于會計誠信缺失的案例

于會計誠信缺失的案例會計誠信缺失的案例案例一：陳某今年35歲，從2000至2007年擔任南方五交化公司出納兼任九龍坡分公司會計的職務。陳某非常喜歡買衣服，但由于收入不高，便打起了歪主意。之后，“她兩三天就換一套名牌?！蓖潞芷G羨。陳某的異常引起了公司懷疑，公司悄悄安排人查賬，發(fā)現(xiàn)她挪用了公款44萬元。江北區(qū)檢察院指控，其中19萬余元，是她用作廢的支票存根記賬的手段非法侵占，另外20余萬是她直接挪用的。案例二：33歲的劉冬輝是北京通州人，曾先后在蔡某（另案處理）控制的北京都誠易田科技有限公司、北京金圣誠科貿(mào)有限公司、北京報捷文匯科技發(fā)展有限公司做兼職會計。2005年2月至2006年6月期間，她在明知這三家公司沒有實際經(jīng)營活動的情況下，受蔡某的指使，以上述三家公司的名義先后從北京市門頭溝區(qū)國稅局、北京市宣武區(qū)國稅局領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票共計175份，并辦理增值稅納稅申報。蔡某單獨或伙同王某（另案處理）等人將劉冬輝領(lǐng)購的增值稅專用發(fā)票共計145份為多家單位虛開，虛開稅款共計人民幣209萬余元，已抵扣稅款共計人民幣191萬余元。案發(fā)后，追繳稅款共計人民幣56萬余元。案例三：劉金紅是河南省新鄉(xiāng)縣人，30出頭，先后在該縣某農(nóng)村信用社任出納、會計等職務。2007年，她利用職務便利將本單位公款轉(zhuǎn)到幾個熟人的存折上，共計50萬元，并將這些公款用于購房、購車和其他費用。2008年，為了盡快還清挪用的公款，劉金紅又以家人辦的某印刷有限公司需要驗資為理由，找到縣某公司的出納張某，用過期的銀行承兌發(fā)票騙取現(xiàn)金80萬元。不久案發(fā)，劉金紅主動投案自首，并退出贓款46萬元。會計誠信缺失的原因會計誠信缺失的原因，可從內(nèi)外兩個方面進行探究。一、外部原因主要有以下三個方面（一）外部原因之一——首先是會計法規(guī)、會計制度的非唯一性?，F(xiàn)行的會計法規(guī)、會計制度已難以適從社會主義初級階段下多種經(jīng)濟性質(zhì)的經(jīng)濟主體，投資主體多元化出現(xiàn)的種種復雜的經(jīng)濟事項，企業(yè)在選擇所適從的會計制度時空間彈性很大。比如現(xiàn)行《小企業(yè)會計制度》的頒布及執(zhí)行，又有企業(yè)可以選擇遵從原來的《企業(yè)會計制度》，或《小企業(yè)會計制度》等。換言之，就是會計主體與會計制度的不相對稱性，一邊是較籠統(tǒng)的、大范圍的法規(guī)、制度，一邊是層出不斷的新的經(jīng)濟實體和復雜的經(jīng)濟事項。這種不對稱性就給會計人員具體的'操作帶來了誠信缺失的可能性和滋生會計虛假信息的土壤。（二） 外因之二——會計信息的提供者（企業(yè)）與會計信息的使用者（投資者、債權(quán)人）對信息的了解和掌握的程度、需求層次不同，由此引起的會計誠信缺失，虛假信息產(chǎn)生。即所謂對稅務“報憂不報喜”，多列支出不列或少列收入，多鉆國家稅法的空子;而對銀行或上級部門則“報喜不報憂”，上市公司則欺騙社會公眾和投資者。即當這種信息的使用者和提供者分屬于不同的個體時，提供者占據(jù)了更大的主動性，因為只有企業(yè)才是真正制造會計信息的第一提供者，為了自身的目的往往“趨利避害”，繞走彎道。而企業(yè)的會計人員雖或堅持原則，但因受工作職責、權(quán)限的限制，不得不按領(lǐng)導經(jīng)營意圖進行相關(guān)的會計處理和調(diào)整。會計誠信缺失也就有了存在的“合理”理由。（三） 外因之三——具體會計原則、會計政策、會計準則的不完全客觀性和滯后性引起了會計誠信缺失。①在會計原則上，如在我們以權(quán)責發(fā)生制為確認基礎(chǔ)時，就產(chǎn)生了確認和計量的人為操作性，可以人為地暫估、預計、預提或待攤。單位領(lǐng)導往往授意、指使會計人員操縱這些費用或債權(quán)債務的確認時間，人為地調(diào)整利潤。②會計政策上，諸如許多的信息質(zhì)量要求原則常常是依會計人員主觀職業(yè)判斷來確定并執(zhí)行的。如穩(wěn)健性原則、重要性原則，對或有事項的估計或確認上可操作的空間較大，信息造假有了機會，會計誠信也就危在旦夕。③會計準則的滯后性，引起了誠信自然缺失。當今世界科技一日千里，經(jīng)濟的發(fā)展速度新事務的出現(xiàn)也遠遠超過會計準則所能預測或控制的范圍。這無疑是會計誠信缺失的必然原因。二、會計誠信缺失的主要內(nèi)因（一） 內(nèi)因之一——追求經(jīng)濟利益的最大化是會計誠信缺失的根本內(nèi)因?！疤煜挛跷酰詾槔麃?天下攘攘，皆為利往”。在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，許多的企業(yè)就為自身的目的而出具虛假會計報告，騙取政府的貸款、稅收優(yōu)惠、套取社會資金，而許多的會計師事務所因行業(yè)競爭和國家乃至整個社會環(huán)境因素，只能是賣方市場等顧客上門，也往往應上市公司的要求，違心出具虛假審計或驗資等報告。制造和提供虛假的會計信息能產(chǎn)生諸多的利益，因此，也就構(gòu)成了誠信缺失第一根本內(nèi)因。（二） 會計誠信缺失的內(nèi)因之二——國家對會計造假的懲罰力度不夠，形成造假成本大大低于造假收益，因此許多企業(yè)趨之若鶩。因為只有當造假的成本大于造假所得利益時，造假才失去意義。所以國家除了對法人代表等主體進行民事賠償?shù)膽土P時，是否加大對各個具體的民事主體因違規(guī)連帶的賠償。如強化上市公司信息披露的法律責任，增加甄別可靠性相關(guān)性強的信息成本，以制止造假的行為驅(qū)動，確保會計誠信有法可依。（三） 會計誠信缺失的內(nèi)因之三——會計工作及會計人員的主觀判斷性。從會計學科的表面上看，會計是一門極精確的學科，但實際上這種精確只限于理論上，許多具體會計核算方法、核算程序等，都依賴會計人員的主觀判斷。而這種判斷是否客觀公正，就涉及到會計人員整體綜合素質(zhì)問題。這時內(nèi)因就起了決定性的作用，若判斷或評估缺少客觀、公正，會計誠信也就無從談起。會計誠信缺失的對策（一）加大國家會計政策、會計制度的修訂步伐，設(shè)置經(jīng)常性的會計政策研究機構(gòu)并利用現(xiàn)代電子技術(shù)進行及時的反饋、監(jiān)督。一旦經(jīng)濟事項呈現(xiàn)復雜性，現(xiàn)行政策難以駕馭時就要啟運應急方案在盡短的時間出臺相應的政策。（二）建立健全的社會監(jiān)督機制。國家的財政、審計、稅務機關(guān)應加大執(zhí)法檢查力度，發(fā)現(xiàn)問題即以嚴厲的懲處。監(jiān)督企業(yè)在執(zhí)行國家相關(guān)財經(jīng)方針政策上的自覺性，防止“上有政策，下有對策”現(xiàn)象發(fā)生，消除不規(guī)范或違法經(jīng)濟行為于萌芽狀態(tài)。當一項新的稅法細則或征管辦法出臺后，稅務部門要及時做好宣傳，甚至上門服務。具體方式上可通過客觀公正的評選出年度“納稅先進企業(yè)”、“重合同、守信用”企業(yè)等形式，加強社會輿論監(jiān)督和約束。（三）發(fā)揮和擴大會計師事務所等中介機構(gòu)的積極作用，完善會計信息披露的監(jiān)督制度。在會計信息披露上，我國目前是執(zhí)行法律管制與行業(yè)管制同時，兼以制度管制和準則管制，會計師事務所等機構(gòu)的行業(yè)管制獨立性不強，風險責任意識弱化。因此我們?nèi)员仨殘猿址晒苤婆c行政管制的主導地位，并在社會主義市場經(jīng)濟體制不斷的完善中，逐步完善各項會計規(guī)范，國家是否考慮以立法的形式賦予會計師事務所等中介團體相應的行業(yè)管制權(quán)，并通過立法的形式增強其民事責任，以使權(quán)責相對應，從而真正發(fā)揮注冊會計師事務所中介群體的“經(jīng)濟警察”作用。（四）增加“造假成本”，制止會計誠信缺失。政府部門要加大對違規(guī)操縱財務，制造虛假會計信息的懲處力度和立法，以增加“造假成本”?！霸旒俪杀尽碧鬅o利可圖，企業(yè)不愿再去造假，從而制止會計誠信缺失。要學習和引進外國先進的經(jīng)驗和做法，如2002年美國出臺并由國會通過的薩班斯法案，旨在通過強化政府監(jiān)督職能，強調(diào)審計師執(zhí)業(yè)的獨立性和加大對財務欺詐、舞弊造假行為的懲罰力度等方面的措施，以實現(xiàn)遏制困擾美國資本市場頻頻發(fā)生的財務報表欺詐現(xiàn)象。（五）強調(diào)“以人為本”，堅持會計從業(yè)人員的可持續(xù)發(fā)展觀和科學發(fā)展觀，提高會計人員的整體綜合素質(zhì)，制止會計誠信缺失。1、加強會計職業(yè)道德教育，進一步提高誠信意識。行業(yè)主管部門或企業(yè)財務主管部門應經(jīng)常性地開展“依法理財，以德理財”的宣傳、教育，或以網(wǎng)絡論壇的形式、主題征文的形式進行財務會計系統(tǒng)的誠信宣傳教育和交流。同時結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)進行全范圍、全員的財經(jīng)法規(guī)宣貫，以正反兩方面案例進行教育、警示，具體形式上可以板報、簡報的形式，定期出刊宣傳。以在企業(yè)內(nèi)部形成良好的守法氛圍，提高誠信的自覺性。2、加大企業(yè)領(lǐng)導人的法制教育力度，促使單位領(lǐng)導人帶頭學習《會計法》等財經(jīng)法規(guī)，增強其責任意識。同時對單位的財務負責人進行嚴格的資格評審和任命，要做到權(quán)、責、利、效相統(tǒng)一，企業(yè)高層領(lǐng)導者要有長遠的眼光，要避免財務負責人有責無權(quán)或流于形式無切實的授權(quán)與委任。否則將造成誠信會計、堅持原則的會計遭打擊、報復排擠而沒有任何保護。3、建立完善的職業(yè)培訓教育體制。有計劃地組織好會計人員的后續(xù)教育，并納入企業(yè)的職工培訓計劃中，會計人員要養(yǎng)成終身學習、不斷自學的習慣，財務主管（財務負責人）要帶頭學習新準則，熟悉掌握新舊準則的差異和銜接，在新形勢下要認真學習國家關(guān)于審計與會計準則的國際趨同，只有與時俱進才能保證永久誠信。（六）誠信教育要從源頭抓起，并建立會計誠信檔案。相關(guān)會計專業(yè)的高等院校要結(jié)合實際增設(shè)誠信方面的教育課程，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡資訊進行適時的案例分析和探討，從一開始就樹立起會計專業(yè)人員必備的基本職業(yè)道德觀，扎下堅實的誠信根基。而誠信檔案的建立也應從學生在校時開始，做到誠信檔案的建立能全面、真實、系統(tǒng)、連續(xù)地反映每一個財經(jīng)專業(yè)人