審計(jì)-第十章控制評價(jià)

第十章內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)1/20/2023

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)內(nèi)部控制評價(jià)1/20/2023

鄭州大學(xué)商學(xué)院1/20/2023

鄭州大學(xué)商學(xué)院一、內(nèi)部控制評價(jià)的含義、目標(biāo)和原則(一)含義是指對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和實(shí)施效果進(jìn)行調(diào)查、測試和評價(jià)的活動。包括企業(yè)管理層自我評價(jià)和審計(jì)評價(jià)。(二)評價(jià)目標(biāo)1、內(nèi)部控制的有無2、內(nèi)部控制的健全3、內(nèi)部控制的合理4、內(nèi)部控制的有效(三)評價(jià)原則1、全面性原則2、重要性原則3、客觀性原則二、國內(nèi)外對內(nèi)部控制評價(jià)的要求(一)國外要求(二)國內(nèi)要求三、內(nèi)控自我評價(jià)的角色與職責(zé)(一)角色領(lǐng)導(dǎo)：審計(jì)委員會組織：經(jīng)理層實(shí)施：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)(財(cái)務(wù)部等)(二)職責(zé)董事會負(fù)責(zé)內(nèi)控的建立和實(shí)施，并對內(nèi)控評價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)四、自我評價(jià)的過程與方法(一)評價(jià)過程1、制定評價(jià)工作方案2、組成評價(jià)工作組3、實(shí)施現(xiàn)場測試4、認(rèn)定控制缺陷5、匯總評價(jià)結(jié)果6、編報(bào)評價(jià)報(bào)告(二)評價(jià)方法1、抽樣法2、穿行測試法3、個(gè)別訪談法4、比較分析法5、實(shí)地觀察法6、專項(xiàng)討論法7、重新執(zhí)行法五、內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)1、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引3、本企業(yè)內(nèi)部控制制度六、內(nèi)控評價(jià)內(nèi)容和缺陷分類(一)評價(jià)內(nèi)容內(nèi)控五要素(二)缺陷分類1、按來源分(1)設(shè)計(jì)缺陷(2)運(yùn)行缺陷2、按目標(biāo)分(1)財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷(2)非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控重大缺陷跡象(1)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊(2)企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告(3)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)控在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)(4)企業(yè)審計(jì)委員會和內(nèi)審機(jī)構(gòu)對內(nèi)控監(jiān)督無效非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控重大缺陷跡象(1)國有企業(yè)缺乏民主決策程序(2)企業(yè)決策程序不科學(xué)(3)違犯國家法律法規(guī)(4)管理人員或技術(shù)人員紛紛流失(5)媒體負(fù)面新聞頻現(xiàn)等3、按程度分(1)重大缺陷(2)重要缺陷(3)一般缺陷七、內(nèi)控評價(jià)的記錄與報(bào)告(一)對內(nèi)報(bào)告1、自己2、政府監(jiān)管部門(二)對外報(bào)告1、報(bào)告構(gòu)成及編制2、報(bào)告的披露或報(bào)送3、評價(jià)資料歸檔(10年和永久)(三)報(bào)告內(nèi)容1、董事會對內(nèi)控真實(shí)性的聲明2、評價(jià)工作的總體情況3、評價(jià)的依據(jù)4、評價(jià)的范圍5、評價(jià)的程序和方法6、缺陷及其認(rèn)定情況7、整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施8、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論第二節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)1/20/2023

鄭州大學(xué)商學(xué)院一、內(nèi)部控制審計(jì)的含義和審計(jì)師的責(zé)任(一)含義是會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表鑒證意見的活動。整合審計(jì)____財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合(二)審計(jì)師的責(zé)任在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見是審計(jì)責(zé)任。二、內(nèi)部控制審計(jì)程序(一)計(jì)劃審計(jì)(二)實(shí)施審計(jì)1、調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部控制2、評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性3、控制測試測試方法：(三)評價(jià)控制缺陷(四)記錄審計(jì)工作(五)完成審計(jì)工作(六)出具審計(jì)報(bào)告三、內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定(一)判斷標(biāo)準(zhǔn)(二)內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象四、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(一)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(二)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(三)否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(四)無法表示意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告注意：1、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制2、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的處理(1)一般缺陷(2)重要缺陷(3)重大缺