財政支出的基本理論

會計學(xué)1財政支出的基本理論2.1

Theprovision、productionandpricingofpublicgoods2.2Analysisandevaluationofefficiencyofpublicexpenditures2.3ThedemocratizationandlegalizationinfiscaldecisionsandfiscalsupervisionChapter2

Theprinciplesofpublicexpenditure

第1頁/共47頁第一節(jié)公共物品的提供、生產(chǎn)和定價一、公共物品的提供方式(methodsofpublicgoodsprovision/)二、公共生產(chǎn)(publicproduction)三、公共定價(publicpricing)第2頁/共47頁一、公共物品的提供方式（一）公共物品的市場均衡問題（二）純公共物品提供方式（三）混合物品的提供方式（四）公共物品的私人提供問題的研究和實踐第一節(jié)公共物品的提供、生產(chǎn)和定價1974年，科斯《經(jīng)濟學(xué)中的燈塔》是公共物品私人提供理論研究之開端。美國布坎南研究中心的TylerCowen從多個方面做了進一步闡述。第3頁/共47頁公共物品市場需求曲線和市場均衡圖2-1公共物品市場需求曲線和市場均衡d1d2d3SQ數(shù)量價格ODPE第4頁/共47頁附:混合產(chǎn)品的提供一、具有非競爭性和排斥性的產(chǎn)品成本彌補方式（1）公共提供方式；（2）市場提供消費效益A車流量過橋費/次BoQ免費使用橋梁的消費效益AB為需求曲線，即為邊際效用曲線。OQ是橋梁的設(shè)計能力。第5頁/共47頁市場提供的情形收費的效率損失過橋費/次ABQ1OC社會凈得益收費的效率損失收費成本生產(chǎn)成本P車流量Q公共提供的社會凈效益=消費效益-生產(chǎn)成本-稅收成本-稅收的效率損失市場提供的社會凈效益=消費效益-生產(chǎn)成本-收費成本-收費的效率損失效率損失即由于收費而少了的車流量第6頁/共47頁

一定范圍非競爭性和排斥性的一種特例：擁擠產(chǎn)品過橋費/次車流量P1P2D1D2MSCMPC2MPC1EFQ1Q2Q3O擁擠產(chǎn)品——橋梁收費的效率分析擁擠收費第7頁/共47頁附：混合產(chǎn)品的提供二、具有外部效益的產(chǎn)品價格ACSS’OBDQ1Q*數(shù)量效率損失EF市場提供具有外部效益產(chǎn)品的效率損失公共提供與市場提供結(jié)合的方式,如果政府能準確地估計出在社會利益最大化的產(chǎn)出水平上的外部邊際效益,就能采用補貼的方式來鼓勵產(chǎn)品消費,使消費量達到最佳水平。如果該產(chǎn)品的內(nèi)部效益很小,而外部效益較大,市場提供的效率損失就會很大。可見，政策選擇的關(guān)鍵在于判斷外部效益的大小。第8頁/共47頁CPAEFHGIJOQ1Q2BDQAB為購買者個人的需求曲線，CD為社會需求曲線，AB與CD之間的垂直距離代表每單位產(chǎn)品的外部效益。EF為產(chǎn)品的邊際成本曲線，假定產(chǎn)品的邊際成本等于平均成本，等于產(chǎn)品的價格，并保持不變。外部效益產(chǎn)品不同消費方式的效率比較第9頁/共47頁外部效益的衡量在制定有關(guān)外部效益的政策時，一個重要的問題是要確定外部效益的大小。經(jīng)濟學(xué)家通常用支付意愿來確定某項產(chǎn)品和服務(wù)給受益人帶來的好處。如果你愿意花100元購買一件衣服，就說明這件衣服跟你帶來的好處約合100元。但是對于外部效益，人們卻難以知道它的受益人的支付意愿：為了得到這些好處人們愿意支付多少錢。因為外部效益具有非排斥性和非競爭性，因此也就沒有一個買賣外部效益的市場。例如要了解清潔空氣給人們帶來的好處可以比較兩個住宅區(qū)房產(chǎn)價格。（這兩個住宅區(qū)在其他方面都相同，所不同的只是一個空氣清潔，另一個受到了污染。）經(jīng)濟學(xué)家蓋尤科和特雷西于1991年用多元回歸統(tǒng)計方法來衡量人們對于清潔空氣的支付意愿：將房產(chǎn)價格設(shè)為因變量，將影響房產(chǎn)價格的其他因素設(shè)為自變量來進行經(jīng)濟計量分析，結(jié)論是空氣中粉塵密度降低10%給購房者帶來的好處相當(dāng)于所購買房產(chǎn)價值的1.4%。第10頁/共47頁所以，當(dāng)某項產(chǎn)品或服務(wù)在消費上具有可排斥性時，應(yīng)充分考慮以使用費的方式來為之籌集資金。收費一方面可以使消費者在使用該項產(chǎn)品或服務(wù)時認真地對效益和成本進行權(quán)衡，防止因過度消費而造成的資源浪費；另一方面又可以減輕政府采用稅收方式籌集資金的壓力，并把稅收成本和因稅收而引起的效率損失限制在一個較低的水平上。實踐中，政府所提供的產(chǎn)品有許多屬于混合產(chǎn)品類型，例如，教育、衛(wèi)生、科研（這些服務(wù)中的一部分被認為具有顯著的外部效益）、公路、橋梁、博物館、公園、圖書館（這些產(chǎn)品和服務(wù)一般來說具有可排斥性）。在絕大部分場合，收取使用費與稅收籌資相結(jié)合可以避免不必要的效率損失。第11頁/共47頁案例奧運工程外包：政府提供公共物品方式的改革一奧運項目大量外包為了保證奧運場館及配套工程如期按質(zhì)完工，北京市政府采取了與以往不同的方法和措施：一方面，采用項目融資的形式吸引社會資本參與奧運場館及相關(guān)設(shè)施的建設(shè)。另一方面，與社會咨詢顧問機構(gòu)進行合作。二普華永道承擔(dān)奧運外包工程普華永道作為財務(wù)顧問協(xié)助北京市政府做向社會資本融資的工作。事實上，在北京申奧時，普華永道合伙人封和平為奧申委擔(dān)任過財務(wù)顧問，在莫斯科國際奧林匹克全會上曾代表北京作財務(wù)陳述，而且是分文未取。普華永道是國際奧林匹克奧委會和奧林匹克基金會的審計師與財務(wù)顧問，直接參與了亞特蘭大奧運會、巴塞羅那奧運會和悉尼奧運會的財務(wù)管理與項目融資，并為2004年雅典奧運會的場管建設(shè)提供投融資服務(wù)。在越來越專業(yè)化的社會里，讓最懂行的人去管最適當(dāng)?shù)氖虑槭谴髣菟?。這是政府與社會專業(yè)機構(gòu)合作的基礎(chǔ)。第12頁/共47頁案例奧運工程外包：政府提供公共物品方式的改革三外包過程中政府與社會機構(gòu)的磨合首先，中介機構(gòu)必須對中國本土的文化和運作環(huán)境非常了解。普華永道作為一家世界性的公司在本土化這一點上堪稱楷模。以員工為例，它在中國地區(qū)有6000名員工。其次，中介機構(gòu)和政府在溝通一些專業(yè)領(lǐng)域的問題時會出現(xiàn)分歧，各自的出發(fā)點有很大差異。如普華永道認為項目的單獨分開運作取得的經(jīng)濟效益比打包來得好。而政府傾向于將項目“打捆招標”，因為奧運場館屬于大型公益性設(shè)施，很難實現(xiàn)自身的財務(wù)平衡，“打捆招標”的方式可以提高招標項目的盈利能力，吸引投資者。最后，國際慣例和國內(nèi)傳統(tǒng)觀念、行為方式的博弈也是無處不在。中國現(xiàn)行的招標法里基本上都是關(guān)于工程招標的規(guī)定，還沒有制定專門的BOT招標法。四政府職能外包的成效與局限據(jù)了解，截止2003年11月8日，國家體育場、國家體育館和奧運村、會議中心、五棵松文化體育中心、奧林匹克水上公園5個項目，總投資約205億元，其中85%即174億元的資金是通過招標獲得的，很大程度上彌補了政府財力不足的問題。第13頁/共47頁案例奧運工程外包：政府提供公共物品方式的改革局限性在于奧運體育場館建設(shè)項目先天性地不具有很強的盈利能力。如奧運村作為一個房地產(chǎn)開發(fā)項目較容易盈利，但奧運場和奧運館后期就經(jīng)常面臨經(jīng)營不善、負債沉重等問題。有人指出，像奧運場館融資這樣的苦差事使政府想到了社會機構(gòu)的協(xié)助，而在那些有著巨大商業(yè)利潤的項目中，政府還會歡迎社會機構(gòu)參與決策嗎？“外包”原意是指企業(yè)將其非核心經(jīng)營部分交由其他企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營的一種企業(yè)間合作模式?！巴獍蹦軌蚴箻I(yè)務(wù)經(jīng)營專業(yè)化，達到提高效率、降低成本的目的。第14頁/共47頁案例分析本案例敘述了北京市政府將奧運工程項目外包給社會機構(gòu)以及北京市政府與普華永道合作的過程，實質(zhì)上反映了政府如何提供公共物品，即提供公共物品的方式選擇問題。有一些問題值得注意：第一，政府公共物品和服務(wù)“外包”范圍的確定問題，即哪些公共物品和服務(wù)可以“外包”給社會。政府選擇外包的公共物品和服務(wù)具有兩個特征：一是難以依賴政府部門原有的財力、人力來提供。二是需要較強的專業(yè)技術(shù)并且能夠進行專業(yè)化經(jīng)營的公共物品和服務(wù)。第二，如何協(xié)調(diào)私人企業(yè)與政府部門的關(guān)系。政府有它的利益考慮，即不僅存在著同社會各方利益博弈的問題，也要較多地考慮社會效益和公眾承受力。對于正處于轉(zhuǎn)變政府職能，力求建設(shè)服務(wù)型政府的中國來說，如何處理公共物品私人提供問題，是擺在施政者面前的重大課題。第15頁/共47頁第一節(jié)公共物品的提供、生產(chǎn)和定價二、公共生產(chǎn)（一）公共生產(chǎn)的地位和類型（二）提供公共物品的國有部門和單位，采取國有國營模式（三）壟斷性國有企業(yè)宜采取國有國控模式（四）競爭性的大中型國有企業(yè)宜進行公司制改造（五）中小型國有企業(yè)的改革方向是放開搞活第16頁/共47頁第一節(jié)公共物品的提供、生產(chǎn)和定價三、公共定價（一）什么是公共定價（二）公共定價的一般方法（三）自然壟斷行業(yè)的公共定價第17頁/共47頁第一節(jié)公共物品的提供、生產(chǎn)和定價公共定價的一般方法：1．平均成本定價法2．二部定價方法3．負荷定價法第18頁/共47頁自然壟斷行業(yè)的公共定價法單價PmPatPmtIHEMCACDMRAROCBA數(shù)量圖2-2自然壟斷的公共定價法GF第19頁/共47頁第二節(jié)財政支出效益的分析和評價一、財政支出中的效率與公平(efficiencyandequityinpublicexpenditures)

二、財政支出的效率(efficiencyofpublicexpenditures)

三、財政支出效益的分析(analysisofefficiencyofpublicexpenditures)

四、財政支出效益評價方法(evaluatingsystemsofefficiencyofpublicexpenditures)

第20頁/共47頁第二節(jié)政府支出效益的分析和評價一、財政支出中的效率與公平（一）效率與公平的一般關(guān)系（二）效率與公平的協(xié)調(diào)第21頁/共47頁第二節(jié)政府支出效益的分析和評價效率與公平的協(xié)調(diào):1．效率與公平既然具有統(tǒng)一性，則兩者必須兼顧，只顧某一方面而忽視另一方面，必然導(dǎo)致經(jīng)濟運行的失衡。2．如何通過市場和財政兩種機制的有效結(jié)合實現(xiàn)兩種原則的兼顧，是一個關(guān)鍵問題。3．正確處理收入差距與效率的關(guān)系。第22頁/共47頁

第二節(jié)政府支出效益的分析和評價二、財政支出的效率

（一）財政支出的配置效率（二）理論探討：財政支出配置效率的邊際效用理論（三）財政支出的生產(chǎn)效率（四）社會經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展是兼顧公平與效率的體現(xiàn)第23頁/共47頁政府和市場在資源配置中的關(guān)系70%75%80%BAC0Y30%25%20%Xz

圖2-3政府和市場在資源配置中的關(guān)系

第24頁/共47頁財政支出配置效率的邊際效用理論圖2-4公共物品最優(yōu)資源配置的邊際效用理論納稅的邊際負效用(-)納稅的邊際正效用(+)O政府預(yù)算DEFABCbac配置點配置結(jié)果

在D點：MU>MD或MSU>MPU

在F點：MU<MD或MSU<MPU

在E點：MU=MD或MSU=MPU公共物品配置不足，私人物品配置過度公共物品配置過度，私人物品配置不足公共物品和私人物品的部門間配置最優(yōu)表2-1公共物品最優(yōu)配置點第25頁/共47頁第二節(jié)政府支出效益的分析和評價三、財政支出效益的分析

（一）財政支出的效益（二）財政支出效益的內(nèi)涵和范圍1.財政支出內(nèi)源性效益2.財政支出的部門績效評價3.財政支出的單位績效評價第26頁/共47頁第二節(jié)政府支出效益的分析和評價四、財政支出效益評價方法和評價體系

（一）財政支出效益評價方法（二）財政支出效益評價體系第27頁/共47頁第二節(jié)政府支出效益的分析和評價財政支出效益評價方法1．成本－效益分析法：凈效益現(xiàn)值標準；內(nèi)部報酬率標準；效益——成本比標準。2．成本—效用分析法3.因素分析評分法4．最低成本法，也稱最低費用選擇法第28頁/共47頁成本一效用分析法因素分析評分法成本一效益分析法

其他方法目標評價法最低成本法費用一職能比較法

公眾評判法

歷史動態(tài)比較法

財政支出效益的評價方法第29頁/共47頁影子價格(shadowprice)

商品市場價格背后的、真正反映社會邊際成本的價格。政府項目的成本和收益等于物質(zhì)數(shù)量乘以影子價格。政府項目的經(jīng)濟收益等于按其影子價格估價的項目產(chǎn)出。產(chǎn)出的影子價格等于享用它的人的邊際支付意愿項目投入的影子價格由其邊際機會成本來確定。影子價格是指政府項目中產(chǎn)出的邊際支付意愿、投入的邊際成本。影子價格的確定1適合市場銷售商品和服務(wù)的影子價格：在運行完好的市場中，一種商品的影子價格等于市場價格。但現(xiàn)實中，市場失靈現(xiàn)象大量存在，市場價格不等于影子價格，此時需要找到影子價格。消費者為了多消費1單位的項目產(chǎn)出所愿意放棄的收入數(shù)量。第30頁/共47頁影子價格Q0PDSE1P1Q1D’E3Q3P3Q2P2P1是限價,P3是理論價格,而P2就是影子價格，因為它反映了供給量在Q2時真正的社會邊際成本。第31頁/共47頁影子價格針對市場扭曲的調(diào)整如有外部成本，影子價格等于企業(yè)的邊際成本加上每單位的外部成本。如有外部收益，影子價格等于外部收益加上市場價格。如市場價格中包括了壟斷加價，就要估計這個加價，并把它從市場價格中扣除，找到影子價格。2不適合市場銷售物品和服務(wù)的影子價格快樂定價法、或有估價法以及旅行成本法。第32頁/共47頁第三節(jié)

財政的法制化、民主化和財政監(jiān)督一、公共選擇理論簡介(abriefintroductionofthetheoryofpublicchoice)二、我國財政決策的民主化和法制化(thedemocratizationandlegalizationinChinesefiscaldecisions)第33頁/共47頁第三節(jié)財政的法制化、民主化和財政監(jiān)督一、公共選擇理論簡介（一）什么是公共選擇理論（二）“公共選擇”的基本內(nèi)容（三）政府決策程序與選舉制度（四）公共選擇理論對我國財政法制化和民主化的借鑒意義第34頁/共47頁公共選擇理論——運用新古典經(jīng)濟學(xué)的基本假設(shè)和分析工具來研究政治制度結(jié)構(gòu)和運行效率的一個新政治經(jīng)濟學(xué)分支，是政治學(xué)和經(jīng)濟學(xué)的交叉學(xué)科。公共選擇理論的研究方法：（1）經(jīng)濟人假說——個人看作有理性的利己主義者，個人天生追求利益或效用的最大化。公共選擇理論把此假說由經(jīng)濟市場行為分析推廣到政治市場行為分析，政治市場上當(dāng)事人的基本行為動機也假定為追求自身利益最大化。（2）個人主義方法論——把個人作為集體行為的出發(fā)點，將個人的選擇或決策當(dāng)作公共選擇或集體決策的基礎(chǔ)。（3）交易政治學(xué)——用交易的觀點看待政治過程，把政治過程看作是一種類似于市場的過程。市場過程的交易對象是私人產(chǎn)品，政治過程交易的對象是公共產(chǎn)品。第35頁/共47頁直接民主決策機制多數(shù)票決策的直接民主決策機制可以實現(xiàn)均衡，只要符合：（1）投票者具有單峰形偏好（single-peakedpreference）。即投票者可以將付諸表決的不同方案加以排序，只出現(xiàn)一個極值（峰）。（2）付諸表決的方案是兩個兩個進行投票表決的，以獲勝次數(shù)最多的方案為最后的決策。ABCABCABCIIIIII效用方案第36頁/共47頁公共選擇理論直接民主制下的公共選擇1一致同意規(guī)則——特點（1）帕累托改善的選擇；（2）參與者平等的選擇；（3）避免“搭便車”行為；（4）交易成本高。2多數(shù)同意規(guī)則——特點（1）部分人利益受損；（2）“多數(shù)人專政”現(xiàn)象；（3）少數(shù)人不熱心參與；（4）相對容易作出決策；（5）可能的多種選擇結(jié)果；（6）無法表達個人選擇的偏好程度；（7）可能存在投票交易。3投票悖論——“槍打出頭鳥”、“好戲在后頭”等諺語包含的哲理體現(xiàn)了這一悖論。得出：多數(shù)同意的民主制度下，人們可能通過投票程序的操縱，達到個人所支持方案通過的目的。阿羅不可能定理在民主社會中，能否找到一種投票程序，它所產(chǎn)生的結(jié)果不受投票程序的影響，同時又尊重每一個人的偏好，能將所有個人的偏好轉(zhuǎn)換為一種社會偏好，并作出前后一致的決策呢？阿羅證明了這是不可能做到的，這就是著名的阿羅不可能定理。第37頁/共47頁公共選擇理論4單峰定理和中間投票人定理（1）單峰定理——把一個人偏好曲線中，比所有鄰近點都高的點定義為“峰”（peak，又譯為“極值”）。如果某投票人偏離他最中意的選擇，不論偏離的方向如何，他的效用都將下降，則該投票人的偏好是單峰的。如果投票人偏離他最中意的選擇，其效用是先下降后上升的，則其偏好是雙峰的。如果多次重復(fù)出現(xiàn)這種情形，他的偏好是多峰的。一般地說，如果所有選民的偏好都是單峰的，那么投票悖論就不會出現(xiàn)。（2）中間投票人定理——如果所有投票人的偏好是單峰的，那么多數(shù)同意規(guī)則下，投票的結(jié)果是中間投票人的方案獲勝。第38頁/共47頁公共選擇理論間接民主制（代議制）下的公共選擇1投票人投票人投票行為取決于成本與收益的比較“理性的無知”“投票冷漠癥”北京申奧的關(guān)鍵一票4345第39頁/共47頁公共選擇