財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識(shí)

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識(shí)第一講與會(huì)計(jì)有關(guān)的基本概念第1頁(yè)/共49頁(yè)第一講與會(huì)計(jì)有關(guān)的基本概念一、什么是會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理會(huì)計(jì)？各有什么聯(lián)系和區(qū)別區(qū)別？會(huì)計(jì)：指對(duì)經(jīng)營(yíng)主體的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以?xún)r(jià)值形式并運(yùn)用專(zhuān)門(mén)方法進(jìn)行記錄、計(jì)算、報(bào)告等管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)：指對(duì)經(jīng)營(yíng)主體的資金進(jìn)行計(jì)劃、籌集、使用、收益、分配等管理活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)：指通過(guò)專(zhuān)門(mén)的方法利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料進(jìn)行分析，借以對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、評(píng)價(jià)，為管理和決策提供信息（如預(yù)算會(huì)計(jì)、分析會(huì)計(jì)）。第2頁(yè)/共49頁(yè)第一講與會(huì)計(jì)有關(guān)的基本概念一、什么是會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理會(huì)計(jì)？各有什么聯(lián)系和區(qū)別？三者的聯(lián)系：1、通常情況沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)嚴(yán)格區(qū)分而合稱(chēng)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。2、會(huì)計(jì)界將會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)分支。3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)的前提和基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要為股東服務(wù)，管理會(huì)計(jì)主要為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)。第3頁(yè)/共49頁(yè)第一講與會(huì)計(jì)有關(guān)的基本概念預(yù)算管理部首席財(cái)務(wù)官集團(tuán)財(cái)務(wù)副總監(jiān)會(huì)計(jì)管理部

資金結(jié)算部稅務(wù)管理部華南財(cái)務(wù)中心西安財(cái)務(wù)中心成都財(cái)務(wù)中心天津財(cái)務(wù)中心重慶財(cái)務(wù)中心崇尚財(cái)務(wù)中心二、公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置第4頁(yè)/共49頁(yè)第一講與會(huì)計(jì)有關(guān)的基本概念財(cái)務(wù)系統(tǒng)職責(zé)說(shuō)明：1、首席財(cái)務(wù)官直接對(duì)總裁負(fù)責(zé)，并向董事會(huì)報(bào)告工作，負(fù)責(zé)管理整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)。2、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心受首席財(cái)務(wù)官直接管理，是首席財(cái)務(wù)官的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行日常管理。3、各子公司（區(qū)域）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是集團(tuán)財(cái)務(wù)派遣的財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)，對(duì)子公司實(shí)施財(cái)務(wù)的反映、監(jiān)督和服務(wù)等職能。4、門(mén)店財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是各子公司財(cái)務(wù)中心派遣到門(mén)店的財(cái)務(wù)人員，對(duì)子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，對(duì)門(mén)店實(shí)施財(cái)務(wù)的反映、監(jiān)督和服務(wù)等職能。二、公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置第5頁(yè)/共49頁(yè)第二講

與稅有關(guān)的基本概念第6頁(yè)/共49頁(yè)第二講

與稅有關(guān)的基本概念一、什么是稅收？

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，對(duì)社會(huì)財(cái)富進(jìn)行的再分配，是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要方式。稅收的三個(gè)特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。（依法納稅是每個(gè)單位和個(gè)人應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)）第7頁(yè)/共49頁(yè)二、稅收分類(lèi)1、按稅收的性質(zhì)分為：1）流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）；2）所得稅（如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）；3）資源稅（如土地增值稅、資源稅）；4）財(cái)產(chǎn)和行為稅（如：房產(chǎn)稅、印花稅）；5）關(guān)稅；

第二講

與稅有關(guān)的基本概念第8頁(yè)/共49頁(yè)2、稅收按管理體制分為：國(guó)家稅收和地方稅收，其管理機(jī)構(gòu)設(shè)置如下：國(guó)家稅務(wù)總局省級(jí)及以下國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)省級(jí)及以下地方稅務(wù)系統(tǒng)第二講

與稅有關(guān)的基本概念第9頁(yè)/共49頁(yè)第二講

與稅有關(guān)的基本概念三、什么是增值稅？如何計(jì)算應(yīng)交增值稅？1、增值稅定義：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。是對(duì)商品生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)中新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅。第10頁(yè)/共49頁(yè)第二講

與稅有關(guān)的基本概念2、銷(xiāo)項(xiàng)稅額定義：

是指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝不含稅銷(xiāo)售額×適用稅率不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額／（1＋稅率）3、進(jìn)項(xiàng)稅額定義：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額是相對(duì)應(yīng)的關(guān)系，即銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，就是購(gòu)貨方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。第11頁(yè)/共49頁(yè)第二講

與稅有關(guān)的基本概念4、應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式：增值稅按月計(jì)算交納，其計(jì)算公式如下：應(yīng)交增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額第12頁(yè)/共49頁(yè)第二講

與稅有關(guān)的基本概念問(wèn)題：本公司某超市7月銷(xiāo)售日用品類(lèi)現(xiàn)金收入1170萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)日用品1053萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。以上數(shù)據(jù)均為含稅數(shù)，日用品適用稅率17%,請(qǐng)問(wèn)該公司應(yīng)納多少增值稅？

計(jì)算：當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算如下：不含稅銷(xiāo)售額＝1170/(1+17%)=1000萬(wàn)元；銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝1000*17%=170萬(wàn)元不含稅購(gòu)進(jìn)額=1053/（1+17%）=900萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=900*17%=153萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=170-153=17萬(wàn)元4、應(yīng)交增值稅的計(jì)算例題：第13頁(yè)/共49頁(yè)第二講

與稅有關(guān)的基本概念問(wèn)：什么是一般納稅人？答：指年應(yīng)納稅的銷(xiāo)售額超過(guò)銷(xiāo)規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。增值稅一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5、如何認(rèn)識(shí)一般納稅人和小規(guī)模納稅人第14頁(yè)/共49頁(yè)第二講

與稅有關(guān)的基本概念問(wèn)：小規(guī)模納稅人如何納稅？答：小規(guī)模納稅人在銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，只能開(kāi)具普通發(fā)票，取得的收入為含稅收入。在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷(xiāo)售收入換算成不含稅收入后，才能計(jì)算應(yīng)納稅額，其征收率為6％或4%(小型商業(yè))。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。公式:不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售/(1+征收率)；應(yīng)交增值稅＝不含稅銷(xiāo)售額×征收率。5、如何認(rèn)識(shí)一般納稅人和小規(guī)模納稅人第15頁(yè)/共49頁(yè)第二講

與稅有關(guān)的基本概念

基本稅率17%

——大多數(shù)商品（如食品、日用、百貨、家電和針紡等）、泰斯瑪軟件。低稅率13%

——農(nóng)產(chǎn)品（如蔬菜、水果、干貨等，不包括熟食和面包）、糧油、貓狗糧。零稅率0%

——計(jì)生用品。6、增值稅有哪些稅率第16頁(yè)/共49頁(yè)第二講

與稅有關(guān)的基本概念四、營(yíng)業(yè)稅（一）簡(jiǎn)單定義：

就納稅人服務(wù)及勞務(wù)收入計(jì)征的稅，通常意義是非商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)征的流轉(zhuǎn)稅。（二）公司涉及營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)有：

1、通道收入（即向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等）；2、租賃收入和餐飲收入；3、海納運(yùn)輸服務(wù)收入。4、家電醫(yī)院售后服務(wù)收入。第17頁(yè)/共49頁(yè)第二講

與稅有關(guān)的基本概念五、企業(yè)所得稅概念：對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（純收益）征收的一種稅。純收益是指各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（包括營(yíng)業(yè)外所得和投資收益）扣除經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用、稅金、損失之后的凈額。從2008年1月1日起，全國(guó)企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%，自此國(guó)家合并了內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅。第18頁(yè)/共49頁(yè)第二講

與稅有關(guān)的基本概念六、個(gè)人所得稅

1、概念是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅收入征收的一種稅。這些收入從國(guó)內(nèi)和國(guó)外取得的部分，包括：工資薪金、個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得、承包經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許使用費(fèi)所得、利息股息及紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得。第19頁(yè)/共49頁(yè)第二講

與稅有關(guān)的基本概念2、個(gè)人所得稅稅率

種類(lèi)稅目稅率1工薪所得5%-45%2個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得5%-35%3勞務(wù)報(bào)酬20%-40%4其他所得20%第20頁(yè)/共49頁(yè)第三講

發(fā)票基本知識(shí)第21頁(yè)/共49頁(yè)一、普通發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別方法

（1）內(nèi)容識(shí)別法：注意發(fā)票（稅務(wù)局監(jiān)制）版面上印制發(fā)票廠家的名稱(chēng)是否與指定廠名稱(chēng)相符，不符則肯定此票為假發(fā)票。（2）目測(cè)水印法：平視發(fā)票正反兩面，若發(fā)現(xiàn)發(fā)票單面有明顯的棱形印跡的，屬假發(fā)票。（3）儀器識(shí)別法：利用紫光燈對(duì)發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼照射，真發(fā)票的監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼會(huì)有橙紅色熒光反射，如果沒(méi)有反射光或是其他顏色反射光，則為假發(fā)票。（4）汲水識(shí)別法：在發(fā)票的棱形水印處用鋼筆輕劃，如果水印處有輕微打滑且不汲水，此發(fā)票為假發(fā)票。

另外，還可以通過(guò)撥打發(fā)票上所印的查詢(xún)電話或上查詢(xún)網(wǎng)址進(jìn)行查詢(xún)。如果按以上方法仍無(wú)法確定發(fā)票的真?zhèn)蔚模梢猿钟嘘P(guān)發(fā)票到各區(qū)地方稅務(wù)局發(fā)票科進(jìn)行鑒定。第22頁(yè)/共49頁(yè)二、發(fā)票基本要素發(fā)票名稱(chēng)：如銷(xiāo)售發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、服務(wù)收入發(fā)票等。發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼：代碼系發(fā)票的種類(lèi)，發(fā)票號(hào)碼系唯一的。發(fā)票監(jiān)制章：由稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章監(jiān)制。開(kāi)票日期：以實(shí)際業(yè)務(wù)交易日為開(kāi)票日期?？蛻?hù)名稱(chēng)：即客戶(hù)的全稱(chēng)，簡(jiǎn)寫(xiě)名稱(chēng)是不符合要求的。商品或勞務(wù)名稱(chēng)：業(yè)務(wù)交易標(biāo)的，商品名稱(chēng)或服務(wù)名稱(chēng)，公司不能超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票。第23頁(yè)/共49頁(yè)二、發(fā)票基本要素?cái)?shù)量、單價(jià)：交易數(shù)量及單價(jià)，若是增值稅專(zhuān)用發(fā)票其單價(jià)為不含稅單價(jià)。大小寫(xiě)金額：若是增值稅發(fā)票有三欄金額，即金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)。開(kāi)票人、收款人、復(fù)核：主要是落實(shí)開(kāi)票責(zé)任。開(kāi)票單位（蓋章）：是指發(fā)票專(zhuān)用章。發(fā)票聯(lián)次：一般系一式三聯(lián)，有發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)和存根聯(lián)。第24頁(yè)/共49頁(yè)三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求（一）發(fā)具范圍除規(guī)定不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形外，一般納稅人銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)按規(guī)定必須向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形有：向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售免稅商品銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口商品、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人（一般納稅人除外）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（征增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。第25頁(yè)/共49頁(yè)（二）填開(kāi)要求字跡清楚不得涂改，如填寫(xiě)有誤，應(yīng)注明“誤填作廢”字樣，如開(kāi)具后對(duì)方不收取，也應(yīng)按此辦理。項(xiàng)目填寫(xiě)齊全。票物相符、票面金額與實(shí)際收取的款項(xiàng)相符。各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上下聯(lián)內(nèi)容、金額一致。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。不得開(kāi)具偽造的發(fā)票、不得使用與統(tǒng)一票樣不符的發(fā)票、不得拆本使用。開(kāi)具發(fā)票不符合上述規(guī)定的，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。第26頁(yè)/共49頁(yè)（三）開(kāi)具時(shí)限采用預(yù)收貨款、托收承付、委托收款的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采用交款提貨的，為收到貨款的當(dāng)天。采用賒銷(xiāo)、分期付款的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。代銷(xiāo)貨物的，為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。貨物移送銷(xiāo)售的，為移送的當(dāng)天。將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)人的為貨物移送的當(dāng)天。將貨物分配給股東的，為移送的的當(dāng)天。第27頁(yè)/共49頁(yè)第四講與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的基本知識(shí)第28頁(yè)/共49頁(yè)

公司會(huì)計(jì)報(bào)表主要有哪些？如何閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表并進(jìn)行分析？（附報(bào)表樣表）一、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)1、公司對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表

1）資產(chǎn)負(fù)債表反映某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總量與結(jié)構(gòu)；

2）損益表反映某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果；

3）現(xiàn)金流量表反映某一時(shí)期的現(xiàn)金流動(dòng)的流進(jìn)流出及期末凈額的財(cái)務(wù)狀況。

如果將三個(gè)報(bào)表比作人體的話：資產(chǎn)負(fù)債表是骨架、損益表是肌肉、現(xiàn)金流量表是血液。第29頁(yè)/共49頁(yè)2、公司對(duì)內(nèi)向管理層報(bào)送的經(jīng)營(yíng)報(bào)表：

損益分析表、費(fèi)用執(zhí)行情況表、部類(lèi)經(jīng)營(yíng)報(bào)表、毛利報(bào)表及各類(lèi)分析報(bào)告。

公司會(huì)計(jì)報(bào)表主要有哪些？如何閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表并

進(jìn)行分析？（附報(bào)表樣表）第30頁(yè)/共49頁(yè)1、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析1）從數(shù)據(jù)初步判斷：資產(chǎn)總額――企業(yè)規(guī)模。實(shí)收資本――前期的投入。貨幣資金――即時(shí)動(dòng)用資金。往來(lái)賬款――資金回籠。存貨――庫(kù)存與周轉(zhuǎn)。長(zhǎng)期投資――股權(quán)投資或其他。待攤費(fèi)用――已消耗的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)――生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與能力。短期或長(zhǎng)期借款――有息有期債務(wù)包袱。應(yīng)付賬款――正常結(jié)算負(fù)債。應(yīng)付工資――欠薪負(fù)擔(dān)。預(yù)提費(fèi)用――權(quán)責(zé)應(yīng)付款。未分配利潤(rùn)――前期經(jīng)營(yíng)情況。資本公積――增值或受捐情況。第31頁(yè)/共49頁(yè)1、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀與分析2）從數(shù)據(jù)比較判斷：流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債，說(shuō)明短期償債能力（一般為2）。速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）÷流動(dòng)負(fù)債，（一般為1）說(shuō)明短期變現(xiàn)能力。經(jīng)營(yíng)投資比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷固定及無(wú)形資產(chǎn)，（一般為1以上），說(shuō)明經(jīng)營(yíng)能力的利用情況。存貨周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售成本÷平均存貨，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷存貨周轉(zhuǎn)率。說(shuō)明存貨占用資金的情況和其變現(xiàn)能力。（分行業(yè)分析）資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額。說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，評(píng)價(jià)償債能力。第32頁(yè)/共49頁(yè)2、損益表閱讀與分析1）從數(shù)據(jù)初步判斷

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――銷(xiāo)售規(guī)模。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本――銷(xiāo)售成本。營(yíng)業(yè)稅金及附加――當(dāng)期繳納稅費(fèi)。營(yíng)業(yè)費(fèi)用――經(jīng)營(yíng)部門(mén)支出。管理費(fèi)用――行政管理部門(mén)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用――利息及籌資費(fèi)用。投資收益――股權(quán)或其他投資收入。營(yíng)業(yè)外收支――額外的收支情況。利潤(rùn)總額――稅前利潤(rùn)情況。所得稅――按比例交納的稅額。凈利潤(rùn)――獲利能力。第33頁(yè)/共49頁(yè)2、損益表閱讀與分析2）從數(shù)據(jù)比較分析判斷

毛利率＝毛利額÷銷(xiāo)售收入總額。說(shuō)明毛盈利水平。費(fèi)用率＝費(fèi)用總額÷銷(xiāo)售收入總額。說(shuō)明費(fèi)用控制水平與能力。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額÷銷(xiāo)售收入總額，說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利水平。資產(chǎn)凈利率＝凈利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額。說(shuō)明整體資產(chǎn)的盈利水平。凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)。說(shuō)明所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率。第34頁(yè)/共49頁(yè)3、現(xiàn)金流量表閱讀與分析[現(xiàn)金流量表是投資者（或經(jīng)營(yíng)者）最關(guān)心的報(bào)表]。1）從數(shù)據(jù)初步判斷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流――現(xiàn)金的主要經(jīng)營(yíng)來(lái)源。投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流――投資回收能力?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流――借款還債或融資情況。第35頁(yè)/共49頁(yè)3、現(xiàn)金流量表閱讀與分析2）從數(shù)據(jù)比較分析判斷現(xiàn)金流入比率＝現(xiàn)金流入（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資）÷現(xiàn)金流入總額。說(shuō)明現(xiàn)金流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)金流出比率＝現(xiàn)金流出（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資）÷現(xiàn)金流出總額，說(shuō)明現(xiàn)金流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為正數(shù)，說(shuō)明現(xiàn)金流量較好，負(fù)數(shù)表示較差。對(duì)于現(xiàn)金及等價(jià)物凈額，要結(jié)合分析投資與籌資活動(dòng)的具體情況，一般情況下，凈現(xiàn)金流最終結(jié)果為負(fù)數(shù)是出現(xiàn)資金緊張財(cái)務(wù)狀況不佳的表現(xiàn)。第36頁(yè)/共49頁(yè)第四講報(bào)表閱讀與分析4、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表閱讀與分析

主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的預(yù)算完成情況、進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)的縱向比較分析（與上期）、可比同期分析，通過(guò)分析查找原因。第37頁(yè)/共49頁(yè)第五講案例分析第38頁(yè)/共49頁(yè)案例1：現(xiàn)采業(yè)務(wù)的發(fā)票問(wèn)題（一）結(jié)論：發(fā)票的種類(lèi)直接影響成本、毛利和稅務(wù)成本。普通發(fā)票：不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，結(jié)果是成本增加、毛利率降低、多交稅收。增值稅票：可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，結(jié)果是成本降低、毛利率提升、少交稅收。第39頁(yè)/共49頁(yè)案例1：現(xiàn)采業(yè)務(wù)的發(fā)票問(wèn)題（二）案例：某聯(lián)采現(xiàn)采協(xié)議如下：貨品：男式短褲

付款方式：貨到半個(gè)月內(nèi)付款發(fā)票種類(lèi)：普通發(fā)票是否新品：新品數(shù)量：40000

現(xiàn)供價(jià)：5.2

建議售價(jià)：7.9

含稅毛利率：34.18%第40頁(yè)/共49頁(yè)案例1：現(xiàn)采業(yè)務(wù)的發(fā)票問(wèn)題（三）分析：不同的采購(gòu)發(fā)票不同的結(jié)果比較。1、普通發(fā)票采購(gòu)進(jìn)貨成本=40000*5.2=208,000元銷(xiāo)售額=40000*7.9/1.17=270,085.47元毛利額=62,085.47元毛利率=62,085.47/270,085.47=22.98%應(yīng)交增值稅=270,085.47*0.17-0=45,914.53元第41頁(yè)/共49頁(yè)案例1：現(xiàn)采業(yè)務(wù)的發(fā)票問(wèn)題2、增值稅發(fā)票采購(gòu)進(jìn)貨成本=40000*5.2/1.17=177,777.78元銷(xiāo)售額=40000*7.9/1.17=270,085.47元毛利額=92,307.69元毛