首經(jīng)貿(mào)葉青老師稅法 第一章 稅法總論課件

稅法

2011.9～2011.12

《稅法》課程從會計師、注冊會計師從業(yè)實踐的角度出發(fā)，介紹了在現(xiàn)行稅制的宏觀背景下，我國稅收法律關(guān)系構(gòu)成、稅法要素、稅法體系結(jié)構(gòu)與制定權(quán)限等基本原理，并以稅收實體法、稅收程序法、稅務(wù)行政法制為主線，著重介紹我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)行為稅法、稅收征管法的具體法規(guī)、制度及其操作應(yīng)用。通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生全面掌握我國現(xiàn)行稅法體系中的主體性稅種、普遍性稅種的法規(guī)政策及其運用，培養(yǎng)學(xué)生分析和解決涉稅問題的意識和能力，為學(xué)生畢業(yè)后能成為高級財務(wù)管理人員、執(zhí)業(yè)注冊會計師奠定基礎(chǔ)。教學(xué)目的與要求教學(xué)內(nèi)容三大部分，共14章：第一部分:稅法原理（第1章）第二部分：稅收實體法（第2-13章）16個稅種的稅法知識第三部分：稅收程序法（第14章）成績評定平時成績：30%，以下3部分各10%作業(yè)：3-4次測驗：3-4次考勤：每次期末成績：70%，閉卷合計：100%第一章稅法總論◆本章內(nèi)容：5節(jié)

第一節(jié)稅法的概念

第二節(jié)稅法基本理論★

第三節(jié)稅收立法與實施★

第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系

第五節(jié)我國稅收管理體制第一節(jié)稅法的概念

一、什么是稅法含義：稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。特征：1.義務(wù)性法規(guī)；2.綜合性法規(guī)二、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

（一）稅法的地位

1.稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟(jì)單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。

2.性質(zhì)上屬于公法。

3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。

（二）稅法與其他法律的關(guān)系

1.稅法與《憲法》的關(guān)系

2.稅法與民法的關(guān)系

3.稅法與《刑法》的關(guān)系

第二節(jié)

稅法基本理論一、稅法的原則

（一）基本原則（4個）：1.稅收法定原則；2.稅收公平原則；3.稅收效率原則；4.實質(zhì)課稅原則（二）適用原則（6個）：1.法律優(yōu)位原則2.法律不溯及既往原則3.新法優(yōu)于舊法原則4.特別法優(yōu)于普通法原則5.實體從舊、程序從新原則6.程序優(yōu)于實體原則【例題·多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力『正確答案』ABCD（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更

（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)

【例題·單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成『答案』C

三、稅法構(gòu)成要素：稅法的構(gòu)成要素,是指稅收實體法中征稅方權(quán)利與納稅方義務(wù)的要件。具體包括：納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅法構(gòu)成要素（續(xù)）（一）納稅人：即一切履行納稅義務(wù)的法人、個人及其他組織；與納稅人相關(guān)概念：負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人（二）征稅對象：征稅的依據(jù)它是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；目前稅率使用情況:稅率形式適用的稅種比例稅率增值稅、營業(yè)稅企業(yè)所得稅超額累進(jìn)稅率個人所得稅定額稅率資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等超率累進(jìn)稅率土地增值稅【例題】下列各項中，表述正確的是（）。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品【答案】B四、稅法分類（一）按稅法的基本內(nèi)容和效力的不同：1.稅收基本法：2.稅收普通法（二）按稅法的職能作用不同：1.稅收實體法：2.稅收程序法：（三）按稅法征稅對象的不同：1.對流轉(zhuǎn)額課稅的稅種2.對所得額課稅的稅種3.對財產(chǎn)、行為課稅的稅4.對自然資源課稅的稅種：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（四）按主權(quán)根據(jù)行使稅收管轄權(quán)的不同：1.國內(nèi)稅法 2.國際稅法 3.外國稅法（五）按稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)的不同：1.中央稅 2.地方稅 3.中央與地方共享稅【例題】《中華人民共和國增值稅暫行條例》的法律級次屬于（）。A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

【答案】B

【例題】下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有（）。

A.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律【答案】BC（二）稅法制定程序1．提議階段。2．審議階段。3．通過和公布階段：稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院審議通過后，以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施；稅收法律在全國人民代表大會或其常務(wù)委員會審議通過后，以國家主席名義發(fā)布實施。第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。

一、稅收實體法體系：由19個稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分六類我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

二、稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等?！纠}】下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（）。

A.稅收基本法

B.企業(yè)所得稅法

C.進(jìn)出口關(guān)稅條例

D.中央與地方共享稅條例【答案】BC第五節(jié)我國稅收管理體制一、稅收管理體制概念：稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。具體規(guī)定：1.全國性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國人民代表大會（簡稱全國人大）及其常務(wù)委員會（簡稱常委會）。2.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，全國性稅種可先由國務(wù)院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布施行。經(jīng)一段時期后，再行修訂并通過立法程序，由全國人大及其常委會正式立法。3.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院有制定稅法實施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。4.經(jīng)全國人大及其常委會的授權(quán)，國務(wù)院有稅法的解釋權(quán)；經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門（財政部和國家稅務(wù)總局）有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實施細(xì)則的權(quán)力。5.省級人民代表大會及其常務(wù)委員會有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實際需要，在不違背國家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財政收入，不妨礙我國統(tǒng)一市場的前提下，開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)。稅法的公布，稅種的開征、停征，由省級人民代表大會及其常務(wù)委員會統(tǒng)一規(guī)定，所立稅法在公布實施前須報全國人大常委會備案。6.經(jīng)省級人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。所立稅法可在全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。三、稅收征收管理范圍劃分征收機關(guān)征收稅種國稅局系統(tǒng)增值稅，消費稅，鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。地稅局系統(tǒng)營業(yè)稅、城建稅(國稅局征的除外)、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、耕地占用稅等。海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅四、稅收收入劃分——按稅種劃分（1）中央政府固定收入——中央稅：消費稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。（2）地方政府固定收入——地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅。（3）中央政府與地方政府共享收入——共享稅：

增值稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）

企業(yè)所得稅、個人所得稅

資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）證券交易的印花稅。五、稅收執(zhí)法權(quán)1、稅款征收權(quán)2、稅務(wù)檢查權(quán)3、稅務(wù)稽查權(quán)4、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)5、其他稅收執(zhí)法權(quán)——其中主要的有稅務(wù)行政處罰權(quán)等

稅務(wù)行政處罰的種類：

應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機關(guān)阻止出境等?！纠}】下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)的稅收管理權(quán)