2022年會計(jì)職稱考試初級會計(jì)實(shí)務(wù)真題

2007年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》真題

2008-7-216:12:00來源：環(huán)球職業(yè)教育在線頻道：會計(jì)職稱

一、單選題

1.某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為110萬元，計(jì)劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）萬元。

A.超支5B.節(jié)約5C.超支15D.節(jié)約15

參考答案：A

答案解析：[20+（110-120）]/（80+120）×100=5（超支）

2.記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是（）。

A.登記日記賬的依據(jù)不同B.編制記賬憑證的依據(jù)不同C.登記總分類賬的依據(jù)不同D.編制匯總記賬憑證的依據(jù)不同

參考答案：C

答案解析：三者之間的差異就是登記總賬的依據(jù)不同。

試題點(diǎn)評：如果這個(gè)題目知識點(diǎn)會的話，兩秒中判斷出答案是沒有任何問題的，有些白給分的感覺。

3.某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)萬元。假定乙存貨月初"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.-10B.0C.10D.12

參考答案：D

答案解析：先計(jì)算出乙存貨的成本=100+20；再計(jì)算出乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-2=108，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（120-108）=12（萬元）。

4.某企業(yè)于20×6年12月31日購入一項(xiàng)目固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。20×7年度該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.79.68D.80

參考答案：D

答案解析：200×2/5=80（萬元）

試題點(diǎn)評：大家這個(gè)題目應(yīng)該是直接可以計(jì)算出結(jié)果，考到知識點(diǎn)是折舊開始計(jì)提的時(shí)間及雙倍余額遞延法如何進(jìn)行計(jì)算。

5.某企業(yè)20×7年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為33%.該企業(yè)20×7年所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.92.4B.99C.105.6D.181.5

參考答案：B

答案解析：（315-15）×33%=99

試題點(diǎn)評：此題目稍有難度，在于給定的實(shí)發(fā)工資小于計(jì)稅工資，應(yīng)該按實(shí)發(fā)數(shù)從稅前扣除，不產(chǎn)生納稅調(diào)整的差異。

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A.27B.29C.29.25D.31.25

參考答案：A

答案解析：此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計(jì)入存貨的成本中，包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄：

借：原材料27

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.25

其他應(yīng)收款2

貸：銀行存款33.25

試題點(diǎn)評：此題目出題難點(diǎn)就在于學(xué)員容易將包裝物的押金考慮進(jìn)來，在環(huán)球網(wǎng)校的練習(xí)及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點(diǎn)的練習(xí)，這一分要拿到是比較容易的。

7.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的（）。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.主營業(yè)務(wù)收入

參考答案：B

答案解析：這里教材中的原話，這個(gè)不用多說了，應(yīng)該會的。

試題點(diǎn)評：此題目涉及到的知識點(diǎn)是2007年初級教材中新增內(nèi)容，楊老師在授課時(shí)已經(jīng)強(qiáng)調(diào)過了，學(xué)員這個(gè)分應(yīng)該拿到。

8.下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，適用于單件、小批生產(chǎn)的是（）。

A.品種法B.分批法C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

參考答案：B

答案解析：教材P296頁寫著呢，哈，這一分應(yīng)該是穩(wěn)拿了。

試題點(diǎn)評：此內(nèi)容屬于教材中的內(nèi)容，如果看教材不仔細(xì)肯定答不上來了。

9.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。

A.855B.867C.870D.874

參考答案：C

答案解析：[100+1000-1000×10%-1000×5%-80]=870萬元

試題點(diǎn)評：盈余公積與現(xiàn)金股利都是要從當(dāng)期的利潤中扣除的，在計(jì)算年末未分配利潤時(shí)都要扣除，因此學(xué)員在處理這個(gè)題目時(shí)要注意將這兩項(xiàng)從當(dāng)期凈利潤中扣除。

10.企業(yè)原材料明細(xì)賬通常采用的格式是（）

A.卡片式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.三欄式

參考答案：C

答案解析：原材料明細(xì)賬應(yīng)該采用數(shù)量金額式。

試題點(diǎn)評：這個(gè)不用多說了，學(xué)會計(jì)的肯定都知道了！

11.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（）元。

A.10000B.10500C.10600D.11000

參考答案：C

答案解析：先計(jì)算全月一次加權(quán)平均單價(jià)=[200×100+300×110]/[200+300]=106，再計(jì)算月末庫存材料的數(shù)量200+300-400=100公斤，甲材料的庫存余額=100×106=10600（元）。

試題點(diǎn)評：全月一次加權(quán)平均法最為簡單，只要單價(jià)都計(jì)算出來了，后面的結(jié)果自然就出來了。

12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.5B.15C.50D.185

參考答案：B

答案解析：10+5=15，增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。

試題點(diǎn)評：這個(gè)題目是考察學(xué)員對于稅費(fèi)的了解程度，其中計(jì)入管理費(fèi)用的有什么一定要清楚。

13.某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費(fèi)用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.13B.15C.18D.23

參考答案：D

答案解析：注意，這里的投資收益也是計(jì)算營業(yè)利潤的要素，因此營業(yè)利潤的計(jì)算過程是：主營業(yè)務(wù)收入100-主營業(yè)務(wù)成本80-管理費(fèi)用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23萬元。

14.下列會計(jì)憑證，屬于外來原始憑證的是（）。

A.限額領(lǐng)料單B.工資計(jì)算單C.差旅費(fèi)報(bào)銷單D.職工出差的火車票

參考答案：D

答案解析：火車票肯定是外來的了，沒有哪家企業(yè)可以自己印刷火車票了，哈。

試題點(diǎn)評：這個(gè)題目用排除法一定能找到答案了。

15.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（）。

A.在途物資B.發(fā)出商品C.庫存商品D.主營業(yè)務(wù)成本

參考答案：B

答案解析：分錄是：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

試題點(diǎn)評：企業(yè)發(fā)出了商品，但不符合收入確認(rèn)條件，但商品已經(jīng)發(fā)出了，必須做相關(guān)的會計(jì)核算，這個(gè)知識點(diǎn)在楊老師的課程講座中講過，只要聽一遍就肯定會做這個(gè)題目了。

16.下列對賬工作，屬于賬實(shí)核對的是（）

A.總分類賬與序時(shí)賬核對B.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對

C.會計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部門明細(xì)賬核對D.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額核對

參考答案：D

答案解析：前三個(gè)選項(xiàng)都是賬賬核對。

試題點(diǎn)評：賬實(shí)核對主要是從文字上就可以判斷出來，一般有一點(diǎn)常識的話，這個(gè)題目一看到就應(yīng)該會選擇了。

17.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。

A.60B.62C.70.2D.72.2

參考答案：D

答案解析：應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括價(jià)款、增值稅、代墊的運(yùn)雜費(fèi)，所以計(jì)算過程是：60+60×17%+2=72.2.

試題點(diǎn)評：做題時(shí)不要忘記增值稅與代墊的運(yùn)雜費(fèi)！

18.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（）。

A.益性捐贈支出B.無形資產(chǎn)出售損失C.固定資產(chǎn)盤虧損失D.固定資產(chǎn)減值損失

參考答案：D

答案解析：

A選項(xiàng)計(jì)入營業(yè)外支出，B選項(xiàng)計(jì)入營業(yè)外支出，C選項(xiàng)計(jì)入營業(yè)外支出。

試題點(diǎn)評：這四個(gè)分錄如果會做的話，這個(gè)題目難不倒大家。

19.某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（）萬元。

A.1000B.4920C.4980D.5000

參考答案：A

答案解析：股本的金額就是1000×1=1000萬元。

試題點(diǎn)評：此題目做時(shí)一般的問法都是計(jì)入資本公積的金額，所以學(xué)員容易產(chǎn)生慣性的思維，直接支計(jì)算計(jì)入資本公積的金額，這肯定是掉進(jìn)了出題人的陷阱了，好在大家應(yīng)該考試時(shí)會檢查的，那就應(yīng)該有保險(xiǎn)了，這個(gè)題目不難噢！

20.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2700B.2704C.2830D.2834

參考答案：B

答案解析：做分錄先：

借：交易性金融資產(chǎn)2704

應(yīng)收股利126

投資收益4

貸：銀行存款2834

這里需要注意的是支付的2830價(jià)款中并不包括交易費(fèi)用4萬元，這4萬元是另外支付的，那么這里在計(jì)算交易性金融資產(chǎn)的入賬金額時(shí)可以不用考慮這個(gè)4萬元的。即：2830-126=2704

試題點(diǎn)評：對于題目中給定的價(jià)款，一定要看清楚都包括什么，特別是會計(jì)類的題目都愛在這上面考察學(xué)員的"眼力"，大家應(yīng)該都是火眼金睛，不會讓這個(gè)難倒的，呵！

二、多選題

21.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（）

A.資本溢價(jià)B.未分配利潤C(jī).任意盈余公積D.法定盈余公積

參考答案：BCD

答案解析：留存收益包括未分配利潤與盈余公積，選項(xiàng)A不屬于留存收益。

22.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過"其他應(yīng)付款"科目核算的有（）

A.客戶存入的保證金B(yǎng).應(yīng)付股東的股利C.應(yīng)付租入包裝物的租金D.預(yù)收購貨單位的貨款

參考答案：AC

答案解析：選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)付股利，選項(xiàng)D在預(yù)收賬款項(xiàng)目中核算。

23.下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目核算的有（）

A.訴訟費(fèi)B.研究費(fèi)用C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.日常經(jīng)營活動聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)

參考答案：ABCD

答案解析：研究階段的支出在管理費(fèi)用中核算。

24.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（）

A.固定資產(chǎn)盤盈B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用C.對外捐贈固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)出售利得

參考答案：ACD

答案解析：選項(xiàng)B不影響利潤總額，要影響凈利潤。

25.下列對長期借款利息費(fèi)用的會計(jì)處理，正確的有（）

A.籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用B.籌建期間的借款利息計(jì)入長期待攤費(fèi)用

C.日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

參考答案：ACD

答案解析：選項(xiàng)B是計(jì)入管理費(fèi)用中的。

26.下列各項(xiàng)，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）

A.宣告發(fā)放股票股利B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接受投資者追加投資

參考答案：ABC

答案解析：選項(xiàng)D是會引起企業(yè)資產(chǎn)與所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的。

27.下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（）

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).其他貨幣資金C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資D.隨時(shí)用于支付的銀行存款

參考答案：ABCD

28.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（）

A.加工中實(shí)際耗用物資的成本B.支付的加工費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)

C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費(fèi)稅D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費(fèi)稅

參考答案：ABC

答案解析：D應(yīng)該計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅"科目中核算。

29.企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入"營業(yè)稅金及附加"科目的有（）

A.消費(fèi)稅B.增值稅C.教育費(fèi)附加D.城市維護(hù)建設(shè)稅

參考答案：ACD

答案解析：選項(xiàng)B是不計(jì)入營業(yè)稅金及附加的。

30.企業(yè)對使壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（）

A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本

參考答案：ABD

答案解析：目前沒有情況計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。這里需要說明，制造費(fèi)用是可能涉及到的，因?yàn)槿绻麩o形資產(chǎn)專門用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，那么無形資產(chǎn)的攤銷也是可以計(jì)入制造費(fèi)用中核算的。這個(gè)2007年教材中有講到，可以看一下無形資產(chǎn)攤銷那里的講解。

31.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）

A.閑置的固定資產(chǎn)B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

參考答案：AC

答案解析：選項(xiàng)B單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地是不計(jì)提折舊的。

32.下列各種方法，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（）

A.交互分配法B.定額比例法C.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法D.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)未能

參考答案：BCD

答案解析：選項(xiàng)A是輔助費(fèi)用的分配方法。

33.企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算的有（）

A.印花稅B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅D.土地增值稅

參考答案：CD

答案解析：選項(xiàng)A第一個(gè)排除掉，耕地占用稅也是直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本中的。

34.下列各項(xiàng)，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。

A.預(yù)計(jì)凈殘值B.原價(jià)C.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.使用壽命

參考答案：ABCD

35.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.償還應(yīng)付賬款B.償還短期借款C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.支付借款利息

參考答案：BCD

答案解析：選項(xiàng)A雖然也屬于負(fù)債的償還，這可不要被誤導(dǎo)，它可屬于經(jīng)營活動喲！

三、判斷題

61.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（）

參考答案：對

答案解析：沒有說的就是對。

62.企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。（）

參考答案：錯(cuò)

答案解析：所有權(quán)也不再是企業(yè)的，所以不可再做為企業(yè)的存貨核算了。

63.企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

參考答案：錯(cuò)

答案解析：應(yīng)該確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

64.企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。（）

參考答案：對

答案解析：教材原話啊，P29頁。

65.企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（）

參考答案：對

答案解析：長期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。

66.采用售價(jià)金額核算法核算庫存商品時(shí)，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷售收入乘以品進(jìn)銷差價(jià)率。（）

參考答案：錯(cuò)

答案解析：應(yīng)該是乘以進(jìn)價(jià)率，而不是進(jìn)銷差價(jià)率。

67.企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（）

參考答案：對

答案解析：這句話是正確的，不用多說了。

68.企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）

參考答案：錯(cuò)

69.對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。（）

參考答案：錯(cuò)

70.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（）

參考答案：對

四、計(jì)算題

1.甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：

（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬元。

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

（3）20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。

（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。

（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

（"長期股權(quán)投資"科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

借：長期股權(quán)投資-乙公司4502

應(yīng)收股利145

貸：銀行存款4647（580＊8＋7）

答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為4500，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。

借：銀行存款145

貸：應(yīng)收股利145

借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整3000＊25％＝750

貸：投資收益750

借：應(yīng)收股利116（0.2*580）

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整116

借：銀行存款5200

貸：長期股權(quán)投資――成本4502

――損益調(diào)整（750－116）＝634

投資收益64

2.甲上市公司為增值稅一般納稅興，庫存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。

（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。

（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

要求：（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

（3）計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。

（"應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）借：庫存商品等80

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6

貸：應(yīng)付賬款93.6

（2）借：應(yīng)收賬款175.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5

借：