金融會計學(第一章)課件

2023/1/17金融會計學1會計學2023/1/17金融會計學2教學內容金融企業(yè)：商業(yè)銀行、證券公司、保險公司、信托投資公司；金融企業(yè)業(yè)務：存款業(yè)務、貸款業(yè)務、支付結算業(yè)務、聯(lián)行往來業(yè)務、金融機構往來業(yè)務、外匯業(yè)務、證券業(yè)務、信托投資業(yè)務、保險業(yè)務、租賃業(yè)務、所有者權益、財務損益、年度決算；

金融企業(yè)業(yè)務會計核算：教學方式課堂講授業(yè)務模擬政策分析熱點討論2023/1/17金融會計學5參考資料

謝獲寶.金融企業(yè)會計.武漢大學出版社，2001李海波.金融會計—銀行會計.立信會計出版社，2005賀瑛.銀行會計.上海財經大學出版社，2002

2023/1/17金融會計學6參考資料制度準則：財政部、中國人民銀行：金融企業(yè)會計制度，2002財政部會計司：保險公司會計制度講解，經濟科學出版社，2000財政部：企業(yè)會計準則，2006財政部：企業(yè)會計準則—應用指南，20062023/1/17金融會計學7參考資料期刊雜志：會計研究金融會計財會通訊財會月刊財會研究財會學習2023/1/17金融會計學9目錄第一節(jié)金融機構體系第二節(jié)金融企業(yè)會計第三節(jié)金融企業(yè)會計信息質量第四節(jié)金融企業(yè)會計確認計量第五節(jié)金融企業(yè)會計記錄報告2023/1/17金融會計學10第一節(jié)金融機構體系金融機構體系銀行、非銀行金融機構的體系結構以及構成這一體系的銀行與非銀行金融機構的職責分工及相互關系。

我國的金融機構體系以中央銀行為領導、商業(yè)銀行為主體、政策性金融機構為補充、多種金融機構并存、金融市場逐步發(fā)展的新型金融機構組織體系。2023/1/17金融會計學11第一節(jié)金融機構體系中國人民銀行：在國務院領導下，制定和執(zhí)行貨幣政策，防范和化解金融風險，維護金融穩(wěn)定。主要職能：發(fā)布與履行相關的命令和規(guī)章；制定和執(zhí)行貨幣政策；發(fā)行人民幣，管理人民幣流通；監(jiān)督管理銀行間同業(yè)拆借和銀行間債券市場；實施外匯管理；監(jiān)督管理黃金市場；持有、管理、經營國家外匯儲備、黃金儲備；經理國庫；維護支付、清算系統(tǒng)的運行；指導、部署反洗錢工作；負責金融業(yè)的統(tǒng)計、調查、分析和預測；從事國際金融活動；2023/1/17金融會計學13第一節(jié)金融機構體系政策性銀行：由政府創(chuàng)立、參股或保證，不以營利為目的，專門為貫徹、配合政府社會經濟政策或意圖，在特定的業(yè)務領域內直接或間接地從事政策性融資活動，充當政府發(fā)展經濟、促進社會進步、進行宏觀經濟管理工具的金融機構。包括：國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行、農業(yè)發(fā)展銀行。2023/1/17金融會計學14第一節(jié)金融機構體系非銀行金融機構：從事融資業(yè)務活動，又不稱為銀行的機構。包括：金融資產管理公司（長城、信達、華融、東方）、基金管理公司、期貨經紀公司、保險公司、信用合作社、信托公司、金融租賃公司、證券公司、財務公司。2023/1/17金融會計學15第二節(jié)金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計

以貨幣為主要計量單位，按照會計學的基本原理和基本方法，對金融企業(yè)經營活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督，從而為投資者、債權人、政府及有關部門和社會公眾等提供財務狀況和經營成果等會計信息的一種管理活動。第二節(jié)金融企業(yè)會計基本作用提供外部決策有用的信息；提供內部經營管理所需的信息；解除受托經管責任；提供宏觀調控的特殊信息。2023/1/17金融會計學18第二節(jié)金融企業(yè)會計基本特點：反映國民經濟活動的綜合性（金融企業(yè)會計核算和監(jiān)督的內容，是國民經濟各部門、各單位的經濟活動在金融企業(yè)報表上通過貨幣形式所進行的綜合反映）業(yè)務處理和會計核算的統(tǒng)一性（金融企業(yè)的經營對象是貨幣，其業(yè)務活動和財務活動是統(tǒng)一的）

第二節(jié)金融企業(yè)會計基本特點：

監(jiān)督和服務的雙重性（金融企業(yè)是全國范圍的信貸中心、轉賬結算中心、現金出納中心、外匯收支中心）會計核算方法的獨特性及多樣性（有些業(yè)務需要運用借貸記賬法在表內核算，有些業(yè)務運用單式記賬方法在表外核算，有些業(yè)務需要表內表外同時核算）第三節(jié)金融企業(yè)會計信息質量可靠性：金融企業(yè)以實際發(fā)生的交易或事項為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。相關性：金融企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于信息使用者對企業(yè)過去、現在和未來的情況作出評價或預測。第三節(jié)金融企業(yè)會計信息質量可理解性：金融企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。可比性：金融企業(yè)提供的會計信息應當相互可比。包括：縱向可比—同一企業(yè)不同時期會計信息的可比；橫向可比—不同企業(yè)相同會計期間會計信息的可比。實質重于形式：金融企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或事項的法律形式為依據。第三節(jié)金融企業(yè)會計信息質量重要性：如果財務報告中提供的會計信息的省略或者錯報會影響會計信息使用者據此作出決策的，該信息就具有重要性。謹慎性：金融企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告時，保持應有的謹慎，不應高估資產或收益，低估負債或費用。及時性：金融企業(yè)對已經發(fā)生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。第四節(jié)金融企業(yè)會計確認計量二、負債企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現實義務。確認條件：與該義務有關的經濟利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。第四節(jié)金融企業(yè)會計確認計量三、所有者權益企業(yè)資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益，是所有者對企業(yè)資產的剩余所有權。它既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現保護債權人權益的理念。確認條件：依賴于其他會計要素，特別是資產和負債的確認。第四節(jié)金融企業(yè)會計確認計量四、收入企業(yè)在日常經營活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。確認條件：與收入相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；經濟利益流入企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產增加或者負債減少；經濟利益的流入額能夠可靠計量。第四節(jié)金融企業(yè)會計確認計量六、利潤金融企業(yè)在一定會計期間的經營成果。包括收入減去費用后的凈額，直接計入當期利潤的利得或損失。確認條件：依賴于收入和費用以及利得或損失的確認。第四節(jié)金融企業(yè)會計確認計量七、計量屬性會計要素的計量屬性包括：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值。歷史成本：企業(yè)取得或制造某項財產物資時所實際支出的現金或其他等價物。重置成本：按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。第四節(jié)金融企業(yè)會計確認計量七、計量屬性可變現凈值：在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關稅費后的凈值?，F值：對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性。公允價值：在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。第四節(jié)金融企業(yè)會計確認計量七、計量屬性我國引入公允價值是適度、謹慎和有條件的。根據我國的實際情況，并充分考慮了國際財務報告準則中公允價值應用的三個級次：第一，資產或負債等存在活躍市場的，活躍市場中的報價應當用于確定其公允價值。第二，不存在活躍市場的，參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格或參照實質上相同或類似的其他資產或負債等的市場價格確定其公允價值；第三，不存在活躍市場的，且不滿足上述兩個條件的，應當采用估值技術等確定公允價值。第五節(jié)金融企業(yè)會計記錄報告金融企業(yè)財務報告是金融企業(yè)對外提供的反映金融企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報表至少應當包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、附注。第六節(jié)銀行企業(yè)會計工作組織一、銀行會計機構我國銀行的管理體制實行分支行制，在每一級銀行都要設置會計機構，實行四級核算制：總行設會計司；分行設會計處；中心支行設會計科；支行設會計科；營業(yè)所不設獨立的會計機構但需配備專職會計人員和會計主管。第六節(jié)銀行企業(yè)會計工作組織一、銀行會計機構銀行實行統(tǒng)一核算、分級管理。全行匯總為一張會計報表，全行效益由總行負責，總行對各分行實行考核目標責任制，分行對支行實行考核目標責任制，支行為基本核算單位，各下級行處的會計部門，除應在行長的領導下進行會計工作外，還應接受上級行會計部門的領導。銀行會計機構的領導關系，實行的是自上而下的縱向領導關系；銀行會計機構的賬表，實行自下而上的縱向逐級劃撥。第六節(jié)銀行企業(yè)會計工作組織二、銀行會計科目按照與資產負債表的關系分：表內科目：反映銀行資金增減變化，并且該增減變化過程及其結果能夠在會計報表上得到反映的會計科目。表外科目：反映業(yè)務內容并未引起銀行資金增減變化，不能在會計報表上得到反映的主要會計事項的會計科目。主要用于或有事項或需要備查的業(yè)務事實，如開出銀行承兌匯票、開出信用證、有價單證、重要空白憑證、抵押及質押品。采用單式記賬、不完全用貨幣度量、也不要求平衡第六節(jié)銀行企業(yè)會計工作組織二、銀行會計科目按照反映的經濟內容分：資產類：商業(yè)銀行資金的占用和分布情況，包括：各種存放款項科目，各種貸款科目，投資科目，固定資產科目，無形資產負債類：反映商業(yè)銀行債務資金的形成和來源情況，包括：各種存款科目，各種存入款項科目，各種拆入款項科目，應付款項第六節(jié)銀行企業(yè)會計工作組織二、銀行會計科目資產負債共同類：會計科目的性質取決于余額的方向，余額在貸方時，是負債性質；余額在借方時，是資產性質。包括：聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬，清算資金往來、貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期工具。所有者權益類：反映商業(yè)銀行投資者對銀行凈資產的所有權情況，包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤第六節(jié)銀行企業(yè)會計工作組織二、銀行會計科目損益類：反映商業(yè)銀行的財務收支和經營成果情況，包括：收入類科目和費用支出類科目。第六節(jié)銀行企業(yè)會計工作組織三、銀行會計記賬方法銀行對表內科目采用復式記賬法，對表外科目采用單式記賬法。復式記賬：對發(fā)生的每筆經濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的會計科目中同時進行登記的記賬方法。單式記賬：對發(fā)生的經濟業(yè)務只通過一個會計科目進行登記的記賬方法。第六節(jié)銀行企業(yè)會計工作組織四、銀行會計憑證原始憑證經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的會計憑證，它是反映經濟業(yè)務發(fā)生的原始書面證據。記賬憑證由會計部門根據審核無誤的原始憑證編制的作為登記賬簿直接依據的會計憑證。第六節(jié)銀行企業(yè)會計工作組織四、銀行會計憑證明細賬記賬憑證基本憑證：現金收入傳票和現金付出傳票；轉賬借方傳票和轉賬貸方傳票；特種轉賬借方傳票和特種轉賬貸方傳票；表外科目收入傳票和表外科目付