稅法：個(gè)人所得稅題課件

09-11年CPA考試

個(gè)人所得稅相關(guān)題目選擇題：2009年單選第2題下列有關(guān)個(gè)人所得稅所得來(lái)源地的表述中，正確的是（）A.特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得源地B.財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來(lái)源地D.勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來(lái)源地【答案】A【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來(lái)源地；利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來(lái)源地；勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來(lái)源地。2009年單選第20題下列各項(xiàng)中，符合個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的是（）A.個(gè)人出售自有住房取得的所得可按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅B.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅C.個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租個(gè)人繳納個(gè)人所得稅D.對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可全部或部分予以免稅。【答案】D【解析】個(gè)人出售自有住房取得的收入按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個(gè)人所得稅。2009年多選第1題1.下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有（）A.稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施B.國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門(mén)有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章C.稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過(guò)后以提案形式提交全國(guó)人大或人大常委會(huì)審議通過(guò)D.我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法中，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》【答案】BD【解析】稅收法律應(yīng)該由全國(guó)人大及其常委審議通過(guò)，并由國(guó)家主席發(fā)布，國(guó)務(wù)院無(wú)權(quán)審議。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過(guò)。2010年單選第3題下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是()。A?？劾U義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳B。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅C。在判斷個(gè)人所得來(lái)源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地D。個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅【答案】C【解析】選項(xiàng)A:扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳；選項(xiàng)B:外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D:個(gè)人取得兼職收入不并入當(dāng)月“工資、薪金所得”，應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。2010年多選第3題下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有()。A。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365天的個(gè)人，為居民納稅人B。連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅C。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超過(guò)30天的個(gè)人，為非居民納稅人D。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅【答案】AD2011年單選第15題

作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說(shuō)，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說(shuō)結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（

）A.小說(shuō)連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元B.小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，取報(bào)社按稿、酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元C.3月份取得的小說(shuō)連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1800元D.出版小說(shuō)取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許其抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅。【答案】B【解析】同一作品先在報(bào)紙上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)紙上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為一次。小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅=300×110×（1-20%）×20%×（1-30%）=3696（元）。2011年多選第15題15.下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)個(gè)人所得稅的有（）A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國(guó)公民B.2010年取得年收入15萬(wàn)元的中國(guó)公民C.從法國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國(guó)公民D.從事汽車(chē)修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶(hù)【答案】ABC補(bǔ)充：須自行申請(qǐng)個(gè)人所得稅的條件是：1.年所得12萬(wàn)元以上的。2.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。3.從中國(guó)境外取得所得的。4.取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。計(jì)算題：09年真題：中國(guó)公民張某為某大學(xué)教授，2009年1-6月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外，還取得以下幾項(xiàng)收入：

（1）2月10日受邀到境內(nèi)某企業(yè)作演講，主辦方支付報(bào)酬5000元。

（2）3月份有兩篇論文在相關(guān)專(zhuān)業(yè)期刊上發(fā)表，分別取得稿酬3200元和4500元。

（3）4月份，將自己某著作的外文翻譯出版權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某出版社，取得收入折合人民幣62000元，已向該境外出版社所在國(guó)繳納個(gè)人所得稅稅款折合人民幣5600元。

（4）6月6日因購(gòu)物取得一張發(fā)票，中獎(jiǎng)1000元；6月8日又因購(gòu)物取得發(fā)票，中獎(jiǎng)200元。

（2）張某3月份發(fā)表的兩篇論文取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

發(fā)表論文應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3200-800）×20%×70%+4500×（1-20%）×20%×70%=840（元）

稿酬所得，適應(yīng)比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

第一次稿酬不超過(guò)4000，減除費(fèi)用為800；第二次超過(guò)4000元，減除費(fèi)用為收入的20%

（3）張某4月份轉(zhuǎn)讓著作外文翻譯出版權(quán)取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

出版權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=62000×（1-20%）×20%-5600=4320（元）

特許權(quán)使用給所得超過(guò)4000，減除費(fèi)用為800；第二次超過(guò)4000元，減除費(fèi)用為收入的20%，稅率為20%。（4）張某6月份因發(fā)票中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

發(fā)票中獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）

個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”稅率為20％。11年真題：

中國(guó)公民張先生是某民營(yíng)非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2011年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：

(1)公司為其購(gòu)買(mǎi)了一輛轎車(chē)并將車(chē)輛所有權(quán)辦到其名下，該車(chē)購(gòu)買(mǎi)價(jià)為35萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬(wàn)元。(2)將本人一部長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿的著作權(quán)拍賣(mài)取得收入5萬(wàn)元，同時(shí)拍賣(mài)一幅名人二書(shū)法作品取得收入35萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣(mài)的書(shū)法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元。

(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算公司為張先生購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

公司為張先生購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元）

解題TIP:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得×稅率=（每次收入-法定費(fèi)用）×20%。此外每次收入不超過(guò)4000的，減除費(fèi)用為800.大于4000的，減除費(fèi)用為收入的20%。(2)計(jì)算長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿著作權(quán)拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿著作權(quán)拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）。(3)計(jì)算書(shū)法作品拍賣(mài)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

書(shū)法作品拍賣(mài)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）

應(yīng)納稅額=（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用）×稅率(4)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

此題屬于勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)人所得稅問(wèn)題；

對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超

過(guò)20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：

一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即

應(yīng)納稅所得額）超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。

所以=應(yīng)那個(gè)人所得稅額×稅率-速算扣除數(shù);其中30000×（1-20%）為應(yīng)納個(gè)人所得稅額。(6)計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）。

根據(jù)財(cái)稅[2007]34號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。綜合分析題

要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)。2.中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2010年收入情況如下：(1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。(1)計(jì)算王某l、2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。

解析：1、由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅2、由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定，每次收入不超過(guò)4000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上。定率減除20％的費(fèi)用。

根據(jù)上述內(nèi)容，可以得到財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算的基本公式為：

每次(月)收入不超過(guò)4000元的：

應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用(800元為限)一800元

答案：(3800-800-800)×10%+〔3800-（1200-800）-800〕×10%=220+260=480(元)答案：35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)(3)3月取得國(guó)內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。

問(wèn)題：(3)計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

解析：中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第三條第四款規(guī)定，股息、紅利適用比例稅率，稅率為20%。自2005年6月13日始，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

答案：18000×50%×20%=1800(元)(4)4月取得上年度獎(jiǎng)金36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。

問(wèn)題：(4)計(jì)算王某4月取得全年獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。

解析：

答案：36000/12=3000；適用15%的稅率；速算扣除數(shù)125

36000×15%-125=5275(元)(6)5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營(yíng)企業(yè)通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)開(kāi)展向玉樹(shù)地震災(zāi)區(qū)捐款活動(dòng)，當(dāng)即從中捐贈(zèng)20000元，同時(shí)通過(guò)有關(guān)政府部門(mén)向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。

問(wèn)題：(6)計(jì)算某民營(yíng)企業(yè)5月支付王某技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

解析：收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額；[40000×(1-20%)(20000+8000)]×20%=4000×20%=800(元)

2010年4月14日至年底，通過(guò)紅十字會(huì)向玉樹(shù)災(zāi)區(qū)捐款額可從應(yīng)納稅所得額中全額扣除(超出教材政策范圍)，通過(guò)政府部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)可全額扣除。(7)6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課l次，每次報(bào)酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。

問(wèn)題：(7)計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

解析：勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅計(jì)算方法：1.勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%；2.每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額；

答案：1200×4×(1-20%)×20%=768(元)(8)7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)C上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得l5320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣l80000元，在境外未繳納稅款。

問(wèn)題：(8)計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

解析：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票凈所得暫免個(gè)人所得稅；

轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票所得按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅：180000×20%=36000(元)(9)8月開(kāi)始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。問(wèn)題：(9)計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。解析：雇傭單位代扣代繳的應(yīng)納稅額＝（月工薪收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)；答案：(18000-2000)×20%-375=2825(元)注：工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行2000元/月提高到3500元/月；此題還是依照2000元計(jì)算的問(wèn)題：(10)計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。答案：4500×15%-125=550(元)(11)A上市公司于2010年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。問(wèn)題：(11)計(jì)算公司ll月支付王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。解析：個(gè)人因與用人