電子政務海關業(yè)務培訓課程

海關帳業(yè)務培訓

講解主要內容：一、海關對海關帳建立的要求：二、企業(yè)建立海關帳的必要性：三、海關帳簿建立的基本思路：

四、海關帳簿及年審報表相關說明：五、如何檢查調整帳簿及報表：六、跨年度原材料結轉的處理：七、年審報表中：第4、第5欄位講解八、問題與解答！一、海關對海關帳建立的要求：1.海關帳要求建立的企業(yè)范圍：2.海關帳對企業(yè)物流帳簿建立的要求與規(guī)范：3.海關帳對會計帳簿建立的要求：4.海關帳對有關的帳簿、單證資料管理的要求：5.企業(yè)用計算機設立海關帳目的要求:

1.海關帳要求建立的企業(yè)范圍：凡在黃埔海關注冊或備案的外商投資企業(yè)、對外加工裝配經營單位及加工企業(yè)、保稅倉庫等加工貿易企業(yè)。

2.海關帳對企業(yè)物流帳簿建立的要求：海關規(guī)定企業(yè)應建立符合海關監(jiān)管要求的記錄貨物進出管理的帳簿及單證。包括：原材料進出倉帳、成品進出倉帳、邊角廢料帳、生產設備帳、委外加工和受托加工帳、入倉單、送（出）貨單、領料單、退貨單、訂單、生產令（制造令）。以及反映每批量完工產品實際耗用原材料的帳冊或記錄。需保管15年。海關帳對企業(yè)物流帳簿建立的規(guī)范:海關規(guī)定：1、中華人民共和國黃埔海關注冊或備案的所有加工貿易企業(yè)必須遵照本規(guī)范設立、登記和保管本帳，自設立之日起在法定經營場所保管15年。2、加工貿易發(fā)生的所有與進出口有關的收發(fā)貨物活動，包括原料、產品（含次品、報廢品、副產品）、委托加工、受托加工、邊角廢料、生產設備必須登記本帳。且?guī)げ拘杼顚憜⒂萌掌?，由啟用人員簽名、蓋公章。3、原料與成品需分別設帳，主要的或收發(fā)頻繁的原料和成品單立科目。委外加工、受托加工、邊角廢料、生產設備需單獨設帳。海關帳對企業(yè)物流帳簿建立的規(guī)范：4、帳簿應按實際收發(fā)貨物的時間（包括年、月、日）、品名、數量、規(guī)格逐筆登記。5、保稅貨物與非保稅貨物、減免稅進口設備與非減免稅設備必須區(qū)分記錄與核算。6、收入貨物需登記入倉單號、貨物來源、性質或供貨方名稱，其中進口貨物需填寫手冊號或報關單號，發(fā)出貨物需登記領料單號（或外發(fā)單號、或出貨單號）、貨物流向或收貨方名稱，其中出口貨物在取得出口報關單后應補充填寫手冊號或報關單號。7、領料單必須填寫訂單號或制造令編號。8、記帳憑證、原始憑證必須分類保管，以便查閱和統(tǒng)計。海關帳對企業(yè)物流帳簿建立的規(guī)范：9、貨物計量的商業(yè)慣例有兩個以上計量單位或與海關計量單位不一致的，需分別計算、登記。10、帳簿需進行期初結存和本期結存核算，本期結存＝期初結存＋本期收入－本期發(fā)出，需逐筆結存。11、帳簿需進行月度小計和年度合計。本月收入或發(fā)出小計為本月收入或發(fā)出數量累計。本月合計為本年的月小計的合計。3.海關帳對會計帳簿建立的要求：

來料及保稅倉庫企業(yè)：銀行存款帳和現金日記帳，需保管25年。以及反映資金往來等情況的其他有關帳冊，需保管15年。三資企業(yè)：根據我國會計法規(guī)規(guī)定設立和保管的其他會計帳冊、憑證、報表。如：往來明細帳、產品銷售明細帳、原材料明細帳、成本費用明細帳、銀行存款明細帳、現金日記帳、資產負債表、損益表、利潤表等。4.海關帳對有關的帳簿、單證資料管理要求：

海關規(guī)定:加工貿易企業(yè)進出口報關單證及進出口業(yè)務資料，包括協議、已核銷手冊及報關單復印件、關稅及代征稅繳款書、現執(zhí)行手冊、報關單、業(yè)務函電、進出口運輸單證、發(fā)票、合同等業(yè)務資料,需自進出口貨物放行之日起保管3年,保稅貨物報關單證保管期限為自進出口放行之日至辦結海關核銷手續(xù)后3年，減免稅進口貨物報關單證需保管至辦理解除監(jiān)管手續(xù)后3年。6.海關對海關帳建立的核查制度

日常核查分為定期核查與臨時核查。

1）定期核查是指稽查科每年定期于1月1日至4月30日對關區(qū)內有關企業(yè)報送帳冊、報表進行核查。2）臨時核查是指稽查、調查、核銷部門在平時的下廠時，對企業(yè)建帳情況進行核查。二、海海關對對企業(yè)業(yè)違反反建立立海關關帳的的處罰罰1）企業(yè)未未按照照規(guī)定定設置置或者者編制制帳簿簿單證證等有有關資資料，，海關關將發(fā)發(fā)出《海關關責令令整改改通知知》，，責令令限期期改正正；逾逾期不不改正正或整整改仍仍不符和海海關要要求的的，將將依照照《中中華人人民共共和國國海關關稽查查條例例》第第二十九、、三十十條規(guī)規(guī)定，，當事事人將將被處處1萬元以以上5萬元以以下的的罰款款。同時處處罰決決定作作為企企業(yè)分分類的的依據據。2）企企業(yè)如如有以以下行行為視視為情情節(jié)嚴嚴重：：（1））稽查查期限限內經經營價價值在在人民幣200萬及及以上上的海海關監(jiān)監(jiān)管貨貨物，，未在在有關關帳冊冊單證證中記記錄和和反映的，，或記記錄不不真實實的；；（2）稽稽查期期限內內經營營價值值在人人民幣幣100萬及以以上的的海關關監(jiān)管管貨物物且屬屬重點點敏感感產品品，未未在有有關帳帳冊單單證中記錄錄和反反映的的，或或記錄錄不真真實的的；（（3））投產產3年年以上上，未未設立立或保管管有關關帳冊冊單證證的企企業(yè)。。三、海海關帳帳簿建建立的的基本本思路路：1、資資料準準備：：1）對上一一年實實際庫庫存作作期初初盤點點。包括：：原料料倉、、成品品倉、、生產產車間間及半半成品品倉2）完整整的的報報關關資資料料（（憑憑證證、、合合同同、、報報關關單單））3）完整整工工廠廠單單據據資資料料并并將將進進出出倉倉單單據據根根據據海海關關定定義義（（貨物物來來源源、、流流向向）進進行行分分類類整整理理。。4）工廠廠實實際際單單損損耗耗資資料料。。5））工工廠廠名名稱稱與與報報關關名名稱稱的的折折算算比比表表。。三、、海海關關帳帳簿簿建建立立的的基基本本思思路路：2、、建建帳帳的的步步驟驟：：1））建立立報關關資資料料與與工工廠廠倉倉庫庫實實際際商商品品名名稱稱的的對對應應表表2））將將進進出出倉倉單單據據根根據據海海關關定定義義（（貨物物來來源源、、流流向向）進進行行分分類整整理理。。3））找找出出與與進進出出口口報報關關相相關關的的進進出出倉倉單單據據，，并并做做好好對對應應工工作作。。4））按年年、、月月、、日日有有序序登登記記相相關關資資料料到到帳帳簿簿，，逐逐筆筆作作結結存存。。5））產生生所所需需的的年年審審報報表表。。6））根據據已已建建立立的的物物流流帳帳簿簿建建立立相相應應的的財務務報報表表帳帳簿簿。。3.海海關關帳帳建建立立的的標標準準：：要求求做做到到：報報關關資資料料與進出出倉倉單單據據（（進進出出口口數數據據））以及及與與財務務數數據據的統(tǒng)統(tǒng)一一。。海關關下下廠廠稽稽查查方方法法（（核核對對資資料料））：：1））憑憑證證之之間間的的核核對對2）憑證證與帳簿簿之間的的核對3）帳簿簿之間的的核對4）帳簿簿與會計計報表之之間的核核對5）會計計資料與與報關資資料之間間的核對對。三、海海關帳帳簿建建立的的基本本思路路：4、進出口口報關關資料料與進進出倉倉單據據相對對應A.料件進進倉單單據：：報關資資料貿貿易方方式對對應應料料件件進倉倉單據據類型型直接進進口進進料對對口/來料料加工工----------直直接進進口（（料料件進進口類類型））當料件件直接接從國國外進進口回回來入入倉時時，選選用此此項單單據。。它與與報關關進口口類型型中的的‘料料件進進口’’相對對應。。轉廠進進口進進料/來料料深加加工-----------結結轉進進口（（料料件進進口類類型））當料件件從其其他加加工貿貿易企企業(yè)購購進料料件入入倉時時,選選用用此項項單據據。它它與報報關進進口類類型中中的‘‘轉廠廠進口口’相相對應應。（企業(yè)業(yè)輸入入）料件期期初單單將企業(yè)業(yè)的上上一年年盤點點庫存存料件件數量量輸入入本系系統(tǒng),作為為本年年度數數據的的初始始數量量.企企業(yè)業(yè)在用用‘海海關帳帳’系系統(tǒng)時時,首首先使使用此此單據據.（企業(yè)業(yè)輸入入）料件盤盤盈單單當料件件單據據表現現的庫庫存統(tǒng)統(tǒng)計數數據小小于實實際倉倉庫盤盤存數數據時時,可可以用用此單單據進進行調調整.調整整的原原因由由企業(yè)業(yè)做好好解釋釋.（企業(yè)業(yè)輸入入）國國內內購買買當料件件從國國內采采購入入庫時時,選選用此此項單單據.注意意在‘‘備注注’中中須填填寫發(fā)發(fā)票號號.（企業(yè)業(yè)輸入入）委委外外加工工退回回料件件委托其其他企企業(yè)幫幫助加加工產產品,加工工完后后剩下下的料料件退退回工工廠入入庫時時,選用此此項單單據.（企業(yè)輸輸入））委委外加加工返返回半半成品品委托其其他企企業(yè)幫幫助加加工產產品,加工工完成成的半半成品品退回回工廠廠入庫庫時,我們們把它它當作作料件件處理理,選用此此項單單據.（企業(yè)業(yè)輸入入）受受托托加工工進庫庫受其他他企業(yè)業(yè)委托托加工工產品品,從從其他他企業(yè)業(yè)將料料件運運回入入庫時時,選選用此此項單單據.B.料件出出倉單單據：：報關資資料貿貿易易方式式料料件出出倉單單據類類型（企業(yè)業(yè)輸入入）車車間領領用從倉庫庫領出出料件件到車車間生生產時時,選選用此此單據據.（企業(yè)輸入入）料件盤盤虧單當料件單據據庫存統(tǒng)計計數據大于于實際倉庫庫盤存數據據時,可以以用此單據據進行調整整.調整的的原因由企企業(yè)做好解解釋.（企業(yè)輸入入）委外加加工出庫委托其他企企業(yè)幫助加加工產品,將料件運運往其他企企業(yè)出庫時時,選用此此項單據.（企業(yè)輸入入）受托加加工退回受其他企業(yè)業(yè)委托加工工完產品,將剩余的的料件運回回委托企業(yè)業(yè)出庫時,選用此項項單據.（企業(yè)輸入入）委外半半成品車間間領用委托其他企企業(yè)加工成成的半產品品,運回本本企業(yè)再被被車間領用用入庫時,選用此項項單據.對應料件退港進進料/來料料件件退換-------------料料件退換（（料件出出口類型））從境外進回回的料件出出現次品,退出境外外更換時,選用此單單據.進料/來料料料件復出出-----------料料件復復出（料料件出口類類型）從境外進回回的料件出出現次品,退出境外外不再使用用時,選用用此單據.4、進出口報關關資料與進進出倉單據據相對應D.成品進倉單單據：報關資料貿貿易易方式成成品進倉倉單據類型型（企業(yè)輸入入）車間入入庫當生產的成成品完工,將其運回回倉庫保存存時,選用用此項單據據.對應退廠返工進進料/來來料成品退退換------------退退廠廠返工（（成品進口口類型）出口到境外外的成品出出現問題需需退回工廠廠返修入庫庫時,選用用此項單據據.（企業(yè)輸入入）成品期初單單將企業(yè)的上上一年盤點點庫存成品品數量輸入入本系統(tǒng),作為本年年度數據的的初始數量量.企業(yè)業(yè)在用‘海海關帳’系系統(tǒng)時,首首先使用此此單據.（企業(yè)輸入入）成品盤盈單單當成品單據據表現庫存存數量小于于實際盤存存的庫存數數量時,可可以用此單單據進行調調整.調整整的原因由由企業(yè)做好好解釋（企企業(yè)業(yè)輸輸入入））委委外外加加工工入入庫庫委托托其其他他企企業(yè)業(yè)生生產產的的成成品品,運運回回本本企企業(yè)業(yè)入入庫庫時時,選選用用此此項項單單據據.（企企業(yè)業(yè)輸輸入入））受受托托加加工工退退回回幫助助其其他他企企業(yè)業(yè)生生產產的的成成品品完完工工后后出出現現次次品品運運回回返返修修入入庫庫時時,選選用用此此項項單單據據.4、、進出出口口報報關關資資料料與與進進出出倉倉單單據據相相對對應應C、、成品品出出倉倉單單據據：：報關關資資料料貿貿易易方方式式對對應應成成品品出出倉倉單單據據類類型型直接接出出口口進進料料對對口口/來來料料加加工工--------------直直接接出出口口（（成成品品出出口口類類型型））生產產的的成成品品直直接接出出口口到到境境外外從從倉倉庫庫出出庫庫時時,選選用用此此單單據據.轉廠出口進進料/來來料深加工---------------結結轉轉出口（成成品出口類型型）將成品賣給其其他加工貿易易企業(yè),產品品出庫時,選選用此項單單據。它與報報關進口類型型中的‘轉廠廠出口’相對對應。返工復出進進料/來料料成品退換---------------返返工復出（（成品出口口類型）返修好的成品品再次出口到到境外時,選選用此項單據據。它與報關關出口類型中中的‘返工復復出’相對應應。（企業(yè)輸入））國內銷售生產的成品在在國內直接銷銷售時,選用用此項單據.（企業(yè)輸入））成品盤虧單單當成品單據表表現庫存數量量大于實際盤盤存的庫存數數量時,可以以用此單據進進行調整.調調整的原因由由企業(yè)做好解解釋.（企業(yè)輸入））委外加工返返修成品委托其他企業(yè)業(yè)加工的成品品有問題需要要返修出庫時時,選用此項單據據,（企業(yè)輸入））受托加工出出庫幫助其他企業(yè)業(yè)生產的產品品完工后,運運回其企業(yè)出出庫時,選用用此項單據.4、進出口報關資資料與進出倉倉單據相對應應E.其他進出倉單單據：a.盤盈、盤虧的的概念：實際業(yè)務中，庫存中的實際際商品數量與與帳面上的數數量不一致，，這時需進行行盤盈或盤虧操操作，即在盤盤點表中進行行調整使庫中中和帳面上的的數量相一致致b.CAS中盤盈單、盤盤虧單作用：：在盤點時進行行調整，使倉庫庫中和帳面上上的數量相一一致。關于盤盤盈、盤虧的的原因，由客戶戶向海關作出出解釋。（如如：遺失了單單據、記錄數數字錯誤等原原因）設備出入庫單單據：殘殘次品出入入庫單據：邊角料出入庫庫單據：設備入庫殘殘次品入庫邊邊角角料期初單設備盤盈單殘殘次次品盤盈單邊邊角料入入庫設備出庫殘殘次品出庫：：殘次品退港港邊邊角料料盤盈單設備盤虧單殘殘次次品國內銷售售邊邊角料出庫庫：邊角料退退港殘次品盤虧單單邊邊角料料國內銷售邊角料盤虧單單4、進出口報關資資料與進出倉倉單據相對應應四、海關帳簿簿及年審報表表相關說明：：1、進出倉帳帳相關欄位說說明：1）摘要（來來源與流向））指具體的單單據名稱及備備注2）憑證號指指具體的單據據序號3）數量1指指工廠單位的的數量；數量量2指報關單單位的數量4）報關單號號、訂單或制制單號：如單單據為料件入入倉及成口出出倉則此欄位位填入相對應應的報關單號號及手冊號；；如單據為領領料單則此欄欄位填入訂單單或制單號5）結存欄位位按照數量1及數量2分分別結存四、海關帳簿簿及年審報表表相關說明：：2、《加工貿貿易原材料來來源與使用情情況表》相關關欄位說明：：詳述看軟件報報表3、《加工貿貿易產品流向向情況表》相相關欄位說明明：詳述看軟件報報表4、《加工貿貿易生產設備備使用情況表表》相關欄位位說明：詳述看軟件報報表五、如何檢查查調整帳簿及及報表：查看帳目是否否平衡首要條條件為各個報報表中的數據據全部為負數。可以通過過以下幾張報報表來進行核核對：“原材料進出出倉帳”、““成品進出倉倉帳”、“設設備進出倉帳帳”“加工貿易原原材料來源與與使用情況表表”、“產品品流向情況表表”“加工貿易生生產設備使用用情況表”、、“倉庫盤點點表”查帳順序為：：1）倉庫盤點點表正確，進進行盤盈盤虧虧處理2）檢查調整整進出倉帳3）檢查調整整年審報表1、倉庫盤點點得出正確的的倉庫庫存值值，然后根據據實際進行盤盤盈盤虧處理理，使之與實實際相符調整整帳面值，作作出合理的解解釋。（如為為負數一般為為倉庫錯誤））2、原原料或或成品品進出出倉帳帳（結合合軟件件進行行講解解）主要看看結存存值是是否為為負數數，如如為負負數則則可能能原因因為：：1）期期初單單沒有有輸入入或輸輸入數數據不不正確確2）進進倉單單據漏漏輸入入或出出倉單單據多多輸3）單單據的的日期期輸入入錯誤誤（一一般體體現為為中間間結存存為負負數））4）工工廠自自身運運作不不規(guī)范范五、如如何檢檢查調調整帳帳簿及及報表表：3、““加工工貿易易原材材料來來源與與使用用情況況表””調整整與檢檢查1）直直接報報關進進口、、結轉轉報關關進口口、退退運出出口、、料件件退換換欄位位的數數據與與報關關單的的數據據必須須一致致。2）所所有涉涉及到到耗用用的欄欄位均均為凈凈耗不不涉及及到損損耗，，如為為負數數則一一般情情況為為單耗耗錯誤誤。3）期期初庫庫存應應包括括三方方面的的內容容：期期初原原材料料＋期期初在在產品品耗用用原材材料＋＋期初初成品品耗用用原材材料4）己己結轉轉未收收貨及及未結結轉己己收貨貨兩個個欄位位反映映是按按不同同客戶戶進行行累加加反映映不是是相互互抵扣扣反映映。5）損耗耗欄位為為工藝損損耗，按按實際損損耗統(tǒng)計計但必須須減去邊邊角料退退運出口口及海關關征稅內內銷處理理。五、如何何檢查調調整帳簿簿及報表表：五、如何何檢查調調整帳簿簿及報表表：6）23＝24＋25＋267）24＝進出出倉帳的的最終結結余值（（期初＋＋料件入入倉－料料件出倉倉），如如若為負負則需先先調整進進出倉帳帳使其最最后結存存值為正正數。8）25＝在產產品期初初耗用＋＋車間領領用－車車間返回回－車間間入庫耗耗用原材材料，即即庫存在在車間及及半成品品倉庫的的原材料料總和。。如若為負負數則：：a.在產品期期初單未未計算入入帳b.車間領用用單據統(tǒng)統(tǒng)計錯誤誤及少計計算c.單耗計算算時，入入庫耗用用與領用用不一致致。9）26＝成品品期初耗耗用＋成成品入庫庫耗用－－成品出出庫耗用用即：庫存存在成品品倉庫的的成品的的耗用原原材料總總和如若為負負則：a.成品期初初數統(tǒng)計計錯誤或或未統(tǒng)計計b.車間入庫庫耗用與與成品出出倉耗用用計算時時單耗不不一致c.出庫大于于入庫，，單據數數量統(tǒng)計計錯誤10)27欄為為備注，，如該原原材料未未累計進進口100萬人人民幣，，則在此此欄位備備注出。。五、如何何檢查調調整帳簿簿及報表表：五、如何何檢查調調整帳簿簿及報表表：4、“加加工貿易易產品流流向情況況況表””與“設設備使用用情況表表”因為為不涉及及到復雜雜計算，，一般很很少出錯錯如實按按照相關關規(guī)定填填寫即可可，如若若出錯也也可能是是人為統(tǒng)統(tǒng)計數量量出錯。。5、如若若檢查帳帳目統(tǒng)計計計算都都無錯誤誤但仍出出現負數數情況，，則表示示工廠運運作上出出現錯誤誤，必須須查出