納稅遵從風險分析與應(yīng)對

山東省國家稅務(wù)局納稅遵從風險分析與應(yīng)對12目錄一、理論簡介二、平臺支撐三、流程與活動3國際標準化協(xié)會風險管理模型（2009）4稅收風險管理內(nèi)涵原則流程和活動

框架

內(nèi)涵與意義原則4稅收風險管理的內(nèi)涵1、稅收風險管理就是將風險管理融入現(xiàn)代化稅收征管體系之中，建立風險管理框架，執(zhí)行風險管理流程，識別、分析、評價、應(yīng)對和化解風險，并加強過程監(jiān)控和績效評估，持續(xù)提高稅收遵從的過程和方法。

2、稅收風險管理=稅收執(zhí)法風險管理+納稅遵從風險管理5總局對稅收風險管理的界定1.稅收風險管理貫穿于稅收征管工作全過程，是稅務(wù)機關(guān)運用風險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，針對納稅人不同類型不同等級的稅收風險，合理配置稅收管理資源，通過風險提醒、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風險應(yīng)對手段，防控稅收風險，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機關(guān)管理水平的稅收管理活動。

2.稅收風險管理是一項持續(xù)改進的系統(tǒng)工程。61.稅收風險管理是現(xiàn)代稅收管理理念和國際通行做法，是構(gòu)建科學嚴密稅收征管體系的核心工作。2.稅收風險管理是稅收征管改革的突破口，實施稅收風險管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風險領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化。3.稅收風險管理是完成組織收入目標的重要抓手。7稅收風險管理的意義1.稅收風險管理是加強稅種管理的有效方法和手段。建立稅種風險分析指標體系和模型，形成稅種特點的風險任務(wù)，進而實施綜合性的統(tǒng)一應(yīng)對。2.稅收風險管理是加強日常征管的有效方法和手段。圍繞已取消的行政審批、調(diào)查巡查和前移辦稅服務(wù)廳的涉稅事項，加強后續(xù)管理，有針對性地進行風險分析和應(yīng)對。3.稅收風險管理是加強大企業(yè)管理的有效方法和手段。8稅收風險管理與稅收管理的關(guān)系稅收風險管理的原則1.稅收遵從目標最大化2.嵌入稅收征管業(yè)務(wù)流程3.支持稅收管理決策過程4.有利于組織體制和管理機制優(yōu)化5．風險管理框架和流程迭代改進6．風險管理流程系統(tǒng)化、結(jié)構(gòu)化7．有效信息和量化模型支撐9稅收風險管理的框架1、80年代中期，“一員進廠，各稅統(tǒng)管，集征、管、查于一身”的全能模式。2、1988年，“征收、管理、檢查三分離”或“征管與檢查兩分離”模式。3、1994年，30字征管模式；2004年，34字征管模式—“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理?！?、2012年，構(gòu)建以風險管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。即信息管稅支撐下的以風險管理為主線的專業(yè)化管理。

現(xiàn)代化稅收征管體系=專業(yè)化管理(框架)+風險管理(流程)+信息管稅(活動)1011OECD納稅遵從風險管理流程模型(2004)12歐盟納稅遵從風險管理模型(2010)13總局納稅遵從風險管理流程（2012）分析識別應(yīng)對處理統(tǒng)一分析分類應(yīng)對等級排序監(jiān)控評價14目錄一、理論簡介二、平臺支撐三、流程與活動抽取…………貨運防偽稅控系統(tǒng)防偽稅控系統(tǒng)金三核心征管系統(tǒng)

綜合數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)倉庫通用指標分析地區(qū)稅負分析預(yù)警一局式預(yù)警一戶式預(yù)警查詢數(shù)據(jù)源分析指標預(yù)警評估指標評估方法模板風險管理系統(tǒng)總體架構(gòu)行業(yè)稅負分析預(yù)警專項指標分析預(yù)警全省用電數(shù)據(jù)全省股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)提醒任務(wù)處理確定評估對象評定處理查詢統(tǒng)計確定提醒對象評估實施風險應(yīng)對處理風險分析預(yù)警預(yù)警提示指標15等級排序結(jié)果16統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對的系統(tǒng)功能體現(xiàn)

17系統(tǒng)功能架構(gòu)支撐

稅收風險管理系統(tǒng)功能架構(gòu)分析預(yù)警指標體系多指標等級排序模型風險分類應(yīng)對流程納稅評估方法模板18分析預(yù)警指標體系

多指標等級排序模型的排序結(jié)果1920風險分類應(yīng)對流程—風險提醒21風險分類應(yīng)對流程—納稅評估22目錄一、理論簡介二、平臺支撐三、流程與活動23基于風險管理系統(tǒng)的納稅遵從風險管理流程統(tǒng)一有效分析識別人機綜合評價確定分級分類統(tǒng)籌應(yīng)對適應(yīng)以風險管理為主線的稅源專業(yè)化管理自動分類等級排序人機全程監(jiān)控評審24風險管理流程的系統(tǒng)功能實現(xiàn)

25風險管理流程的系統(tǒng)功能實現(xiàn)

26基于風險管理系統(tǒng)的納稅遵從風險管理流程統(tǒng)一有效分析識別人機綜合評價確定分級分類統(tǒng)籌應(yīng)對適應(yīng)以風險管理為主線的稅源專業(yè)化管理自動分類等級排序人機全程監(jiān)控評審指標體系20108213175統(tǒng)一有效分析識別專項指標分析預(yù)警行業(yè)稅負分析預(yù)警地區(qū)稅負分析預(yù)警通用指標分析系統(tǒng)指標體系27行業(yè)稅負分析預(yù)警分析預(yù)警分析指標，主要展示某一稅務(wù)機關(guān)分行業(yè)（門類、大類、明細）的增值稅一般納稅人稅負和查賬征收企業(yè)所得稅納稅人貢獻率情況。行業(yè)稅負分析預(yù)警-指標體系5528行業(yè)稅負分析預(yù)警分析預(yù)警

預(yù)警指標，從不同角度反映行業(yè)存在的問題。對低于行業(yè)稅負預(yù)警下限的行業(yè)，系統(tǒng)自動預(yù)警。0-20%，20%-40%，40%-行業(yè)稅負分析預(yù)警-指標體系5529行業(yè)稅負偏低預(yù)警—一般納稅人增值稅應(yīng)繳稅負30專項指標分析預(yù)警分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警提示44專項指標分析預(yù)警增值稅消費稅征管類預(yù)警提示預(yù)警提示企業(yè)所得稅預(yù)警提示預(yù)警評估分析出口退稅3132增值稅一般納稅人應(yīng)繳稅負分析的多種口徑

33增值稅一般納稅人應(yīng)繳稅負分析的多種口徑

34增值稅未開票銷售額分析

35增值稅未開票銷售額分析

36小規(guī)模納稅人購進貨物金額與申報銷售收入比對分析

小規(guī)模納稅人以進控銷37小規(guī)模納稅人購進貨物金額與申報銷售收入比對分析

38小規(guī)模納稅人電量與收入比率分析

小規(guī)模納稅人以電控稅專項指標分析預(yù)警預(yù)警評估分析分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警提示26專項指標分析預(yù)警增值稅消費稅征管類預(yù)警提示預(yù)警提示企業(yè)所得稅預(yù)警提示預(yù)警評估分析出口退稅3940與行業(yè)預(yù)警值比對預(yù)警指標--增值稅一般納稅人低稅負預(yù)警41與行業(yè)預(yù)警值比對預(yù)警指標--一般納稅人電量（費）與收入比率異常預(yù)警42自身比對預(yù)警指標

—增值稅一般納稅人存貨扣稅比異常預(yù)警存貨類進項稅額=進項稅額-轉(zhuǎn)出進項稅額-固定資產(chǎn)扣稅額-運費扣稅額-商貿(mào)企業(yè)電費扣稅額存貨扣稅比=存貨類進項稅額÷[（期末存貨余額-期初存貨余額＋當期主營業(yè)務(wù)成本-出口不得抵免稅額）×應(yīng)稅、出口銷售額占主營業(yè)務(wù)收入的比例]×100%(比例<1)存貨扣稅比=存貨類進項稅額÷[期末存貨余額-期初存貨余額＋（當期主營業(yè)務(wù)成本-出口不得抵免稅額）×應(yīng)稅、出口銷售額占主營業(yè)務(wù)收入的比例]×100%(比例>1)自身比對預(yù)警指標

—增值稅一般納稅人申報稅負異常預(yù)警理論稅負=[評估期應(yīng)稅銷售額×適用稅率-（主營業(yè)務(wù)成本-出口不得抵免稅額）×收入應(yīng)稅比×存貨扣稅比]÷當期應(yīng)稅銷售額×100%

申報稅負=[應(yīng)納稅額+固定資產(chǎn)扣稅額+運費扣稅額+商貿(mào)企業(yè)電費扣稅額+出口收入抵免稅額+期初留抵稅額-期末留抵稅額+(期末存貨余額-期初存貨余額）×收入應(yīng)稅比×存貨扣稅比]÷當期應(yīng)稅銷售額×100%(比例<1則乘)4344自身比對預(yù)警指標

—存貨與往來款項跨年度結(jié)轉(zhuǎn)異常預(yù)警差額絕對值大于1萬元，一個年度只預(yù)警1次。

45自身比對預(yù)警指標

—存貨余額連續(xù)三個月為負數(shù)預(yù)警46申報與發(fā)票比對預(yù)警指標--增值稅一般納稅人申報銷售額小于發(fā)票開具金額預(yù)警47申報與發(fā)票比對預(yù)警指標--申報銷售額小于發(fā)票開具金額的小規(guī)模納稅人預(yù)警48發(fā)票鏈條預(yù)警指標--成品油抵扣進項占比偏高預(yù)警1、注意進項稅額不含固定資產(chǎn)抵扣進項，進銷項彈性系數(shù)等指標也是如此2、同時從全國（除山東）外的成品油經(jīng)銷企業(yè)信息庫中獲取油票抵扣信息

49發(fā)票鏈條預(yù)警指標--成品油抵扣進項占比偏高預(yù)警50發(fā)票鏈條預(yù)警指標--取得成品油下游企業(yè)增值稅專用發(fā)票異常企業(yè)預(yù)警

1、根據(jù)發(fā)布預(yù)警指標所屬期，確定動態(tài)年度所屬期。2、篩選500公里范圍以外省份自山東省內(nèi)取得成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)專用發(fā)票的疑點企業(yè)相關(guān)信息。（1）自山東省內(nèi)成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)取得進項發(fā)票稅額≧1萬元；（2）向山東省內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票且被認證的增值稅專用發(fā)票稅額≧500萬元；（3）剔除動態(tài)年首月和末月向山東省內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。（4）滿足上述條件的外省企業(yè)中，向山東省內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票稅額的離散系數(shù)（V）≧1?；蛘唠x散系數(shù)（V）=0（即：單獨篩選只在一個月內(nèi)向山東省內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的外省企業(yè)）。（5）剔除省外疑點企業(yè)中包含“石化”、“石油”和“潤滑油”三種關(guān)鍵字的企業(yè)。51發(fā)票鏈條預(yù)警指標--取得成品油下游企業(yè)增值稅專用發(fā)票異常企業(yè)預(yù)警

52發(fā)票鏈條預(yù)警指標--取得成品油下游企業(yè)增值稅專用發(fā)票異常企業(yè)預(yù)警

53發(fā)票鏈條預(yù)警指標--貨運專用發(fā)票抵扣進項占比異常預(yù)警

54發(fā)票鏈條預(yù)警指標--貨運專用發(fā)票抵扣進項占比異常預(yù)警

55特定行業(yè)專用預(yù)警指標--陸路運輸企業(yè)購進成品油占比異常預(yù)警（1）當期陸路運輸企業(yè)購進成品油金額占當期成本費用比例>50%（2）當期陸路運輸企業(yè)購進成品油金額占當期應(yīng)稅銷售額比例>35%（3）當期購進生產(chǎn)企業(yè)成品油占當期成本費用比>20%；（4）當期購進生產(chǎn)企業(yè)成品油占當期應(yīng)稅銷售額比>12%；（5）分母（應(yīng)稅銷售額或成本費用）要扣除外包承運取得運費發(fā)票金額（6）同時從全國（除山東）成品油經(jīng)銷企業(yè)庫獲取油票抵扣信息56特定行業(yè)專用預(yù)警指標--陸路運輸企業(yè)購進成品油占比異常預(yù)警專項指標分析預(yù)警預(yù)警提示預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警提示12專項指標分析預(yù)警增值稅消費稅征管類分析預(yù)警提示企業(yè)所得稅預(yù)警提示預(yù)警評估分析出口退稅發(fā)現(xiàn)問題可能性小但需加強監(jiān)控的提示指標--增值稅一般納稅人低銷售額預(yù)警落實有難度但需持續(xù)監(jiān)控管理的提示指標--成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)跨省開具專用發(fā)票異常預(yù)警1、根據(jù)發(fā)布指標的季度所屬期，確定動態(tài)年度所屬期。2、篩選500公里范圍以外省份自山東省內(nèi)取得成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)專用發(fā)票的疑點省外企業(yè)相關(guān)信息。（1）在一個動態(tài)年內(nèi)，累計自山東省內(nèi)所有成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)取得進項發(fā)票稅額≧500萬元。（2）剔除動態(tài)年首月或末月取得山東省內(nèi)成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)開具專用發(fā)票的外省企業(yè)。（3）滿足上述條件的外省企業(yè)中，自山東省內(nèi)成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票稅額的離散系數(shù)（V）≧1?；蛘唠x散系數(shù)（V）=0（即：單獨篩選只在一個月內(nèi)取得山東省內(nèi)成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)開具專用發(fā)票的外省企業(yè)）。落實有難度但需持續(xù)監(jiān)控管理的提示指標--成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)跨省開具專用發(fā)票異常預(yù)警落實有難度但需持續(xù)監(jiān)控管理的提示指標--成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)跨省開具專用發(fā)票異常預(yù)警新增指標有效性待實踐檢驗--貨運專用發(fā)票與增值稅(專用、普通)發(fā)票比對異常預(yù)警

根據(jù)貨運專用發(fā)票的發(fā)貨方、收貨方信息，與發(fā)貨方開具的貨物銷售增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票信息進行比對。對信息缺失的異常納稅人進行預(yù)警，從而進一步核實納稅人是否存在延遲銷售收入、隱瞞銷售收入、帳外經(jīng)營，或者虛開發(fā)票，虛抵進項稅額等疑點問題。1.對納稅人當期申報開具的貨運專用發(fā)票明細數(shù)據(jù)，以“發(fā)貨人及納稅人識別號”欄的納稅人識別號進行分戶明細匯總，對當期和上推一個季度的增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)申報開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票明細數(shù)據(jù)，以“銷貨方納稅人識別號”為查詢條件進行分戶匯總。篩選出“發(fā)貨人納稅人識別號”和“銷貨方納稅人識別號”一致的納稅人信息，在其中進一步查找篩選存在“收貨人納稅人識別號”，但是沒有相同“購貨方納稅人識別號”的相關(guān)納稅人信息進行預(yù)警，預(yù)警包括銷貨方納稅人、省內(nèi)購貨方納稅人、承運人、實際受票方。

2.剔除貨運專用發(fā)票中銷貨方納稅人與收貨方納稅人一致的信息，以及發(fā)貨人（收貨人）的行業(yè)門類為“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”的納稅人信息

。新增指標有效性待實踐檢驗--貨運專用發(fā)票與增值稅(專用、普通)發(fā)票比對異常預(yù)警

新增指標有效性待實踐檢驗--理論銷售收入與主營業(yè)務(wù)收入比對異常預(yù)警1、理論銷售收入＝[（貨幣資金期未余額+應(yīng)收票據(jù)期未余額－其他應(yīng)付款期未余額）×360]÷資金周轉(zhuǎn)周期2、資金周轉(zhuǎn)周期＝存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。3、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝{[（存貨期初余額+存貨期未余額）÷2]×360}÷主營業(yè)務(wù)成本4、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝{[（應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收賬款期未余額）÷2]×360}÷主營業(yè)務(wù)收入5、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝{[（應(yīng)付賬款期初余額+應(yīng)付賬款期未余額）÷2]×360}÷主營業(yè)務(wù)成本

不需要走納稅評估程序的提示指標--陸路運輸一般納稅人稅負偏高預(yù)警專項指標分析預(yù)警分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警提示6專項指標分析預(yù)警增值稅消費稅征管類預(yù)警提示預(yù)警提示企業(yè)所得稅預(yù)警提示預(yù)警評估分析出口退稅專項指標分析預(yù)警預(yù)警評估預(yù)警評估分析分析分析預(yù)警評估分析預(yù)警提示3專項指標分析預(yù)警增值稅消費稅征管類預(yù)警提示預(yù)警提示企業(yè)所得稅預(yù)警提示預(yù)警評估分析出口退稅專項指標分析預(yù)警分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警提示15專項指標分析預(yù)警增值稅消費稅征管類預(yù)警提示預(yù)警提示企業(yè)所得稅預(yù)警提示預(yù)警評估分析出口退稅專項指標分析預(yù)警預(yù)警評估預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析分析分析預(yù)警提示16專項指標分析預(yù)警增值稅消費稅征管類預(yù)警提示預(yù)警提示企業(yè)所得稅預(yù)警提示預(yù)警評估分析出口退稅指標分類指標名稱公式企業(yè)所得稅1、企業(yè)所得稅貢獻率偏低預(yù)警企業(yè)所得稅貢獻率=（實際應(yīng)納所得稅額÷營業(yè)收入）×100%2、銷售毛利率偏低預(yù)警銷售毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）÷營業(yè)收入×100%3、銷售利潤率偏低預(yù)警銷售利潤率=（利潤總額÷營業(yè)收入）×100%4、期間費用率偏高預(yù)警期間費用率=（管理費用+財務(wù)費用+銷售費用）÷營業(yè)收入×100%與行業(yè)預(yù)警值比對預(yù)警指標（常用）與行業(yè)預(yù)警值比對預(yù)警指標

—企業(yè)所得稅貢獻率偏低預(yù)警自身比對預(yù)警指標

—財務(wù)報表與所得稅申報利潤總額比對預(yù)警（季度、年度）自身比對預(yù)警指標

—企業(yè)所得稅申報與增值稅申報比對異常預(yù)警74第三方信息預(yù)警指標

--企業(yè)所得稅與營業(yè)稅申報比對異常預(yù)警專項指標分析預(yù)警預(yù)警提示預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警提示6專項指標分析預(yù)警增值稅消費稅征管類預(yù)警提示分析企業(yè)所得稅預(yù)警提示預(yù)警評估分析出口退稅76新增指標有效性待實踐檢驗且較易落實

--房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)收入與預(yù)計利潤調(diào)減額對應(yīng)收入比對異常預(yù)警1、納稅人行業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)2、企業(yè)年度申報表主表營業(yè)收入＜年度申報表附表3第52行第4列房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤÷20%以上兩個條件同時具備，發(fā)布預(yù)警提示，從中發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在少計營業(yè)收入或多調(diào)減預(yù)計利潤，從而少繳企業(yè)所得稅的問題。

77新增指標有效性待實踐檢驗且較易落實

--企業(yè)所得稅納稅調(diào)減異常預(yù)警

對所得稅匯算清繳中納稅調(diào)整減少額進行分析，篩選出納稅調(diào)減額(不含因稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的納稅調(diào)減額)在50萬元以上的企業(yè)，對這些企業(yè)的納稅調(diào)減情況進行預(yù)警，分析其納稅調(diào)減項目是否正確，有無不應(yīng)調(diào)減而調(diào)減的項目，有無多調(diào)減數(shù)額，從而少繳企業(yè)所得稅的問題。不含優(yōu)惠的納稅調(diào)減=年度申報表主表15行納稅調(diào)整減少額-年度申報表主表第16行不征稅收入-年度申報表主表第17免稅收入-年度申報表主表第18行減計收入-年度申報表主表第19行減、免稅項目所得-年度申報表主表第20加計扣除-年度申報表主表第21抵扣應(yīng)納稅所得額。78新增指標有效性待實踐檢驗且較易落實

--企業(yè)所得稅納稅調(diào)減異常預(yù)警

對所得稅匯算清繳中納稅調(diào)整減少額進行分析，篩選出納稅調(diào)減額(不含因稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的納稅調(diào)減額)在50萬元以上的企業(yè)，對這些企業(yè)的納稅調(diào)減情況進行預(yù)警，分析其納稅調(diào)減項目是否正確，有無不應(yīng)調(diào)減而調(diào)減的項目，有無多調(diào)減數(shù)額，從而少繳企業(yè)所得稅的問題。不含優(yōu)惠的納稅調(diào)減=年度申報表主表15行納稅調(diào)整減少額-年度申報表主表第16行不征稅收入-年度申報表主表第17免稅收入-年度申報表主表第18行減計收入-年度申報表主表第19行減、免稅項目所得-年度申報表主表第20加計扣除-年度申報表主表第21抵扣應(yīng)納稅所得額。79新增指標有效性待實踐檢驗且較易落實

--不征稅收入申報預(yù)警專項指標分析預(yù)警分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警提示9專項指標分析預(yù)警增值稅消費稅征管類預(yù)警提示預(yù)警提示企業(yè)所得稅預(yù)警提示預(yù)警評估分析出口退稅專項指標分析預(yù)警預(yù)警評估預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警提示10專項指標分析預(yù)警增值稅消費稅征管類預(yù)警提示預(yù)警提示企業(yè)所得稅預(yù)警提示分析分析出口退稅指標分類指標名稱疑點出口退稅預(yù)警指標1、應(yīng)退（免）稅出口額增長異常預(yù)警可能存在虛假出口的問題

2、商品出口額增長異常預(yù)警可能存在虛假出口的問題

3、應(yīng)退（免）稅額變動異常預(yù)警可能存在人為控制出口報價的問題4、出口單價變動異常預(yù)警可能存在人為控制出口報價的問題

5、換匯成本變動異常預(yù)警可能存在人為控制出口報價的問題

6、未申報退（免）稅、免稅出口額異常預(yù)警企業(yè)可能存在未按照規(guī)定計提銷項稅額的問題7、出口不退稅商品異常預(yù)警可能存在應(yīng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷未轉(zhuǎn)內(nèi)銷的問題8、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅比例異常預(yù)警可能存在進項稅額抵扣不實問題9、納稅申報與免抵退稅申報比對異常預(yù)警可能存在進項增大，少繳稅款的問題10、生產(chǎn)企業(yè)新增出口商品異常預(yù)警生產(chǎn)企業(yè)可能存在出口非自產(chǎn)貨物的情況出口退稅預(yù)警評估指標與疑點對應(yīng)專項指標分析預(yù)警預(yù)警提示預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警提示1專項指標分析預(yù)警增值稅消費稅征管類預(yù)警提示預(yù)警提示企業(yè)所得稅分析預(yù)警評估分析出口退稅專項指標分析預(yù)警分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警提示8專項指標分析預(yù)警增值稅消費稅征管類預(yù)警提示預(yù)警提示企業(yè)所得稅預(yù)警提示預(yù)警評估分析出口退稅專項指標分析預(yù)警預(yù)警提示預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析預(yù)警評估分析分析19專項指標分析預(yù)警增值稅消費稅征管類預(yù)警提示預(yù)警提示企業(yè)所得稅預(yù)警提示預(yù)警評估分析出口退稅通用指標分析通用指標分析887企業(yè)上下游鏈條分析指標--一般納稅人購銷鏈條分析88企業(yè)上下游鏈條分析指標--一般納稅人購銷鏈條分析89申報財務(wù)數(shù)據(jù)綜合分析指標--增值稅、所得稅申報與財務(wù)報表數(shù)據(jù)綜合分析90申報財務(wù)數(shù)據(jù)綜合分析指標--增值稅、所得稅申報與財務(wù)報表數(shù)據(jù)綜合分析91基于風險管理系統(tǒng)的納稅遵從風險管理流程統(tǒng)一有效分析識別人機綜合評價確定分級分類統(tǒng)籌應(yīng)對適應(yīng)以風險管理為主線的稅源專業(yè)化管理自動分類等級排序人機全程監(jiān)控評審92預(yù)警指標名稱權(quán)值頻度預(yù)警期間預(yù)警值測算規(guī)模劃分依據(jù)預(yù)警值測算規(guī)模劃分比例預(yù)警分值調(diào)整規(guī)模劃分依據(jù)1預(yù)警分值調(diào)整規(guī)模劃分依據(jù)2預(yù)警分值調(diào)整規(guī)模劃分比例預(yù)警分值調(diào)整規(guī)模系數(shù)大中小大中小嚴重較嚴重一般增值稅一般納稅人低稅負預(yù)警8季累計上年月均應(yīng)稅銷售額103060應(yīng)稅銷售額

1030600.30-0.5增值稅一般納稅人稅負偏高異常預(yù)警8季累計

應(yīng)稅銷售額

1030600.30-0.5增值稅一般納稅人申報稅負異常預(yù)警8季累計

應(yīng)稅銷售額

1030600.30-0.5增值稅一般納稅人存貨扣稅比異常預(yù)警10季累計

進項稅額

1030600.30-0.5農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項占比過高預(yù)警3月本期

當期農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣稅額

1030600.30-0.5農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項占比過高(按季)預(yù)警3季本期

當期農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣稅額

1030600.30-0.5運費發(fā)票抵扣進項占比過高(按季)預(yù)警3季本期

當期運費發(fā)票抵扣稅額

1030600.30-0.5成品油抵扣進項占比偏高預(yù)警10季累計

成品油抵扣進項稅額

1030600.30-0.5增值稅專用發(fā)票滯留票異常預(yù)警10季本期

滯留稅額比率滯留稅額1030600.30-0.5增值稅專用發(fā)票用量變動異常預(yù)警3月本期

當期專用發(fā)票開具金額1030600.30-0.5預(yù)警評估指標分值計算表

93多指標風險等級排序模型

一、單指標風險預(yù)警分值計算

1、按規(guī)模系數(shù)計算調(diào)整分值對設(shè)置規(guī)模劃分依據(jù)的指標：預(yù)警分值1=預(yù)警權(quán)值*（1+規(guī)模系數(shù)）規(guī)模系數(shù)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小目前暫定為：0.3、0、-0.5。

2、按時間系數(shù)計算調(diào)整分值對累計計算發(fā)布的指標：預(yù)警分值2=預(yù)警分值1*（1+（月份-1）*時間系數(shù)）時間系數(shù)暫定為0.05。

3、按組合系數(shù)計算調(diào)整分值對設(shè)置組合關(guān)系的指標：預(yù)警分值3=預(yù)警分值2*（1+指標組合系數(shù)）指標組合系數(shù)暫定為0.5。

二、分指標類別（稅種）匯總風險預(yù)警分值

匯總計算一戶納稅人一個預(yù)警期的流轉(zhuǎn)稅、所得稅、出口退稅類指標的風險預(yù)警分值。

自動分類等級排序

94三、分指標類別（稅種）按納稅人類型確定風險等級

紅、黃色預(yù)警比例=（預(yù)警級別*5）*（1+（月份-1）*0.1），其余為藍色預(yù)警。

適用以上公式的有：

1、流轉(zhuǎn)稅季、年度預(yù)警，增值稅一般納稅人（細分為消費稅工業(yè)企業(yè)、消費稅商業(yè)企業(yè)、非消費稅工業(yè)企業(yè)、非消費稅商業(yè)企業(yè)四類）：各季紅黃藍比例見下表。

2、所得稅年度預(yù)警，查帳征收企業(yè)：月份取12，紅黃藍比例為10.5%、21%、68.5%。

3、出口退稅季、年度預(yù)警，一般納稅人：月份取1，紅黃藍比例為5%、10%、85%。

以下情況只分黃色和藍色預(yù)警，比例為20%、80%。

1、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、出口退稅月度預(yù)警，所得稅季度預(yù)警。

2、流轉(zhuǎn)稅、出口退稅季度預(yù)警，小規(guī)模納稅人。

3、所得稅年度預(yù)警，核定征收企業(yè)。

時期紅色預(yù)警（%）黃色預(yù)警（%）藍色預(yù)警（%）第一季度61282第二季度7.51577.5第三季度91873第四季度（年度）10.52168.5多指標風險等級排序模型

95基于風險管理系統(tǒng)的納稅遵從風險管理流程統(tǒng)一有效分析識別人機綜合評價確定分級分類統(tǒng)籌應(yīng)對適應(yīng)以風險管理為主線的稅源專業(yè)化管理自動分類等級排序人機全程監(jiān)控評審人機綜合篩選評價1、展示自動分類等級排序結(jié)果2、為實現(xiàn)綜合分析，設(shè)置了靈活的查詢條件3、設(shè)計實用、綜合的信息展示表格，可層層下鉆實施人機綜合分析，為人機綜合篩選評價奠定基礎(chǔ)預(yù)警清單96預(yù)警清單1、多稅種2、跨屬期3、結(jié)合經(jīng)營狀況4、考慮信用等級、歷史不遵從行為5、利用分析指標、本地風險識別指標綜合確定預(yù)警級別97人機綜合篩選評價預(yù)警清單靈活的查詢分析