計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理 第四章

財(cái)務(wù)分析模型設(shè)計(jì)2023/1/151湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處熟悉財(cái)務(wù)分析的主要數(shù)據(jù)源掌握獲取外部數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的方法熟悉建立財(cái)務(wù)分析模型的技術(shù)和方法建立比率分析模型、趨勢(shì)分析模型和綜合分析模型的方法與步驟學(xué)習(xí)目標(biāo)2023/1/152湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，以分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，為評(píng)價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，并為未來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析概述2023/1/153湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)財(cái)務(wù)分析的目的2023/1/154湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處比率分析趨勢(shì)分析綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法2023/1/155湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)源------會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)集是會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)源輔助數(shù)據(jù)源------會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)以外、可供財(cái)務(wù)分析使用的數(shù)據(jù)源稱為輔助數(shù)據(jù)源財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)源2023/1/156湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)分析模型---基于EXCELforWindows獲取數(shù)據(jù)手工單機(jī)網(wǎng)絡(luò)客戶/服務(wù)器輔助數(shù)據(jù)源返回會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)源2023/1/157湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處輔助數(shù)據(jù)源報(bào)刊、雜志公司網(wǎng)站財(cái)經(jīng)網(wǎng)站2023/1/158湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取與更新資產(chǎn)負(fù)債表的編制損益表的編制比率分析模型趨勢(shì)分析模型杜邦分析模型綜合分析模型財(cái)務(wù)分析模型功能2023/1/159湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處

比率分析是把財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，得出一系列財(cái)務(wù)比率，以此揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種分析方法。

比率分析的主要指標(biāo)

比率分析模型的建立財(cái)務(wù)比率分析模型的設(shè)計(jì)方法2023/1/1510湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處1.變現(xiàn)能力比率(1)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債(2)速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債2.資產(chǎn)管理比率(1)存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=360×平均成本/銷貨成本(2)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(3)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)比率分析分析的主要指標(biāo)2023/1/1511湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處(4)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額3.負(fù)債管理比例(1)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額(2)產(chǎn)權(quán)比例=負(fù)債總額/所有者權(quán)益(3)有形資產(chǎn)負(fù)債比例=負(fù)債總額/(所有者權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)(4)已獲利倍數(shù)=(稅前利潤+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用4.盈利能力比例(1)銷售凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入(2)銷售毛利率=毛利/主營業(yè)務(wù)收入(3)資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額(4)凈值報(bào)酬率=凈利潤/平均所有者權(quán)益2023/1/1512湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處5.市價(jià)比率(1)每股盈余=(凈資產(chǎn)-優(yōu)先股股利)/流通股數(shù)(2)市盈率=每股市價(jià)/每股盈余(3)每股股利=股利總額/流通股數(shù)(4)股利支付率=每股股利/每股盈余2023/1/1513湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處 在財(cái)務(wù)分析模型中要做的工作是從會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)源獲取財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)間的動(dòng)態(tài)鏈接，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集以及利用數(shù)據(jù)進(jìn)行比率分析。

從數(shù)據(jù)源獲取數(shù)據(jù)

應(yīng)用動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)鏈接技術(shù)

比率分析設(shè)計(jì)

數(shù)據(jù)更新比率分析模型的建立2023/1/1514湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處電算化會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)是以一定組織形式存放在多個(gè)數(shù)據(jù)庫文件中，如總帳數(shù)據(jù)庫文件(zz.mdb)存放會(huì)計(jì)核算總帳數(shù)據(jù)?；贓xcel財(cái)務(wù)報(bào)表分析模型中，從電算化會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)庫文件中獲取數(shù)據(jù)的方法是：(1)在包含資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表的工作簿中添加一張新工作表，并該名為zz

(2)從電算化會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)源獲取數(shù)據(jù)選擇[數(shù)據(jù)]菜單的[獲取外部數(shù)據(jù)]子菜單的[新建數(shù)據(jù)查詢]命令，出現(xiàn)“選擇數(shù)據(jù)源”對(duì)話框(3)選擇會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)源的類型從數(shù)據(jù)源獲取數(shù)據(jù)(ExcelMicrosoftQuery)2023/1/1515湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處(4)選擇會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)庫文件選擇會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)源的總帳數(shù)據(jù)庫文件(zz.mdb)，單擊[確定]按鈕，此時(shí)出現(xiàn)一張查詢表(5)從會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)庫中檢索財(cái)務(wù)報(bào)表分析所需數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析模型必須事先掌握會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)及各字段的含義：

zz.mdb數(shù)據(jù)庫各字段的含義：

KMMC：科目名稱

KMDM：科目代碼

JDFX：借貸方向

KMNCYE：科目年初余額

KMNMYE：科目年末余額

BQFSE：本期發(fā)生額2023/1/1516湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處(6)將選擇的數(shù)據(jù)返回到財(cái)務(wù)分析模型的各種表中按照查詢向?qū)У奶崾局鸩竭M(jìn)行操作，最后一步將選擇數(shù)據(jù)的保存方式，選擇“將數(shù)據(jù)返回MicrosoftExcel”，并點(diǎn)擊[完成]按鈕2023/1/1517湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處公式中工作表名絕對(duì)引用和單元引用之間用感嘆號(hào)(!)分隔，單元引用既可以是絕對(duì)引用也可以是相對(duì)引用，如zz!c3。資產(chǎn)負(fù)債表和zz表之間建立起來鏈接關(guān)系，系統(tǒng)將自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，進(jìn)行加工，完成數(shù)據(jù)的采集工作。應(yīng)用動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)鏈接技術(shù)2023/1/1518湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處比率分析設(shè)計(jì)就是以財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)為依據(jù)，建立一系列比率分析公式，得出一系列財(cái)務(wù)比率，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。 比率分析公式按照分析數(shù)據(jù)的獲取方式分為兩類：

分析數(shù)據(jù)直接從一張報(bào)表中獲得分析數(shù)據(jù)通過立體表獲得比率分析設(shè)計(jì)2023/1/1519湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處方法a：直接用單元定義公式例4-3：定義流動(dòng)比率的計(jì)算公式(流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)選擇c4單元格輸入公式：=zcfzb!C14/zcfzb!F14其中zcfzb!C14表示流動(dòng)資產(chǎn)年末數(shù)；zcfzb!F14表示流動(dòng)負(fù)債年末數(shù)注：這種方法簡單但公式不直觀、不容易理解直接從資產(chǎn)負(fù)債表或損益表中獲得2023/1/1520湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處方法b：給單元取名字，用名字定義公式選擇[插入]菜單的[名字]命令可以命名一個(gè)單元、單元區(qū)、常量值或公式，也可以改變或刪除一個(gè)已有的名字。給單元取名，用名字定義公式，Excel自動(dòng)根據(jù)名字找出其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。這樣使各種比率計(jì)算公式更加直觀和容易理解。［例4-4]定義zcfzb!C14,zcfzb!F14單元的名字分別為期末流動(dòng)資產(chǎn)、期末流動(dòng)負(fù)債，并用名字定義公式。1.給單元取名：選擇資產(chǎn)負(fù)債表(zcfzb)；選擇C14單元；從[插入]菜單選擇[名字]命令，選擇其下的[定義]命令；在名字框中輸入“期末流動(dòng)資產(chǎn)”；選擇F14單元；2023/1/1521湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處從[插入]菜單上選擇[名字]命令；選擇其下的[定義]命令；在名字框中輸入“期末流動(dòng)負(fù)債”；選擇確定按鈕2.用名字定義公式：選擇rate_fx表的C4單元；輸入公式=期末流動(dòng)資產(chǎn)/期末流動(dòng)負(fù)債2023/1/1522湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處在這類比率公式中，用于分析的數(shù)據(jù)一部分直接從一張報(bào)表中得到，而另一部分分析數(shù)據(jù)要通過立體表計(jì)算得到。例如：存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨成本主營業(yè)務(wù)成本直接從損益表得到，平均存貨成本可以通過從資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初存貨”、“年末存貨”提取數(shù)據(jù)，并計(jì)算平均值得到。每一個(gè)月資產(chǎn)負(fù)債表是一張格式相同的二維表，12個(gè)月的資產(chǎn)負(fù)債表就構(gòu)成了立體表，平均存貨分析數(shù)據(jù)就要通過立體表計(jì)算得到(圖4-10)。分析數(shù)據(jù)通過立體表計(jì)算得到2023/1/1523湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處12張資產(chǎn)負(fù)債表12個(gè)期處數(shù)12個(gè)期末數(shù)圖4-10立體表2023/1/1524湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處Excel支持立體表的數(shù)據(jù)匯總計(jì)算，并且定義靈活方便立體表的數(shù)據(jù)匯總計(jì)算表示方法為：（表名1:表名N!引用單元）其中：表名1:表明N表示N張表，即N個(gè)平面；!引用單元表示這N張表的同一單元；該表達(dá)式表示對(duì)這N個(gè)單元的引用。SUM(表名1:表名N!引用單元1，表名1:表名N!引用單元2)該表達(dá)式表示對(duì)這N張表的引用單元1和引用單元2求和AVERAGE(表名1:表名N!引用單元1，表名1:表名N!引用單元2)該表達(dá)式表示對(duì)這N張表的引用單元1和引用單元2求平均值2023/1/1525湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處[例4-5]平均存貨計(jì)算的方法

SUM(zcfzb12!B16,zcfzb12!C16)/24

或AVERAGE(zcfzb12!B16,zcfzb12!C16)

其中，zcfzb1表示第一月資產(chǎn)負(fù)債表；B16表示資產(chǎn)負(fù)債表的期初存貨；C16表示資產(chǎn)負(fù)債表的期末存貨。[例4-6]定義存貨周轉(zhuǎn)率公式選擇F5單元；輸入公式=income!主營業(yè)務(wù)成本/SUM(zcfzb12!B16,zcfzb12!C16)/24

或=income!主營業(yè)務(wù)成本/AVERAGE(zcfzb12!B16,zcfzb12!C16)2023/1/1526湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處當(dāng)會(huì)計(jì)期間發(fā)生變化時(shí)，會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)發(fā)生變化，更新相關(guān)數(shù)據(jù)的方法是：選擇與會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)庫文件建立鏈接的工作表(zz工作表)；選擇[數(shù)據(jù)]菜單；選擇其下的[更新數(shù)據(jù)]命令數(shù)據(jù)更新2023/1/1527湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處趨勢(shì)分析也是財(cái)務(wù)管理中的一種重要的分析方法。連續(xù)地觀察數(shù)年的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)比率，比只看一期能了解更多的情況，并能判別企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變化趨勢(shì)。趨勢(shì)分析模型的設(shè)計(jì)方法2023/1/1528湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處趨勢(shì)分析也是財(cái)務(wù)管理中的一種重要的分析方法。連續(xù)地觀察數(shù)年的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)比率，比只看一期能了解更多的情況，并能判別企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變化趨勢(shì)。趨勢(shì)分析模型的設(shè)計(jì)方法2023/1/1529湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處4.4.1趨勢(shì)分析模型的設(shè)計(jì)方法多期比較財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)構(gòu)百分比分析定基百分比趨勢(shì)分析圖解法分析2023/1/1530湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處趨勢(shì)分析模型設(shè)計(jì)中、比較分析結(jié)構(gòu)百分比分析、定基百分比分析，都要涉及數(shù)年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。圖形分析不僅涉及數(shù)年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，而且還要以次數(shù)據(jù)為依據(jù)建立分析圖。因此，趨勢(shì)分析設(shè)計(jì)主要考慮的兩個(gè)問題：1.各年歷史數(shù)據(jù)的獲取2.繪制趨勢(shì)分析圖趨勢(shì)分析模型的設(shè)計(jì)2023/1/1531湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處利用Excel的窗口之間的[復(fù)制]和[粘貼]命令，將各年歷史數(shù)據(jù)匯集到趨勢(shì)分析表中。窗口技術(shù)和窗口數(shù)據(jù)復(fù)制與粘貼：(1)創(chuàng)建多個(gè)窗口打開一個(gè)工作簿；從[窗口]菜單選擇[新建窗口]；(2)窗口間的切換(兩種方法)

a.[窗口]菜單，選取窗口的名字；

b.用鼠標(biāo)或鍵盤實(shí)現(xiàn)切換，CTRL+F6；各年歷史數(shù)據(jù)的獲得2023/1/1532湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處(3)調(diào)整窗口用[窗口]菜單的[重排窗口]命令可以快速調(diào)整所有打開的窗口，使它們互不重疊。[窗口]菜單的[重排窗口]命令可以選擇的排列方式有：[平鋪]方式[水平并列]方式[垂直并列]方式[重疊]方式2023/1/1533湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處(4)窗口間數(shù)據(jù)的復(fù)制(兩種方法)方法a：菜單命令。應(yīng)用Excel[編輯]菜單的[復(fù)制]、[粘貼]、[選擇性粘貼]命令，實(shí)現(xiàn)窗口間數(shù)據(jù)的復(fù)制：切換到源工作表；選擇要復(fù)制的單元區(qū)域；選擇[編輯]菜單的[復(fù)制]命令；切換到目標(biāo)工作表，并選擇目標(biāo)單元；選擇[編輯]菜單的[粘貼](或[選擇性粘貼])命令。方法b：復(fù)制工具。應(yīng)用常用工具欄上的[復(fù)制]和[粘貼]工具實(shí)現(xiàn)窗口間數(shù)據(jù)的復(fù)制。(5)改變窗口大小(6)關(guān)閉窗口2023/1/1534湖南工程學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處2.繪制趨勢(shì)分析圖

Excel的圖形種類非常多，有餅圖、折線圖、條形圖、立體圖等。Excel的圖形功能豐富了財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容，使分析結(jié)果更加直觀。[例4-11]根據(jù)AA公司1996年到199年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售毛