征稅與納稅課件

新授課：征稅與納稅高考考點(diǎn)10.稅收[識(shí)記](méi)11.稅收的基本特征[理解]12.稅收的種類(lèi)[理解]13.稅收的作用[應(yīng)用]14.依法納稅[理解]征稅和納稅稅收的含義征收主體：國(guó)家征收手段：憑借政治權(quán)力征收結(jié)果：形成財(cái)政收入稅收的基本特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性三者緊密聯(lián)系統(tǒng)一于稅法我國(guó)稅收的種類(lèi)（五種）征收目的：為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能征收依據(jù)：稅法知識(shí)結(jié)構(gòu)流轉(zhuǎn)稅（增值稅）所得稅（個(gè)人所得稅）資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅依法納稅依法納稅是公民的基本義務(wù)

稅收違法行為及其制裁公民依法納稅的必要性1.了解稅收的含義與特征。2.掌握增值稅與個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)?！?.明確依法納稅是公民的基本義務(wù)，簡(jiǎn)單區(qū)分四種違反稅法的行為。

自主學(xué)習(xí)：帶著學(xué)習(xí)目標(biāo)，讓我們激情飛翔!知識(shí)目標(biāo)中國(guó)改建遼寧艦花費(fèi)200億21年航天投入總費(fèi)用是390億南水北調(diào)工程總投資近5000億

地鐵建設(shè)投資11568億元嫦娥三號(hào)

國(guó)家的繁榮和強(qiáng)大靠什么來(lái)支撐呢？5.5電力DSM市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)回避2.文獻(xiàn)綜述征稅與納稅含義特征一、知識(shí)梳理自學(xué)檢測(cè)檢測(cè)1---稅收的含義A.為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能B.政治權(quán)力、稅法C.財(cái)政收入的基本形式D.國(guó)家根據(jù)P69稅收的含義，完成連線(10分)：1.誰(shuí)在征稅(主體)2.為何征稅(目的)3.怎樣征稅(手段)4.稅收的地位犀利哥納稅的故事

犀利哥回到家鄉(xiāng)后，開(kāi)了個(gè)小飯館,但沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，生意不好。這一天，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)犀利哥的飯店還沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，在催促無(wú)果的情況下，稅務(wù)人員瀟灑哥登門(mén)征稅……下列對(duì)話體現(xiàn)了稅收的哪些特征，教材依據(jù)是什么?(10分)檢測(cè)2--稅收的基本特征犀利哥：我不是不想繳稅，確實(shí)是生意不好啊，要不現(xiàn)在讓我少繳點(diǎn)，以后等我賺了再多繳點(diǎn)？瀟灑哥：這可不行！征什么稅，征多少，這是國(guó)家稅法早就規(guī)定好的，我們可不敢隨便改?。∠纾赫l(shuí)說(shuō)不能改？臺(tái)風(fēng)“彩虹”過(guò)境，國(guó)家還對(duì)好多行業(yè)減免稅收來(lái)著呢！瀟灑哥：那是國(guó)家根據(jù)相關(guān)政策給予的稅收優(yōu)惠。你現(xiàn)在的情況不同?。∠纾豪U稅繳稅，繳了也白繳，又不給我什么好處。瀟灑哥：話可不能這么說(shuō)！雖然你繳稅時(shí)沒(méi)有直接得到任何報(bào)酬，但我們國(guó)家的稅收是取之于民用之于民的??！比如你平時(shí)坐公交，油價(jià)漲了，可公交票價(jià)沒(méi)漲，就是國(guó)家財(cái)政在進(jìn)行補(bǔ)貼！犀利哥：如果我不繳你能把我怎么樣？瀟灑哥：不繳是不行滴！國(guó)家依據(jù)稅法，憑借政治權(quán)利強(qiáng)制征稅，納稅人必須依法納稅，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須要依法征稅，否則要受到法律懲罰。不信你看看這些資料。（瀟灑哥出示了幾份因違反稅法的行為受到法律懲罰的資料。最后犀利哥乖乖地繳了稅?。o(wú)償性：不返還，也不付出任何代價(jià)。

強(qiáng)制性：憑借政治權(quán)利強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。固定性：以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不能隨意改變。無(wú)償性：不返還，也不付出任何代價(jià)。

強(qiáng)制性：憑借政治權(quán)利強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。要求要求要求強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅收的特征保障三個(gè)特征統(tǒng)一于稅收，是區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志。稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能政治權(quán)力法律無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅收的基本特征國(guó)家

日本經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出，長(zhǎng)的帥的男人應(yīng)該征收“帥哥稅”，才能對(duì)長(zhǎng)和不帥的男人公平一些。世界上千奇百怪的稅3.我國(guó)稅收的種類(lèi)

在英國(guó)的伯明翰市，胖子死了也不得安寧，因?yàn)樵撌幸?guī)定，裝尸的棺材標(biāo)準(zhǔn)寬度為23英尺，凡是超過(guò)這個(gè)寬度的就要繳稅。

在阿聯(lián)酋，男子結(jié)婚時(shí)要給女方家送上巨額的彩禮，無(wú)力支付的男人只好另辟蹊徑，娶外國(guó)女子為妻。為了控制這一行為，政府規(guī)定了一筆數(shù)額不菲的“外國(guó)新娘稅”。

加利福尼亞州中部一個(gè)濱海小鎮(zhèn)外尼密，有一個(gè)特殊的稅種——風(fēng)景稅，規(guī)定凡是住在海邊，住宅面向海岸，可眺望沙灘和海水的居民，每年每戶須繳納“風(fēng)景稅”66-184美元。流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅含義包括主要稅種以交易額和勞務(wù)收入為對(duì)象營(yíng)業(yè)稅增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅以各種所得額為對(duì)象企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等以開(kāi)發(fā)利用資源為對(duì)象礦產(chǎn)稅土地使用稅以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象房產(chǎn)稅契稅以特定行為為對(duì)象屠宰稅耕地占用車(chē)船使用筵席稅印花稅3.我國(guó)稅收的種類(lèi)任務(wù)：根據(jù)視頻內(nèi)容，討論問(wèn)題1-問(wèn)題3，形成結(jié)論問(wèn)題1：增值稅的納稅人、征稅對(duì)象分別是什么？（10分）問(wèn)題2：買(mǎi)一條毛巾三塊，以五元的價(jià)格賣(mài)出，增值額怎么算?這里應(yīng)繳納多少增值稅？（稅率17%）（10分）（公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×適用稅率）問(wèn)題3：增值稅只對(duì)2元增值額征稅，體現(xiàn)了增值稅的最大優(yōu)勢(shì)。但必須出示上一環(huán)節(jié)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以抵扣稅款，如果沒(méi)有發(fā)票，說(shuō)明前一環(huán)節(jié)沒(méi)有交稅，不能抵扣稅款。這說(shuō)明增值稅有什么作用？（10分）納稅人：在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。征稅對(duì)象：增值額。問(wèn)題2：買(mǎi)一條毛巾三塊，以五元的價(jià)格賣(mài)出，增值額怎么算?這里應(yīng)繳納多少增值稅？（稅率17%）（10分）（公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×適用稅率）增值額：5元-3元=2元增值稅：2×17%=0.34元比例稅率：不論征稅對(duì)象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個(gè)恒定的稅率。★增值稅的作用：只對(duì)增值額征稅，可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅,也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。問(wèn)題3：增值稅只對(duì)2元增值額征稅，體現(xiàn)了增值稅的最大優(yōu)勢(shì)。但必須出示上一環(huán)節(jié)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以抵扣稅款，如果沒(méi)有發(fā)票，說(shuō)明前一環(huán)節(jié)沒(méi)有交稅，不能抵扣稅款。這說(shuō)明增值稅有什么作用？（10分）納稅人：在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。征稅對(duì)象：增值額。(1)增值稅征收意義計(jì)算方法基本稅率納稅人征稅對(duì)象所屬稅種增值稅

流轉(zhuǎn)稅

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額……單位或個(gè)人17％本企業(yè)商品銷(xiāo)售額×稅率－購(gòu)進(jìn)商品已繳稅金避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。

某服裝廠從紡織廠購(gòu)進(jìn)一批布料，紡織廠銷(xiāo)售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1445元。這筆增值稅由紡織廠上繳國(guó)家，并在開(kāi)具給服裝廠的增值稅發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場(chǎng)，服裝的總售價(jià)為15000元。（1）服裝廠需要繳納什么稅？（2）服裝廠需要繳納多少稅？

15000×17%－1445=1105元算一算：增值稅增值稅=商品銷(xiāo)售額×17%－上一環(huán)節(jié)已繳稅金含義：是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。稅率：按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。合作探究二：

犀利哥經(jīng)營(yíng)著一家小飯店，作為個(gè)體戶，他所繳納的稅收屬于什么稅種？個(gè)人所得稅比例稅率

例如：彩票中獎(jiǎng)500萬(wàn)，適用稅率20%，應(yīng)繳稅額=500萬(wàn)×20%=100萬(wàn)超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×適用稅率第一步：個(gè)人收入-起征點(diǎn)=超額部分第二步：超額部分按相應(yīng)等級(jí)稅率分別計(jì)算第三步：各級(jí)稅額相加=應(yīng)繳稅額起征點(diǎn)3500元,七級(jí)級(jí)數(shù)超出范圍稅率11500元以內(nèi)3%21500-450010%34500-900020%49000-3500025%535000-5500030%655000-8000035%780000以上45%工資、薪金

所得超額累進(jìn)稅率表1.藍(lán)領(lǐng)奮斗哥工薪收入3000元，白領(lǐng)學(xué)歷姐工薪收入8000元，奮斗哥和學(xué)歷姐分別應(yīng)納稅多少？（10分）

奮斗哥：不交稅學(xué)歷姐：

8000-3500=4500元1500×3%+3000×10%=345元繳稅=全月應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資－四金)－3500注意個(gè)人所得稅計(jì)稅方法★特點(diǎn):高收入者多納稅，低收入者少納、甚至不納稅。2.高收入者與低收入者的納稅情況有何不同？體現(xiàn)了個(gè)人所得稅有何作用？(10分)★作用：A.財(cái)政收入的重要來(lái)源;B.調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。征收意義特點(diǎn)基本稅率納稅人征稅對(duì)象所屬稅種個(gè)人所得稅所得稅個(gè)人所得額個(gè)人所得稅……個(gè)人超額累進(jìn)稅率、比例稅率2.

(2014·北京高考)

“自動(dòng)穩(wěn)定器”是一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)機(jī)制，具有自動(dòng)穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的功能；在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)會(huì)自動(dòng)抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)會(huì)自動(dòng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。下列選項(xiàng)能夠體現(xiàn)“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能的是(

)A．稅務(wù)總局實(shí)施部分服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，降低企業(yè)稅負(fù)B．因經(jīng)濟(jì)繁榮職工收入提高，個(gè)人所得稅稅率進(jìn)入更高等級(jí)C．政府加快推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展D．中央銀行為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行，降低商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金率B[解析]本題考查財(cái)政政策、個(gè)人所得稅等知識(shí)。A、C、D都是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施。個(gè)人所得稅在不同收入狀況下稅率不同，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)人們收入減少，個(gè)人所得稅征收額同時(shí)減少，從而增加居民消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)反之，B符合“自動(dòng)穩(wěn)定器”的特點(diǎn)。3.某批發(fā)公司2015年7月購(gòu)進(jìn)彩電1000臺(tái)，購(gòu)入價(jià)200萬(wàn)元，彩電銷(xiāo)售總收入214萬(wàn)元。該月支付本公司20名員工工資10萬(wàn)元，支付各項(xiàng)費(fèi)用4萬(wàn)元。材料涉及的應(yīng)納稅的稅種有（）①企業(yè)所得稅②個(gè)人所得稅③增值稅 ④行為稅A．①② B．②③ C．③④ D．②④B企業(yè)所得稅公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

教育醫(yī)療交通環(huán)境國(guó)防賑災(zāi)健身通訊公民為什么要依法納稅？根據(jù)視頻回答，如果國(guó)家不征稅會(huì)怎樣？在我國(guó)為什么依法納稅是公民的基本義務(wù)？（10分）（1）從我國(guó)稅收的性質(zhì)——取之于民、用之于民，稅收同國(guó)家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起。（2）從稅收的作用看，稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保障。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個(gè)公民在享受?chē)?guó)家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。違反稅法行為表現(xiàn)（含義）手段偷稅（逃稅）欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)超過(guò)納稅期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害拒不繳稅威脅、圍攻、毆打２．違反稅法的行為

偷稅：有意，欺騙、隱瞞，少繳或不繳。

欠稅：拖欠。

騙稅：稅收優(yōu)惠。

（騙取出口退稅款、虛報(bào)自然災(zāi)害）抗稅：暴力、威脅。關(guān)鍵詞

都是違反稅法的行為，都要受到法律懲罰。第二幕：

犀利哥所在縣城中心的標(biāo)志性雕塑總是拆了建，建了拆，一年要翻修幾次。犀利哥的朋友說(shuō)，縣政府這樣浪費(fèi)我們納稅人的錢(qián)，我要去相關(guān)部門(mén)舉報(bào)它。問(wèn)題：犀利哥的朋友有這樣的權(quán)利嗎？為什么？（10分）另一方面，公民還要行使權(quán)利，增強(qiáng)權(quán)利意識(shí)。一方面，公民應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)自覺(jué)納稅1)增強(qiáng)對(duì)國(guó)家工職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意識(shí)2)以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用3)對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉,以維護(hù)人民和國(guó)家的利益.公民如何維護(hù)國(guó)家稅收征稅和納稅稅收及其種類(lèi)依法納稅是公民的基本義務(wù)稅收的含義我國(guó)稅收的種類(lèi)依法納稅的必要性違反稅法的行為公民應(yīng)增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識(shí)課堂小結(jié)基本特征鞏固練習(xí)：將瀟灑哥提到的違反稅法的行為進(jìn)行歸類(lèi)(10分)

偷稅:欠稅:騙稅:抗稅:①洞口縣三可公司大量虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票及其他發(fā)票報(bào)賬。每年虛開(kāi)金額達(dá)1000萬(wàn)元以上。②某國(guó)際貿(mào)易公司在報(bào)關(guān)出口時(shí)虛報(bào)產(chǎn)品種類(lèi)，大肆虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，騙取巨額退稅款近1億元。③浙江湖州吳興區(qū)織里鎮(zhèn)一戶童裝小業(yè)主拒交稅款，并召集多名業(yè)主圍攻上門(mén)征稅人員。④曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司采取不列或少列收入、多列支出、虛假申報(bào)等手段少納稅款多達(dá)1500萬(wàn)。⑤某皮鞋廠以經(jīng)營(yíng)不善為由拖欠稅務(wù)機(jī)關(guān)10余萬(wàn)元的稅款。⑥臺(tái)風(fēng)“菲特”過(guò)境后，某縣委書(shū)記虛報(bào)本縣受災(zāi)情況嚴(yán)重，請(qǐng)示上級(jí)減免本縣稅收。①④②⑥③⑤1.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來(lái)采取不列、少列收入多列支出、虛假申報(bào)等手段少繳稅款1458.3萬(wàn)元.其行為是_______行為.2.張某開(kāi)了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務(wù)人員來(lái)收稅時(shí),他還說(shuō):”誰(shuí)來(lái)我這里收稅,我就讓他站著進(jìn)來(lái),橫著出去”.其行為是_______行為.3.某服裝廠廠長(zhǎng)以貸款被騙為由,故意拖欠國(guó)家稅款24.8萬(wàn)元.其行為是______行為.4.某企業(yè)通過(guò)虛報(bào)出口商品的價(jià)格等手段獲得國(guó)家出口退稅3000萬(wàn)元.其行為是_______行為.偷稅欠稅騙稅抗稅甲說(shuō)：

我們安排會(huì)計(jì)，做兩套帳。一本是內(nèi)部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開(kāi)，能不開(kāi)就不開(kāi)。乙說(shuō)：

拖，拖死他，來(lái)了就說(shuō)沒(méi)錢(qián)。丙說(shuō)：

把出口單據(jù)改一下，來(lái)點(diǎn)稅收優(yōu)惠。丁說(shuō)：

下次，稅務(wù)的人來(lái)時(shí)候，由我們保衛(wèi)科負(fù)責(zé)轟走。

偷稅欠稅騙稅抗稅2、違反稅法的行為1.(2013·北京高考)下表是2011年北京市部分經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的年度增長(zhǎng)率。根據(jù)表中數(shù)據(jù)可以推出2011年北京市(

)A財(cái)政收入高于財(cái)政支出，出現(xiàn)財(cái)政盈余B個(gè)人所得稅收入占財(cái)政收入的比重上升C社會(huì)保障和就業(yè)支出增速過(guò)快抑制了財(cái)政收入增長(zhǎng)D城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資增長(zhǎng)抑制了個(gè)人所得稅增長(zhǎng)B財(cái)政收入財(cái)政支出社會(huì)保障和就業(yè)支出城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資個(gè)人所得稅14.4%12.5%28.6%15.5%26.7%【解析】題干給出的是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增長(zhǎng)率，從圖表可以看出個(gè)人所得稅增長(zhǎng)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，所以個(gè)人所得稅收入占財(cái)政收入比重上升，B正確。由于圖表給的只是增長(zhǎng)率，無(wú)法判斷財(cái)政收入與支出的關(guān)系，A不選。財(cái)政支出不是抑制財(cái)政收入增長(zhǎng)的因素，C錯(cuò)誤。職工平均工資增長(zhǎng)有利于個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)，D錯(cuò)誤。

練習(xí)4.（2014高考全國(guó)卷)2013年12月，財(cái)政部公布了《2014年關(guān)稅實(shí)施方案》，宣布對(duì)760多種進(jìn)口商品實(shí)施低于最惠國(guó)稅率的年度進(jìn)口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲(chǔ)備國(guó)，在其他條件不變的情況下，我國(guó)降低進(jìn)口關(guān)稅能(

)①改善國(guó)際收支結(jié)構(gòu)②鼓勵(lì)企業(yè)海外投資③刺激居民消費(fèi)需求④縮小居民收入差距A．