市場營銷第七章業(yè)務(wù)活動控制

第七章業(yè)務(wù)活動控制第一節(jié)

資金活動控制 第二節(jié)

采購業(yè)務(wù)控制 第三節(jié)資產(chǎn)管理控制 第四節(jié)

銷售業(yè)務(wù)控制第五節(jié)

研究與開發(fā)控制第六節(jié)

工程項目控制第七節(jié)

擔(dān)保業(yè)務(wù)控制第八節(jié)業(yè)務(wù)外包控制第九節(jié)

財務(wù)報告控制目錄本章學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部控制的九項業(yè)務(wù)活動，包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包以及財務(wù)報告；同時對各個業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制總體要求加以了解，熟悉各個業(yè)務(wù)活動的業(yè)務(wù)流程，掌握各個業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵風(fēng)險點及控制措施。案例引入：內(nèi)控混亂，形同虛設(shè)2003年，江蘇省昆山市政府接到群眾的舉報，揭發(fā)承建該市“祥瑞家園”商品房開發(fā)項目的開發(fā)商——菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司多處房屋重復(fù)銷售，市審計局接受該案的調(diào)查工作后。經(jīng)過一年的調(diào)查，審計局發(fā)現(xiàn)，該公司在項目中利用虛假的商品房買賣合同將同一處房屋重復(fù)對外銷售，最多達四次之多。銷售一次，向信用社抵押貸款一次，向個人高息融資一次，對外抵債一次，累計數(shù)額達3000多萬元。菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是一家國有控股的企業(yè)，但是內(nèi)部管理一片混亂，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。例如，建筑材料的采購和付款是由一個副經(jīng)理一手經(jīng)辦，沒有執(zhí)行材料采購的采購和付款相分離的內(nèi)部控制制度。而該副經(jīng)理信奉“肥水不流外人田”，從他本人開辦的公司進貨，并且其進價遠(yuǎn)高于市場價格，從而導(dǎo)致菲爾的資金大量外流，資金嚴(yán)重短缺。再如，另一副經(jīng)理向公司借款100萬，后用兩輛價值40萬轎車抵債，套取公司的現(xiàn)金。這一交易在會計處理上是資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)變，資產(chǎn)的總額沒有變化，如果不在報表的附注中進行披露，報表的使用者是不可能了解這個信息，但是菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司恰恰缺少為實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)而設(shè)置的信息披露控制措施。內(nèi)控的混亂，最終導(dǎo)致企業(yè)的資金短缺，不得不采用上述虛假的手段籌集資金?？梢姡茽柗康禺a(chǎn)開發(fā)有限公司在資金管理、采購管理、籌資管理等環(huán)節(jié)存在漏洞，進而導(dǎo)致財務(wù)報告編制與披露嚴(yán)重失真，資金的安全無從保障；而管理的混亂帶來的是經(jīng)營的效率和效果低下。通過對本章的學(xué)習(xí)，大家應(yīng)該可以對資金活動、采購業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制的實施產(chǎn)生深刻的認(rèn)識，為解決菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內(nèi)控混亂提出有效的改進措施。第一節(jié)

資金活動控制資金活動控制一

、資金活動內(nèi)部控制的總體要求（一）樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向觀念（二）完善管控制度（三）嚴(yán)格執(zhí)行制度（四）集中管控模式資金活動控制二、資金活動業(yè)務(wù)流程企業(yè)資金活動包括籌資、投資和資金營運活動。

（一）籌資活動的業(yè)務(wù)流程主要包括擬定籌資方案、籌資方案論證、審批、籌資計劃的編制與實施。（二）投資活動的業(yè)務(wù)流程主要包括擬定投資方案、投資方案可行性論證、決策審批、投資計劃的編制與實施以及投資項目的到期處置。（三）資金營運活動主要是指從資金流入形成貨幣資金開始，經(jīng)過采購業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、還本付息、利潤分配以及稅收等，不斷循環(huán)的過程。資金活動控制三、資金活動的關(guān)鍵風(fēng)險點（一）籌資活動的關(guān)鍵風(fēng)險點籌資活動作為企業(yè)資金活動的起點，籌集企業(yè)投資和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資金?；I資活動的內(nèi)部控制，不僅決定著企業(yè)是否能夠籌集到投資、生產(chǎn)經(jīng)營以及未來發(fā)展所需的資金，還決定著籌資成本和籌資風(fēng)險，進而影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。資金活活動控控制籌資活活動的的關(guān)鍵鍵風(fēng)險險點包包括以以下方方面內(nèi)內(nèi)容：：1擬定籌籌資方方案2籌資方方案論論證3籌資方方案審審批4籌資計計劃的的編制制與實實施5籌資活活動的的會計計系統(tǒng)統(tǒng)控制制案例7-1靈活籌籌資，，跑步步前進進資金活活動控控制（二））投資資活動動的關(guān)關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險點點投資活活動作作為企企業(yè)一一種重重要的的營利利活動動，它它的開開展情情況對對于籌籌資成成本的的補償償、企企業(yè)利利潤創(chuàng)創(chuàng)造和和實現(xiàn)現(xiàn)企發(fā)發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略等等具有有重要要的意意義。。資金活活動控控制投資活活動的的關(guān)鍵鍵風(fēng)險險點包包括以以下方方面內(nèi)內(nèi)容：：1擬定籌籌資方方案2投資方方案可可行性性論證證3投資方方案決決策審審批4投資計計劃的的編制制與實實施5投資項項目的的到期期處置置6投資活活動的的會計計系統(tǒng)統(tǒng)控制制案例7-2輕慮淺淺謀，，自食食惡果果（三））資金金營運運活動動的關(guān)關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險點點資金營營運是是指企企業(yè)日日常生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營中中各類類資金金的組組織和和調(diào)度度，保保證資資金正正常循循環(huán)周周轉(zhuǎn)的的活動動。資資金營營運有有廣義義與狹狹義之之分。。廣義的的資金金營運運是企業(yè)業(yè)利用用籌資資取得得的資資金營營利的的活動動；狹義的的資金金營運運是與投投資活活動相相對立立的活活動，，是企企業(yè)投投資形形成項項目或或資產(chǎn)產(chǎn)后，，有效效利用用項目目或資資產(chǎn)營營利的的活動動，包包括采采購、、生產(chǎn)產(chǎn)、銷銷售、、成本本補償償和利利潤分分配的的全部部過程程。本節(jié)資資金營營運指指的是是狹義義的資資金營營運。。資金活活動控控制資金活活動控控制資金營營運活活動中中的主要風(fēng)風(fēng)險有資金金調(diào)度度不合合理、、營運運不暢暢，可可能導(dǎo)導(dǎo)致企企業(yè)陷陷入財財務(wù)困困境或或資金金冗余余；資資金活活動管管控不不嚴(yán)，，可能能導(dǎo)致致資金金被挪挪用、、侵占占、抽抽逃或或遭受受欺詐詐。資金營營運活活動內(nèi)內(nèi)部控控制應(yīng)應(yīng)注意意以下下幾點點：1.資金平平衡。。2.預(yù)算管管理。。3.有效調(diào)調(diào)度。。4.會計控控制。。案例7-3禍起蕭蕭墻，，人去去財空空猴王集集團案案例投資決決策非非兒戲戲，猴猴王自自投黃黃泉路路造大不不等于于強大大，規(guī)規(guī)模不不等于于業(yè)績績（一百百家工工廠，，一百百家公公司，，一百百個經(jīng)經(jīng)營部部的““三百百”方方針））拆東墻墻補西西墻，，墻墻墻皆倒倒（負(fù)債債經(jīng)營營理念念：拆拆東墻墻補西西墻，，墻墻墻不倒倒；借借新債債還舊舊債，，債債債還清清）露水總總會被被太陽陽曬干干（吹泡泡泡，，做假假賬，，最終終核實實虧損損34.92億元））分析猴猴王集集團破破產(chǎn)案案例，，可以以使我我們深深刻認(rèn)認(rèn)識到到企業(yè)業(yè)資金金活動動控制制特別別是投投資活活動控控制的的重要要性。。導(dǎo)致致猴王王集團團破產(chǎn)產(chǎn)的原原因很很多，，但違違背客客觀規(guī)規(guī)律，，盲目目進行行投資資決策策時導(dǎo)導(dǎo)致其其破產(chǎn)產(chǎn)的主主要原原因。。猴王集集團為為了追追求企企業(yè)規(guī)規(guī)模，，做出出了實實施““三百百”方方針的的投資資決策策，在在這一一錯誤誤決策策引導(dǎo)導(dǎo)下，，猴王王集團團急劇劇擴張張，不不僅在在很短短的時時間內(nèi)內(nèi)所屬屬企業(yè)業(yè)就達達到了了300多家，，而且且經(jīng)營營范圍圍橫跨跨幾十十個行行業(yè)，，其產(chǎn)產(chǎn)品除除著名名的猴猴王焊焊條外外，還還包括括玻璃璃酒瓶瓶、啤啤酒、、柴油油、柴柴油發(fā)發(fā)動機機、金金剛石石甚至至鋼琴琴等產(chǎn)產(chǎn)品。。這種種盲目目擴張張的投投資行行為，，顯然然大大大超出出了企企業(yè)的的駕馭馭和承承受能能力，，加之之企業(yè)業(yè)主要要靠債債權(quán)融融資的的方式式進行行兼并并、收收購、、新建建和運運行企企業(yè)，，當(dāng)投投資資沒沒有有效效益益或或發(fā)發(fā)生生經(jīng)經(jīng)營營虧虧損損時時，，負(fù)負(fù)債債經(jīng)經(jīng)營營給給企企業(yè)業(yè)帶帶來來的的““財財務(wù)務(wù)杠杠桿桿效效應(yīng)應(yīng)””必必然然加加倍倍釋釋放放，，導(dǎo)導(dǎo)致致企企業(yè)業(yè)資資金金枯枯竭竭、、資資金金鏈鏈斷斷裂裂，，最最終終走走向向倒倒閉閉破破產(chǎn)產(chǎn)的的不不歸歸路路。。因此此，，企企業(yè)業(yè)進進行行投投資資活活動動必必須須謹(jǐn)謹(jǐn)慎慎行行事事，，嚴(yán)嚴(yán)格格按按照照科科學(xué)學(xué)規(guī)規(guī)律律辦辦事事，，做做好好投投資資項項目目的的市市場場、、技技術(shù)術(shù)和和經(jīng)經(jīng)濟濟論論證證；；在在對對投投資資項項目目進進行行決決策策之之前前，，首首先先從從市市場場、、技技術(shù)術(shù)、、經(jīng)經(jīng)濟濟、、管管理理各各個個方方面面對對投投資資項項目目的的可可行行性性、、必必要要性性進進行行研研究究。。要要以以市市場場為為導(dǎo)導(dǎo)向向，，以以技技術(shù)術(shù)為為手手段段，，以以經(jīng)經(jīng)濟濟效效益益為為最最終終目目標(biāo)標(biāo)，，對對擬擬投投資資項項目目的的必必要要性性、、可可行行性性、、有有效效性性和和合合理理性性進進行行全全面面、、系系統(tǒng)統(tǒng)地地論論證證和和綜綜合合評評價價，，由由此此得得出出該該項項目目是是否否應(yīng)應(yīng)該該投投資資和和如如何何投投資資等等結(jié)結(jié)論論性性意意見見，，為為投投資資決決策策提提供供可可靠靠地地科科學(xué)學(xué)依依據(jù)據(jù)。。在在投投資資實實務(wù)務(wù)中中，，企企業(yè)業(yè)要要切切實實做做到到““三三個個不不投投””即即項項目目沒沒有有可可行行性性研研究究報報告告不不投投、、項項目目可可行行性性研研究究報報告告的的經(jīng)經(jīng)濟濟評評價價不不充充分分不不投投、、項項目目經(jīng)經(jīng)濟濟評評價價效效益益不不達達標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不不投投。。第二二節(jié)節(jié)采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)控控制制采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)控控制制一、、采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的總總體體要要求求（一一））完完善善采采購購管管理理制制度度企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)結(jié)結(jié)合合實實際際情情況況，，全全面面梳梳理理采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)流流程程，，完完善善采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)相相關(guān)關(guān)管管理理制制度度。。（二二））嚴(yán)嚴(yán)格格執(zhí)執(zhí)行行與與監(jiān)監(jiān)控控企業(yè)業(yè)各各部部門門按按照照規(guī)規(guī)定定的的審審批批權(quán)權(quán)限限和和程程序序辦辦理理采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，落落實實責(zé)責(zé)任任制制，，建建立立價價格格監(jiān)監(jiān)督督機機制制。。二、、采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的總總體體目目標(biāo)標(biāo)1、、保保證證采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的合合規(guī)規(guī)性性2、、保保證證采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的計計劃劃性性3、、保保證證采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的及及時時性性4、、保保證證采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的效效益益性性5、、防防止止采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的舞舞弊弊行行為為6、、保保證證采采購購物物資資的的安安全全性性7、、保保證證會會計計信信息息的的真真實實、、及及時時和和完完整整采購業(yè)務(wù)務(wù)控制三、采購購業(yè)務(wù)流流程（一）請請購與審審批（二）購購買（三）驗驗收與付付款采購業(yè)務(wù)務(wù)控制四、采購購業(yè)務(wù)的的關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險點（一）編編制需求求預(yù)算和和采購預(yù)預(yù)算（二）采采購申請請與審批批（三）選選擇供應(yīng)應(yīng)商（四）確確定采購購采購方方式和采采購價格格（五）訂訂立采購購合同采購業(yè)務(wù)務(wù)控制（六）管管理供應(yīng)應(yīng)過程（七）驗驗收（八）付付款（九）退退貨（十）加加強會計計系統(tǒng)控控制案例7-4致命玩偶偶，禍起起疏漏采購業(yè)務(wù)務(wù)案例翔安公司司的物資資采購業(yè)業(yè)務(wù)按如如下程序序和規(guī)定定辦理：：1、首先，，由倉庫庫根據(jù)庫庫存和生生產(chǎn)需要要提出材材料采購購業(yè)務(wù)申申請，填填寫一份份《物資需求求單》交采購部部。然后后，采購購部根據(jù)據(jù)每月的的采購計計劃，對對《物資需求求單》進行審批批。如果果符合采采購計劃劃，便組組織采購購；如果果不符合合采購計計劃，便便經(jīng)過公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)后后再組織織采購。。2、決定采采購的材材料，由由采購部部填寫一一式二聯(lián)聯(lián)的《物資訂購購單》，其中一一聯(lián)采購購部留存存；另一一聯(lián)交采采購員，，采購員員憑《物資訂購購單》與供應(yīng)商商簽訂供供貨合同同。3、供貨合合同的正正本留采采購部保保存并與與《物資訂購購單》核對一致致；供貨貨合同的的副本分分別轉(zhuǎn)交交倉庫和和財務(wù)部部以備查查。4、采購物物資運抵抵倉庫后后，由倉倉庫保管管員驗收收入庫。。驗收時時，將采采購的物物資與采采購合同同副本、、供應(yīng)商商交來的的《貨運單》相互核對對無誤。。然后填填寫一式式三聯(lián)的的《物資入庫庫單》，一聯(lián)倉倉庫留存存，作為為登記物物資保管管賬的依依據(jù)；一一聯(lián)轉(zhuǎn)送送采購部部；一聯(lián)聯(lián)轉(zhuǎn)送財財務(wù)部。。要求：根根據(jù)內(nèi)部部控制的的有關(guān)規(guī)規(guī)范和原原理，對對翔安公公司的物物資采購購業(yè)務(wù)進進行評審審，指出出其內(nèi)部部控制的的缺陷，，并提出出改進建建議。答：控制制缺陷：：（1）倉庫只只填寫一一份《物資需求求單》，無法核核對采購購部所采采購的物物資是否否為本公公司所需需，也不不易發(fā)現(xiàn)現(xiàn)采購部部是否存存在自行行訂貨的的行為。。（2）盡管采采購部按按照每月月的采購購計劃采采購物資資，但具具體采購購業(yè)務(wù)的的批準(zhǔn)與與執(zhí)行均均由一個個部門來來負(fù)責(zé)，，因而缺缺乏必要要的審核核和制約約。（3）采購部部門的供供應(yīng)商選選擇、采采購價格格確定和和合同簽簽署缺乏乏必要的的審批、、制約程程序。（4）倉庫保保管員既既負(fù)責(zé)物物資驗收收，又負(fù)負(fù)責(zé)辦理理物資入入庫手續(xù)續(xù)，程序序上缺乏乏必要的的制約，，況且，，物資的的內(nèi)在質(zhì)質(zhì)量問題題保管員員是無法法檢驗的的。改進建議議（1）倉庫填填制的《物資需求求單》應(yīng)改為““一式二二聯(lián)”，，其中一一份本部部門留存存。（2）采購業(yè)業(yè)務(wù)的組組織應(yīng)事事前履行行審批手手續(xù)，由由采購部部填寫《物資請購購單》，經(jīng)綜合合計劃部部、預(yù)算算管理部部審核無無誤后，，報經(jīng)公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)。。（3）《物資請購購單》批準(zhǔn)后，，采購部部要做好好選擇供供應(yīng)商、、價格談?wù)勁?、合合同簽訂訂等采購購業(yè)務(wù)活活動，而而上述業(yè)業(yè)務(wù)活動動也必須須履行相相關(guān)審核核批準(zhǔn)手手續(xù)。（4）采購物物資運抵抵倉庫后后，首先先由質(zhì)量量管理部部門進行行質(zhì)量檢檢驗，并并出具質(zhì)質(zhì)量檢驗驗單；需需要計量量的，由由計量部部門負(fù)責(zé)責(zé)計量，，并出具具計量單單；只有有質(zhì)量檢檢驗合格格、計量量準(zhǔn)確的的采購物物資，倉倉庫保管管員才能能辦理綜綜合驗收收入庫手手續(xù)。第三節(jié)資產(chǎn)管理理控制資產(chǎn)管理理控制一、資產(chǎn)產(chǎn)管理的的總體要要求（一）全全面梳理理資產(chǎn)管管理流程程（二）查查找管理理薄弱環(huán)環(huán)節(jié)（三）重重視投保保資產(chǎn)管理理控制二、存貨貨管理存貨包括括原材料料、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料、、在產(chǎn)品品、半成成品、產(chǎn)產(chǎn)成品或或商品等等。企業(yè)業(yè)代管、、代銷、、暫存、、受托加加工的存存貨，也也應(yīng)納入入本企業(yè)業(yè)的存貨貨管理。。（一）存存貨管理理的流程程存貨管理理的業(yè)務(wù)務(wù)流程主主要有存存貨取得得、驗收收入庫、、存貨保保管、領(lǐng)領(lǐng)用發(fā)出出以及銷銷售處置置等。具具體如圖圖所示。。7.3資資產(chǎn)產(chǎn)管理控控制（二）存存貨管理理的主要要風(fēng)險盲目采購購風(fēng)險驗收不嚴(yán)嚴(yán)風(fēng)險保管不當(dāng)當(dāng)風(fēng)險領(lǐng)用隨意意風(fēng)險盤點不嚴(yán)嚴(yán)風(fēng)險處置失控控風(fēng)險資產(chǎn)管理理控制（二）存存貨管理理關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險點1存貨取得得2驗收入庫庫3存貨保管管4領(lǐng)用發(fā)出出5盤點清查查6銷售處置置7會計系統(tǒng)統(tǒng)控制案例7-5定期盤點點，防微微杜漸資產(chǎn)管理理控制三、固定定資產(chǎn)管管理企業(yè)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)主要包包括為生生產(chǎn)商品品、提供供勞務(wù)、、出租或或經(jīng)營管管理目的的持有的的房屋、、建筑物物、機器器設(shè)備以以及運輸輸工具等等。（一）固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理業(yè)業(yè)務(wù)流程程固定資產(chǎn)產(chǎn)管理業(yè)業(yè)務(wù)流程程主要包包括資產(chǎn)產(chǎn)取得、、資產(chǎn)驗驗收、登登記造冊冊、資產(chǎn)產(chǎn)投保、、運行維維護、定定期評估估、更新新改造以以及淘汰汰處置等等。具體體如圖所所示。資產(chǎn)管理理控制（二）固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理的的主要風(fēng)風(fēng)險取得驗收收不當(dāng)風(fēng)風(fēng)險使用維修修不當(dāng)風(fēng)風(fēng)險更新改造造不夠風(fēng)風(fēng)險日常管理理不善風(fēng)風(fēng)險淘汰處置置不當(dāng)風(fēng)風(fēng)險1固定資產(chǎn)產(chǎn)的取得得2固定資產(chǎn)產(chǎn)驗收3登記造冊冊4固定資產(chǎn)產(chǎn)投保5固定資產(chǎn)產(chǎn)的運行行維護6固定資產(chǎn)產(chǎn)更新改改造7固定資產(chǎn)產(chǎn)盤點清清查8固定資產(chǎn)產(chǎn)淘汰處處置9會計系統(tǒng)統(tǒng)控制案例7-6處置審批批，名存存實亡案例分析析思遠(yuǎn)公司司是一個個從家庭庭作坊發(fā)發(fā)展起來來的大型型民營企企業(yè)，主主要生產(chǎn)產(chǎn)機械鑄鑄造產(chǎn)品品。董事事長擅長長經(jīng)營，，管理也也不含糊糊，為了了防范資資產(chǎn)流失失，制定定了嚴(yán)格格的物資資出入廠廠制度，，員工如如有偷竊竊行為，，一經(jīng)發(fā)發(fā)現(xiàn)，立立即送交交公安局局處置。。然而，，令董事事長百思思不得其其解的是是：公司司的固定定資產(chǎn)總總是賬實實不符，，每到年年底清查查盤點，，盤盈、、盤虧、、毀損比比比皆是是，換了了幾任財財務(wù)總監(jiān)監(jiān)也無濟濟于事。。無奈之之下，董董事長聘聘請了一一個管理理專家?guī)蛶椭鷷\診。管理理專家經(jīng)經(jīng)過調(diào)研研發(fā)現(xiàn)思思遠(yuǎn)公司司的固定定資產(chǎn)管管理存在在如下問問題：（1）固定資資產(chǎn)重購購置、輕輕管理。。公司的的固定資資產(chǎn)購置置都是董董事長親親自決策策，并安安排專門門部門進進行采購購或建造造。但是是，固定定資產(chǎn)投投入使用用后就放放松了監(jiān)監(jiān)督管理理，只是是在大門門口嚴(yán)加加盤查，，平常的的使用、、轉(zhuǎn)移、、調(diào)撥則則無人管管理。案例分析析（2）固定資資產(chǎn)的會會計核算算與實物物管理嚴(yán)嚴(yán)重脫節(jié)節(jié)。財務(wù)務(wù)部門設(shè)設(shè)有一個個固定資資產(chǎn)核算算崗位，，但只是是照憑證證記賬、、按月計計提折舊舊，年末末根據(jù)清清查盤點點結(jié)果處處理盤盈盈盤虧。。至于日日常的固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理則則無人管管理，公公司下設(shè)設(shè)的五個個分廠也也沒有建建立固定定資產(chǎn)臺臺賬和卡卡片。（3）造成固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈、、盤虧的的主要原原因有兩兩個：一一是各分分廠之間間的設(shè)備備經(jīng)常調(diào)調(diào)來調(diào)去去，只要要董事長長或總經(jīng)經(jīng)理一句句話，設(shè)設(shè)備就可可以大家家搬，因因此，造造成有的的分廠固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈，，有的虧虧損；二二是分廠廠的固定定資產(chǎn)有有很多是是模具和和周轉(zhuǎn)箱箱，不僅僅流動性性大，而而且經(jīng)常常需要更更新，分分廠操作作工人為為了降低低原材料料消耗，，提高出出鐵率，，就將這這些報廢廢的模具具和周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)箱直接接化成鐵鐵水，變變成了一一個個鑄鑄件產(chǎn)品品。要求：根根據(jù)內(nèi)部部控制的的有關(guān)規(guī)規(guī)范和原原理，結(jié)結(jié)合管理理專家調(diào)調(diào)研發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題題，制定定思遠(yuǎn)公公司改進進固定資資產(chǎn)管理理的方法法和措施施。答：思遠(yuǎn)遠(yuǎn)公司固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理出出現(xiàn)的混混亂狀況況，主要要是缺乏乏內(nèi)部控控制制度度和管理理不善造造成的。。因此，，應(yīng)重點點采取如如下方法法和措施施。第一，建建立健全全固定資資產(chǎn)內(nèi)部部控制制制度。固固定資產(chǎn)產(chǎn)的購置置、建造造，驗收收、登記記、使用用、保養(yǎng)養(yǎng)、維修修、更新新改造、、調(diào)撥、、報廢、、處理等等環(huán)節(jié)都都要納入入內(nèi)部控控制管理理范圍。。實現(xiàn)固固定資產(chǎn)產(chǎn)從決策策、使用用，到報報廢處置置全過程程都有嚴(yán)嚴(yán)格的控控制制度度。第二，加加強固定定資產(chǎn)日日常核算算與管理理。一是是建立固固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄，，將公司司所有固固定資產(chǎn)產(chǎn)全部登登記入賬賬，并實實行固定定資產(chǎn)一一物一卡卡和一物物一編號號制度，，使每一一件固定定資產(chǎn)都都有一個個唯一的的號碼和和管理案例分析析卡片；二二是在各各個分廠廠設(shè)置固固定資產(chǎn)產(chǎn)專職或或兼職管管理崗位位，負(fù)責(zé)責(zé)本部門門固定資資產(chǎn)的增增加、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、報報廢、處處置、盤盤點、核核對等管管理工作作；三是是建立嚴(yán)嚴(yán)格的固固定資產(chǎn)產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移和報報廢處置置管理制制度，固固定資產(chǎn)產(chǎn)在各分分廠之間間的調(diào)撥撥、轉(zhuǎn)移移，以及及報廢處處置，一一律填寫寫《固定資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)出、、調(diào)入審審批單》、《固定資產(chǎn)產(chǎn)報廢處處置審批批單》，不僅公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)要簽字字，使用用部門、、調(diào)出、、調(diào)入部部門負(fù)責(zé)責(zé)人要簽簽字，而而且財務(wù)務(wù)部固定定資產(chǎn)核核算會計計和分廠廠固定資資產(chǎn)管理理員也要要簽字，，并且做做好固定定資產(chǎn)明明細(xì)賬、、臺賬、、卡片的的登記處處理，確確保賬、、卡、物物三相符符。第三，建建立固定定資產(chǎn)管管理經(jīng)濟濟責(zé)任制制。固定定資產(chǎn)管管理控制制的重點點是使用用部門，，因此，，公司董董事長或或總經(jīng)理理要與各各分廠廠廠長簽訂訂《固定資產(chǎn)產(chǎn)安全責(zé)責(zé)任書》，明確分分廠廠長長在固定定資產(chǎn)管管理上負(fù)負(fù)經(jīng)濟責(zé)責(zé)任。對對于固定定資產(chǎn)出出現(xiàn)的盤盤盈盤虧虧和非正正常報廢廢事件，，一律追追究分廠廠廠長的的經(jīng)濟責(zé)責(zé)任。同同時，財財務(wù)部門門也要擔(dān)擔(dān)負(fù)起固固定資產(chǎn)產(chǎn)的綜合合管理責(zé)責(zé)任，搞搞好日常常核算與與管理，，實行每每個季度度核對一一次固定定資產(chǎn)賬賬、卡、、物的辦辦法，及及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存在的的問題并并及時處處理。資產(chǎn)管理理控制四、無形形資產(chǎn)管管理企業(yè)無形形資產(chǎn)包包括品牌牌、商標(biāo)標(biāo)、專利利、專有有技術(shù)和和土地使使用權(quán)等等。（一）無無形資產(chǎn)產(chǎn)管理業(yè)業(yè)務(wù)流程程無形資產(chǎn)產(chǎn)管理業(yè)業(yè)務(wù)流程程主要包包括無形形資產(chǎn)取取得與驗驗收、資資產(chǎn)的使使用與保保護、技技術(shù)升級級和更新新?lián)Q代、、無形資資產(chǎn)處置置。具體體如圖所所示。資產(chǎn)管理理控制無形資產(chǎn)產(chǎn)管理內(nèi)內(nèi)部控制制的總體體目標(biāo)保證無形形資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的合合規(guī)性保證無形形資產(chǎn)的的先進性性發(fā)揮無形形資產(chǎn)的的最大效效能保護無形形資產(chǎn)的的安全性性無形資產(chǎn)產(chǎn)管理的的主要風(fēng)風(fēng)險無形資產(chǎn)產(chǎn)取得不不當(dāng)風(fēng)險險無形資產(chǎn)產(chǎn)驗收不不嚴(yán)風(fēng)險險無形資產(chǎn)產(chǎn)使用管管理不善善風(fēng)險無形資產(chǎn)產(chǎn)升級換換代不力力風(fēng)險無形資產(chǎn)產(chǎn)處置不不當(dāng)風(fēng)險險會計核算不當(dāng)當(dāng)風(fēng)險1無形資產(chǎn)的取取得與驗收2無形資產(chǎn)的使使用與保護3技術(shù)升級和更更新?lián)Q代4無形資產(chǎn)處置置5會計系統(tǒng)控制制第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)控制制銷售業(yè)務(wù)控制制一、銷售業(yè)務(wù)務(wù)的總體要求求（一）全面梳梳理銷售業(yè)務(wù)務(wù)流程企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合合實際情況，，全面梳理銷銷售業(yè)務(wù)流程程。（二）完善相相關(guān)管理制度度企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善善銷售業(yè)務(wù)相相關(guān)管理制度度，包括銷售、發(fā)貨、、收款等方面的制度度，有效防范范經(jīng)營風(fēng)險。。（三）查清薄薄弱環(huán)節(jié)在全面梳理相相關(guān)業(yè)務(wù)流程程的基礎(chǔ)上，，定期檢查分分析銷售過程程中的薄弱環(huán)環(huán)節(jié)，采取有有效控制措施施，確保實現(xiàn)現(xiàn)銷售目標(biāo)。。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部部控制的總體體目標(biāo)保證銷售業(yè)務(wù)務(wù)的合規(guī)性確保銷售目標(biāo)標(biāo)的實現(xiàn)防止銷售業(yè)務(wù)務(wù)的舞弊行為為保證銷售貨物物的安全性保證銷售策略略和政策的適適當(dāng)性保證貨款回收收的及時性和和完整性保證會計信息息的真實、及及時和完整銷售業(yè)務(wù)控制制二、銷售業(yè)務(wù)務(wù)流程銷售業(yè)務(wù)的基基本流程包括括銷售計劃管管理、客戶信信用管理、確確定定價機制制和信用方式式、銷售談判判、訂立銷售售合同、發(fā)貨貨、收款、客客戶服務(wù)等。。具體如圖所所示。銷售業(yè)務(wù)控制制三、銷售業(yè)務(wù)務(wù)的主要風(fēng)險險計劃安排不合合理風(fēng)險銷售政策和策策略不當(dāng)風(fēng)險險客戶開發(fā)與管管理不利風(fēng)險險銷售價格不當(dāng)當(dāng)風(fēng)險合同訂立不當(dāng)當(dāng)風(fēng)險銷售行為不當(dāng)當(dāng)風(fēng)險貨款回收不力力風(fēng)險會計系統(tǒng)失控控風(fēng)險（一）銷售計計劃管理（二）客戶信信用管理（三）確定定定價機制和信信用方式（四）訂立銷銷售合同（五）發(fā)貨（六）客戶服服務(wù)（七）收款（八）會計系系統(tǒng)控制案例7-7銷售內(nèi)控存漏漏洞，廠長包包攬全流程案例分析藍(lán)天公司生產(chǎn)產(chǎn)銷售白熾燈燈產(chǎn)品，客戶戶全部為有關(guān)關(guān)城市的照明明燈具批發(fā)市市場。其產(chǎn)品品銷售業(yè)務(wù)按按如下程序和和程序辦理：：（1）每月25日，銷售部編編制下月份的的《銷售計劃》和《貨款回收計劃劃》，經(jīng)計劃部審審核、平衡后后上報公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)，公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)召集會議議，審議批準(zhǔn)準(zhǔn)包括銷售計計劃和貨款回回收計劃在內(nèi)內(nèi)的下月份生生產(chǎn)經(jīng)營計劃劃；（2）銷售部門將將公司批準(zhǔn)的的《銷售計劃》和《貨款回收計劃劃》分解落實到每每個銷售人員員；（3）進入下月份份，銷售人員員根據(jù)各自的的任務(wù)，將白白熾燈發(fā)往各各個照明燈具具批發(fā)市場，，同時運輸車車輛返回時順順便拉回需要要換貨的已經(jīng)經(jīng)損壞的白熾熾燈；案例分析（4）銷售人員負(fù)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款款的核對與貨貨款回收，接接近月末時，，銷售人員將將回收的現(xiàn)金金匯入藍(lán)天公公司的銀行賬賬戶。實行上述銷售售業(yè)務(wù)程序和和規(guī)定的后果果是：每個月月都有大量損損壞的白熾燈燈被退回企業(yè)業(yè)；批發(fā)商大大肆拖欠企業(yè)業(yè)貨款，企業(yè)業(yè)組織清債追追討貨款時，，根本找不到到欠款客戶。。最終藍(lán)天公公司破產(chǎn)倒閉閉，2000名員工下崗失失業(yè)。要求：根據(jù)內(nèi)內(nèi)部控制的有有關(guān)規(guī)范和原原理，對藍(lán)天天公司的銷售售業(yè)務(wù)進行評評審，指出其其內(nèi)部控制的的缺陷，并提提出改進建議議。該公司銷售業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制存在的主要要缺陷一是銷售政策策不當(dāng)。白熾熾燈銷售價格格低、數(shù)量大大、易損壞且且難以辨別損損壞原因的產(chǎn)產(chǎn)品，絕對不不能采取無條條件換貨的銷銷售政策，無無條件換貨實實際上為銷售售人員和批發(fā)發(fā)商傳統(tǒng)舞弊弊提供了機會會。二是職務(wù)分離離控制缺失。。白熾燈的發(fā)發(fā)貨、對賬、、收款全部由由各個銷售人人員負(fù)責(zé)，缺缺乏必要的相相互牽制、相相互監(jiān)督機制制，導(dǎo)致銷售售人員一手遮遮天，與不法法燈具批發(fā)商商狼狽為奸、、沆瀣一氣，，坑害企業(yè)、、中飽私囊。。該公司銷售業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制改進建議（1）制定適當(dāng)?shù)牡匿N售政策。。可按銷售量量的一定比率率，加發(fā)5%的白熾燈作為為質(zhì)量保證。。（2）實行嚴(yán)格的的不相容職務(wù)務(wù)分離。銷售售人員只負(fù)責(zé)責(zé)送貨；收款款、對賬由財財務(wù)人員負(fù)責(zé)責(zé)，銷售人員員協(xié)助。（3）加強銷售業(yè)業(yè)務(wù)管理。組組建由銷售、、財務(wù)和法律律人員參加的的專門班子，，負(fù)責(zé)銷售談?wù)勁?、合同訂訂立和貨款收收取，對批發(fā)發(fā)商進行信用用評級，不與與信用不達指指標(biāo)的客戶發(fā)發(fā)生業(yè)務(wù)，及及時實施法律律訴訟。第五節(jié)研究與開發(fā)控控制研究與開發(fā)控控制一、研究與開開發(fā)的總體要要求（一）以戰(zhàn)略略為導(dǎo)向企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視視研發(fā)工作，，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略，結(jié)合市市場開拓和技技術(shù)進步要求求，科學(xué)制定定研發(fā)計劃，，強化研發(fā)全全過程管理，，規(guī)范研發(fā)行行為。（二）注重研研發(fā)成果的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化企業(yè)研發(fā)的目目的，最終是是轉(zhuǎn)化為促進進企業(yè)發(fā)展的的動力。企業(yè)業(yè)應(yīng)促進研發(fā)發(fā)成果的轉(zhuǎn)化化和有效利用用，不斷提升升企業(yè)自主創(chuàng)創(chuàng)新能力。研究與開發(fā)控控制二、研究與開開發(fā)業(yè)務(wù)流程程研究與開發(fā)業(yè)業(yè)務(wù)的基本流流程主要包括括立項、研究究過程管理、、驗收、研究究成果開發(fā)與與保護、研發(fā)發(fā)活動評估。。具體如圖所所示。研究與開發(fā)控控制三、研究與開開發(fā)業(yè)務(wù)的主主要風(fēng)險決策失誤風(fēng)險險研發(fā)管理不善善風(fēng)險研究成果轉(zhuǎn)化化不足風(fēng)險研究成果保護護不力風(fēng)險研究與開發(fā)控控制（一）立項（二）研究過過程管理（研研發(fā)包括自主主研發(fā)和研發(fā)發(fā)外包）（三）驗收（四）核心研研發(fā)人員的管管理（五）研究成成果開發(fā)（六）研發(fā)成成果保護（七）研發(fā)活活動評估案例7-8閉門造車，咎咎由自取第六節(jié)工程項目控制制工程項目控制制一、工程項目目控制的總體體要求（一）全面梳梳理工程項目目工作流程（二）明確職職責(zé)權(quán)限和不不相容崗位分分離（三）完善工工程項目各項項管理制度工程項目控制制二、工程項目目的流程工程項目業(yè)務(wù)務(wù)的基本流程程包括：（一）工程立立項（二）工程設(shè)設(shè)計（三）工程招招標(biāo)（四）工程建建設(shè)（五）工程驗驗收（六）項目后后評估三、工程項目目的主要風(fēng)險險決策失誤風(fēng)險險設(shè)計適當(dāng)風(fēng)險險招標(biāo)不規(guī)范風(fēng)風(fēng)險工程監(jiān)理不力力風(fēng)險項目資金缺口口風(fēng)險竣工驗收不規(guī)規(guī)范風(fēng)險工程項目控制制（一）工程立立項——項目建議書的的編制、可行行性研究、項項目評審和決決策（二）工程設(shè)設(shè)計和造價——初步設(shè)計和施施工圖設(shè)計（三）工程招招標(biāo)——招標(biāo)、投標(biāo)、、開標(biāo)、評標(biāo)標(biāo)和定標(biāo)以及及簽訂施工合合同（四）工程建建設(shè)——工程物資采購購、工程監(jiān)理理、工程價款款結(jié)算、工程程變（五）工程驗驗收（六）項目后后評估案例7-9施工進度失控控，工期延長長兩年案例分析2011年10月20日日有媒體報道道：吉林省靖靖宇縣和撫松松縣境內(nèi)一段段總投資23億元的鐵路路工程，被指指違規(guī)分包給給一家“冒牌牌”公司和做做過廚師、““完全不懂建建橋”的包工工頭，本應(yīng)澆澆筑混凝土的的橋墩，竟被被偷工減料投投入大量石塊塊，形成巨大大的安全隱患患。新華社北京11月13日日電：鐵道部部13日對媒媒體反映的宇宇松鐵路嚴(yán)重重質(zhì)量問題公公布了查出結(jié)結(jié)果。涉及單單位和人員做做了相應(yīng)處罰罰，不合格工工程全部返工工處理。鐵道道部有關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人稱，10月20日，，有媒體報道道在建靖宇至至松江河鐵路路存在“騙子子承包、廚子子施工”和工工程質(zhì)量隱患患等問題。鐵鐵道部高度重重視，當(dāng)日組組成聯(lián)合調(diào)查查組進行調(diào)查查。案例分析經(jīng)查，媒體反反映的合同詐詐騙、工程違違法分包轉(zhuǎn)包包、工程質(zhì)量量問題等屬實實，是一起典典型的工程質(zhì)質(zhì)量重大責(zé)任任事故。中鐵鐵九局作為宇宇松鐵路項目目的施工總承承包單位、沈沈陽鐵路建設(shè)設(shè)監(jiān)理有限公公司作為宇松松鐵路的監(jiān)理理單位、沈陽陽鐵路局宇松松鐵路建設(shè)指指揮部作為宇宇松鐵路建設(shè)設(shè)項目的建設(shè)設(shè)管理機構(gòu)，，都對這起質(zhì)質(zhì)量事故和嚴(yán)嚴(yán)重的違法分分包、轉(zhuǎn)包問問題負(fù)有責(zé)任任。要求：根據(jù)內(nèi)內(nèi)部控制的有有關(guān)規(guī)范和原原理，分析““騙子承包、、廚子施工””為啥能得逞逞？案例分析答：“騙子承承包、廚子施施工”是一起起典型的建設(shè)設(shè)單位、總承承包單位、監(jiān)監(jiān)理單位串通通舞弊案件。。沈陽鐵路局局宇松鐵路建建設(shè)指揮部作作為建設(shè)單位位涉嫌重大舞舞弊行為，應(yīng)應(yīng)對質(zhì)量事故故和違法分包包、轉(zhuǎn)包問題題負(fù)主要責(zé)任任；中鐵九局局作為總承包包單位，違法法將工程分包包給“冒牌””公司，““冒牌”公司司又將工程轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包給“廚子子”，應(yīng)對質(zhì)質(zhì)量事故和違違法分包、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包問題負(fù)直直接責(zé)任；沈沈陽鐵路建設(shè)設(shè)監(jiān)理有限公公司作為宇松松鐵路的監(jiān)理理單位，對““廚子”不具具備施工資質(zhì)質(zhì)的事實視而而不見，對偷偷工減料、胡胡作非為的施施工行為置若若罔聞、聽之之任之，應(yīng)對對質(zhì)量事故和和違法分包、、轉(zhuǎn)包問題負(fù)負(fù)重要責(zé)任。。案例分析第一，建設(shè)單單位在招標(biāo)過過程中如果能能夠嚴(yán)格執(zhí)行行招投標(biāo)管理理制度；如果果能夠在與承承包單位簽訂訂的《施工合同》中明確規(guī)定承承包單位如果果對工程進行行分包、轉(zhuǎn)包包，則接受分分包、轉(zhuǎn)包的的單位必須擁擁有相應(yīng)的資資質(zhì)，就會大大大降低“騙騙子包工程、、廚子建鐵路路”的可能性性。第二，總承包包單位如果真真正能夠秉承承自己“用于于跨越，追求求卓越”的企企業(yè)精神、兌兌現(xiàn)“建設(shè)精精品，創(chuàng)造價價值”的企業(yè)業(yè)宗旨、踐行行“真誠對待待每個人，用用心做好每件件事”的核心心價值觀，就就絕對不會使使“騙子包工工程、廚子建建鐵路”的奇奇聞成為現(xiàn)實實。第三，建立單單位如果能夠夠嚴(yán)格審查““廚子”的施施工素質(zhì)；如如果能夠按照照標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格監(jiān)監(jiān)督施工過程程和質(zhì)量，也也會大大降低低“騙子包工工程、廚子建建鐵路”的可可能性。第七節(jié)擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制一、擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)控制的總體體要求（一）完善擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)管理理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法法制定和完善善擔(dān)保業(yè)務(wù)政政策及相關(guān)管管理制度，如調(diào)查評估制制度、審批制制度、擔(dān)保合合同管理制度度等，明確擔(dān)保的對對象、范圍、、方式、條件件、程序、擔(dān)擔(dān)保限額和禁禁止擔(dān)保等事事項。（二）規(guī)范各各環(huán)節(jié)工作流流程企業(yè)應(yīng)規(guī)范調(diào)調(diào)查評估、審審核批準(zhǔn)、擔(dān)擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)環(huán)節(jié)的工作流流程，按照政政策、制度、、流程辦理擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)，定定期檢查擔(dān)保保政策的執(zhí)行行情況及效果果，切實防范范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)風(fēng)險。擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制二、擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)流程擔(dān)保業(yè)務(wù)的基基本流程包括括受理擔(dān)保申請請、調(diào)查評估估、審批、訂訂立擔(dān)保合同同、擔(dān)保合同同執(zhí)行與監(jiān)控控等。具體如圖圖所示。擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制三、擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)的主要風(fēng)險險擔(dān)保程序不規(guī)規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)舞弊弊監(jiān)控管理不力力（一）受理申申請（二）調(diào)查評評估（三）審批（四）訂立擔(dān)擔(dān)保合同（五）日常管管理（六）會計系系統(tǒng)控制（七）反擔(dān)保保財產(chǎn)管理（八）責(zé)任任追究（九）及時時終止擔(dān)保保關(guān)系或代代為清償、、權(quán)利追索索案例7-10隱形擔(dān)保，，“慷慨””散財案例分析：：昔日慷慨慨擔(dān)保，今今日飽嘗苦苦果奇藝公司法法定代表人人李毅至今今仍在為自自己的無知知受騙而萬萬分痛苦。。他只是為為“朋友””申請的貸貸款仗義擔(dān)擔(dān)保，最終終奇藝公司司卻為此付付出750萬元的高高昂代價，，食下了盲盲目擔(dān)保的的苦果?！爸皇锹男行幸韵滦问绞蕉??！薄边@就是東東海公司法法定代表人人張斐給奇奇藝公司法法定代表人人李毅吃的的“空心湯湯圓”。張張斐為了向向銀行申請請貸款，找找到了熟人人李毅，請請奇藝公司司為其擔(dān)保保。李毅未未加思索爽爽快地在張張斐帶來的的格式擔(dān)保保合同上簽簽字、蓋章章。銀行向向東海公司司發(fā)放貸款款700萬萬元。張斐斐將這筆錢錢投進了期期貨市場，，最后血本本無歸。案例分析：：昔日慷慨慨擔(dān)保，今今日飽嘗苦苦果因無錢歸還還貸款，張張斐又向李李毅提出了了續(xù)保要求求，李毅又又簽下了擔(dān)擔(dān)保書；銀銀行以借新新還舊的方方法，重新新發(fā)放了750萬元元貸款，將將其中的700萬元元歸還舊貸貸款。到貸貸款期滿，，張斐仍然然沒錢歸還還借款。銀銀行將東海海公司和奇奇藝公司告告上了法院院，這時東東海公司已已經(jīng)關(guān)門大大吉，張斐斐也下落不不明。法院院依法判決決奇藝公司司對東海公公司750萬元借款款承擔(dān)連帶帶清償責(zé)任任。李毅覺覺著冤枉，，但法律無無情。要求：根據(jù)據(jù)內(nèi)部控制制的有關(guān)規(guī)規(guī)范和原理理，分析李李毅為什么么會落入““擔(dān)保陷阱阱”？案例分析：：昔日慷慨慨擔(dān)保，今今日飽嘗苦苦果答：這是一一個因擔(dān)保保而發(fā)生的的法律訴訟訟案例，暗暗藏的“擔(dān)擔(dān)保陷阱””讓李毅嘗嘗盡了苦頭頭。因為擔(dān)擔(dān)保要承擔(dān)擔(dān)還款的連連帶責(zé)任，，稍有不慎慎就會帶來來財務(wù)風(fēng)險險。李毅落落入“擔(dān)保保陷阱”的的原因主要要有：一是奇藝公公司沒有嚴(yán)嚴(yán)格的擔(dān)保保管理制度度，或者有有制度李毅毅沒有執(zhí)行行。擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)所必需需的受理申申請、調(diào)查查評估、擔(dān)擔(dān)保審批程程序在奇藝藝公司都不不需要。二是奇藝公公司內(nèi)部控控制薄弱，，法律意識識淡薄。如如果奇藝公公司能夠加加強擔(dān)保后后的日常監(jiān)監(jiān)督，監(jiān)控控東海公司司借款700萬元的用途途，就有可可能避免擔(dān)擔(dān)保風(fēng)險的的發(fā)生。因因為，東海海公司肯定定沒有按照照用途使用用貸款資金金（銀行是是不會允許許企業(yè)將貸貸款資金投投入期貨市市場的）。。如果奇藝藝公司能夠夠阻止東海海公司將資資金投入期期貨市場；；如果奇藝藝公司能夠夠在第一次次貸款到期期時搞清楚楚東海公司司為什么還還不上貸款款；如果奇奇藝公司能能夠因銀行行對貸款資資金用途監(jiān)監(jiān)管不力而而提出不再再承擔(dān)擔(dān)保保責(zé)任……總之，有很很多“如果果”可以避避免或者減減輕奇藝公公司所承擔(dān)擔(dān)的連帶清清償責(zé)任。。第八節(jié)業(yè)務(wù)外包控控制業(yè)務(wù)外包控控制一、業(yè)務(wù)外外包的總體體要求（一）完善善業(yè)務(wù)外包包管理制度度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建建立和完善善業(yè)務(wù)外包包管理制度度，。（二）強化化監(jiān)控強化業(yè)務(wù)外外包全過程程的監(jiān)控，，包括對制定外包實實施方案、、審核批準(zhǔn)準(zhǔn)、選擇承承包方、簽簽訂業(yè)務(wù)外外包合同、、外包過程程管理、驗驗收等環(huán)節(jié)的監(jiān)控控，防范外外包風(fēng)險，，充分發(fā)揮揮業(yè)務(wù)外包包的優(yōu)勢。。（三）避免免核心業(yè)務(wù)務(wù)外包企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)權(quán)衡利弊，，避免核心心業(yè)務(wù)外包包。業(yè)務(wù)外包控控制二、業(yè)務(wù)外外包流程業(yè)務(wù)外包的的基本流程程包括制定定業(yè)務(wù)外包包實施方案案、審批、、選擇承包包商、簽訂訂業(yè)務(wù)外包包合同、外外包合同執(zhí)執(zhí)行與監(jiān)控控、驗收及及付款。具具體如圖所所示。業(yè)務(wù)外包控控制三、業(yè)務(wù)外外包的主要要風(fēng)險業(yè)務(wù)外包不不規(guī)范業(yè)務(wù)外包監(jiān)監(jiān)控不力外包產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量低劣業(yè)務(wù)外包營營私舞弊會計核算不不實業(yè)務(wù)外包控控制（一）制定定業(yè)務(wù)外包包實施方案案（二）審核核批準(zhǔn)（三）選擇擇承包方（四）簽訂訂業(yè)務(wù)外包包合同（五）外包包合同的執(zhí)執(zhí)行與監(jiān)控控（六）驗收收（七）會計計系統(tǒng)控制制案例7-11優(yōu)勢互補，，互利雙贏贏案例分析：：東方汽車公公司不僅負(fù)負(fù)責(zé)汽車的的設(shè)計，還還負(fù)責(zé)發(fā)動動機、車身身、底盤、、內(nèi)飾、電電器及其他他零部件的的制造和整整車組裝。。為了整合合利用社會會上的專業(yè)業(yè)化資源，，達到擴大大產(chǎn)量、降降低成本、、提高效率率、充分發(fā)發(fā)揮自身核核心競爭力力和增強企企業(yè)對環(huán)境境的迅猛應(yīng)應(yīng)變能力。。企業(yè)決定定將其非核核心業(yè)務(wù)采采取業(yè)務(wù)外外包的方式式交由合作作企業(yè)完成成。要求：根據(jù)內(nèi)部控控制的有關(guān)關(guān)規(guī)范和原原理，回答答如下問題題：（1）東方汽車車公司可以以把哪些業(yè)業(yè)務(wù)外包出出去？哪些些業(yè)務(wù)不能能外包？并并說明為什什么？（2）東方汽車車公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)如何搞好好業(yè)務(wù)外包包的內(nèi)部控控制？案例分析：：答（1）東方汽車車公司除了了汽車的設(shè)設(shè)計、發(fā)動動機制造和和整車組裝裝不能外包包，其他業(yè)業(yè)務(wù)都可以以外包。因因為汽車設(shè)設(shè)計、發(fā)動動機制造和和整車組裝裝是企業(yè)的的核心技術(shù)術(shù)，如果對對其實行外外包，企業(yè)業(yè)將喪失其其核心技術(shù)術(shù)和核心競競爭力。而而車身、底底盤、內(nèi)飾飾、電器及及其他零部部件屬于非非核心業(yè)務(wù)務(wù)，可以外外包出去。。（2）東方汽車車公司應(yīng)從從以下八個個方面搞好好業(yè)務(wù)外包包的內(nèi)部控控制：一是制定科科學(xué)、規(guī)范范的業(yè)務(wù)外外包管理制制度和操作作規(guī)程，并并嚴(yán)格執(zhí)行行；二是規(guī)范制制定業(yè)務(wù)外外包實施方方案、方案案審批、選選擇承包方方、簽訂業(yè)業(yè)務(wù)外包合合同、合同同執(zhí)行與過過程管理、、外包產(chǎn)品品驗收和會會計系統(tǒng)控控制等外包包業(yè)務(wù)流程程；案例分析：：三是企業(yè)與與承包單位位簽訂的業(yè)業(yè)務(wù)外包合合同要清晰晰完整、明明確雙方的的權(quán)利與責(zé)責(zé)任，通過過合同條款款有效規(guī)避避或降低業(yè)業(yè)務(wù)外包風(fēng)風(fēng)險；四是采取不不相容職務(wù)務(wù)分離控制制、授權(quán)審審批控制、、全面預(yù)算算控制等內(nèi)內(nèi)部控制措措施，確保保業(yè)務(wù)外包包活動健康康運行；五是制定嚴(yán)嚴(yán)格明確的的承包單位位資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，嚴(yán)把承承包單位選選擇關(guān)；六是嚴(yán)把承承包單位外外包產(chǎn)品的的只驗收關(guān)關(guān)，杜絕不不合格產(chǎn)品品蒙混過關(guān)關(guān)；七是加強業(yè)業(yè)務(wù)外包的的會計系統(tǒng)統(tǒng)控制，確確保外包資資產(chǎn)安全；；八是實施業(yè)業(yè)務(wù)外包陽陽光工程，，公開、公公平、公正正選擇承包包單位、確確定外包價價格，有效效防范商業(yè)業(yè)賄賂、營營私舞弊等等違法行為為的發(fā)生。。第九節(jié)財務(wù)報告控控制財務(wù)報告控控制一、財務(wù)報報告控制的的總體要求求（一）規(guī)范范財務(wù)報告告控制流程程企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行會會計法律法法規(guī)和國家家統(tǒng)一的會會計準(zhǔn)則制制度，加強強對財務(wù)報報告編制、、對外提供供和分析利利用全過程程的管理。。（二）健全全各環(huán)節(jié)的的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)制度企業(yè)應(yīng)健全全財務(wù)報告告編制、對對外提供和和分析利用用全過程的的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)制度。（三）加強強信息核對對企業(yè)應(yīng)建立立日常信息息核對制度度。財務(wù)報告控控制二、財務(wù)報報告業(yè)務(wù)流流程財務(wù)報告業(yè)業(yè)務(wù)流程主主要包括制制訂財務(wù)報報告編制方方案、確定定重大事項項會計處理理方法、查查實資產(chǎn)和和負(fù)債、編編制財務(wù)報報告、對外外提供以及及分析利用用等。具體體如圖所示示。7.9財財務(wù)報告告控制財務(wù)報告控控制三、財務(wù)報報告控制的的關(guān)鍵風(fēng)險險點（一）制訂訂財務(wù)報告告編制方案案（二）確定定重大事項項的會計處處理——債務(wù)重組、、收購兼并并（三）查實實資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債（四）編制制個別財務(wù)務(wù)報告（五）編制制合并財務(wù)務(wù)報告（六）財務(wù)務(wù)報告的對對外提供——提供前的審審、提供前前的審計（七）財務(wù)務(wù)報告的分分析利用案例7-12機關(guān)算盡太太聰明，反反誤了卿卿卿性命1、以下關(guān)關(guān)于采購業(yè)業(yè)務(wù)控制的的說法錯誤誤的是()。A.采購業(yè)業(yè)務(wù)面臨的的風(fēng)險之一一是導(dǎo)致采采購物資質(zhì)質(zhì)次價高，，出現(xiàn)舞弊弊或遭受欺欺詐B.企業(yè)必必須建立采采購申請制制度C.在大額額購買時，，企業(yè)應(yīng)采采用招標(biāo)分分析以確定定采購價格格D.付款時時對于內(nèi)容容相符的發(fā)發(fā)票加蓋印印章證明答：B【答答案解析】】：為免企企業(yè)過量或或短缺，影影響企業(yè)的的正常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營，企企業(yè)應(yīng)該建建立采購申申請制度并并實施相關(guān)關(guān)的控制措措施，選項項B錯誤。。2、甲公司司是一家物物業(yè)管理服服務(wù)企業(yè)。。為了加強強風(fēng)險管理理與內(nèi)部控控制，甲公公司制定了了較為詳細(xì)細(xì)的規(guī)范業(yè)業(yè)務(wù)流程的的工作程序序。以下是是甲公司現(xiàn)現(xiàn)金出納的的主要工作作程序：（（1）出出納人員辦辦理收款業(yè)業(yè)務(wù)時先把把收到的現(xiàn)現(xiàn)金清點入入庫，再給給交款人開開具收據(jù)，，交款人簽簽字、收款款人簽字、、加蓋財務(wù)務(wù)專用章等等收據(jù)要素素要齊全。。

（2））出納人員員每天必須須根據(jù)交款款人已簽字字的收據(jù)匯匯總金額盤盤點現(xiàn)金，，做到賬實實相符。（（3）出出納人員每每天中午前前將核對無無誤的現(xiàn)金金存入銀行行。當(dāng)天下下午收到的的現(xiàn)金在下下午18:00后進進行清點，，然后把現(xiàn)現(xiàn)金放進保保險庫。（4）出納人員員對當(dāng)天經(jīng)經(jīng)手的銀行行存款及現(xiàn)現(xiàn)金交易在在每天下午午18:00后使用會計計軟件填制制憑證，并并打印相關(guān)關(guān)憑證記錄錄，核實其其相關(guān)交易易內(nèi)容?？煽纱蛴{證證記錄均預(yù)預(yù)先連續(xù)編編號。（（5）月度終了了，出納人人員及時收收集銀行對對賬單，及及時核對銀銀行對賬單單余額與與會計記錄錄中的余額額，編制制銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，調(diào)調(diào)節(jié)表交財財務(wù)經(jīng)理審審核簽字確確認(rèn)。要要求：（（1）指出甲公公司上述工工作程序中中涉及的三三項控制活活動，并簡簡要說明其其所屬類別別。

（2）針對甲公公司上述工工作程序第第（3）項和工作作程序第（（4）項，指出出可以強化化內(nèi)部控制制的改進措措施。答案：(1)根據(jù)案案例材料可可知，該公公司上述工工作程序中中涉及如下下三項控制制活動：第第一、調(diào)調(diào)節(jié)和復(fù)核核。涉及上上述工作程程序中第（（2）項：：出納人員員每天必須須根據(jù)交款款人已簽字字的收據(jù)匯匯總金額盤盤點現(xiàn)金，，做到賬實實相符。第第（5）項項：月度終終了，出納納人員及時時收集銀行行對賬單，，及時核對對銀行對賬賬單余額與與會計記錄錄中的余額額，編制銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表，調(diào)節(jié)表表交財務(wù)經(jīng)經(jīng)理審核簽簽字確認(rèn)。。

調(diào)節(jié)和和復(fù)核屬于于財務(wù)報告告這一類別別。第二、實物物控制。涉涉及上述工工作程序中中第（3））項：出納納人員每天天中午前將將核對無誤誤的現(xiàn)金存存入銀行。。當(dāng)天下午午收到的現(xiàn)現(xiàn)金在下午午18:00后進行行清點，然然后把現(xiàn)金金放進保險險庫。實實物控制是是為了保證證資產(chǎn)的安安全，因此此屬于運營營這一類別別。

第三三、計算和和會計。涉涉及上述工工作程序中中第（4））項：出納納人員對當(dāng)當(dāng)天經(jīng)手的的銀行存款款及現(xiàn)金交交易在每天天下午18:00后后使用會計計軟件填制制憑證，并并打印相關(guān)關(guān)憑證記錄錄，核實其其相關(guān)交易易內(nèi)容?？煽纱蛴{證證記錄均預(yù)預(yù)先連續(xù)編編號。計計算和會計計屬于財務(wù)務(wù)報告的類類別。（2）針對對第（3））項在每天天中午前將將核對無誤誤的現(xiàn)金存存入銀行。。當(dāng)天下午午收到的現(xiàn)現(xiàn)金在下午午18:00后進行行清點，然然后把現(xiàn)金金放進保險險庫。該公公司可以采采取設(shè)立門門禁系統(tǒng)、、雇傭保安安和利用閉閉路電視攝攝像頭等方方式進一步步強化。針