第六章 會(huì)計(jì)憑證

第六章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證意義二、會(huì)計(jì)憑證的種類一、會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證就是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)憑證的作用：1、是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的法律憑證2、是記賬的直接依據(jù)3、是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)4、是審計(jì)的原始依據(jù)二、會(huì)計(jì)憑證的種類

按會(huì)計(jì)憑證填制程序和用途的不同分:原始憑證記賬憑證

原始憑證（單據(jù)）

是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來(lái)記載和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證原始憑證外來(lái)原始憑證按來(lái)源分按填制手續(xù)和內(nèi)容分類自制原始憑證原始憑證分類：同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)從其他單位取得的憑證。由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證。對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在其發(fā)生或完成時(shí)一次填制完成的原始憑證。在一定時(shí)期內(nèi)，連續(xù)記載若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并根據(jù)其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。將一定時(shí)間內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總而編制的一張匯總憑證。記賬憑證

記賬憑證是財(cái)會(huì)部門根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)憑證。

記賬憑證與原始憑證的關(guān)系：

記賬憑證是原始憑證的概括與說(shuō)明，是登記總分類賬簿的依據(jù)，原始憑證作為記賬憑證的附件，是登記明細(xì)分類賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容反映在原始憑證中，會(huì)計(jì)分錄反映在記賬憑證中。按用途分類按匯總程度分類專用記賬憑證通用記賬憑證復(fù)式記賬憑證付款憑證匯總記賬憑證收款憑證科目匯總表記賬憑證記賬憑證的分類：轉(zhuǎn)賬憑證第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的內(nèi)容（1）原始憑證的名稱和憑證編號(hào)。（2）填制憑證的日期。（3）填制憑證的單位名稱或填制人的姓名。（4）接受憑證的單位名稱。（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的品名、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額。（7）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（8）其他必要的補(bǔ)充內(nèi)容（計(jì)劃、定額、合同號(hào)、套寫每聯(lián)的用途等）。二、常用原始憑證及其用途

（一）發(fā)票：

單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、取得的證明買賣雙方交易成立的書面憑證。發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一印制或監(jiān)制?？煞譃椋浩胀òl(fā)票增值稅專用發(fā)票普通發(fā)票1、憑證名稱3、填制單位或部門的名稱2、填制憑證的日期、編號(hào)5、接受憑證的單位的名稱6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容7、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額4、填制單位和經(jīng)手人的簽名或蓋章增值稅專用發(fā)票

（二）銀行結(jié)算憑證

收款和付款雙方及銀行辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算或收付現(xiàn)金時(shí)運(yùn)用的書面憑證。常用的銀行結(jié)算憑證：銀行支票

銀行本票銀行匯票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票原始憑證——支票轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算流程圖存根進(jìn)賬單

（三）收料單

企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)實(shí)際驗(yàn)收情況填制的一次原始憑證。

（三）領(lǐng)料單

制造企業(yè)生產(chǎn)車間據(jù)以向原材料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料的一種原始憑證。為控制原材料的使用，企業(yè)可以使用在一定時(shí)間內(nèi)多次重復(fù)填制的累地領(lǐng)料憑證“限額領(lǐng)料單”。對(duì)于每月領(lǐng)料頻繁的企業(yè)，為提高領(lǐng)料核算的工作效率，可以定期（周、旬、月）根據(jù)領(lǐng)料單和限額領(lǐng)料單匯總編制“發(fā)料匯總表”。限額領(lǐng)料單年月憑證編號(hào)：發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：領(lǐng)料部門：用途：材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額單價(jià)金額備注供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人：年請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)月日數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量累計(jì)發(fā)料人領(lǐng)料人限額結(jié)余累計(jì)實(shí)發(fā)金額（大寫）￥倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：三、原始憑證的填制4、填制及時(shí)1、內(nèi)容真實(shí)3、手續(xù)完備2、書寫規(guī)范學(xué)生周力領(lǐng)取特困生補(bǔ)助680元。天津商學(xué)院財(cái)務(wù)處領(lǐng)款憑單20年月日會(huì)計(jì)出納部門

事由或用途人民幣（大寫）￥領(lǐng)導(dǎo)批示領(lǐng)款人（蓋章）附單據(jù)張陸佰捌拾元整680.00會(huì)計(jì)系特困生補(bǔ)助款王英周力08425李軍孫華原始憑證的填制案例今收到交來(lái)人民幣（大寫）收款單位公章收款人交款人天津市財(cái)政局統(tǒng)一收據(jù)2008年6月12日編號(hào)注：本收據(jù)只作為一切單位之間的“應(yīng)收應(yīng)付款”“暫收暫付款”結(jié)算往來(lái)帳款憑證。不得以本收據(jù)代替發(fā)票使用。第二聯(lián)交繳款人收?qǐng)?zhí)統(tǒng)一收據(jù)監(jiān)制章局天津市財(cái)政新華工廠復(fù)印費(fèi)伍拾陸元整￥56.00館★財(cái)務(wù)專用天津圖書崔穎于峰009625原始憑證外來(lái)原始憑證材料類別材料編號(hào)材料名稱材料規(guī)格計(jì)量單位請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量單價(jià)金額（元）備注合計(jì)人民幣（大寫）領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：用途：年月日編號(hào)：新華工廠負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)：領(lǐng)料人：發(fā)料人二交會(huì)計(jì)一車間生產(chǎn)車架20009230163型鋼2011圓鋼8cm千克5005006.532505005006.5￥

3250張明馮凱宋春原始憑證的填制案例叁仟貳佰伍拾元整原始憑證的填制方法一次憑證的填制案例新華工廠購(gòu)入30cm/cm圓鋼2000公斤，每公斤單價(jià)4元。倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收后填制“收料單”如下：材料類別材料編號(hào)材料名稱材料規(guī)格計(jì)量單位應(yīng)收數(shù)量實(shí)收數(shù)量單價(jià)金額（元）備注型鋼102011圓鋼30cm公斤200020004.008000合計(jì)人民幣（大寫）捌仟元整200020004.00￥8000收料單供貨單位：鞍鋼發(fā)票編號(hào)：65482000年10月25日編號(hào)：0049新華工廠

負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)審核記賬收料

郭強(qiáng)一存根原始憑證——支票四、原始憑證的審核4、正確性審核1、真實(shí)性審核3、完整性審核2、合法性、合理性審核任何原始憑證都必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核后，方能作為記賬的依據(jù)。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證、匯總原始憑證和有關(guān)賬簿記錄編制的，用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（1）填制單位的名稱。（2）記賬憑證的名稱。（3）記賬憑證的填制日期和編號(hào)（專用記賬憑證應(yīng)填寫總號(hào)與分號(hào)）。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。（5）會(huì)計(jì)科目名稱（包括一級(jí)科目和明細(xì)科目）和金額。（6）所附原始憑證的張數(shù)。（7）填制憑證的人員、稽核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員等的簽名或蓋章。收、付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。記賬憑證的基本內(nèi)容:1、憑證的名稱2、填制日期3、憑證編號(hào)4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要5、會(huì)計(jì)分錄6、過(guò)賬符號(hào)7、有關(guān)責(zé)任人簽名蓋章摘要貸方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附單據(jù)張

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單收款憑證借方科目:年月日收字第號(hào)

所附原始憑證張數(shù)摘要貸方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附單據(jù)張

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單收款憑證借方科目:2008年5月10日收字第16號(hào)

銀行存款收到紅光公司還來(lái)購(gòu)貨款應(yīng)收賬款紅光公司5600000￥56000001李軍李軍任良蘇慧孫華√二、記賬憑證的填制1、確定填制的記賬憑證種類2、填寫記賬憑證日期3、填寫記賬憑證的編號(hào)4、填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要5、填寫會(huì)計(jì)分錄6、填寫所附原始憑證的張數(shù)7、記賬憑證簽章付款憑證的填制摘要借方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分√合計(jì)附單據(jù)張

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單付款憑證貸方科目:2008年6月12日付字第號(hào):

71付復(fù)印材料費(fèi)管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金復(fù)印費(fèi)5600￥

5600任良李軍李軍蘇慧孫華摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核制單轉(zhuǎn)賬憑證

2008年3月23日轉(zhuǎn)字第號(hào)附單據(jù)張281生產(chǎn)車架領(lǐng)用圓鋼生產(chǎn)成本車架325000原材料2cm圓鋼325000￥

325000￥

325000李軍李軍任良蘇慧√√轉(zhuǎn)賬憑證的填制匯總收款憑證借方科目：年月匯收第號(hào)貸方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1—10日11—20日21—30日合計(jì)借方貸方合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核制單分類匯總

匯總收款憑證匯總付款憑證貸方科目：年月匯付第號(hào)借方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1—10日11—20日21—30日合計(jì)借方貸方合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核制單分類匯總

匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：年月匯轉(zhuǎn)第號(hào)借方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1—10日11—20日21—30日合計(jì)借方貸方合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核制單匯轉(zhuǎn)字第號(hào)分類匯總

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

記賬憑證匯總表會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額總賬頁(yè)數(shù)億千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)

年月日至月日編號(hào)：會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制表；全部匯總?cè)?、記賬憑證的填制要求1、憑證摘要要簡(jiǎn)明、完整。2、會(huì)計(jì)科目要正確。3、可根據(jù)一張或多張同類業(yè)務(wù)原始憑證合并填制。4、要標(biāo)明附件。5、原始憑證分割單。6、明確填制記賬憑證的種類。7、空行劃線注銷。8、發(fā)生錯(cuò)誤重新填制。已入賬的更正。9、登賬后，做“√”記號(hào)或注明賬頁(yè)號(hào)碼。四、記帳憑證的審核1、是否附有原始憑證2、會(huì)計(jì)科目是否正確3、填寫項(xiàng)目是否齊全4、書寫是否正確5、金額是否正確第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞二、會(huì)計(jì)憑證的保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管止，按規(guī)定的程序和時(shí)間在各經(jīng)辦人員之間的傳送和交接。它包括傳遞程序和傳遞時(shí)間兩個(gè)方面。傳遞程序：會(huì)計(jì)憑證流經(jīng)的環(huán)節(jié)及應(yīng)及辦理的手續(xù)。傳遞時(shí)間：各種憑證在各經(jīng)辦部門、環(huán)節(jié)所停留的最長(zhǎng)時(shí)間。確定會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和時(shí)間的注意事項(xiàng)：1、按加強(qiáng)內(nèi)部控制制度、明確職責(zé)分工和提高工作效率的原則，合理規(guī)定會(huì)計(jì)憑證聯(lián)數(shù)和傳遞路錢。2、根據(jù)各部門和人員辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的需要，合理確定憑證停留時(shí)間。3、建立憑證簽收制度，完善交接手續(xù)。二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證在記賬后進(jìn)行的整理、裝訂、編目和歸檔保管。一般程序包括：1、裝訂成冊(cè)2、歸檔保管3、借閱4、銷毀單位名稱憑證名稱記賬憑證冊(cè)數(shù)第冊(cè)共冊(cè)起訖編號(hào)自第號(hào)至第號(hào)止共計(jì)張起訖日期自20年月日至20年月日年月日第冊(cè)止起會(huì)計(jì)主管裝訂記賬憑單封面20年月份編號(hào)哈尼糖果廠24-3563工行沙汰路支行星河商場(chǎng)05672545建設(shè)銀行華西支行肆萬(wàn)伍仟陸佰叁拾元整￥4563000201265普通支票1VIIX00000000習(xí)題三:摘要貸方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附單據(jù)張

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單收款憑證借方科目:2012年6月5日字第號(hào)

銀行存款收到星河商場(chǎng)購(gòu)貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入糖果3900000￥45630001應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)銳額)663000肆萬(wàn)伍仟陸佰叁拾元整習(xí)題三:摘要貸方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附單據(jù)張

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單收款憑證借方科目:2012年3月1日銀收字第號(hào)

銀行存款銷售A產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品1000000￥1170000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)銳額)170000習(xí)題一：（1）1摘要借方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分應(yīng)交稅費(fèi)合計(jì)附單據(jù)張

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單付款憑證貸方科目: