企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范課件

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范之

稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范之

1課程概要課程概要2一、什么是企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)？

企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅務(wù)法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失或者不利的法律后果。一、什么是企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)3稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)：一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對(duì)稅務(wù)法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅務(wù)滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅務(wù)優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)：4稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)信息不對(duì)稱專業(yè)素質(zhì)不足納稅意識(shí)不科學(xué)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜稅務(wù)政策法規(guī)、稅務(wù)征管方面的影響企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)二、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的成因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)信息不對(duì)稱專業(yè)素質(zhì)不足納稅意識(shí)不科學(xué)外部經(jīng)營(yíng)5三、為什么要對(duì)企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范？1、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的影響三、為什么要對(duì)企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范？1、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)62、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范的意義降低稅務(wù)成本增強(qiáng)稅法觀念、提高財(cái)務(wù)管理水平資源合理配置樹立良好的社會(huì)形象防范企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)2、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范的意義降低稅務(wù)成本增強(qiáng)稅法觀念、資源7四、企業(yè)中常見的幾類稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)（一）企業(yè)在稅務(wù)管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)1、賬簿憑證管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)案例1：A有限公司采用設(shè)置“兩套賬”形式，將每月取得的營(yíng)業(yè)收入與當(dāng)月發(fā)

生的成本、費(fèi)用開支分拆，分別建立兩套賬冊(cè)、憑證進(jìn)行核算，將少

部分收入及大部分費(fèi)用建成的賬冊(cè)進(jìn)行納稅申報(bào)，將余下的收支再建

成另一套賬冊(cè)，偷逃稅款六十多萬(wàn)元。處理結(jié)果：稅務(wù)部門依法對(duì)上述單位做出補(bǔ)稅罰款、加收滯納金132萬(wàn)元的處理決定。涉案的四名相關(guān)人員—公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和兩名會(huì)計(jì)，被人民法院一身分別判處1至3年有期徒刑。四、企業(yè)中常見的幾類稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)（一）企業(yè)在稅務(wù)管理中的法律82、納稅申報(bào)中的法律風(fēng)險(xiǎn)A市某房地產(chǎn)開發(fā)公司2001在房屋銷售過程中，房屋預(yù)售中未入賬的金額高達(dá)1950.3萬(wàn)元，第二年未入賬的售房款更是超過1.29億元。至2003年，該公司未申報(bào)稅金共計(jì)958.06萬(wàn)元。A市法院一審宣判：該房地產(chǎn)開發(fā)公司因犯偷稅罪被判處罰金九百五十八萬(wàn)余元，公司原法定代表人因偷稅罪被判有期徒刑5年。案例2：2、納稅申報(bào)中的法律風(fēng)險(xiǎn)A市某房地產(chǎn)開發(fā)公司2001在房屋銷9（二）企業(yè)在稅款征收中的法律風(fēng)險(xiǎn)1、延期納稅中的法律風(fēng)險(xiǎn)2、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施行使中的法律風(fēng)險(xiǎn)（二）企業(yè)在稅款征收中的法律風(fēng)險(xiǎn)2、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施行使中的10一般情況下，為了保證國(guó)家稅款及時(shí)、足額入庫(kù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款。但同時(shí)，為了保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，我國(guó)又確立了延期納稅制度；企業(yè)因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。返回一般情況下，為了保證國(guó)家稅款及時(shí)、足額入庫(kù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律11

在實(shí)踐中，有些企業(yè)存在因法制觀念淡薄而抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的情況，也有的企業(yè)因與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在有關(guān)稅收強(qiáng)制執(zhí)行的糾紛，抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行。

根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)如果抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行，可能會(huì)受到行政處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，還要承擔(dān)刑事法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于此類法律風(fēng)險(xiǎn)的防范，我們建議采取以下措施：加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)人員的稅收法律培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識(shí)到抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行的法律后果；企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生有關(guān)稅收強(qiáng)制執(zhí)行糾紛的，聘請(qǐng)專業(yè)律師通過合法途徑維護(hù)自身權(quán)益。返回在實(shí)踐中，有些企業(yè)存在因法制觀念淡薄12（三）稅收檢查中的法律風(fēng)險(xiǎn)稅收檢查的主要內(nèi)容231檢查納稅人對(duì)國(guó)家稅收政策，稅收法規(guī)的遵守情況。主要包括檢查企業(yè)是否按時(shí)全面履行納稅義務(wù)，有無(wú)偷逃拖欠稅款，挪用、截留稅款和隱瞞收入亂記成本以及多繳錯(cuò)繳等；檢查納稅人對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的遵守和執(zhí)行情況。查其有無(wú)弄虛作假，鋪張浪費(fèi)，多提私分以及違反財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為檢查納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)核算情況，幫助納稅人改善生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理（三）稅收檢查中的法律風(fēng)險(xiǎn)稅收檢查的主要內(nèi)容231檢查納稅人13企業(yè)的義務(wù)企業(yè)禁止行為提供虛假資料或拒絕提供資料接受檢查，不得隱瞞如實(shí)提供有關(guān)材料證明材料轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料拒絕、阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、復(fù)制有關(guān)的情況和資料配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查違法案件稅務(wù)檢查時(shí)企業(yè)義務(wù)企業(yè)的義務(wù)企業(yè)提供虛假資料或拒絕提供資料接受檢查，不得隱瞞如14應(yīng)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)等相關(guān)制度，事先防范稅務(wù)檢查的發(fā)生；在稅務(wù)檢查中依靠專業(yè)的會(huì)計(jì)、法律人士幫助，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。建議：應(yīng)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)等相關(guān)制度，事先防范稅務(wù)檢查的發(fā)生；建議15五、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范方法提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略防范企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)五、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范方法提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)重點(diǎn)關(guān)16六、企業(yè)涉稅法律法規(guī)政策《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》六、企業(yè)涉稅法律法規(guī)政策《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》17陜西樂友律師事務(wù)所

結(jié)束語(yǔ):企業(yè)稅務(wù)法律防范是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要環(huán)節(jié)，陜西樂友律師團(tuán)隊(duì)致力防范企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)。陜西樂友律師事務(wù)所結(jié)束語(yǔ):企業(yè)稅務(wù)法律防范18企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范之

稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范之

19課程概要課程概要20一、什么是企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)？

企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅務(wù)法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失或者不利的法律后果。一、什么是企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)21稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)：一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對(duì)稅務(wù)法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅務(wù)滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅務(wù)優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)：22稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)信息不對(duì)稱專業(yè)素質(zhì)不足納稅意識(shí)不科學(xué)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜稅務(wù)政策法規(guī)、稅務(wù)征管方面的影響企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)二、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的成因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)信息不對(duì)稱專業(yè)素質(zhì)不足納稅意識(shí)不科學(xué)外部經(jīng)營(yíng)23三、為什么要對(duì)企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范？1、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的影響三、為什么要對(duì)企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范？1、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)242、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范的意義降低稅務(wù)成本增強(qiáng)稅法觀念、提高財(cái)務(wù)管理水平資源合理配置樹立良好的社會(huì)形象防范企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)2、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范的意義降低稅務(wù)成本增強(qiáng)稅法觀念、資源25四、企業(yè)中常見的幾類稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)（一）企業(yè)在稅務(wù)管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)1、賬簿憑證管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)案例1：A有限公司采用設(shè)置“兩套賬”形式，將每月取得的營(yíng)業(yè)收入與當(dāng)月發(fā)

生的成本、費(fèi)用開支分拆，分別建立兩套賬冊(cè)、憑證進(jìn)行核算，將少

部分收入及大部分費(fèi)用建成的賬冊(cè)進(jìn)行納稅申報(bào)，將余下的收支再建

成另一套賬冊(cè)，偷逃稅款六十多萬(wàn)元。處理結(jié)果：稅務(wù)部門依法對(duì)上述單位做出補(bǔ)稅罰款、加收滯納金132萬(wàn)元的處理決定。涉案的四名相關(guān)人員—公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和兩名會(huì)計(jì)，被人民法院一身分別判處1至3年有期徒刑。四、企業(yè)中常見的幾類稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)（一）企業(yè)在稅務(wù)管理中的法律262、納稅申報(bào)中的法律風(fēng)險(xiǎn)A市某房地產(chǎn)開發(fā)公司2001在房屋銷售過程中，房屋預(yù)售中未入賬的金額高達(dá)1950.3萬(wàn)元，第二年未入賬的售房款更是超過1.29億元。至2003年，該公司未申報(bào)稅金共計(jì)958.06萬(wàn)元。A市法院一審宣判：該房地產(chǎn)開發(fā)公司因犯偷稅罪被判處罰金九百五十八萬(wàn)余元，公司原法定代表人因偷稅罪被判有期徒刑5年。案例2：2、納稅申報(bào)中的法律風(fēng)險(xiǎn)A市某房地產(chǎn)開發(fā)公司2001在房屋銷27（二）企業(yè)在稅款征收中的法律風(fēng)險(xiǎn)1、延期納稅中的法律風(fēng)險(xiǎn)2、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施行使中的法律風(fēng)險(xiǎn)（二）企業(yè)在稅款征收中的法律風(fēng)險(xiǎn)2、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施行使中的28一般情況下，為了保證國(guó)家稅款及時(shí)、足額入庫(kù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款。但同時(shí)，為了保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，我國(guó)又確立了延期納稅制度；企業(yè)因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。返回一般情況下，為了保證國(guó)家稅款及時(shí)、足額入庫(kù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律29

在實(shí)踐中，有些企業(yè)存在因法制觀念淡薄而抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的情況，也有的企業(yè)因與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在有關(guān)稅收強(qiáng)制執(zhí)行的糾紛，抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行。

根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)如果抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行，可能會(huì)受到行政處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，還要承擔(dān)刑事法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于此類法律風(fēng)險(xiǎn)的防范，我們建議采取以下措施：加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)人員的稅收法律培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識(shí)到抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行的法律后果；企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生有關(guān)稅收強(qiáng)制執(zhí)行糾紛的，聘請(qǐng)專業(yè)律師通過合法途徑維護(hù)自身權(quán)益。返回在實(shí)踐中，有些企業(yè)存在因法制觀念淡薄30（三）稅收檢查中的法律風(fēng)險(xiǎn)稅收檢查的主要內(nèi)容231檢查納稅人對(duì)國(guó)家稅收政策，稅收法規(guī)的遵守情況。主要包括檢查企業(yè)是否按時(shí)全面履行納稅義務(wù)，有無(wú)偷逃拖欠稅款，挪用、截留稅款和隱瞞收入亂記成本以及多繳錯(cuò)繳等；檢查納稅人對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的遵守和執(zhí)行情況。查其有無(wú)弄虛作假，鋪張浪費(fèi)，多提私分以及違反財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為檢查納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)核算情況，幫助納稅人改善生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理（三）稅收檢查中的法律風(fēng)險(xiǎn)稅收檢查的主要內(nèi)容231檢查納稅人31企業(yè)的義務(wù)企業(yè)禁止行為提供虛假資料或拒絕提供資料接受檢查，不得隱瞞如實(shí)提供有關(guān)材料證明材料轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料拒絕、阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、復(fù)制有關(guān)的情況和資料配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查違法案件稅務(wù)檢查時(shí)企業(yè)義務(wù)企業(yè)的義務(wù)企業(yè)提供虛假資料或拒絕提供資料接受檢查，不得隱瞞如32應(yīng)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)等相關(guān)制度，事先防范稅務(wù)檢查的發(fā)生；在稅務(wù)檢查中依靠專業(yè)的會(huì)計(jì)、法律人士幫助，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。建議：應(yīng)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)等相關(guān)制度，事先防范稅務(wù)檢查的發(fā)生；建議33五、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范方法提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略防范企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)五、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范方法提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)重點(diǎn)關(guān)34六、企業(yè)涉稅法律法規(guī)政策《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人