企業(yè)所得稅匯算清繳政策培訓(xùn)教材課件

北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅處付曉彬2014年1月企業(yè)所得稅匯算清繳政策培訓(xùn)北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅處付曉彬企業(yè)所得稅匯算清繳政培訓(xùn)內(nèi)容

適用范圍1

稅基類政策1

減免稅政策2熱點(diǎn)問(wèn)題3ClicktoaddTitle3匯算清繳注意事項(xiàng)培訓(xùn)內(nèi)容適用范圍1稅基第一部分稅基類政策1.企業(yè)政策性搬遷所得稅處理

2.混合性投資業(yè)務(wù)所得稅處理3.企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出所得稅處理4.棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策第一部分稅基類政策1.企業(yè)政策性搬遷所得稅處理企業(yè)政策性搬遷所得稅處理國(guó)家稅務(wù)總局2012年40號(hào)公告、2013年11號(hào)公告政策性搬遷范圍公共利益需要，政府主導(dǎo)下，包括：（一）國(guó)防和外交（二）能源、交通、水利等（三）科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等（四）保障性安居工程建設(shè)（五）舊城區(qū)改建（六）其他企業(yè)政策性搬遷所得稅處理企業(yè)政策性搬遷所得稅處理總局2012年40號(hào)公告的處理要點(diǎn)1、搬遷收入、支出、資產(chǎn)、所得單獨(dú)核算。2、搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和支出，可暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。3、企業(yè)發(fā)生購(gòu)置資產(chǎn)的支出不能從搬遷收入中扣除。企業(yè)政策性搬遷所得稅處理總局2012年40號(hào)公告的處理要點(diǎn)企業(yè)政策性搬遷所得稅處理4、搬遷完成年度：5年內(nèi)；滿5年的當(dāng)年。企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：（1）搬遷規(guī)劃已基本完成；（2）當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入50%以上5、搬遷所得計(jì)入完成年度應(yīng)納稅所得額。6、搬遷損失可自選：一次性扣除或分3年均勻扣除。

2012年10月1日起執(zhí)行。企業(yè)政策性搬遷所得稅處理4、搬遷完成年度：5年內(nèi)；滿5年的當(dāng)企業(yè)政策性搬遷所得稅處理2013年第11號(hào)公告《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》凡在國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。企業(yè)政策性搬遷所得稅處理2013年第11號(hào)公告企業(yè)政策性搬遷所得稅處理但購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。凡在國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款）計(jì)算確定公告自2012年10月1日起執(zhí)行。企業(yè)政策性搬遷所得稅處理但購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收企業(yè)政策性搬遷所得稅處理

政策銜接12年10月1日前跨12年10月1日12年10月1日后購(gòu)置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除?？捎?jì)算折舊或攤銷扣除。購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基數(shù)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷扣除。購(gòu)置各類資產(chǎn)支出不得從搬遷收入中減除。可計(jì)算折舊或攤銷扣除。企業(yè)政策性搬遷所得稅處理

政策銜接12年10月1日前跨12年企業(yè)政策性搬遷所得稅處理政策性搬遷需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些材料？何時(shí)報(bào)送？北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局2013年4號(hào)公告（一）備案報(bào)送時(shí)間及報(bào)送資料企業(yè)應(yīng)自搬遷開(kāi)始年度至次年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅政策性搬遷備案表》并附送以下資料：1、政府搬遷文件或公告；2、搬遷重置總體規(guī)劃；3、拆遷補(bǔ)償協(xié)議；4、資產(chǎn)處置計(jì)劃；5、其他與搬遷相關(guān)的事項(xiàng)。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。企業(yè)政策性搬遷所得稅處理政策性搬遷需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些材料企業(yè)政策性搬遷所得稅處理（二）申報(bào)管理要求1、在搬遷開(kāi)始年度至搬遷完成年度(以下簡(jiǎn)稱搬遷期間)，企業(yè)應(yīng)于每年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅政策性搬遷收入與支出情況報(bào)告表》2、企業(yè)在搬遷期間為重建或恢復(fù)生產(chǎn)而發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，應(yīng)填報(bào)在《收入支出情況表》3、搬遷完成年度，企業(yè)隨年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》企業(yè)政策性搬遷所得稅處理（二）申報(bào)管理要求

混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

（總局2013年第41號(hào)公告）股權(quán)性投資投資方：股息、紅利，符合條件免稅。被投資方：股息、紅利稅后支付。投資債權(quán)性投資投資方：利息收入，征稅。被投資方：利息支出，稅前有條件扣除?；旌闲酝顿Y業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

（總局2013年第41號(hào)公告混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)：是指兼具股權(quán)和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。核心是將符合規(guī)定條件的混合性投資業(yè)務(wù)作為債權(quán)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)：是指兼具股權(quán)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

按公告執(zhí)行的混合性投資業(yè)務(wù)應(yīng)同時(shí)具備五個(gè)條件：1.約定收益2.約定償還或贖回3.無(wú)實(shí)質(zhì)控制—無(wú)凈資產(chǎn)所有權(quán)4.無(wú)實(shí)質(zhì)控制—無(wú)選舉被選舉權(quán)5.無(wú)實(shí)質(zhì)控制—不參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

按公告執(zhí)行的混合性投資業(yè)務(wù)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理1、被投資企業(yè)支付的利息：投資企業(yè)——應(yīng)當(dāng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，根據(jù)合同或協(xié)議約定的利率，計(jì)算確定本期利息收入并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

被投資企業(yè)——應(yīng)于應(yīng)付利息的日期確認(rèn)本期利息支出，并按稅法實(shí)施條例和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年34號(hào)）規(guī)定的限定利率，在當(dāng)期進(jìn)行稅前扣除。（非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。）混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理1、被投資企業(yè)支付的利息：混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理2、被投資企業(yè)贖回的投資：

雙方確認(rèn)債務(wù)重組損益

（1）實(shí)際贖回價(jià)高于投資成本的（2）實(shí)際贖回價(jià)低于投資成本的

混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理以前年度混合性投資業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如何銜接:《公告》生效后，以前年度的混合性投資業(yè)務(wù)稅務(wù)事項(xiàng)，不論是按照股息收入、還是按照利息收入進(jìn)行稅務(wù)處理，均不再調(diào)整。沒(méi)有處理的，按照《公告》規(guī)定處理。2013年9月1日起執(zhí)行。

混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理以前年度混合性投資業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題維簡(jiǎn)費(fèi)（又稱更新改造資金）：從成本中提取，專項(xiàng)用于維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的資金，是維持木材建材及煤礦企業(yè)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和發(fā)展林區(qū)生產(chǎn)建設(shè)事業(yè)的資金。會(huì)計(jì)規(guī)定：計(jì)提。企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題維簡(jiǎn)費(fèi)（又稱更新改造資金）：從成本企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題

一、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。

企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題一、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題二、本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡(jiǎn)費(fèi)，按以下規(guī)定處理：（一）尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行；已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題二、本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題（二）已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題（二）已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題煤礦企業(yè)不執(zhí)行本公告，繼續(xù)執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)）。國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第67號(hào)企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題煤礦企業(yè)不執(zhí)行本公告，繼續(xù)執(zhí)行《國(guó)棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策一、企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。二、在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其棚戶區(qū)改造支出同時(shí)符合規(guī)定條件的書面說(shuō)明材料。三、本通知自2013年1月1日起施行。財(cái)稅〔2013〕65號(hào)棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策一、企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（地方政府債券利息免稅規(guī)定地方政府債券利息免稅蘆山地震恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策中關(guān)村示范區(qū)稅收政策蘆山地震恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策第二部分減免稅政策地方政府債券利息免稅規(guī)定第二部分減免稅政策地方政府債券利息免征所得稅

一、對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

二、地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2013]5號(hào)地方政府債券利息免征所得稅一、對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2012年蘆山地震恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策自2013年4月20日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。執(zhí)行至2015年12月31日.蘆山地震恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策自2013年4月20日起，對(duì)企業(yè)背景：《國(guó)務(wù)院關(guān)于同意支持中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)的批復(fù)》（國(guó)函〔2009〕28號(hào)），明確研究創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策2010年制定“1+6”的工作機(jī)制，其中包括四條稅收優(yōu)惠試點(diǎn)政策2013年9月國(guó)家出臺(tái)“新四條”稅收試點(diǎn)政策中關(guān)村示范區(qū)稅收政策背景：中關(guān)村示范區(qū)稅收政策涉及內(nèi)容：1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策2012年度未享受中關(guān)村稅收試點(diǎn)政策的企業(yè)，可在2014年5月31日前辦理備案的政策文件2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策4.文化科技融合的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)政策中關(guān)村示范區(qū)稅收政策涉及內(nèi)容：中關(guān)村示范區(qū)稅收政策中關(guān)村研發(fā)費(fèi)用和職工教育經(jīng)費(fèi)政策時(shí)間：政策執(zhí)行期限2012年－2014年范圍：原一區(qū)十園：東城、西城、朝陽(yáng)、海淀、豐臺(tái)、石景山、昌平、通州、大興、亦莊；現(xiàn)一區(qū)十六園：增加順義、懷柔、密云、平谷、房山、門頭溝、延慶，并將大興和亦莊合并為一園條件：注冊(cè)在示范區(qū)內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策中關(guān)村研發(fā)費(fèi)用和職工教育經(jīng)費(fèi)政策中關(guān)村示范區(qū)稅收政策研發(fā)費(fèi)用歸集內(nèi)容財(cái)稅〔2013〕13號(hào)文件（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，以及依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者北京市人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策研發(fā)費(fèi)用歸集內(nèi)容財(cái)稅〔2013〕13號(hào)文件中（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。（七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的中關(guān)村示范區(qū)稅收政策管理：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，進(jìn)行輔助賬目核算。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，季度預(yù)繳據(jù)實(shí)扣除，匯算清繳加計(jì)扣除。企業(yè)集團(tuán)集中開(kāi)發(fā)研發(fā)項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)科按合理的方法在收益成員公司間進(jìn)行分配。

中關(guān)村示范區(qū)稅收政策管理：研發(fā)項(xiàng)目鑒定企業(yè)享受13號(hào)文件規(guī)定的試點(diǎn)稅收政策的，在備案時(shí)應(yīng)提供市級(jí)科技部門出具的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書》，市級(jí)科技部門在出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書》中的“鑒定意見(jiàn)”時(shí)，應(yīng)明確“該研發(fā)項(xiàng)目符合13號(hào)文件規(guī)定的條件和領(lǐng)域范圍”。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策研發(fā)項(xiàng)目鑒定中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕70號(hào)擴(kuò)大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集范圍可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)鑒定有異議的可申請(qǐng)科技部門鑒定我市轉(zhuǎn)發(fā)文件：備案時(shí)按照財(cái)稅〔2013〕13號(hào)文件和京財(cái)稅〔2013〕610號(hào)辦理

中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕70號(hào)中關(guān)村示范區(qū)稅收政策中關(guān)村示范區(qū)稅收政策示范區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，按不超過(guò)企業(yè)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財(cái)稅〔2013〕14號(hào)）職工教育經(jīng)費(fèi)歸集范圍：關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》的通知（財(cái)建[2006]317號(hào)）中關(guān)村示范區(qū)稅收政策示范區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中關(guān)村示范區(qū)稅收政策企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；8、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；11、有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。

中關(guān)村示范區(qū)稅收政策企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

1中關(guān)村示范區(qū)稅收政策企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取中關(guān)村示范區(qū)稅收政策2012年度符合條件、但未享受中關(guān)村示范區(qū)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策的企業(yè)（京財(cái)稅〔2013〕2407號(hào)）可在2014年5月31日前，按照京財(cái)稅【2013】610號(hào)文件的規(guī)定，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，并享受相應(yīng)年度的中關(guān)村示范區(qū)稅收優(yōu)惠中關(guān)村示范區(qū)稅收政策2012年度符合條件、但未享受中關(guān)村示范中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕71號(hào)，京財(cái)稅〔2013〕2295號(hào)政策要點(diǎn)：將優(yōu)惠政策的主體由公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)擴(kuò)大到合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人。范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)政策執(zhí)行期限：2013年-2015年中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕71號(hào)，京財(cái)稅〔201中關(guān)村示范區(qū)稅收政策現(xiàn)行企業(yè)所得稅法（國(guó)稅發(fā)【2009】87號(hào)）規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。享受該政策的主體是按照公司法成立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，投資對(duì)象是未上市的國(guó)家級(jí)中小高新技術(shù)企業(yè)（其中要求職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元）。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策現(xiàn)行企業(yè)所得稅法（國(guó)稅發(fā)【2009】87中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕71號(hào)和京財(cái)稅〔2013〕2295號(hào)規(guī)定注冊(cè)在示范區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿2年的當(dāng)年，按照該法人合伙人對(duì)該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕71號(hào)和京財(cái)稅〔201中關(guān)村示范區(qū)稅收政策政策要點(diǎn)中關(guān)村示范區(qū)稅收政策政策要點(diǎn)A法人合伙人B自然人合伙人有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)出資興辦股權(quán)投資取得分紅分得的應(yīng)納稅所得額中關(guān)村示范區(qū)稅收政策A法人合伙人有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資未上市的出資興辦股權(quán)投資取得分中關(guān)村示范區(qū)稅收政策有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《合伙企業(yè)法》和《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》，在示范區(qū)內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。合伙企業(yè)：是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。財(cái)稅[2008]159號(hào)文件規(guī)定：“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅”。只有依法應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的法人合伙人才能享受試點(diǎn)政策，是享受優(yōu)惠政策的主體。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《合伙企業(yè)中關(guān)村示范區(qū)稅收政策有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配，按照財(cái)稅[2008]159號(hào)文件規(guī)定，即按照合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的比例確定。中小高新技術(shù)企業(yè)（其中要求職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元）

關(guān)于持有股權(quán)滿2年的當(dāng)年的理解中關(guān)村示范區(qū)稅收政策有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上中關(guān)村示范區(qū)稅收政策舉例如2013年10月有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)甲，采取股權(quán)投資方式投資一未上市中小高新技術(shù)企業(yè)乙，投資額1000萬(wàn)元，甲由一法人合伙人A和一自然人合伙人B組成，其中A出資比例80%，B出資比例20%。假設(shè)到2015年10月后，A可就1000萬(wàn)元×70%×80%=560萬(wàn)元，抵扣其2015年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策舉例中關(guān)村示范區(qū)稅收政策備案管理要求（一）法人合伙人在首次享受財(cái)稅〔2013〕71號(hào)規(guī)定稅收優(yōu)惠的年度納稅申報(bào)前，可一次性向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。（二）法人合伙人辦理備案時(shí)應(yīng)附送以下資料：1.《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及被投資高新技術(shù)企業(yè)情況備案表》（附件2）及國(guó)稅發(fā)【2009】87號(hào)文件規(guī)定的相關(guān)資料2.備案后創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)情況發(fā)生變化等情況的3.法人合伙人出資設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢后，應(yīng)于15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年檢結(jié)論。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策備案管理要求中關(guān)村示范區(qū)稅收政策備案管理要求已完成上述備案手續(xù)的法人合伙人，在享受稅收優(yōu)惠政策的每一納稅年度，企業(yè)所得稅歸屬國(guó)家稅務(wù)局管理的，納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)隨年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送《有限合伙制投資企業(yè)法人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》；企業(yè)所得稅歸屬地方稅務(wù)局管理的，應(yīng)在年度備案時(shí)報(bào)送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策備案管理要求中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕72號(hào)，京財(cái)稅〔2013〕2315號(hào)政策要點(diǎn)：將“5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)”納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍，有利于鼓勵(lì)科技成果交易，支持科技成果轉(zhuǎn)化。范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)企業(yè)政策執(zhí)行期限：2013年-2015年中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕72號(hào)，京財(cái)稅〔2013中關(guān)村示范區(qū)稅收政策企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。財(cái)稅〔2010〕111號(hào)文件規(guī)定了技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種的所有權(quán)和5年以上全球獨(dú)占許可權(quán)。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企中關(guān)村示范區(qū)稅收政策按照科技部《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可轉(zhuǎn)讓和技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓。本次中關(guān)村試點(diǎn)財(cái)稅〔2013〕72號(hào)文件規(guī)定，將其中的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策范圍，在一定程度上鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算方法：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)中關(guān)村示范區(qū)稅收政策按照科技部《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》規(guī)定，技術(shù)中關(guān)村示范區(qū)稅收政策技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。國(guó)家稅務(wù)總局2013年62號(hào)公告明確：可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；

（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。自2013年11月1日起施行。此前已進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不作納稅調(diào)整。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)：中關(guān)村示范區(qū)稅收政策技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的確認(rèn)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費(fèi)的確認(rèn)：相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的確認(rèn)：中關(guān)村示范區(qū)稅收政策申請(qǐng)備案時(shí)，應(yīng)附送以下資料：（一）《中關(guān)村示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策執(zhí)行情況表》。（二）企業(yè)所得稅歸屬國(guó)家稅務(wù)局管理的，應(yīng)按照《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(公告〔2012〕5號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;企業(yè)所得稅歸屬地方稅務(wù)局管理的，應(yīng)按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修改部分企業(yè)所得稅減免稅備案項(xiàng)目?jī)?nèi)容的公告》（2013年第4號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策申請(qǐng)備案時(shí)，應(yīng)附送以下資料：中關(guān)村示范區(qū)稅收政策國(guó)科發(fā)高〔2013〕595號(hào)政策要點(diǎn)：在中關(guān)村率先研究制定“文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域”的具體范圍，開(kāi)展文化與科技融合的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)工作，大力推進(jìn)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展。范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)的文化企業(yè)政策執(zhí)行期限：2013年-2015年中關(guān)村示范區(qū)稅收政策國(guó)科發(fā)高〔2013〕595號(hào)中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅[2009]31號(hào)規(guī)定，“在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，文化企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，允許按國(guó)家稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除”。范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)的文化企業(yè)政策執(zhí)行期限：2013年流程：按照中關(guān)村研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策工作流程辦理中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅[2009]31號(hào)規(guī)定，“在文化產(chǎn)業(yè)第三部分熱點(diǎn)問(wèn)題某公司有一筆裝修費(fèi)，原攤銷期限自定為5年，已攤銷2年，余3年未攤銷。近期該公司決定注銷，這筆裝修費(fèi)未攤銷完，可否改變?cè)瓟備N期，由剩余3年改按剩余1年攤銷完畢？加速攤銷之后，企業(yè)所得稅是否可以扣除？答：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：已提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出——按尚可使用年限分期攤銷；

租入固定資產(chǎn)改建支出——按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出——按尚可使用年限分期攤銷。其他——不短于三年。攤銷年限不得改變。上例中因注銷而未攤銷的裝修費(fèi)，可按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）第二條“企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容”第三款“改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理”的規(guī)定處理，即：未攤銷的裝修費(fèi)在注銷前清算所得稅時(shí)處理。

第三部分熱點(diǎn)問(wèn)題某公司有一筆裝修費(fèi)，原攤銷期限自定為熱點(diǎn)問(wèn)題國(guó)資委監(jiān)管下的兩家企業(yè)，在國(guó)資委的主導(dǎo)下，將一家將非貨幣性資產(chǎn)無(wú)償劃撥另外一家企業(yè)，劃撥資產(chǎn)的這家企業(yè)將撥付資產(chǎn)的凈值列為損失，是否可以？答：不可以。在總局未明確相關(guān)政策前，暫按以下原則處理：一是劃出方劃出國(guó)有產(chǎn)權(quán)時(shí)減資產(chǎn)、減權(quán)益；二是劃入方接受劃入國(guó)有產(chǎn)權(quán)時(shí)增資產(chǎn)、增權(quán)益；三是劃出方、劃入方的共同上級(jí)（共同投資方）按“從劃出方收回投資再轉(zhuǎn)投到劃入方”進(jìn)行稅務(wù)處理，如有所得，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。熱點(diǎn)問(wèn)題國(guó)資委監(jiān)管下的兩家企業(yè)，在國(guó)資委的主導(dǎo)下，將一家將非熱點(diǎn)問(wèn)題某企業(yè)甲公司，參與投資信托公司設(shè)立的某信托計(jì)劃，用于向甲公司全國(guó)各地的子公司提供融資。該信托計(jì)劃向甲公司若干子公司進(jìn)行股權(quán)投資，并收取固定分紅收益。甲企業(yè)從該信托計(jì)劃分紅收入及轉(zhuǎn)讓該信托計(jì)劃份額收入如何計(jì)稅？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入。因此，甲企業(yè)通過(guò)信托公司購(gòu)買信托產(chǎn)品的投資收益不屬于免稅收入范圍，需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)參與設(shè)立信托計(jì)劃，向子公司提供融資的行為屬于債權(quán)性投資，其取得的信托計(jì)劃分紅收入應(yīng)按利息收入進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理，其轉(zhuǎn)讓信托計(jì)劃份額按轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。熱點(diǎn)問(wèn)題某企業(yè)甲公司，參與投資信托公司設(shè)立的某信托計(jì)劃，用于熱點(diǎn)問(wèn)題企業(yè)通過(guò)第三方轉(zhuǎn)持的股份分紅是否可作為免稅收入？例如:A借款給B，由B投資于C，最后C稅后利潤(rùn)分紅給B，再由B劃給A。A取得的分紅可否作為免稅收入？答：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，及不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。企業(yè)通過(guò)第三方轉(zhuǎn)持的股份其實(shí)質(zhì)為債權(quán)性投資而非股權(quán)性投資，其分紅不能作為免稅收入。熱點(diǎn)問(wèn)題企業(yè)通過(guò)第三方轉(zhuǎn)持的股份分紅是否可作為免稅收入？例如熱點(diǎn)問(wèn)題關(guān)于2011年第34號(hào)公告中投資企業(yè)撤回或減少投資的問(wèn)題。甲公司于2002年以300萬(wàn)元為交易價(jià)格購(gòu)買乙公司100%股權(quán)，乙公司成立于1993年，注冊(cè)資金1000萬(wàn)元，由于連續(xù)虧損，凈資產(chǎn)僅有300萬(wàn)元，甲企業(yè)“長(zhǎng)期投資”帳載金額為300萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)幾年發(fā)展，截止2012年，乙公司凈資產(chǎn)達(dá)到1100萬(wàn)元，企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為100萬(wàn)元，現(xiàn)在乙公司擬減資500萬(wàn)元，即注冊(cè)資金由1000萬(wàn)元減少到500萬(wàn)元，甲企業(yè)將收到500萬(wàn)元的減資款。問(wèn)甲企業(yè)收到的500萬(wàn)元的減資款是否屬于2011年第34號(hào)公告中投資收回？如何繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第五條“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。（轉(zhuǎn)下頁(yè)）熱點(diǎn)問(wèn)題關(guān)于2011年第34號(hào)公告中投資企業(yè)撤回或減少投資的熱點(diǎn)問(wèn)題投資收回的部分——在計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除股息所得——直接投資作為免稅收入處理投資轉(zhuǎn)讓所得——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要交稅投資轉(zhuǎn)讓所得=撤回或減少投資額-初始投資額×（撤回或減少投資額÷注冊(cè)資金）-（累計(jì)未分配利潤(rùn)+累計(jì)盈余公積）×（撤回或減少投資額÷注冊(cè)資金）投資轉(zhuǎn)讓所得=500–300*500/1000–100*500/1000=500–150–50=300（萬(wàn)）上例中150萬(wàn)為投資收回；50萬(wàn)為股息所得熱點(diǎn)問(wèn)題投資收回的部分——在計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除熱點(diǎn)問(wèn)題對(duì)于初始取得的資產(chǎn)為國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃撥，企業(yè)改組改制后該資產(chǎn)應(yīng)如何入賬，如何進(jìn)行稅務(wù)處理。針對(duì)存續(xù)期較長(zhǎng)的國(guó)有企業(yè)，其初始取得的固定資產(chǎn)，如房屋土地等如為國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃撥取得，在企業(yè)改組改制時(shí)，該資產(chǎn)重新按照公允價(jià)值評(píng)估，（主要就是房屋和土地），評(píng)估后的價(jià)值增幅很大，如果按照新的價(jià)值入賬，但由于增值部分均為房屋和土地，企業(yè)并沒(méi)有相應(yīng)的現(xiàn)金入賬，其產(chǎn)生的增值部分是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，“企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)改組改制中資產(chǎn)權(quán)屬未發(fā)生變化的，不得改變計(jì)稅基礎(chǔ)，按照評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)的資產(chǎn)增值部分可暫不確認(rèn)所得。如將評(píng)估資產(chǎn)用于投資、償債等權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，按公允價(jià)值確認(rèn)收入并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。熱點(diǎn)問(wèn)題對(duì)于初始取得的資產(chǎn)為國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃撥，企業(yè)改組改制后熱點(diǎn)問(wèn)題如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的年度已超過(guò)五年，但其會(huì)計(jì)處理的年度發(fā)生在2012年度，該項(xiàng)資產(chǎn)損失是否能申報(bào)并在2012年度稅前扣除？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)

）第六條規(guī)定，實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年。因此，如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的年度已超過(guò)五年，無(wú)論是否進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，都不得在稅前扣除。（因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失除外）。熱點(diǎn)問(wèn)題熱點(diǎn)問(wèn)題企業(yè)在研發(fā)費(fèi)歸集過(guò)程中，將研發(fā)人員發(fā)生的差旅費(fèi)也歸集到研發(fā)費(fèi)范圍中，同時(shí)企業(yè)強(qiáng)調(diào)這是為研發(fā)工作的開(kāi)展進(jìn)行實(shí)地核實(shí)勘測(cè)必須發(fā)生的費(fèi)用，此類差旅費(fèi)是否可以比照研發(fā)費(fèi)范圍歸集中的研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用，還是不應(yīng)歸集到研發(fā)費(fèi)的歸集范圍內(nèi)。答：此類費(fèi)用應(yīng)根據(jù)《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集，包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用。其中，其他費(fèi)用如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等，此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10%，另有規(guī)定的除外。如企業(yè)能夠出具相關(guān)證明資料，可以作為其他費(fèi)用列入歸集范圍。熱點(diǎn)問(wèn)題企業(yè)在研發(fā)費(fèi)歸集過(guò)程中，將研發(fā)人員發(fā)生的差旅費(fèi)也歸集熱點(diǎn)問(wèn)題高新技術(shù)企業(yè)證書有效期問(wèn)題。目前高新技術(shù)企業(yè)證書到期的較多（2010年取得的證書），例如企業(yè)證書有效期為2010年11月至2013年11月，企業(yè)不可以使用2010年證書進(jìn)行2013年度的減免稅備案。如果證書到期日為2013年11月份，1-11月份所屬季度是否可以享受高新優(yōu)惠？答：如企業(yè)證書有效期為2010年11月至2013年11月，企業(yè)能享受高新技術(shù)優(yōu)惠政策的年度是2010、2011、2012，不能使用2010年證書進(jìn)行2013年度的減免稅備案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%稅率預(yù)繳。熱點(diǎn)問(wèn)題高新技術(shù)企業(yè)證書有效期問(wèn)題。目前高新技術(shù)企業(yè)證書到期熱點(diǎn)問(wèn)題企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)其近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)是要求近三個(gè)會(huì)計(jì)年度每一年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額占銷售收入的比重皆不低于相應(yīng)比例還是近三個(gè)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生總額占比不低于相應(yīng)比例即可。舉個(gè)例子，假定某企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度銷售收入皆為1000萬(wàn)元，每一年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額為45萬(wàn)元、60萬(wàn)元和80萬(wàn)元，該企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例為6.33%，不低于6%；但該企業(yè)其中一個(gè)年度的研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例為4.5%，低于6%的規(guī)定比例，該企業(yè)是否符合認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的條件？答：是指近三個(gè)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生總額占比不低于規(guī)定比例，即近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用之和占銷售收入之和的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；

最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；

最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。上例研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例符合要求。熱點(diǎn)問(wèn)題企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)其近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)歡迎指正歡迎指正演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅處付曉彬2014年1月企業(yè)所得稅匯算清繳政策培訓(xùn)北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅處付曉彬企業(yè)所得稅匯算清繳政培訓(xùn)內(nèi)容

適用范圍1

稅基類政策1

減免稅政策2熱點(diǎn)問(wèn)題3ClicktoaddTitle3匯算清繳注意事項(xiàng)培訓(xùn)內(nèi)容適用范圍1稅基第一部分稅基類政策1.企業(yè)政策性搬遷所得稅處理

2.混合性投資業(yè)務(wù)所得稅處理3.企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出所得稅處理4.棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策第一部分稅基類政策1.企業(yè)政策性搬遷所得稅處理企業(yè)政策性搬遷所得稅處理國(guó)家稅務(wù)總局2012年40號(hào)公告、2013年11號(hào)公告政策性搬遷范圍公共利益需要，政府主導(dǎo)下，包括：（一）國(guó)防和外交（二）能源、交通、水利等（三）科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等（四）保障性安居工程建設(shè)（五）舊城區(qū)改建（六）其他企業(yè)政策性搬遷所得稅處理企業(yè)政策性搬遷所得稅處理總局2012年40號(hào)公告的處理要點(diǎn)1、搬遷收入、支出、資產(chǎn)、所得單獨(dú)核算。2、搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和支出，可暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。3、企業(yè)發(fā)生購(gòu)置資產(chǎn)的支出不能從搬遷收入中扣除。企業(yè)政策性搬遷所得稅處理總局2012年40號(hào)公告的處理要點(diǎn)企業(yè)政策性搬遷所得稅處理4、搬遷完成年度：5年內(nèi)；滿5年的當(dāng)年。企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：（1）搬遷規(guī)劃已基本完成；（2）當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入50%以上5、搬遷所得計(jì)入完成年度應(yīng)納稅所得額。6、搬遷損失可自選：一次性扣除或分3年均勻扣除。

2012年10月1日起執(zhí)行。企業(yè)政策性搬遷所得稅處理4、搬遷完成年度：5年內(nèi)；滿5年的當(dāng)企業(yè)政策性搬遷所得稅處理2013年第11號(hào)公告《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》凡在國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。企業(yè)政策性搬遷所得稅處理2013年第11號(hào)公告企業(yè)政策性搬遷所得稅處理但購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。凡在國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款）計(jì)算確定公告自2012年10月1日起執(zhí)行。企業(yè)政策性搬遷所得稅處理但購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收企業(yè)政策性搬遷所得稅處理

政策銜接12年10月1日前跨12年10月1日12年10月1日后購(gòu)置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。可計(jì)算折舊或攤銷扣除。購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基數(shù)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷扣除。購(gòu)置各類資產(chǎn)支出不得從搬遷收入中減除?？捎?jì)算折舊或攤銷扣除。企業(yè)政策性搬遷所得稅處理

政策銜接12年10月1日前跨12年企業(yè)政策性搬遷所得稅處理政策性搬遷需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些材料？何時(shí)報(bào)送？北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局2013年4號(hào)公告（一）備案報(bào)送時(shí)間及報(bào)送資料企業(yè)應(yīng)自搬遷開(kāi)始年度至次年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅政策性搬遷備案表》并附送以下資料：1、政府搬遷文件或公告；2、搬遷重置總體規(guī)劃；3、拆遷補(bǔ)償協(xié)議；4、資產(chǎn)處置計(jì)劃；5、其他與搬遷相關(guān)的事項(xiàng)。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。企業(yè)政策性搬遷所得稅處理政策性搬遷需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些材料企業(yè)政策性搬遷所得稅處理（二）申報(bào)管理要求1、在搬遷開(kāi)始年度至搬遷完成年度(以下簡(jiǎn)稱搬遷期間)，企業(yè)應(yīng)于每年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅政策性搬遷收入與支出情況報(bào)告表》2、企業(yè)在搬遷期間為重建或恢復(fù)生產(chǎn)而發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，應(yīng)填報(bào)在《收入支出情況表》3、搬遷完成年度，企業(yè)隨年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》企業(yè)政策性搬遷所得稅處理（二）申報(bào)管理要求

混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

（總局2013年第41號(hào)公告）股權(quán)性投資投資方：股息、紅利，符合條件免稅。被投資方：股息、紅利稅后支付。投資債權(quán)性投資投資方：利息收入，征稅。被投資方：利息支出，稅前有條件扣除?；旌闲酝顿Y業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

（總局2013年第41號(hào)公告混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)：是指兼具股權(quán)和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。核心是將符合規(guī)定條件的混合性投資業(yè)務(wù)作為債權(quán)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理?；旌闲酝顿Y業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)：是指兼具股權(quán)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

按公告執(zhí)行的混合性投資業(yè)務(wù)應(yīng)同時(shí)具備五個(gè)條件：1.約定收益2.約定償還或贖回3.無(wú)實(shí)質(zhì)控制—無(wú)凈資產(chǎn)所有權(quán)4.無(wú)實(shí)質(zhì)控制—無(wú)選舉被選舉權(quán)5.無(wú)實(shí)質(zhì)控制—不參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

按公告執(zhí)行的混合性投資業(yè)務(wù)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理1、被投資企業(yè)支付的利息：投資企業(yè)——應(yīng)當(dāng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，根據(jù)合同或協(xié)議約定的利率，計(jì)算確定本期利息收入并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

被投資企業(yè)——應(yīng)于應(yīng)付利息的日期確認(rèn)本期利息支出，并按稅法實(shí)施條例和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年34號(hào)）規(guī)定的限定利率，在當(dāng)期進(jìn)行稅前扣除。（非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。）混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理1、被投資企業(yè)支付的利息：混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理2、被投資企業(yè)贖回的投資：

雙方確認(rèn)債務(wù)重組損益

（1）實(shí)際贖回價(jià)高于投資成本的（2）實(shí)際贖回價(jià)低于投資成本的

混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理以前年度混合性投資業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如何銜接:《公告》生效后，以前年度的混合性投資業(yè)務(wù)稅務(wù)事項(xiàng)，不論是按照股息收入、還是按照利息收入進(jìn)行稅務(wù)處理，均不再調(diào)整。沒(méi)有處理的，按照《公告》規(guī)定處理。2013年9月1日起執(zhí)行。

混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理以前年度混合性投資業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題維簡(jiǎn)費(fèi)（又稱更新改造資金）：從成本中提取，專項(xiàng)用于維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的資金，是維持木材建材及煤礦企業(yè)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和發(fā)展林區(qū)生產(chǎn)建設(shè)事業(yè)的資金。會(huì)計(jì)規(guī)定：計(jì)提。企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題維簡(jiǎn)費(fèi)（又稱更新改造資金）：從成本企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題

一、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。

企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題一、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題二、本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡(jiǎn)費(fèi)，按以下規(guī)定處理：（一）尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行；已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題二、本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題（二）已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題（二）已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題煤礦企業(yè)不執(zhí)行本公告，繼續(xù)執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)）。國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第67號(hào)企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題煤礦企業(yè)不執(zhí)行本公告，繼續(xù)執(zhí)行《國(guó)棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策一、企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。二、在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其棚戶區(qū)改造支出同時(shí)符合規(guī)定條件的書面說(shuō)明材料。三、本通知自2013年1月1日起施行。財(cái)稅〔2013〕65號(hào)棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策一、企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（地方政府債券利息免稅規(guī)定地方政府債券利息免稅蘆山地震恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策中關(guān)村示范區(qū)稅收政策蘆山地震恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策第二部分減免稅政策地方政府債券利息免稅規(guī)定第二部分減免稅政策地方政府債券利息免征所得稅

一、對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

二、地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2013]5號(hào)地方政府債券利息免征所得稅一、對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2012年蘆山地震恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策自2013年4月20日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。執(zhí)行至2015年12月31日.蘆山地震恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策自2013年4月20日起，對(duì)企業(yè)背景：《國(guó)務(wù)院關(guān)于同意支持中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)的批復(fù)》（國(guó)函〔2009〕28號(hào)），明確研究創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策2010年制定“1+6”的工作機(jī)制，其中包括四條稅收優(yōu)惠試點(diǎn)政策2013年9月國(guó)家出臺(tái)“新四條”稅收試點(diǎn)政策中關(guān)村示范區(qū)稅收政策背景：中關(guān)村示范區(qū)稅收政策涉及內(nèi)容：1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策2012年度未享受中關(guān)村稅收試點(diǎn)政策的企業(yè)，可在2014年5月31日前辦理備案的政策文件2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策4.文化科技融合的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)政策中關(guān)村示范區(qū)稅收政策涉及內(nèi)容：中關(guān)村示范區(qū)稅收政策中關(guān)村研發(fā)費(fèi)用和職工教育經(jīng)費(fèi)政策時(shí)間：政策執(zhí)行期限2012年－2014年范圍：原一區(qū)十園：東城、西城、朝陽(yáng)、海淀、豐臺(tái)、石景山、昌平、通州、大興、亦莊；現(xiàn)一區(qū)十六園：增加順義、懷柔、密云、平谷、房山、門頭溝、延慶，并將大興和亦莊合并為一園條件：注冊(cè)在示范區(qū)內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策中關(guān)村研發(fā)費(fèi)用和職工教育經(jīng)費(fèi)政策中關(guān)村示范區(qū)稅收政策研發(fā)費(fèi)用歸集內(nèi)容財(cái)稅〔2013〕13號(hào)文件（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，以及依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者北京市人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策研發(fā)費(fèi)用歸集內(nèi)容財(cái)稅〔2013〕13號(hào)文件中（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。（七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的中關(guān)村示范區(qū)稅收政策管理：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，進(jìn)行輔助賬目核算。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，季度預(yù)繳據(jù)實(shí)扣除，匯算清繳加計(jì)扣除。企業(yè)集團(tuán)集中開(kāi)發(fā)研發(fā)項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)科按合理的方法在收益成員公司間進(jìn)行分配。

中關(guān)村示范區(qū)稅收政策管理：研發(fā)項(xiàng)目鑒定企業(yè)享受13號(hào)文件規(guī)定的試點(diǎn)稅收政策的，在備案時(shí)應(yīng)提供市級(jí)科技部門出具的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書》，市級(jí)科技部門在出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書》中的“鑒定意見(jiàn)”時(shí)，應(yīng)明確“該研發(fā)項(xiàng)目符合13號(hào)文件規(guī)定的條件和領(lǐng)域范圍”。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策研發(fā)項(xiàng)目鑒定中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕70號(hào)擴(kuò)大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集范圍可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)鑒定有異議的可申請(qǐng)科技部門鑒定我市轉(zhuǎn)發(fā)文件：備案時(shí)按照財(cái)稅〔2013〕13號(hào)文件和京財(cái)稅〔2013〕610號(hào)辦理

中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕70號(hào)中關(guān)村示范區(qū)稅收政策中關(guān)村示范區(qū)稅收政策示范區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，按不超過(guò)企業(yè)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財(cái)稅〔2013〕14號(hào)）職工教育經(jīng)費(fèi)歸集范圍：關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》的通知（財(cái)建[2006]317號(hào)）中關(guān)村示范區(qū)稅收政策示范區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中關(guān)村示范區(qū)稅收政策企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；8、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；11、有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。

中關(guān)村示范區(qū)稅收政策企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

1中關(guān)村示范區(qū)稅收政策企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取中關(guān)村示范區(qū)稅收政策2012年度符合條件、但未享受中關(guān)村示范區(qū)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策的企業(yè)（京財(cái)稅〔2013〕2407號(hào)）可在2014年5月31日前，按照京財(cái)稅【2013】610號(hào)文件的規(guī)定，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，并享受相應(yīng)年度的中關(guān)村示范區(qū)稅收優(yōu)惠中關(guān)村示范區(qū)稅收政策2012年度符合條件、但未享受中關(guān)村示范中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕71號(hào)，京財(cái)稅〔2013〕2295號(hào)政策要點(diǎn)：將優(yōu)惠政策的主體由公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)擴(kuò)大到合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人。范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)政策執(zhí)行期限：2013年-2015年中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕71號(hào)，京財(cái)稅〔201中關(guān)村示范區(qū)稅收政策現(xiàn)行企業(yè)所得稅法（國(guó)稅發(fā)【2009】87號(hào)）規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。享受該政策的主體是按照公司法成立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，投資對(duì)象是未上市的國(guó)家級(jí)中小高新技術(shù)企業(yè)（其中要求職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元）。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策現(xiàn)行企業(yè)所得稅法（國(guó)稅發(fā)【2009】87中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕71號(hào)和京財(cái)稅〔2013〕2295號(hào)規(guī)定注冊(cè)在示范區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿2年的當(dāng)年，按照該法人合伙人對(duì)該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕71號(hào)和京財(cái)稅〔201中關(guān)村示范區(qū)稅收政策政策要點(diǎn)中關(guān)村示范區(qū)稅收政策政策要點(diǎn)A法人合伙人B自然人合伙人有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)出資興辦股權(quán)投資取得分紅分得的應(yīng)納稅所得額中關(guān)村示范區(qū)稅收政策A法人合伙人有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資未上市的出資興辦股權(quán)投資取得分中關(guān)村示范區(qū)稅收政策有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《合伙企業(yè)法》和《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》，在示范區(qū)內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。合伙企業(yè)：是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。財(cái)稅[2008]159號(hào)文件規(guī)定：“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅”。只有依法應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的法人合伙人才能享受試點(diǎn)政策，是享受優(yōu)惠政策的主體。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《合伙企業(yè)中關(guān)村示范區(qū)稅收政策有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配，按照財(cái)稅[2008]159號(hào)文件規(guī)定，即按照合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的比例確定。中小高新技術(shù)企業(yè)（其中要求職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元）

關(guān)于持有股權(quán)滿2年的當(dāng)年的理解中關(guān)村示范區(qū)稅收政策有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上中關(guān)村示范區(qū)稅收政策舉例如2013年10月有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)甲，采取股權(quán)投資方式投資一未上市中小高新技術(shù)企業(yè)乙，投資額1000萬(wàn)元，甲由一法人合伙人A和一自然人合伙人B組成，其中A出資比例80%，B出資比例20%。假設(shè)到2015年10月后，A可就1000萬(wàn)元×70%×80%=560萬(wàn)元，抵扣其2015年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策舉例中關(guān)村示范區(qū)稅收政策備案管理要求（一）法人合伙人在首次享受財(cái)稅〔2013〕71號(hào)規(guī)定稅收優(yōu)惠的年度納稅申報(bào)前，可一次性向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。（二）法人合伙人辦理備案時(shí)應(yīng)附送以下資料：1.《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及被投資高新技術(shù)企業(yè)情況備案表》（附件2）及國(guó)稅發(fā)【2009】87號(hào)文件規(guī)定的相關(guān)資料2.備案后創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)情況發(fā)生變化等情況的3.法人合伙人出資設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢后，應(yīng)于15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年檢結(jié)論。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策備案管理要求中關(guān)村示范區(qū)稅收政策備案管理要求已完成上述備案手續(xù)的法人合伙人，在享受稅收優(yōu)惠政策的每一納稅年度，企業(yè)所得稅歸屬國(guó)家稅務(wù)局管理的，納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)隨年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送《有限合伙制投資企業(yè)法人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》；企業(yè)所得稅歸屬地方稅務(wù)局管理的，應(yīng)在年度備案時(shí)報(bào)送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策備案管理要求中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕72號(hào)，京財(cái)稅〔2013〕2315號(hào)政策要點(diǎn)：將“5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)”納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍，有利于鼓勵(lì)科技成果交易，支持科技成果轉(zhuǎn)化。范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)企業(yè)政策執(zhí)行期限：2013年-2015年中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅〔2013〕72號(hào)，京財(cái)稅〔2013中關(guān)村示范區(qū)稅收政策企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。財(cái)稅〔2010〕111號(hào)文件規(guī)定了技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種的所有權(quán)和5年以上全球獨(dú)占許可權(quán)。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企中關(guān)村示范區(qū)稅收政策按照科技部《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可轉(zhuǎn)讓和技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓。本次中關(guān)村試點(diǎn)財(cái)稅〔2013〕72號(hào)文件規(guī)定，將其中的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策范圍，在一定程度上鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算方法：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)中關(guān)村示范區(qū)稅收政策按照科技部《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》規(guī)定，技術(shù)中關(guān)村示范區(qū)稅收政策技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。國(guó)家稅務(wù)總局2013年62號(hào)公告明確：可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；

（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。自2013年11月1日起施行。此前已進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不作納稅調(diào)整。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)：中關(guān)村示范區(qū)稅收政策技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的確認(rèn)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費(fèi)的確認(rèn)：相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的確認(rèn)：中關(guān)村示范區(qū)稅收政策申請(qǐng)備案時(shí)，應(yīng)附送以下資料：（一）《中關(guān)村示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策執(zhí)行情況表》。（二）企業(yè)所得稅歸屬國(guó)家稅務(wù)局管理的，應(yīng)按照《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(公告〔2012〕5號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;企業(yè)所得稅歸屬地方稅務(wù)局管理的，應(yīng)按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修改部分企業(yè)所得稅減免稅備案項(xiàng)目?jī)?nèi)容的公告》（2013年第4號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。中關(guān)村示范區(qū)稅收政策申請(qǐng)備案時(shí)，應(yīng)附送以下資料：中關(guān)村示范區(qū)稅收政策國(guó)科發(fā)高〔2013〕595號(hào)政策要點(diǎn)：在中關(guān)村率先研究制定“文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域”的具體范圍，開(kāi)展文化與科技融合的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)工作，大力推進(jìn)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展。范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)的文化企業(yè)政策執(zhí)行期限：2013年-2015年中關(guān)村示范區(qū)稅收政策國(guó)科發(fā)高〔2013〕595號(hào)中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅[2009]31號(hào)規(guī)定，“在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，文化企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，允許按國(guó)家稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除”。范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)的文化企業(yè)政策執(zhí)行期限：2013年流程：按照中關(guān)村研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策工作流程辦理中關(guān)村示范區(qū)稅收政策財(cái)稅[2009]31號(hào)規(guī)定，“在文化產(chǎn)業(yè)第三部分熱點(diǎn)問(wèn)題某公司有一筆裝修費(fèi)，原攤銷期限自定為5年，已攤銷2年，余3年未攤銷。近期該公司決定注銷，這筆裝修費(fèi)未攤銷完，可否改變?cè)瓟備N期，由剩余3年改按剩余1年攤銷完畢？加速攤銷之后，企業(yè)所得稅是否可以扣除？答：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：已提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出——按尚可使用年限分期攤銷；

租入固定資產(chǎn)改建支出——按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出——按尚可使用年限分期攤銷。其他——不短于三年。攤銷年限不得改變。上例中因注銷而未攤銷的裝修費(fèi)，可按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）第二條“企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容”第三款“改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理”的規(guī)定處理，即：未攤銷的裝修費(fèi)在注銷前清算所得稅時(shí)處理。

第三部分熱點(diǎn)問(wèn)題某公司有一筆裝修費(fèi)，原攤銷期限自定為熱點(diǎn)問(wèn)題國(guó)資委監(jiān)管下的兩家企業(yè)，在國(guó)資委的主導(dǎo)下，將一家將非貨幣性資產(chǎn)無(wú)償劃撥另外一家企業(yè)，劃撥資產(chǎn)的這家企業(yè)將撥付資產(chǎn)的凈值列為損失，是否可以？答：不可以。在總局未明確相關(guān)政策前，暫按以下原則處理：一是劃出方劃出國(guó)有產(chǎn)權(quán)時(shí)減資產(chǎn)、減權(quán)益；二是劃入方接受劃入國(guó)有產(chǎn)權(quán)時(shí)增資產(chǎn)、增權(quán)益；三是劃出方、劃入方的共同上級(jí)（共同投資方）按“從劃出方收回投資再轉(zhuǎn)投到劃入方”進(jìn)行稅務(wù)處理，如有所得，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。熱點(diǎn)問(wèn)題國(guó)資委監(jiān)管下的兩家企業(yè)，在國(guó)資委的主導(dǎo)下，將一家將非熱點(diǎn)問(wèn)題某企業(yè)甲公司，參與投資信托公司設(shè)立的某信托計(jì)劃，用于向甲公司全國(guó)各地的子公司提供融資。該信托計(jì)劃向甲公司若干子公司進(jìn)行股權(quán)投資，并收取固定分紅收益。甲企業(yè)從該信托計(jì)劃分紅收入及轉(zhuǎn)讓該信托計(jì)劃份額收入如何計(jì)稅？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入。因此，甲企業(yè)通過(guò)信托公司購(gòu)買信托產(chǎn)品的投資收益不屬于免稅收入范圍，需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)參與設(shè)立信托計(jì)劃，向子公司提供融資的行為屬于債權(quán)性投資，其取得的信托計(jì)劃分紅收入應(yīng)按利息收入進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理，其轉(zhuǎn)讓信托計(jì)劃份額按轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)