揚(yáng)州市某培訓(xùn)班辦稅員培訓(xùn)教材課件

揚(yáng)州市辦稅員培訓(xùn)班揚(yáng)州市國瑞稅務(wù)師事務(wù)所承辦咨詢熱線：87956196揚(yáng)州市辦稅員培訓(xùn)班揚(yáng)州市國瑞稅務(wù)師事務(wù)所承辦1各位同仁:

大家好,我們揚(yáng)州市國瑞稅務(wù)師事務(wù)所受揚(yáng)州市國稅局委托，今天在這里舉辦辦稅人員上崗培訓(xùn)班，很高興和各位一起學(xué)習(xí)、交流。我們今天的培訓(xùn)時(shí)間為一天，講課時(shí)間從上午8：30至11：45，中午提供一頓午餐，下午從13：30至15：30繼續(xù)講課，15：30至17：00，開卷考試。這次培訓(xùn)的內(nèi)容共分為二個(gè)部分：

各位同仁:

大家好,2辦稅的基本流程。

稅收基礎(chǔ)知識揚(yáng)州市某培訓(xùn)班辦稅員培訓(xùn)教材3本資料來源本資料來源4辦稅的基本流程主講人：李洋聯(lián)系電話：82990943辦稅的基本流程5稅收基礎(chǔ)知識

注冊稅務(wù)師主講人：王永華注冊會計(jì)師注冊資產(chǎn)評估師聯(lián)系電話：8795619613004395341稅收基礎(chǔ)知識6揚(yáng)州市某培訓(xùn)班辦稅員培訓(xùn)教材7一、稅務(wù)管理

1、稅務(wù)登記

（1）開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記的規(guī)定

（2）非正常戶的稅務(wù)登記管理

2、帳簿、憑證管理

（1）管理要求

（2）法律責(zé)任

3、納稅申報(bào)管理

（1）申報(bào)時(shí)間要求、延期申報(bào)的規(guī)定

（2）法律責(zé)任一、稅務(wù)管理

1、稅務(wù)登記

（1）開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記8二、稅款征收管理

1、延期繳稅的規(guī)定

2、滯納金的計(jì)算

例：某企業(yè)4月20日申報(bào)所屬期為3月的增值稅（17、18日為法定休假日）20000元，由于未辦理延緩申報(bào)手續(xù)，被國稅機(jī)關(guān)處以罰款，并加收滯納金，請計(jì)算滯納金應(yīng)繳數(shù)。

20000*0.0005*5=50

3、核定征收的規(guī)定二、稅款征收管理

1、延期繳稅的規(guī)定

2、滯納金的計(jì)算

例9三、稅收的相關(guān)法律責(zé)任偷稅、抗稅、編造虛假計(jì)稅依據(jù)（法定減免稅納稅人，有虧損可彌補(bǔ)的納稅人）、停供發(fā)票的情況三、稅收的相關(guān)法律責(zé)任10揚(yáng)州市某培訓(xùn)班辦稅員培訓(xùn)教材118月25日，十一屆全國人大常委會第四次會議在北京舉行。本次會議將首次審議全國人大常委會委員長會議關(guān)于提請審議《中華人民共和國刑法修正案（七）（草案）》的議案，該刑法修正案草案對現(xiàn)行刑法第二百零一條規(guī)定的偷稅罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了修改。

8月25日，十一屆全國人大常委會第四次會議在北京舉行。本次會12刑法第二百零一條規(guī)定的偷稅罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)修改為：逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。刑法修正案草案（七）增加規(guī)定：有本條第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，并且接受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

刑法第二百零一條規(guī)定的偷稅罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)修改為：13揚(yáng)州市某培訓(xùn)班辦稅員培訓(xùn)教材14四、發(fā)票管理1、發(fā)票的種類：普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票2、增值稅專用發(fā)票的開具（1）發(fā)票開具范圍（2）發(fā)票開具要求（3）發(fā)票作廢的規(guī)定（4）開具紅字專用發(fā)票的程序和方法3、丟失專用發(fā)票的規(guī)定四、發(fā)票管理15國稅函[2008]761號：開具紅字增值稅專用發(fā)票的政策變化

2008年8月25日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)推行工作的通知》（國稅函[2008]761號）以下簡稱《通知》）決定全面推廣應(yīng)用紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)。2008年10月1日起，全國國稅系統(tǒng)必須使用紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，停止使用原方式開具《通知單》。

第一、重新明確了本次升級范圍。包括全國所有增值稅一般納稅人使用的防偽稅控“一機(jī)多票”開票系統(tǒng)。

國稅函[2008]761號：開具紅字增值稅專用發(fā)票的政策變化16

第二、明確了本次升級具體采用集中免費(fèi)培訓(xùn)、企業(yè)自行升級的方式。也就是說使用該系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時(shí)間參加升級培訓(xùn)、領(lǐng)取升級光盤，并按照升級操作手冊及培訓(xùn)要求自行完成系統(tǒng)升級。已經(jīng)完成開票系統(tǒng)升級的企業(yè)，可直接通過開票系統(tǒng)使用A4紙打印新版《紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）（一式兩份），并依據(jù)新版的《通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

第二、明確了本次升級具體采用集中免費(fèi)培訓(xùn)、企業(yè)自行升級的17第三、明確了系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)間。自2008年10月1日起，全國國稅系統(tǒng)必須使用紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具《通知單》），停止使用原方式開具《通知單》。企業(yè)必須在2008年11月30日前完成開票系統(tǒng)的升級工作，已經(jīng)升級的企業(yè)自升級之日起使用新的開票系統(tǒng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。并根據(jù)紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)試運(yùn)行的實(shí)際情況，稅務(wù)總局對《申請單》和《通知單》表單進(jìn)行了修改。2008年10月1日起，對新申請開具紅字增值稅專用發(fā)票的企業(yè)統(tǒng)一啟用新表單。

第三、明確了系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)間。自2008年10月1日起，全國國稅18

第四、明確了新舊政策交替的銜接時(shí)間。本《通知》規(guī)定，企業(yè)開票系統(tǒng)升級后，對取得的按原方式開具的《通知單》，必須在2008年11月30日之前開具紅字增值稅專用發(fā)票，2008年12月1日之后不得再作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。第四、明確了新舊政策交替的銜接時(shí)間。本《通知》規(guī)定，企業(yè)開19五、增值稅的基本政策1、增值稅的概念

2、增值稅納稅人及稅率（1）納稅義務(wù)人的范圍（2）兩類納稅人的劃分（3）輔導(dǎo)期一般納稅人的管理（4）稅率、征收率3、增值稅暫行條例新舊變化

《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》公布，自2009年1月1日起施行。

五、增值稅的基本政策20

一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，即實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，這樣企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備稅負(fù)比較重。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。

一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購21三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6%。根據(jù)條例的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%?？紤]到增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)水平總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，應(yīng)當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。同時(shí)考慮到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動中，小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，因此修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%。三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅22四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。主要是補(bǔ)充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定。五是根據(jù)稅收征管實(shí)踐，為了方便納稅人納稅申報(bào)，提高納稅服務(wù)水平，緩解征收大廳的申報(bào)壓力，將納稅申報(bào)期限從10日延長至15日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳地點(diǎn)和扣繳期限的規(guī)定。四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中23國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告發(fā)文字號：總局公告【2008】第001號

發(fā)布時(shí)間：2008年12月31日

狀態(tài)：有效

國家稅務(wù)總局公告

2008年第1號為促進(jìn)再生資源（廢舊物資）的回收利用，規(guī)范廢舊物資回收經(jīng)營行業(yè)發(fā)展，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]157號）調(diào)整了現(xiàn)行廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策，取消了生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告發(fā)文字號24納稅人憑廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。為做好相關(guān)增值稅政策的過渡與銜接工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱廢舊物資專用發(fā)票）。

納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證。

納稅人憑廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。為做好相關(guān)增值25二、納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

特此公告。

二、納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用26國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知.doc中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知.doc27例:某企業(yè)銷售原價(jià)為4000元的舊設(shè)備一臺，售價(jià)5000元，試計(jì)算應(yīng)交稅款。5000/（1+4%）*4%/2=96.15例:某企業(yè)銷售原價(jià)為4000元的舊設(shè)備一臺，售價(jià)5000元，284、銷項(xiàng)稅額（1）銷項(xiàng)稅額的概念（2）銷售額的確定（3）視同銷售（4）折扣銷售5、進(jìn)項(xiàng)稅額（1）進(jìn)項(xiàng)稅額的概念（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定（3）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況4、銷項(xiàng)稅額296、應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的界定（2）平銷返利的特殊規(guī)定例：通過銀行收到供貨方與銷售額掛鉤的返還收入30000元，試進(jìn)行會計(jì)處理。30000/（1+17%）*17%=4358.97借：銀行存款30000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4358.97庫存商品25641.036、應(yīng)納稅額的計(jì)算30六、增值稅的會計(jì)處理（1）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅借方：進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅六、增值稅的會計(jì)處理31貸方：銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅貸方：銷項(xiàng)稅額32例1：某商業(yè)企業(yè)購進(jìn)商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元，稅款6800元，款未付，收到運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張，票面總值17285.71元，其中運(yùn)費(fèi)13000元，建設(shè)基金1285.71元，裝卸費(fèi)3000元，款已通過銀行支付。借：庫存商品40000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：應(yīng)付帳款46800（13000+1285.71）*0.07=1000借：營業(yè)費(fèi)用16285.71

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1000

貸:銀行存款17285.71例1：某商業(yè)企業(yè)購進(jìn)商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40033例2：輔導(dǎo)期納稅人A公司3月份銷售給B公司商品多批，貨價(jià)20萬元，增值稅款3.4萬元，款已收到。其中：本月第一次購領(lǐng)并開具增值稅專用發(fā)票25張，不含稅銷售額15萬元，預(yù)交稅款已入庫。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000150000*0.04=6000借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）6000

貸：銀行存款6000例2：輔導(dǎo)期納稅人A公司3月份銷售給B公司商品多批，貨價(jià)2034（2）應(yīng)交稅金——未交增值稅例3：如當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為7800元，銷項(xiàng)稅額34000元，預(yù)交稅金6000元，如何帳務(wù)處理34000-（7800+6000）=20200貸方余額借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20200

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅20200（2）應(yīng)交稅金——未交增值稅35若當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為41000元，其他條件不變，試計(jì)算留抵稅額？多交增值稅稅額？并進(jìn)行帳務(wù)處理留抵稅額=41000-34000=7000因期末留抵，已交稅額=多交稅額=6000借：應(yīng)交稅金——未交增值稅6000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6000若當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為41000元，其他條件不變，試計(jì)算留抵稅36例：本月收到本公司所在地國稅機(jī)關(guān)開出的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一份，注明貨物折扣款1萬元，稅款1700元，《通知單》已郵寄給銷售方。試進(jìn)行會計(jì)處理。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-1700

貸：應(yīng)付帳款-1700例：本月收到本公司所在地國稅機(jī)關(guān)開出的《開具紅字增值稅專用發(fā)37（3）應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額條件如例1，但注明該企業(yè)當(dāng)月處在輔導(dǎo)期內(nèi)，如何帳務(wù)處理借：庫存商品40000應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6800貸：應(yīng)付帳款46800（3）應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額38主管國稅機(jī)關(guān)告知上月認(rèn)證經(jīng)比對本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10000元借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10000

貸：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10000(4)應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整主管國稅機(jī)關(guān)告知上月認(rèn)證經(jīng)比對本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10000元39演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！40揚(yáng)州市辦稅員培訓(xùn)班揚(yáng)州市國瑞稅務(wù)師事務(wù)所承辦咨詢熱線：87956196揚(yáng)州市辦稅員培訓(xùn)班揚(yáng)州市國瑞稅務(wù)師事務(wù)所承辦41各位同仁:

大家好,我們揚(yáng)州市國瑞稅務(wù)師事務(wù)所受揚(yáng)州市國稅局委托，今天在這里舉辦辦稅人員上崗培訓(xùn)班，很高興和各位一起學(xué)習(xí)、交流。我們今天的培訓(xùn)時(shí)間為一天，講課時(shí)間從上午8：30至11：45，中午提供一頓午餐，下午從13：30至15：30繼續(xù)講課，15：30至17：00，開卷考試。這次培訓(xùn)的內(nèi)容共分為二個(gè)部分：

各位同仁:

大家好,42辦稅的基本流程。

稅收基礎(chǔ)知識揚(yáng)州市某培訓(xùn)班辦稅員培訓(xùn)教材43本資料來源本資料來源44辦稅的基本流程主講人：李洋聯(lián)系電話：82990943辦稅的基本流程45稅收基礎(chǔ)知識

注冊稅務(wù)師主講人：王永華注冊會計(jì)師注冊資產(chǎn)評估師聯(lián)系電話：8795619613004395341稅收基礎(chǔ)知識46揚(yáng)州市某培訓(xùn)班辦稅員培訓(xùn)教材47一、稅務(wù)管理

1、稅務(wù)登記

（1）開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記的規(guī)定

（2）非正常戶的稅務(wù)登記管理

2、帳簿、憑證管理

（1）管理要求

（2）法律責(zé)任

3、納稅申報(bào)管理

（1）申報(bào)時(shí)間要求、延期申報(bào)的規(guī)定

（2）法律責(zé)任一、稅務(wù)管理

1、稅務(wù)登記

（1）開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記48二、稅款征收管理

1、延期繳稅的規(guī)定

2、滯納金的計(jì)算

例：某企業(yè)4月20日申報(bào)所屬期為3月的增值稅（17、18日為法定休假日）20000元，由于未辦理延緩申報(bào)手續(xù)，被國稅機(jī)關(guān)處以罰款，并加收滯納金，請計(jì)算滯納金應(yīng)繳數(shù)。

20000*0.0005*5=50

3、核定征收的規(guī)定二、稅款征收管理

1、延期繳稅的規(guī)定

2、滯納金的計(jì)算

例49三、稅收的相關(guān)法律責(zé)任偷稅、抗稅、編造虛假計(jì)稅依據(jù)（法定減免稅納稅人，有虧損可彌補(bǔ)的納稅人）、停供發(fā)票的情況三、稅收的相關(guān)法律責(zé)任50揚(yáng)州市某培訓(xùn)班辦稅員培訓(xùn)教材518月25日，十一屆全國人大常委會第四次會議在北京舉行。本次會議將首次審議全國人大常委會委員長會議關(guān)于提請審議《中華人民共和國刑法修正案（七）（草案）》的議案，該刑法修正案草案對現(xiàn)行刑法第二百零一條規(guī)定的偷稅罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了修改。

8月25日，十一屆全國人大常委會第四次會議在北京舉行。本次會52刑法第二百零一條規(guī)定的偷稅罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)修改為：逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。刑法修正案草案（七）增加規(guī)定：有本條第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，并且接受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

刑法第二百零一條規(guī)定的偷稅罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)修改為：53揚(yáng)州市某培訓(xùn)班辦稅員培訓(xùn)教材54四、發(fā)票管理1、發(fā)票的種類：普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票2、增值稅專用發(fā)票的開具（1）發(fā)票開具范圍（2）發(fā)票開具要求（3）發(fā)票作廢的規(guī)定（4）開具紅字專用發(fā)票的程序和方法3、丟失專用發(fā)票的規(guī)定四、發(fā)票管理55國稅函[2008]761號：開具紅字增值稅專用發(fā)票的政策變化

2008年8月25日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)推行工作的通知》（國稅函[2008]761號）以下簡稱《通知》）決定全面推廣應(yīng)用紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)。2008年10月1日起，全國國稅系統(tǒng)必須使用紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，停止使用原方式開具《通知單》。

第一、重新明確了本次升級范圍。包括全國所有增值稅一般納稅人使用的防偽稅控“一機(jī)多票”開票系統(tǒng)。

國稅函[2008]761號：開具紅字增值稅專用發(fā)票的政策變化56

第二、明確了本次升級具體采用集中免費(fèi)培訓(xùn)、企業(yè)自行升級的方式。也就是說使用該系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時(shí)間參加升級培訓(xùn)、領(lǐng)取升級光盤，并按照升級操作手冊及培訓(xùn)要求自行完成系統(tǒng)升級。已經(jīng)完成開票系統(tǒng)升級的企業(yè)，可直接通過開票系統(tǒng)使用A4紙打印新版《紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）（一式兩份），并依據(jù)新版的《通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

第二、明確了本次升級具體采用集中免費(fèi)培訓(xùn)、企業(yè)自行升級的57第三、明確了系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)間。自2008年10月1日起，全國國稅系統(tǒng)必須使用紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具《通知單》），停止使用原方式開具《通知單》。企業(yè)必須在2008年11月30日前完成開票系統(tǒng)的升級工作，已經(jīng)升級的企業(yè)自升級之日起使用新的開票系統(tǒng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。并根據(jù)紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)試運(yùn)行的實(shí)際情況，稅務(wù)總局對《申請單》和《通知單》表單進(jìn)行了修改。2008年10月1日起，對新申請開具紅字增值稅專用發(fā)票的企業(yè)統(tǒng)一啟用新表單。

第三、明確了系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)間。自2008年10月1日起，全國國稅58

第四、明確了新舊政策交替的銜接時(shí)間。本《通知》規(guī)定，企業(yè)開票系統(tǒng)升級后，對取得的按原方式開具的《通知單》，必須在2008年11月30日之前開具紅字增值稅專用發(fā)票，2008年12月1日之后不得再作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。第四、明確了新舊政策交替的銜接時(shí)間。本《通知》規(guī)定，企業(yè)開59五、增值稅的基本政策1、增值稅的概念

2、增值稅納稅人及稅率（1）納稅義務(wù)人的范圍（2）兩類納稅人的劃分（3）輔導(dǎo)期一般納稅人的管理（4）稅率、征收率3、增值稅暫行條例新舊變化

《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》公布，自2009年1月1日起施行。

五、增值稅的基本政策60

一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，即實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，這樣企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備稅負(fù)比較重。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。

一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購61三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6%。根據(jù)條例的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%?？紤]到增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)水平總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，應(yīng)當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。同時(shí)考慮到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動中，小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，因此修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%。三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅62四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。主要是補(bǔ)充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定。五是根據(jù)稅收征管實(shí)踐，為了方便納稅人納稅申報(bào)，提高納稅服務(wù)水平，緩解征收大廳的申報(bào)壓力，將納稅申報(bào)期限從10日延長至15日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳地點(diǎn)和扣繳期限的規(guī)定。四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中63國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告發(fā)文字號：總局公告【2008】第001號

發(fā)布時(shí)間：2008年12月31日

狀態(tài)：有效

國家稅務(wù)總局公告

2008年第1號為促進(jìn)再生資源（廢舊物資）的回收利用，規(guī)范廢舊物資回收經(jīng)營行業(yè)發(fā)展，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]157號）調(diào)整了現(xiàn)行廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策，取消了生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告發(fā)文字號64納稅人憑廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。為做好相關(guān)增值稅政策的過渡與銜接工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱廢舊物資專用發(fā)票）。

納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證。

納稅人憑廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。為做好相關(guān)增值65二、納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

特此公告。

二、納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用66國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知.doc中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知.doc67例:某企業(yè)銷售原價(jià)為4000元的舊設(shè)備一臺，售價(jià)5000元，試計(jì)算應(yīng)交稅款。5000/（1+4%）*4%/2=96.15例:某企業(yè)銷售原價(jià)為4000元的舊設(shè)備一臺，售價(jià)5000元，684、銷項(xiàng)稅額（1）銷項(xiàng)稅額的概念（2）銷售額的確定（3）視同銷售（4）折扣銷售5、進(jìn)項(xiàng)稅額（1）進(jìn)項(xiàng)稅額的概念（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定（3）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況4、銷項(xiàng)稅額696、應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的界定（2）平銷返利的特殊規(guī)定例：通過銀行收到供貨方與銷售額掛鉤的返還收入30000元，試進(jìn)行會計(jì)處理。30000/（1+17%）*17%=4358.97借：銀行存款30000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4358.97庫存商品25641.036、應(yīng)納稅額的計(jì)算70六、增值稅的會計(jì)處理（1）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅借方：進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅六、增值稅的會計(jì)處理71貸方：銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅貸方：銷項(xiàng)稅額72例1：某商業(yè)企業(yè)購進(jìn)商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元，稅款6800元，款未付，收到運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張，票面總值17285.71元，其中運(yùn)費(fèi)13000元，建設(shè)基金1285.71元，裝卸費(fèi)3000元，款已通過銀行支付。借：庫存商品40000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：應(yīng)付帳款46800（13000+1285.71）*0.07=1000借：營業(yè)費(fèi)用16285.71

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1000

貸:銀行存款17285.71