新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表-會(huì)計(jì)學(xué)堂

會(huì)計(jì)學(xué)堂問(wèn)答：/ask常用會(huì)計(jì)科目注釋說(shuō)明：本文件的會(huì)計(jì)科目、編號(hào)供小企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況自行確定其他會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41101短期投資51121應(yīng)收票據(jù)61122應(yīng)收賬款71123預(yù)付賬款81131應(yīng)收股利91132應(yīng)收利息101221其他應(yīng)收款111401材料采購(gòu)121402在途物資131403原材料141404材料成本差異151405庫(kù)存商品161407商品進(jìn)銷差價(jià)171408委托加工物資181411周轉(zhuǎn)材料191421消耗性生物資產(chǎn)201501長(zhǎng)期債券投資211511長(zhǎng)期股權(quán)投資221601固定資產(chǎn)231602累計(jì)折舊241604在建工程251605工程物資261606固定資產(chǎn)清理271621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)281622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊291701無(wú)形資產(chǎn)301702累計(jì)攤銷311801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用321901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類332001短期借款342201應(yīng)付票據(jù)352202應(yīng)付賬款362203預(yù)收賬款372211應(yīng)付職工薪酬382221應(yīng)交稅費(fèi)392231應(yīng)付利息402232應(yīng)付利潤(rùn)412241其他應(yīng)付款422401遞延收益432501長(zhǎng)期借款442701長(zhǎng)期應(yīng)付款

三、所有者權(quán)益類453001實(shí)收資本463002資本公積473101盈余公積483103本年利潤(rùn)493104利潤(rùn)分配

四、成本類504001生產(chǎn)成本514101制造費(fèi)用524301研發(fā)支出534401工程施工544403機(jī)械作業(yè)

五、損益類555001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入565051其他業(yè)務(wù)收入575111投資收益585301營(yíng)業(yè)外收入595401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本605402其他業(yè)務(wù)成本615403營(yíng)業(yè)稅金及附加625601銷售費(fèi)用635602管理費(fèi)用645603財(cái)務(wù)費(fèi)用655711營(yíng)業(yè)外支出665801所得稅費(fèi)用二、主要科目的賬務(wù)處理資產(chǎn)類【會(huì)計(jì)百科】1121

應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)成品或材料，下同）、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而收到的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。二、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按照確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)當(dāng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（銀行無(wú)追索權(quán)情況下）或“短期借款”科目（銀行有追索權(quán)情況下）。（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按照應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。因付款人無(wú)力支付票款，或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額?！緯?huì)計(jì)百科】1122

應(yīng)收賬款一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。二、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額，借記本科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按照其差額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（二）收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。三、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款?！緯?huì)計(jì)百科】1123

預(yù)付賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購(gòu)貨款、租金、工程款等。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的小企業(yè)，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目借方。二、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購(gòu)物資，按照應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）出包工程按照合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按照工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。（三）按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)預(yù)付賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。三、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項(xiàng)?！緯?huì)計(jì)百科】1221

其他應(yīng)收款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括：各種應(yīng)收的賠款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，也通過(guò)本科目核算。二、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。（二）收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目。（三）按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)其他應(yīng)收款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。三、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)?！緯?huì)計(jì)百科】1403

原材料一、本科目核算購(gòu)進(jìn)的各種材料，包括：原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。購(gòu)入的工程用材料，在“工程物資”科目核算，不在本科目核算。二、原材料的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在途物資”、“應(yīng)付賬款”等科目。涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。購(gòu)入的材料已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但在月末尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可按照暫估價(jià)值入賬，借記本科目、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)，按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。（三）取得投資者投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（四）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，按照實(shí)際成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，按照實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。發(fā)給外單位加工的材料，按照實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按照加工收回材料的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。（五）清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值），借記或貸記本科目，貸記或借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。（六）采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按照計(jì)劃成本記賬。月末，按照發(fā)出各種原材料的計(jì)劃成本計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“委托加工物資”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“材料成本差異”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本?！緯?huì)計(jì)百科】1405

庫(kù)存商品一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本或售價(jià)。包括：庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同小企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過(guò)本科目核算。已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購(gòu)買單位在月末未提取的庫(kù)存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理，單獨(dú)設(shè)置代管產(chǎn)品備查簿，不再在本科目核算。小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等），在“銷售費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。二、庫(kù)存商品的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫(kù)和出庫(kù)，平時(shí)只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本。生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。對(duì)外銷售產(chǎn)成品，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。（二）購(gòu)入商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按照商品的實(shí)際成本或售價(jià)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“在途物資”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。按照售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。購(gòu)入的商品已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可按照暫估價(jià)值入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)，按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本或售價(jià)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。月末，分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。三、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本或售價(jià)?！緯?huì)計(jì)百科】1408

委托加工物資一、本科目核算小企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。二、委托加工物資的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)發(fā)給外單位加工的物資，按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目；按照計(jì)劃成本或售價(jià)核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。

（二）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記本科目（收回后用于直接銷售的）或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目（收回后用于繼續(xù)加工的），貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

（三）加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余的物資，按照加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。

（四）采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的，按照計(jì)劃成本或售價(jià)，借記“原材料”或“庫(kù)存商品”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按照實(shí)際成本與計(jì)劃成本或售價(jià)之間的差額，借記或貸記“材料成本差異”或貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。

采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的，也可以采用上月材料成本差異率或商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹聭?yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。

三、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)委托外單位加工尚未完成物資的實(shí)際成本?！緯?huì)計(jì)百科】1411

周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。包括：包裝物、低值易耗品，以及小企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等。

各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料”科目?jī)?nèi)核算；用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物，應(yīng)按照價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在“固定資產(chǎn)”科目或本科目核算。包裝物數(shù)量不多的小企業(yè)，也可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入“原材料”科目核算。

二、本科目應(yīng)按照周轉(zhuǎn)材料的種類，分別“在庫(kù)”、“在用”和“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、周轉(zhuǎn)材料的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料，以及對(duì)周轉(zhuǎn)材料的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

（二）生產(chǎn)、施工領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料，通常采用一次轉(zhuǎn)銷法，按照其成本，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“工程施工”等科目，貸記本科目。

隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其成本，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。

隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按照其成本，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫(kù)）；按照使用次數(shù)攤銷時(shí)，應(yīng)按照其攤銷額，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“工程施工”等科目，貸記本科目（攤銷）。四、本科目的期末余額，反映小企業(yè)在庫(kù)、出租、出借周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值?！緯?huì)計(jì)百科】1801

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。二、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。

（二）按月采用年限平均法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的受益對(duì)象，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。負(fù)債類【會(huì)計(jì)百科】2001短期借款一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款。

二、短期借款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還借款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無(wú)力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。

持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目（銀行無(wú)追索權(quán)情況下）或本科目（銀行有追索權(quán)情況下）。

（二）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。【會(huì)計(jì)百科】2202應(yīng)付賬款一、本科目核算小企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。二、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)購(gòu)入材料、商品等未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“在途物資”科目，按照可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。

接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（二）償付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款?！緯?huì)計(jì)百科】2203預(yù)收賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。包括：預(yù)收的購(gòu)貨款、工程款等。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸方。二、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的收入金額，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。三、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映小企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。【會(huì)計(jì)百科】2211

應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。二、本科目應(yīng)按照“職工工資”、“獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。

（一）月末，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本月發(fā)生的職工薪酬區(qū)分以下情況進(jìn)行分配：

1．生產(chǎn)部門（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

2．應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。

3．管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

4．銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。

（二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：

1．向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

2．支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3．按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

4．以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，按照其銷售價(jià)格，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

5．支付的因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬?！緯?huì)計(jì)百科】2221應(yīng)交稅費(fèi)本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。一般納稅人應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目，不需要在應(yīng)交增值稅中設(shè)置專欄精細(xì)明細(xì)核算。進(jìn)項(xiàng)稅額本科目按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”，“在途物資”或“原材料”，庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理購(gòu)進(jìn)貨物借：庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅計(jì)入貨物成本。借：原材料等貸：銀行存款等已交稅金本科目核算本月交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款減免稅款本科目核算享受稅收優(yōu)惠政策減免的稅款，借記本科（應(yīng)交增值稅--減免稅款），貸記遞延收益等科目。一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)貸：遞延收益借：管理費(fèi)用等(按期計(jì)提折舊)貸：累計(jì)折舊同時(shí)借：遞延收益：貸：管理費(fèi)用等小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)貸：遞延收益借：管理費(fèi)用等(按期計(jì)提折舊)貸：累計(jì)折舊同時(shí)借：遞延收益：貸：管理費(fèi)用等出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額本科目核算企業(yè)按照“通知”規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。一般納稅人賬務(wù)處理計(jì)算當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）轉(zhuǎn)出未交增值稅本科目核算本月月底有未交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。下月繳納時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸記銀行存款。一般納稅人企業(yè)轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理(1)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(2)未交增值稅在以后月份上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款銷項(xiàng)稅額本科目核算銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。一般納稅人賬務(wù)處理：銷售貨物借：應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理：銷售貨物銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)借：應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅收入)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅出口退稅本科目核算實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。核算出口退稅時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到退稅款時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出本科目核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營(yíng)性損失），以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。一般納稅人賬務(wù)處理不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理(1)購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的,直接計(jì)入取得貨物的成本(2)購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，如果這部分購(gòu)入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，應(yīng)將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)。借：在建工程等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(1)購(gòu)建機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用(動(dòng)產(chǎn))固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)入在建工程借：在建工程貸：原材料(2)購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用原材料，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)轉(zhuǎn)出多交增值稅本科目核算月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。一般納稅人賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）未交增值稅本科目核算一般納稅人月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的未交增值稅額。一般納稅人賬務(wù)處理月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅次月繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款應(yīng)交消費(fèi)稅本科目核算按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。本月計(jì)提稅金時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅次月繳納稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅本科目核算按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。本月計(jì)提稅金時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅次月繳納稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款應(yīng)交企業(yè)所得稅本科目核算按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）本月計(jì)提稅金時(shí)借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅次月繳納稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款應(yīng)交個(gè)人所得稅本科目核算

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）代扣時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款【會(huì)計(jì)百科】2231應(yīng)付利息一、本科目核算小企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息費(fèi)用。二、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理。

（一）在應(yīng)付利息日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。

（二）實(shí)際支付的利息，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利息費(fèi)用?！緯?huì)計(jì)百科】2241

其他應(yīng)付款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。二、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（二）支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

小企業(yè)無(wú)法支付的其他應(yīng)付款，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。所有者權(quán)益類【會(huì)計(jì)百科】3001

實(shí)收資本一、本科目核算小企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入的、構(gòu)成注冊(cè)資本的部分。小企業(yè)收到投資者出資超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不在本科目核算。

二、實(shí)收資本的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)收到投資者的出資，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按照其在注冊(cè)資本中所占的份額，貸記本科目，按照其差額，貸記“資本公積”科目。

（二）根據(jù)有關(guān)規(guī)定增加注冊(cè)資本，借記“銀行存款”、“資本公積”、“盈余公積”等科目，貸記本科目。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定減少注冊(cè)資本，借記本科目、“資本公積”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)實(shí)收資本總額?！緯?huì)計(jì)百科】3103

本年利潤(rùn)一、本科目核算小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

二、本年利潤(rùn)的主要賬務(wù)處理。

（一）期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，小企業(yè)可以將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”科目。將“投資收益”科目的貸方余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。

（二）年度終了，應(yīng)當(dāng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！緯?huì)計(jì)百科】3104

利潤(rùn)分配一、本科目核算小企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。

二、本科目應(yīng)按照“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、年度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；為凈虧損的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目所屬明細(xì)科目（應(yīng)付利潤(rùn)、盈余公積補(bǔ)虧）的余額轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未分配利潤(rùn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目年末余額，反映小企業(yè)的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。成本類【會(huì)計(jì)百科】4001生產(chǎn)成本一、本科目核算小企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。包括：生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。二、生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。

（二）輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，可在月末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）；也可在提供相關(guān)勞務(wù)和產(chǎn)品時(shí)，借記本科目、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

（三）小企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品以及入庫(kù)的自制半成品，可在月末，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。

三、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本?！緯?huì)計(jì)百科】4101

制造費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。小企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。二、制造費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

（一）生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗和固定資產(chǎn)修理費(fèi)，借記本科目，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目。

（二）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

（三）生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

（四）生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。

（五）發(fā)生季節(jié)性和修理期間的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

（六）小企業(yè)經(jīng)過(guò)1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的產(chǎn)品在制造完成之前發(fā)生的借款利息，在應(yīng)付利息日根據(jù)借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。制造完成之后發(fā)生的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

（七）將制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。

（八）季節(jié)性生產(chǎn)小企業(yè)制造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外，其余部分實(shí)際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；實(shí)際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、除季節(jié)性的生產(chǎn)性小企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無(wú)余額。【會(huì)計(jì)百科】4401

工程施工一、本科目核算小企業(yè)（建筑業(yè)）實(shí)際發(fā)生的各種工程成本。

二、本科目應(yīng)按照建造合同項(xiàng)目分別“合同成本”和“間接費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、工程施工的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。

發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等間接費(fèi)用，借記本科目（間接費(fèi)用），貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。

期（月）末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費(fèi)用）。

（二）確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；按照應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的合同成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（合同成本）。

四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。損益類【會(huì)計(jì)百科】5001

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的銷售商品或提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。

小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的銷售商品收入，貸記本科目。

發(fā)生銷貨退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），按照應(yīng)沖減銷售商品收入的金額，借記本科目，按照實(shí)際支付或應(yīng)退還的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)