商業(yè)模式與企業(yè)納稅管理課件

商業(yè)模式與企業(yè)納稅管理

單興波1234567商業(yè)模式中的稅收問題商業(yè)模式中解決納稅問題的四個思路商業(yè)模式中處理納稅的四個方法商業(yè)模式中降低稅負(fù)的九個工具商業(yè)模式中資金管理的稅收問題商業(yè)模式中的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理商業(yè)模式中處理稅的原則遼寧**股份有限公司是銷售木材、板材、家俬為主的企業(yè)。在全國一線城市擁有40幾家分公司，總部設(shè)在海濱城市大連。年銷售額20-30億，每年增值稅4000萬元。企業(yè)所得稅，6000萬元.因該公司與全國的造船企業(yè)有著良好的合作關(guān)系，近幾年經(jīng)營情況一直比較穩(wěn)定發(fā)展。2008年3月26日企業(yè)突然決定將公司總部由大連搬到西部地區(qū)某市，公司股東這一決策給公司所有員工帶來了很大的困惑----？分該公司為什么放棄經(jīng)營多年的海濱城市大連而選擇西部城市進(jìn)行開發(fā)呢？跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)的所得稅的征收管理--------

·預(yù)繳所得稅的計(jì)算（2009年1月1日起）計(jì)算步驟：第一，分配應(yīng)納稅所得額。按照總部50%、分支機(jī)構(gòu)按3個因素計(jì)算出來的比例，得出總部及各分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額。第二，計(jì)算總部及分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅款。接著用各自的應(yīng)納稅所得額乘以各自適用稅率，得到各自應(yīng)納稅款。第三，加總上述各自應(yīng)納稅款。得到法人企業(yè)應(yīng)納稅款總額。第四，分配應(yīng)納稅款?？偛咳霂於惪?法人企業(yè)應(yīng)納稅款總額×50%

各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)厝霂於惪?法人企業(yè)應(yīng)納稅款總額×按3個因素計(jì)算出來的比例第五，如果總機(jī)構(gòu)也從事經(jīng)營活動，要增加一個與總機(jī)構(gòu)同名的分支機(jī)構(gòu)可再參與分支機(jī)構(gòu)的分配。分根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）的規(guī)定，各自經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額三因素（權(quán)重分別為：0.35、0.35、0.3）分?jǐn)偸Ｓ嗟?0%應(yīng)納稅額，一、商業(yè)模式中的稅收問題1、稅是怎么產(chǎn)生的？稅是在銷售環(huán)節(jié)及利益分配過程中產(chǎn)生的。銷售主體、內(nèi)容、地域、方式以及利益分配等方式的不同產(chǎn)生不同的稅收。有的情況，使用資產(chǎn)也產(chǎn)生稅，如契稅、車船稅、房產(chǎn)稅等。

什么是銷售？

稅法所說的銷售指的是所有權(quán)的變更，而不僅僅是使用貨幣進(jìn)行買賣。凡所有權(quán)變更的行為稅務(wù)機(jī)關(guān)都要列為銷售或視同銷售。銷售不不產(chǎn)生生稅的的幾種種情況況：A、國家稅稅法規(guī)規(guī)定不不用交交稅B、企業(yè)業(yè)并購購中的的某些些情況況C、捆綁綁銷售售中的的贈品品D、公公益捐捐贈E、違違約賠賠償A、國家稅稅法規(guī)規(guī)定不不用交交稅某一地地區(qū)的的高新新技術(shù)術(shù)企業(yè)業(yè)免企企業(yè)所所得稅稅某一地地區(qū)是是指--------B:企業(yè)并并購不不產(chǎn)生生稅國家稅稅務(wù)總總局2011年第13號公告告、第第51號公告告：納稅稅人在在資產(chǎn)產(chǎn)重組組過程程中，，通過過合并并、分分立、、出售售、置置換等等方式式，將將全部部或部部分實(shí)實(shí)物資資產(chǎn)以以及與與其相相關(guān)聯(lián)聯(lián)的債債務(wù)、、債權(quán)權(quán)和勞勞動力力一并并轉(zhuǎn)讓讓給其其他單單位或或個人人的行行為，，不屬屬于增增值稅稅、營營業(yè)稅稅征收收范圍圍，其其中涉涉及的的不動動產(chǎn)、、土地地使用用權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，，不征征收增增值稅稅、營營業(yè)稅稅。C:捆綁銷銷售不不繳稅稅國稅函函【2006】】1278號文文：中中國移移動有有限公公司內(nèi)內(nèi)地子子公司司開展展的以以業(yè)務(wù)務(wù)銷售售附帶帶贈送送實(shí)物物業(yè)務(wù)務(wù)(包包括贈贈送用用戶SIM卡、、手機(jī)機(jī)或有有價物物品等等實(shí)物物)，，屬于于電信信單位位提供供電信信業(yè)勞勞務(wù)的的同時時贈送送實(shí)物物的行行為，，按照照現(xiàn)行行流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅政政策規(guī)規(guī)定，，不征征收增增值稅稅，其其進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額不得得予以以抵扣扣；其附帶帶贈送送實(shí)物物的行行為是是電信信單位位無償償贈與與他人人實(shí)物物的行行為，，不屬屬于營營業(yè)稅稅征收收范圍圍，不不征收收營業(yè)業(yè)稅。D:公益捐捐贈免免稅財(cái)稅[2007]6號《《財(cái)政政部國國家家稅務(wù)務(wù)總局局關(guān)于于公益益救濟(jì)濟(jì)性捐捐贈稅稅前扣扣除政政策及及相關(guān)關(guān)管理理問題題的通通知》》公益性性捐贈贈稅前前扣除除額度度：企企業(yè)利利潤的的12%。。E:違約賠賠償A企業(yè)與與B企業(yè)簽簽訂購購銷合合同，，A企業(yè)將將貨款款20000萬打到到B企業(yè)采采購貨貨物，，雙方方約定定合同同價款款，同同時約約定6個月內(nèi)內(nèi)必須須供貨貨，如如在規(guī)規(guī)定的的期限限內(nèi)違違約，，B企業(yè)應(yīng)應(yīng)支付付A企業(yè)違違約金金4000萬元。。6個月后后由于于種種種原因因采購購未成成，B企業(yè)將將貨款款打回回，并并支付付違約約金4000萬元。。分析：：違約金金收入入既不不屬于于銷售售貨物物、提提供增增值稅稅應(yīng)稅稅勞務(wù)務(wù)的行行為，，也不不屬于于有償償提供供營業(yè)業(yè)稅應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)的的行為為，A企業(yè)無無須繳繳納增增值稅稅和營營業(yè)稅稅。B企業(yè)支支付的的違約約金可可以在在稅前前扣除除，但但要以以簽訂訂的合合同、、銀行行的支支付憑憑證及及對方方的收收據(jù)作作為稅稅前抵抵扣的的憑證證。上海永永樂與與北京京大中中于2005年宣布布合作作大中和和永樂樂在沿沿用各各自品品牌的的前提提下,兩大連連鎖巨巨頭位位于所所選區(qū)區(qū)域內(nèi)內(nèi)的門門店均均統(tǒng)一一管理理,在采購購、營營銷、、拓展展和人人力資資源上上實(shí)行行獨(dú)立立的公公司化化管理理,同時背背靠實(shí)實(shí)力強(qiáng)強(qiáng)大的的全國國連鎖鎖巨頭頭——大中電電器和和永樂樂電器器.而大中中電器器和永永樂電電器平平均分分享這這些區(qū)區(qū)域的的經(jīng)營營利潤潤、承承擔(dān)相相應(yīng)的的經(jīng)營營風(fēng)險險.在利益益分配配上：：自然人人股東東可以以以幾幾種身身份出出現(xiàn)：：◆董事事長、、總經(jīng)經(jīng)理和和企業(yè)業(yè)是什什么關(guān)關(guān)系？？◆副總總、總總監(jiān)等等企業(yè)業(yè)高管管和企企業(yè)是是什么么關(guān)關(guān)系系？假若企企業(yè)支支付高高管100萬工工資，，實(shí)際際支付付了多多少？？個人與與企業(yè)業(yè)有三三種關(guān)關(guān)系：：1，聘用用關(guān)系系----支付成成本最最高的的一種種關(guān)系系2，勞務(wù)務(wù)關(guān)系系3，投資資關(guān)系系4，合作作關(guān)系系------支付成成本最最低的的一種種關(guān)系系2、如如何降降低稅稅負(fù)？？A、跳跳出稅稅法、、跳出出財(cái)務(wù)務(wù)，從從商業(yè)業(yè)模式式的的角度度降稅稅。B、站站在全全國的的高度度、站站在世世界的的高度度降稅稅。C、用用企業(yè)業(yè)、用用股權(quán)權(quán)降稅稅。D、用用非稅稅收法法規(guī)、、用企企業(yè)自自己制制定的的規(guī)規(guī)章制制度降降稅。。A：跳出出稅法法、跳跳出財(cái)財(cái)務(wù)，，從商商業(yè)模模式的的角角度降降稅OOOOOOOOOB、站在全全國的的高度度、站站在世世界的的高度度降稅稅。到國內(nèi)內(nèi)低稅稅率的的地區(qū)區(qū)辦公公司—阿里地地區(qū)到其它它國家家辦公公司中國船船舶配配套總總公司司某省省子公公司被被埃及及邀請請參與與其相相應(yīng)產(chǎn)產(chǎn)品的的設(shè)計(jì)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)銷售售及安安裝工工程。。經(jīng)過了了解當(dāng)當(dāng)?shù)睾秃椭袊鴩鴥傻氐氐亩惗愂罩浦贫取?。中船船最后后選擇擇在埃埃及成成立了了全資資子公公司。。成功功的降降低了了流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅負(fù)負(fù)。C、用企企業(yè)、用用股權(quán)降降稅。江蘇某市市一家生生產(chǎn)化工工產(chǎn)品的的企業(yè)在在市中心心擁有4萬多平方方米的廠廠房。該地被國國內(nèi)知名名地產(chǎn)公公司（該該產(chǎn)公公司曾擁擁有一家家足球俱俱樂部））多次商商調(diào)考察察。最后后地產(chǎn)公公司同有有購買該該地，而而是購買買了該該公司股股權(quán)。該公司現(xiàn)現(xiàn)有二個個股東，，七年前各各投資500萬元，對原國有有企業(yè)進(jìn)進(jìn)行的改改制。公司現(xiàn)在在帳面資資產(chǎn)4000萬元凈資產(chǎn)為為1400萬元。公司評估估事凈資資產(chǎn)為12000萬元。主要是土土地評估估增值如果，地地產(chǎn)公司司是購買買土地。。要交大約約多少稅稅？公司出售售土地要交營業(yè)業(yè)部、土土地增值值、企業(yè)業(yè)所得稅稅購買方要要交契稅稅加起來將將近6000萬元。12000萬元的近近一半沒沒了，交交稅了但公司如如果只出出售股權(quán)權(quán)，只交（14000-1000）*20%=2600萬元稅。。成功節(jié)省省了6000-2600=3400萬元稅收收。D、用非非稅收法法規(guī)、用用企業(yè)自自己制定定的規(guī)規(guī)章制制度降稅稅。公司為為董事長長買了了二條狗狗，共支支出5萬元。問問能不能能入帳。。3、商業(yè)經(jīng)經(jīng)營與稅稅收沖突突案例：國內(nèi)一家家燃具公公司為了了鼓勵經(jīng)經(jīng)銷商開開發(fā)業(yè)務(wù)務(wù)，決定定拿出6000萬購買買汽車重重獎經(jīng)銷銷商。其其做法是是：公司司把6000萬萬錢打到到汽車銷銷售公司司，經(jīng)銷銷商直接接到汽車車銷售公公司提貨貨。問題題來了：：汽車銷銷售公司司只能把把發(fā)票開開給燃具具經(jīng)銷商商，后果果是什么么？后果一：：燃具公司司要為6000萬交1500萬的所得得稅。后果二：：經(jīng)銷商基基本上是是個體戶戶，汽車車落的是是個人戶戶，企業(yè)業(yè)得為這這些個人人按其他他所得代代扣代繳繳1200萬的個人人所得稅稅。后果三：：汽車銷售售公司存存在虛開開發(fā)票的的風(fēng)險。。解決辦法法：新觀念：：財(cái)務(wù)是一一個賺錢錢的部門門。財(cái)務(wù)是企企業(yè)實(shí)施施低成本本戰(zhàn)略的的唯一凈凈土。4、稅收收政策中中的商業(yè)業(yè)模式運(yùn)運(yùn)用財(cái)稅【2011】111號文文《關(guān)于于在上海海市開展展交通運(yùn)運(yùn)輸業(yè)和和部分現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)務(wù)業(yè)營業(yè)業(yè)稅改征征增值稅稅試點(diǎn)的的通知》》中的商商業(yè)模式式。5、時下下流行的的納稅管管理觀念念：◆做強(qiáng)強(qiáng)做大靠靠銀行，，賺多賺賺少看稅稅收。國家制定定稅率，，企業(yè)決決定稅負(fù)負(fù)。做正確的的事，正正確地做做事。6、稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)稅稅收征管管中的幾幾個特點(diǎn)點(diǎn)（1）實(shí)質(zhì)重重于形式式（2）解釋權(quán)權(quán)和自由由裁量權(quán)權(quán)（3）獨(dú)立清清晰的納納稅主體體（4）明確的的證據(jù)7、企業(yè)業(yè)納稅處處理的原原則A、依據(jù)稅稅收法規(guī)規(guī)納稅B、依據(jù)非非稅收法法規(guī)納稅稅C、依據(jù)企企業(yè)遵照照國家的的法律法法規(guī)建立立起來的的公司章章程、管管理制度度、合同同等納稅稅。這是是依法納納稅的精精髓所在在。二、商業(yè)業(yè)模式中中解決納納稅問題題的四個個思路思路一：：混搭企業(yè)在注注冊登記記時，經(jīng)經(jīng)營范圍圍一欄內(nèi)內(nèi)常常寫寫有多項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容，，這些內(nèi)內(nèi)容同時時在經(jīng)營營的現(xiàn)象象，或者者幾個公公司共同同經(jīng)營同同一項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)，我我們稱混混搭經(jīng)營營。（1）餐飲公公司（會會議、用用餐）（2）安裝與與銷售（3）資金池池（4）會計(jì)主主體原則則某消防設(shè)設(shè)備公司司為一般般納稅人人，生產(chǎn)產(chǎn)消防設(shè)設(shè)備，同同時提供供消防工工程安裝裝勞務(wù)及及后續(xù)服服務(wù)，具具備相應(yīng)應(yīng)施工資資質(zhì)。該該公司同同某大型型商場簽簽訂協(xié)議議，銷售售產(chǎn)品同同時負(fù)責(zé)責(zé)安裝，，其中設(shè)設(shè)備3000萬，安裝裝和維護(hù)護(hù)2000萬元。如如何繳稅稅？如果簽的的是銷售售協(xié)議，，必須統(tǒng)統(tǒng)一繳納納增值稅稅；如果果簽的是是施工合合同，產(chǎn)產(chǎn)品繳增增值稅，，施工勞勞務(wù)交營營業(yè)稅。。思路二：：分立把一個經(jīng)經(jīng)營內(nèi)容容按稅負(fù)負(fù)需求，，分別成成立兩個個或兩個個以上的的公司來來經(jīng)營。。（1）生產(chǎn)與與銷售分分立（2）銷售與與服務(wù)分分立（3）銷售與與運(yùn)輸（4）銷售與與培訓(xùn)（5）根據(jù)經(jīng)經(jīng)營環(huán)節(jié)節(jié)分立（6）注冊地地與管理理地分立立。某茶葉有有限公司司的節(jié)稅稅案例：某茶業(yè)有有限公司司為增值值稅一般般納稅人人，適用用13%的增值稅稅稅率，，有茶葉葉生產(chǎn)基基地根據(jù)據(jù)市場需需求，該該茶業(yè)有有限公司司種植茶茶葉，并并將其加加工成鐵鐵觀音對對外銷售售。2008年5月該公司司共銷售售茶葉500萬元（不不含增值值稅價格格），產(chǎn)產(chǎn)生65萬元的銷銷項(xiàng)稅額額，生產(chǎn)產(chǎn)該批茶茶葉所耗耗茶青的的市場價價為300萬元。但但經(jīng)核算算，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)與該項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)有有關(guān)的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額數(shù)量很很少，只只有可供供抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額5萬元，主主要系茶茶葉加工工車間購購進(jìn)低值值易耗品品的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，，當(dāng)月應(yīng)應(yīng)納稅額額為60萬元。為為了降低低增值稅稅負(fù)擔(dān)，，該企業(yè)業(yè)在購進(jìn)進(jìn)可抵扣扣項(xiàng)目時時'十分注重重取得合合格的增增值稅專專用發(fā)票票，但收收效不大大。1、設(shè)立立茶葉種種植廠2、把種種植廠與與銷售公公司發(fā)離離出來稅收政策策：1、《增增值稅暫暫行條例例》第十十五條免免征增值值稅（一一）：““農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)者銷銷售的自自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品?！薄?、國稅稅2011第48號《《關(guān)于實(shí)實(shí)施農(nóng)林林牧漁業(yè)業(yè)項(xiàng)目企企業(yè)所得得稅問題題的公告告》思路三：：轉(zhuǎn)化（1）由一種種稅率轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為另另一種稅稅率。（2）由一種種主體轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為另另一種主主體。（3）由一種種企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為另另一種企企業(yè)。（4）由甲地地企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為乙乙地企業(yè)業(yè)。轉(zhuǎn)化案例例：把酒店改改為旅行行社。思路四：：添加（1）添加某某種條件件。（2）添加標(biāo)標(biāo)識。（3）添加主主體。（4）創(chuàng)造分牛的故故事：一個老農(nóng)農(nóng)在去世世的時候候，留給給三個兒兒子17頭牛，遺遺囑中寫寫到，老老大1/2,老二1/3,老三1/9。兄弟三三人怎么么分也分分不明白白了。。最后打打到村委委會。老村長苦苦思冥想想。終于于想到了了解決辦辦法添加條件件的成功功案例：：中國成套套設(shè)備公公司某省省分公司司（甲方方）于中中國海運(yùn)運(yùn)集團(tuán)該該省分公公司（乙乙方），，就一批批價值200億設(shè)備運(yùn)運(yùn)往阿姆姆斯特丹丹達(dá)成如如下運(yùn)輸輸協(xié)議。。甲方需需支付乙乙方運(yùn)費(fèi)費(fèi)1500萬元。這樣的運(yùn)運(yùn)輸協(xié)議議如何通通過添加加條件節(jié)節(jié)稅---------三、商業(yè)業(yè)模式中中處理納納稅的四四個方法法方法一：：用公司司解決納納稅問題公司是經(jīng)經(jīng)營載體體，企業(yè)業(yè)老總要要建立一一種思想想：用公公司解決決稅的問問題。（1）用用一一人人有有限限公公司司管管理理納納稅稅一人人公公司司的的作作用用：：A、停停留留、、使使用用資資產(chǎn)產(chǎn)B、進(jìn)進(jìn)行行投投資資C、高高收收入入者者的的合合作作機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)D、購購買買資資產(chǎn)產(chǎn)如何何用用一一人人有有限限公公司司進(jìn)進(jìn)行行公公司司股股東東改改造造?A、股股權(quán)權(quán)置置換換B、擴(kuò)擴(kuò)大大注注冊冊資資本本金金（2）用用有有限限合合伙伙企企業(yè)業(yè)管管理理稅稅收收合伙伙企企業(yè)業(yè)分分有有限限合合伙伙和和普普通通合合伙伙。。合伙伙企企業(yè)業(yè)的的稅稅收收政政策策是是先先分分后后稅稅，，也也就就是是少少一一道道所所得得稅稅。。合伙伙企企業(yè)業(yè)的的合合伙伙人人選選擇擇：：A、個個人人；；B、、一一人人有有限限公公司司；；C、、有有稅稅收收優(yōu)優(yōu)惠惠的的公公司司。。注意意：：房房地地產(chǎn)產(chǎn)不不允允許許成成立立合合伙伙企企業(yè)業(yè)。。（3）用用虧虧損損公公司司管管理理納納稅稅A、用用混混搭搭經(jīng)經(jīng)營營的的方方式式經(jīng)經(jīng)營營虧虧損損公公司司。。B、用用虧虧損損公公司司并并購購盈盈利利公公司司。。C、用用擴(kuò)擴(kuò)大大虧虧損損公公司司經(jīng)經(jīng)營營范范圍圍的的方方法法，，經(jīng)經(jīng)營營一一些些盈盈利利項(xiàng)項(xiàng)目目補(bǔ)補(bǔ)虧虧。。（4））用用高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)管管理理納納稅稅任何何一一個個企企業(yè)業(yè)都都可可以以辦辦高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)。。高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)15%的的優(yōu)優(yōu)惠惠稅稅率率，，研研發(fā)發(fā)投投入入加加計(jì)計(jì)扣扣除除。。其其條條件件：：A、、研研發(fā)發(fā)費(fèi)費(fèi)用用超超過過銷銷售售收收入入5%（（3000萬萬以以下下為為6%））。。B、、高高新新技技術(shù)術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品品超超過過銷銷售售收收入入60%。。C、、研研究究人人員員超超過過員員工工10%。。以上上三三個個是是申申報報高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)的的核核心心條條件件。。（5）用用總總分分公公司司管管理理納納稅稅A、所所得得稅稅匯匯總總納納稅稅。。B、用用分分公公司司解解決決投投資資問問題題。。（6）用用防防火火墻墻公公司司管管理理納納稅稅防火火墻墻公公司司就就是是將將企企業(yè)業(yè)有有稅稅收收風(fēng)風(fēng)險險的的部部分分單單獨(dú)獨(dú)剝剝離離出出來來，，成成立立一一個個公公司司，，規(guī)規(guī)避避公公司司經(jīng)經(jīng)營營風(fēng)風(fēng)險險。。（7）用用農(nóng)農(nóng)業(yè)業(yè)合合作作社社管管理理納納稅稅任何何一一個個農(nóng)農(nóng)村村都都可可以以成成立立合合作作社社，，如如，，養(yǎng)養(yǎng)殖殖合合作作社社、、種種植植合合作作社社等等。。合合作作社社享享受受增增值值稅稅、、營營業(yè)業(yè)稅稅、、印印花花稅稅。。浙江江免免所所得得稅稅。。（8）基基金金會會基金金會會分分公公募募基基金金會會和和非非公公募募基基金金會會兩兩種種。。公公募募基基金金會會國國家家嚴(yán)嚴(yán)格格控控制制，，非非公公募募基基金金會會國國家家大大力力鼓鼓勵勵。。成成立立非非公公募募基基金金會會的的原原始始基基金金200萬，，原原始始基基金金在在2000萬以以上上的的由由民民政政部部批批準(zhǔn)準(zhǔn)。。公募募基基金金會會上上一一年年募募集集的的70%的基基金金要要捐捐贈贈出出去去，，當(dāng)當(dāng)年年支支出出的的10%可用用作作員員工工工工資資、、辦辦公公經(jīng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)等等。。非非公公募募基基金金會會上上年年基基金金余余額額的的8%要用于于捐贈贈?；饡睦砝硎麻L長不得得兼其其他機(jī)機(jī)構(gòu)的的法定定代表表人，，公務(wù)務(wù)員不不得擔(dān)擔(dān)任理理事長長、副副理事事長、、秘書書長。?；饡淖髯饔茫海篈、儲值值資金金；B、做做公益益；C、借借款；；D、投投資理理財(cái)；；E、擴(kuò)擴(kuò)大銷銷售額額和財(cái)財(cái)務(wù)收收益。。慈善的的作用用：A、做廣廣告；；B、利益益交換換；C、資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)移移。慈善是是企業(yè)業(yè)成功功的一一種方方式，，用慈慈善的的方式式思考考企業(yè)業(yè)經(jīng)營營。如何掌掌握用用公司司降低低稅負(fù)負(fù)的方方法？？方法：：財(cái)務(wù)務(wù)的網(wǎng)網(wǎng)狀化化管理理1、企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)的網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)化化管理理2、成本本均衡衡管理理3、多主主體財(cái)財(cái)務(wù)關(guān)關(guān)系下下的稅稅務(wù)管管理4、項(xiàng)目目管理理中的的財(cái)務(wù)務(wù)控制制5、財(cái)稅稅管控控中的的公司司治理理6、財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)標(biāo)體系系創(chuàng)新新與應(yīng)應(yīng)用7、財(cái)務(wù)務(wù)制度度設(shè)計(jì)計(jì)與撰撰寫方法二二：并并購重重組及及股權(quán)權(quán)置換換（1）用股股權(quán)解解決納納稅問問題未來十十年，，是股股權(quán)投投資的的十年年，通通過股股權(quán)投投資獲獲取收收益是是企業(yè)業(yè)盈利利的一一個重重要方方式。。同時時，可可以通通過股股權(quán)投投資降降低和和轉(zhuǎn)移移稅負(fù)負(fù)。稅法法規(guī)規(guī)定定：：股股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓、、投投資資不不征征營營業(yè)業(yè)稅稅、、不不征征增增值值稅稅（（條條件件是是：：與與接接受受投投資資方方共共擔(dān)擔(dān)風(fēng)風(fēng)險險，，共共同同分分利利））。。A、通過股股權(quán)投資資改變公公司的隸隸屬關(guān)系系。B、通過股股權(quán)投資資擴(kuò)大公公司資本本。C、通過股股權(quán)投資資降低稅稅負(fù)。新新疆的股股權(quán)投資資政策。。股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓、投資資的運(yùn)用用：A、將買賣賣固定資資產(chǎn)、不不動產(chǎn)變變?yōu)橥顿Y資方式，，獲取被被投資企企業(yè)股權(quán)權(quán)，然后后再將此此股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，不不交營業(yè)業(yè)稅。B、公司分分立要進(jìn)進(jìn)行資產(chǎn)產(chǎn)清算，，資產(chǎn)清清算要繳繳所得稅稅。資產(chǎn)產(chǎn)清算不不繳所得得稅的辦辦法：分立后的的兩個公公司的原原股東對對兩個公公司的股股權(quán)比例例不變，，12個月內(nèi)股股權(quán)不變變，然后后再進(jìn)行行股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓。C、通過股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓降低稅稅負(fù)。A企業(yè)擬將將價值1000萬的不動動產(chǎn)銷售售給B企業(yè)，需需要繳納納50萬元的營營業(yè)稅。。A企業(yè)采取取投資方方式，將將不動產(chǎn)產(chǎn)投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移至B企業(yè)，同同時取得得B企業(yè)認(rèn)可可的1000萬股權(quán)，，然后再再轉(zhuǎn)讓該該股權(quán)獲獲得現(xiàn)金金資產(chǎn)，，則根據(jù)據(jù)（財(cái)稅稅【2002】191號文件第第二條““對股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓不不征營業(yè)業(yè)稅”之之規(guī)定，，就可少少繳50萬的營業(yè)業(yè)稅。有1500萬資資金，欲欲將A公公司注冊冊資金變變更為3000萬，作作上市公公司。1、A機(jī)機(jī)械有限限公司，，生產(chǎn)企企業(yè)，注注冊資資金200萬元元，擬作作為母公公司。2、B實(shí)實(shí)業(yè)有限限公司，，貿(mào)易企企業(yè)，注注冊資金金300萬元元，已改改為一人人有限公公司，擬擬作為A公司的的全資子子公司。。3、C公公司，貿(mào)貿(mào)易企業(yè)業(yè)，注冊冊資金50萬元元，可以以注銷。。操作：1、自然然人將1500萬元對對B公司司增資，，使其注注冊資金金為1800萬萬。2、B公公司將1500萬資金金投給C公司，，B公司司持有C公司1500萬股權(quán)權(quán)。3、C公公司將1500萬資金金投給A公司，，C公司司持有A公司1500萬股權(quán)權(quán)，A擁擁有1700萬萬。4、個人人將B公公司1800萬萬股權(quán)投投資給A公司，，個人持持有A公公司1800萬萬股權(quán)。。至此，A公司注注冊資金金變?yōu)?500萬。（2）收購企企業(yè)購買買的股權(quán)權(quán)不低于于被收購購企業(yè)全全部股權(quán)權(quán)的75%，股權(quán)支支付不低低于85%。一年內(nèi)內(nèi)不改變變重組資資產(chǎn)原來來的實(shí)質(zhì)質(zhì)性經(jīng)營營活動。。不征所所得稅。。（3）股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓與土土地增值值稅：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓土地地使用權(quán)權(quán)、地上上建筑物物及其附附著物，，一次性性全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)要征土土地增值值稅，分分批次轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓不征征增值稅稅。（4）用虧損損公司并并購盈利利公司。。注意：A、股權(quán)投投資、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，一一切要建建立在公公司股東東之間，，而不能能是個人人股東。。B、先分配配利潤再再轉(zhuǎn)讓股股權(quán)。C、公司對對外的投投資收益益免所得得稅?！秶叶悇?wù)務(wù)總局青青海省黃黃河尼那那水電站站整體資資產(chǎn)出售售行為征征收流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅問題題的批復(fù)復(fù)》（國稅函【2005】504號）就《關(guān)于青海海省黃河河尼那水水電站整整體資產(chǎn)產(chǎn)出售行行為是否否征收營營業(yè)稅的的請示》（青地稅發(fā)發(fā)【2004】318號）批復(fù)如如下：青青海省三三江股份份有限公公司將其其所屬的的黃河尼尼那水電電站整體體資產(chǎn)出出售給聯(lián)聯(lián)合能源源集團(tuán)有有限公司司，并非非整體轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓企業(yè)業(yè)資產(chǎn)、、債權(quán)、、債務(wù)及及勞動力力，不屬屬于企業(yè)業(yè)的整體體產(chǎn)權(quán)交交易行為為。其發(fā)發(fā)生的銷銷售貨物物行為應(yīng)應(yīng)征收增增值稅，，轉(zhuǎn)讓土土地使用用權(quán)和銷銷售不動動產(chǎn)的行行為應(yīng)征征收營業(yè)業(yè)稅?！秶叶悇?wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于轉(zhuǎn)讓讓企業(yè)全全部產(chǎn)權(quán)權(quán)不征收收增值稅稅問題的的批復(fù)》（國稅函【2002】420號）就江西西省國稅稅局《關(guān)于江西西省電力力公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓上猶猶江水電電廠全部部產(chǎn)權(quán)是是否征收收增值稅稅問題的的請示》（贛國稅發(fā)發(fā)【2002】88號）問題，，批復(fù)如如下：根根據(jù)《中華人民民共和國國增值稅稅暫行條條例》及實(shí)施細(xì)細(xì)則的規(guī)規(guī)定，增增值稅的的征收范范圍為銷銷售貨物物或者提提供加工工、修理理修配勞勞務(wù)以及及進(jìn)口貨貨物。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓企業(yè)業(yè)全部產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是整整體轉(zhuǎn)讓讓企業(yè)資資產(chǎn)、債債權(quán)、債債務(wù)及勞勞動力的的行為，，不屬于于增值稅稅的征收收范圍，，不征增增值稅。。A、納稅人人性質(zhì)的的空間A）小規(guī)模模納稅人人3%與一般納納稅人17%、13%、11%、6%B）所得稅稅中的正正常稅率率企業(yè)與與優(yōu)惠稅稅率企業(yè)業(yè)B、納稅人人經(jīng)營內(nèi)內(nèi)容的空空間混合銷售售與兼營營：某消防設(shè)設(shè)備公司司為一般般納稅人人，生產(chǎn)產(chǎn)消防設(shè)設(shè)備，同同時提供供消防工工程安裝裝勞務(wù)及及后續(xù)服服務(wù)，具具備相應(yīng)應(yīng)施工資資質(zhì)。該該公司同同某大型型商場簽簽訂協(xié)議議，銷售售產(chǎn)品同同時負(fù)責(zé)責(zé)安裝，，其中設(shè)設(shè)備300萬，安裝裝和維護(hù)護(hù)200萬元。如如何繳稅稅？如果簽的的是銷售售協(xié)議，，必須統(tǒng)統(tǒng)一繳納納增值稅稅；如果果簽的是是施工合合同，產(chǎn)產(chǎn)品繳增增值稅，，施工勞勞務(wù)交營營業(yè)稅。。C、納稅人人組織形形式的空空間D、納稅人人主體之之間的空空間E、稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)征收收形式的的空間核定征收收與查賬賬征收（2）納稅人人的財(cái)務(wù)務(wù)空間（3）納稅人人的政策策空間（4）納稅人人的管理理空間（5）納稅人人的地域域空間與與時間空空間（6）稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的征征管空間間方法四：：財(cái)務(wù)節(jié)節(jié)稅（1）流程再再造工具具（2）原始憑憑證工具具（3）合同工工具（4）記賬憑憑證工具具（5）賬務(wù)報報表工具具100個人為同同一個企企業(yè)做納納稅處理理，會有有100種結(jié)果。。因?yàn)?，，?cái)務(wù)是是一個假假設(shè)的虛虛擬世界界，它沒沒有精準(zhǔn)準(zhǔn)，只有有激進(jìn)和和保守。。如改變變預(yù)提和和折舊方方法能讓讓企業(yè)的的財(cái)務(wù)報報表在幾幾分鐘之之內(nèi)扭虧虧為盈，，而這些些改變又又都在會會計(jì)準(zhǔn)則則允許的的范圍之之內(nèi)。另另外，選選擇不同同程度的的庫存計(jì)計(jì)價也會會導(dǎo)致不不同的財(cái)財(cái)務(wù)結(jié)果果，比如如是選擇擇先進(jìn)先先出，還還是加權(quán)權(quán)平均。。利潤更是是充斥了了假定、、估計(jì)和和個人判判斷。財(cái)財(cái)務(wù)上的的利潤是是人為決決定的。。讓企業(yè)利利潤多與與少的方方法是：：掌握好好安全降降低稅負(fù)負(fù)的財(cái)務(wù)務(wù)技能。。如，把企企業(yè)100萬的資產(chǎn)產(chǎn)評估成成1000萬，企業(yè)業(yè)可以按按1000萬元提折折舊；企企業(yè)將1000萬元的資資產(chǎn)評估估成100萬元，資資產(chǎn)減值值損失900萬元，可可以直接接抵消當(dāng)當(dāng)期利潤潤。這樣樣操作，，就可以以當(dāng)期少少交所得得稅。年年終匯算算清繳時時，再據(jù)據(jù)實(shí)繳納納。四、商業(yè)業(yè)模式中中降低稅稅負(fù)的九九個工具具工具一：：架構(gòu)搭建出低低稅率的的交易實(shí)實(shí)質(zhì)，我我們稱架架構(gòu)。架構(gòu)是企企業(yè)降低低稅負(fù)的的基本工工具，也也是最重重要的一一個工具具。企業(yè)業(yè)稅負(fù)高高低，就就看你的的架構(gòu)水水平有多多高?？煽梢赃@樣樣說，任任何降低低稅負(fù)的的方法，，都是運(yùn)運(yùn)用了架架構(gòu)法。。其他所所有的工工具和方方法，都都是用來來固化和和證明架架構(gòu)的。。架構(gòu)分：：A、主體架架構(gòu)B、業(yè)務(wù)架架構(gòu)C、資產(chǎn)架架構(gòu)D、財(cái)務(wù)架架構(gòu)工具二：：制度◆我們這里里所講的的制度，，指把架架構(gòu)固化化的一種種方法。。沒有制制度支撐撐的架構(gòu)構(gòu)是不成成立的。。如企業(yè)業(yè)舉辦經(jīng)經(jīng)銷商訂訂貨會，，如果沒沒有舉辦辦會議制制度的管管理規(guī)定定，舉辦辦訂貨會會的費(fèi)用用只能算算業(yè)務(wù)招招待費(fèi)。。在訂貨貨會上送送經(jīng)銷商商的禮品品要做宣宣傳費(fèi)處處理，如如果沒有有制度進(jìn)進(jìn)行固化化，所送送禮品就就要被稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)作為視視同銷售售處理。?！羝笃髽I(yè)自自身制定定的制度度是依法法納稅的的一個重重要內(nèi)容容。工具三：：證據(jù)證據(jù)是企企業(yè)在規(guī)規(guī)劃稅收收利益時時，用于于證明架架構(gòu)、制制度的合合理性和和有效性性的重要要憑證。。其主要要為法律律憑證、、稅務(wù)憑憑證、財(cái)財(cái)務(wù)憑證證。工具四：：實(shí)質(zhì)與與形式的的轉(zhuǎn)換稅收征管管通常遵遵循一條條原則：：實(shí)質(zhì)重重于形式式原則。。在現(xiàn)實(shí)實(shí)中，形形式和實(shí)實(shí)質(zhì)是會會互相轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化的。。工具五：：邊界法律就是是設(shè)置人人們的行行為邊界界，什么么能做?什么不能能做？稅稅法設(shè)定定了稅收收征管的的邊界。。我們企企業(yè)設(shè)置置納稅管管理邊界界，就是是使自己己的經(jīng)營營符合納納稅管理理。邊界分為為行為邊邊界、產(chǎn)產(chǎn)品邊界界、企業(yè)業(yè)邊界、、政策邊邊界。政策邊界：個個人年終獎所所得稅、煙的的消費(fèi)稅。個人年終獎如如果是420000元，稅率是25%，稅后收入是是316005元。但若年終終獎增加1元，對應(yīng)的稅稅率變?yōu)?0%，那就只能領(lǐng)領(lǐng)到296755.7元，較之前少少領(lǐng)19249.3元。在現(xiàn)行辦辦法中，類似似的盲區(qū)有8個。工具六：合同同經(jīng)濟(jì)合同由八八大要素組成成（當(dāng)事人的的名稱或姓名名和住所；標(biāo)標(biāo)的；數(shù)量；；質(zhì)量；價款款或者報酬；；履行期限、、地點(diǎn)和方式式；違約責(zé)任任；解決爭議議的方法），，每一個要素素都和稅有關(guān)關(guān)系。經(jīng)濟(jì)合合同是企業(yè)降降低稅負(fù)的一一個非常重要要的工具。經(jīng)濟(jì)合同是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動的載載體，新的增增值稅和所得得稅政策對收收入的確認(rèn)極極大地遵從了了企業(yè)經(jīng)濟(jì)合合同的條款約約定。通過合合同條款的設(shè)設(shè)計(jì)，能有效效地對企業(yè)的的納稅問題進(jìn)進(jìn)行管理。同同樣的，如果果忽視了合同同條款的涉稅稅問題，也會會給企業(yè)帶來來很大的涉稅稅風(fēng)險。工具七：事業(yè)業(yè)部制把公司和管理理分立，財(cái)務(wù)務(wù)集中管理，，人力資源集集中管理。工具八：資金金池資金池就是將將屬于同一利利益集團(tuán)下的的多個成員單單位的銀行賬賬戶資金余額額轉(zhuǎn)移到一個個真實(shí)的主賬賬戶中，根據(jù)據(jù)成員單位的的資金需求調(diào)調(diào)配資金從而而達(dá)到降低稅稅負(fù)的目的。工具九：設(shè)置置稅收防火墻墻設(shè)稅收防火墻墻，就是將當(dāng)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營營中涉稅隱患患比較多的環(huán)環(huán)節(jié)獨(dú)立出來來，成立一個個公司，規(guī)避避公司的涉稅稅風(fēng)險。五、商業(yè)模式式中資金管理理的稅收問題題1、融資性售后后回租不交增增值稅、營業(yè)業(yè)稅、所得稅稅2、國家稅務(wù)總總局公告【2011】】年第34號《關(guān)于企業(yè)所得得稅若干問題題的公告》第一條：關(guān)于于金融企業(yè)同同期同類貸款款利率確定問問題。3、資金池4、通過銀行進(jìn)進(jìn)行企業(yè)間借借貸。六、商業(yè)模式式中的財(cái)務(wù)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)化管理1、財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化化管理中的集集中核算與管管理2、財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化化管理中的資資金集中管理理3、財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化化管理中的績績效管理與決決策支持七、商業(yè)模式式中處理稅的的原則1、一切都要依依法納稅2、把握好度3、建立有效的的納稅管理體體系4、充分發(fā)揮財(cái)財(cái)務(wù)的作用謝謝！北京財(cái)稅研究究院二〇一二年五五月9、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Thursday,December22,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。07:39:1507:39:1507:3912/22/20227:39:15AM11、以我獨(dú)沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2207:39:1507:39Dec-2222-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。07:39:1507:39:1507:39Thursday,December22,202213、乍見翻疑疑夢，相悲悲各問年。。。12月-2212月-2207:39:1507:39:15December22,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。22十十二二月月20227:39:15上上午午07:39:1512月月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月227:39上上午午12月月-2207:39December22,202216、行動動出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2022/12/227:39:1607:39:1622December202217、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；