會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)綜合案例分析題以及答案

..v中央電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)32道綜合案例分析其中20道案例分析題的參考答案（說(shuō)明：中央電大?；劾蠋熞?2道綜合案例分析中的前30道題目必須掌握，綜合案例分析中的第31題和第32題中央電大沒(méi)有作任何的要求。在前30道題目中這里僅有20道題目的參考答案，需要的同學(xué)可以進(jìn)行相應(yīng)的下載。）1．請(qǐng)說(shuō)明下面的資產(chǎn)負(fù)債表是否正確，此做法違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的哪些原則.并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補(bǔ)充哪些內(nèi)容.資產(chǎn)負(fù)債表200×年6月30日資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額其他應(yīng)收款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)1011971.191480401480406000125322.5019501293283.6938500004463003403700370050163405016100000100000流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款未交稅金預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)2140001180050009348579622855.781000269799.7860000060000038450001000052677.1820822.733928499.91合計(jì)4798299.69合計(jì)4798299.69答：1．這張資產(chǎn)負(fù)債表有很多的錯(cuò)誤，需要進(jìn)行相應(yīng)的校正。2．該張資產(chǎn)負(fù)債表的問(wèn)題有：（1）該表表頭缺少編制單位、計(jì)量單位。它違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)便于編制與分析的原則。（2）金額缺少年初數(shù)額和年末數(shù)額，它違背了報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。（3）該報(bào)表中的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備兩個(gè)項(xiàng)目采用了直接填列的方法，它違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)中的會(huì)計(jì)信息具有可比性與一貫性的原則。（4）該資產(chǎn)負(fù)債表沒(méi)有任何的報(bào)表附注的內(nèi)容，它違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。（5）該資產(chǎn)負(fù)債表缺乏行次，和國(guó)家企業(yè)規(guī)定的樣式有誤差，非常容易造成項(xiàng)目填列的不規(guī)范性，從而違背會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。（6）該資產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有固定資產(chǎn)凈額這一個(gè)項(xiàng)目，它違背了報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。（7）該資產(chǎn)負(fù)債表中“未交稅金”的會(huì)計(jì)科目不正確，非常容易造成項(xiàng)目填列的不規(guī)范性，從而違背會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。3．應(yīng)調(diào)整和補(bǔ)充的內(nèi)容：（1）應(yīng)在該表表頭補(bǔ)充編制單位和計(jì)量單位。（2）應(yīng)在該資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)增加年初數(shù)和年末數(shù)。（3）報(bào)表中應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)采用備抵填列的方法。（4）該資產(chǎn)負(fù)債表表外應(yīng)當(dāng)增加該表附注的內(nèi)容說(shuō)明。（5）在報(bào)表上畫(huà)上行次，制表人盡自己的最大努力去避免錯(cuò)誤的發(fā)生，使報(bào)表誤差達(dá)到最小化，使報(bào)表更加規(guī)范化。（6）在報(bào)表中增加固定資產(chǎn)凈額這一個(gè)會(huì)計(jì)科目和與其相對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)，使該報(bào)表顯得更加的完整和全面。（7）該資產(chǎn)負(fù)債表中“未交稅金”的會(huì)計(jì)科目應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)交稅金”的會(huì)計(jì)科目。2．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一張單步式結(jié)構(gòu)的利潤(rùn)表，并分析其利弊。單步式利潤(rùn)表收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入成本與費(fèi)用：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅凈利潤(rùn)該報(bào)表的設(shè)計(jì)原理是：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，然后將所有的費(fèi)用加在一起，通過(guò)一次計(jì)算得出當(dāng)期損益。按照損益滿計(jì)觀編制的單步式利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)如上表所示。單步式利潤(rùn)表的好處有：（1）簡(jiǎn)單。單步式利潤(rùn)表計(jì)算簡(jiǎn)單，能直觀地將企業(yè)全部收入與全部費(fèi)用匯總計(jì)算出來(lái)。（2）直觀。單步式利潤(rùn)表一目了然，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的理解。單步式利潤(rùn)表的缺點(diǎn)有：（1）缺乏配比性。由于單步式利潤(rùn)表沒(méi)有區(qū)分收入與費(fèi)用和支出的配比層次，所以不能說(shuō)明經(jīng)營(yíng)性收益和非經(jīng)營(yíng)性收益、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益和非主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益對(duì)最終經(jīng)營(yíng)成果的影響。（2）適用性較差。例如我國(guó)的企業(yè)就要求必須使用多步式利潤(rùn)表，而不允許使用單步式利潤(rùn)表。3試設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。工業(yè)企業(yè)材料差異分析表的參考格式如下：年月日至月日金額單位：采購(gòu)單編號(hào)供貨單位材料名稱計(jì)量單位采購(gòu)數(shù)量實(shí)際成本計(jì)劃成本差異單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本差異率編制：審核：4．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。銀行收款憑證————————借方科目：銀行存款年月日字第號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目借或貸金額√附千百十萬(wàn)千百十元角分單據(jù)合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制證銀行付款憑證————————貸方科目：銀行存款年月日字第號(hào)摘要借方總賬科目明細(xì)科目借或貸金額√附千百十萬(wàn)千百十元角分單據(jù)合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制證5．請(qǐng)說(shuō)明下面的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單是否全面，并指出應(yīng)該補(bǔ)充哪些內(nèi)容。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單年月日出差原因其他費(fèi)用出差時(shí)間年月日時(shí)起至年月日止，共計(jì)天日期起止地址交通工具住宿費(fèi)途中伙食費(fèi)住勤費(fèi)說(shuō)明項(xiàng)目小計(jì)起止天數(shù)金額天數(shù)金額通訊費(fèi)訂票費(fèi)退票費(fèi)機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)雜費(fèi)報(bào)銷(xiāo)人：審核人：差旅費(fèi)合計(jì)萬(wàn)仟佰拾元角分答：1．該差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單不全面。2．應(yīng)補(bǔ)充的內(nèi)容有：（1）在該表的表頭最左側(cè)補(bǔ)充部門(mén)名稱。（2）在該表的表頭最右側(cè)補(bǔ)充附單據(jù)幾張以及第幾頁(yè)。（3）“其他費(fèi)用”內(nèi)容不明確，應(yīng)變?yōu)椤捌渌M(fèi)用結(jié)算”。（4）該表中“共計(jì)天”內(nèi)容太籠統(tǒng)，應(yīng)變?yōu)椤肮灿?jì)住勤天，途中天”。（5）在該表中項(xiàng)目的內(nèi)容中還應(yīng)增加“辦公費(fèi)”項(xiàng)目和“合計(jì)”項(xiàng)目。（6）在“合計(jì)”項(xiàng)目中還應(yīng)該補(bǔ)充“原借款”項(xiàng)目、“應(yīng)退回”項(xiàng)目和“應(yīng)補(bǔ)付”項(xiàng)目。（7）在“報(bào)銷(xiāo)人”和“審核人”后還應(yīng)補(bǔ)充（簽章）二字。（8）在“差旅費(fèi)合計(jì)”項(xiàng)目上應(yīng)補(bǔ)充一行“小計(jì)”項(xiàng)目。（9）在“差旅費(fèi)合計(jì)”項(xiàng)目后面應(yīng)補(bǔ)充“（大寫(xiě)）”。（10）在表中的“分”字后面應(yīng)補(bǔ)充“（￥）”。（11）在該差旅報(bào)銷(xiāo)單的最后應(yīng)增加審核（業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）等相關(guān)人員的親筆簽字。6．請(qǐng)說(shuō)明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬憑證出納年月日制單對(duì)方單位摘要借方貸方金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目仟佰十萬(wàn)仟佰十元角分借貸記賬：復(fù)核：出納：領(lǐng)繳款人：答：1．該轉(zhuǎn)賬憑證不全面。2．應(yīng)該刪除的內(nèi)容有：（1）轉(zhuǎn)賬憑證右側(cè)的“出納編號(hào)”和“制單編號(hào)”。（2）該轉(zhuǎn)賬憑證中的“對(duì)方單位”項(xiàng)目一欄的全部?jī)?nèi)容需要?jiǎng)h除。（3）該轉(zhuǎn)賬憑證中的“記賬符號(hào)”項(xiàng)目一欄的全部?jī)?nèi)容需要?jiǎng)h除。（4）“領(lǐng)繳款人”這一個(gè)項(xiàng)目的簽字需要?jiǎng)h除。3．應(yīng)該補(bǔ)充的內(nèi)容有：（1）在該張轉(zhuǎn)賬憑證的右側(cè)，在刪除“出納編號(hào)”和“制單編號(hào)”的位置上補(bǔ)充“轉(zhuǎn)字第多少號(hào)”。（2）在“摘要”一欄中的最后一行應(yīng)補(bǔ)充“”的內(nèi)容，即所附原始憑證的張數(shù)。（3）在“貸方科目”一欄中的最底下一行，需要補(bǔ)充“合計(jì)”兩個(gè)字，它主要是對(duì)在它旁邊“金額”欄的數(shù)額合計(jì)。（4）在“金額”欄的右側(cè)再補(bǔ)充一個(gè)新的項(xiàng)目欄——“過(guò)賬”欄。如果一旦發(fā)生過(guò)賬，則在“過(guò)賬”欄中打上“對(duì)勾”。（5）在認(rèn)證簽字部分應(yīng)在最左端增加“會(huì)計(jì)主管”項(xiàng)目的簽字，在最右端增加“制單人”的簽字。12．請(qǐng)根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說(shuō)明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。②現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬⑥原收付轉(zhuǎn)收付轉(zhuǎn)始①④⑤憑款款賬款款賬總分類賬證原財(cái)始記賬憑證匯總記賬憑證務(wù)憑⑥⑦會(huì)證計(jì)匯報(bào)總明細(xì)分類賬告表③答：1．匯總記賬憑證核算形式是：根據(jù)所有記賬憑證定期匯總編制各種匯總記賬憑證，再根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總賬。2.賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容：（1）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（5）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。（6）期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，主要是編制會(huì)計(jì)報(bào)表。3．匯總記賬憑證處理程序的優(yōu)點(diǎn)有：（1）減輕了登記總分類賬的工作量。（2）由于按照賬務(wù)對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。4．匯總記賬憑證處理程序的缺點(diǎn)有：（1）按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工。（2）當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量也較大。5．匯總記賬憑證處理程序的適用范圍：這種核算程序一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。16.請(qǐng)點(diǎn)評(píng)下面HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度該公司各支款業(yè)務(wù)部門(mén)由報(bào)銷(xiāo)人員填制各種費(fèi)用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人。各業(yè)務(wù)部門(mén)主管根據(jù)計(jì)劃或有關(guān)規(guī)定對(duì)送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財(cái)會(huì)部門(mén)。公司未專設(shè)審核人員，由財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)日常審核工作。財(cái)會(huì)主管根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門(mén)送交的待報(bào)銷(xiāo)原始憑證，并簽章確認(rèn)。公司設(shè)出納人員一名，主要負(fù)責(zé)根據(jù)財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財(cái)會(huì)部門(mén)，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門(mén)，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時(shí)填制付款記賬憑證并送交財(cái)會(huì)主管復(fù)核；根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對(duì)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)短款情況及時(shí)報(bào)告財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人。公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定財(cái)會(huì)主管每月要對(duì)出納人員所做的庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次；每月終了財(cái)務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報(bào)的長(zhǎng)短款情況及時(shí)進(jìn)行妥善處理。答：1．該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)點(diǎn)有：（1）該公司加強(qiáng)了復(fù)核，對(duì)現(xiàn)金支出制度管理嚴(yán)密。（2）定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金，符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定。（3）任何款項(xiàng)的支出，都取得了必要的原始憑證。這種做法符合付款制度。（4）對(duì)付款憑證加蓋了現(xiàn)金付款戳記，手續(xù)健全。（5）貨幣資金的控制程序，遵循支付，申請(qǐng)，審批，復(fù)核和辦理的流程嚴(yán)密。（6）崗位分工明確，即專設(shè)了出納，又專設(shè)了會(huì)計(jì)人員，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)崗位不相容的原則。2．該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺點(diǎn)有：（1）沒(méi)有專設(shè)審核人員，而由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)權(quán)限的不清楚。（2）不用專設(shè)現(xiàn)金的管理人員，應(yīng)該由出納進(jìn)行統(tǒng)一的辦理。（3）現(xiàn)金管理制度沒(méi)有明確標(biāo)明，是定額管理制度還是非定額管理制度。（4）關(guān)于簽發(fā)支票沒(méi)有專門(mén)的人來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的負(fù)責(zé)。（5）庫(kù)存現(xiàn)金的清查要有定期的和不定期清查兩種，而該公司只有定期清查。17．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一種貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告，并說(shuō)明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)。答：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來(lái)源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)：（1）本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系。（2）表明貨幣資金存在的具體形式。（3）披露其來(lái)源渠道和用途。（4）能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。貨幣資金變動(dòng)情況表的一般格式如下表所示。貨幣資金變動(dòng)情況表編制單位：年月日金額單位：項(xiàng)目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計(jì)X賬戶Y賬戶...銀行本票銀行匯票...昨日賬面余額本日增加金額其中：營(yíng)業(yè)收入融資收入賬款回收投資收回其他收入本日減少金額其中：營(yíng)業(yè)支出歸還貸款歸還賬款投資支出內(nèi)部借款其他支出本日賬面余額未記賬增加未記賬減少本日實(shí)際金額備注：會(huì)計(jì)主管：復(fù)核：出納：制表：18．試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”三個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)。答：在零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)使用售價(jià)金額核算法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，商品購(gòu)進(jìn)時(shí)按不含稅成本記入“物資采購(gòu)”賬戶，商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按含稅的售價(jià)記入“庫(kù)存商品”賬戶，按含稅的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)記入“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶，按不含稅進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)銷(xiāo)“物資采購(gòu)”賬戶金額。平時(shí)應(yīng)按含稅收入做主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入賬，并按含稅售價(jià)將已銷(xiāo)商品從“庫(kù)存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。月末再將含稅收入調(diào)整為不含稅收入，同時(shí)，月末應(yīng)采用一定方法計(jì)算已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，把按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷(xiāo)售成本調(diào)整為進(jìn)價(jià)成本。借方物資采購(gòu)賬戶貸方購(gòu)進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價(jià)）轉(zhuǎn)銷(xiāo)購(gòu)進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價(jià)）余額借方庫(kù)存商品賬戶貸方驗(yàn)收入庫(kù)（含稅售價(jià)）銷(xiāo)售商品時(shí)，按含稅的零售價(jià)注銷(xiāo)已銷(xiāo)商品。余額借方商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)賬戶貸方月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品的含稅進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)驗(yàn)收入庫(kù)（含稅售價(jià)）與轉(zhuǎn)銷(xiāo)購(gòu)進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價(jià)）的差額余額可能會(huì)在借方余額也可能會(huì)在貸方19．某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車(chē)間、輔助生產(chǎn)車(chē)間、銷(xiāo)售及行政管理部門(mén)、醫(yī)務(wù)及福利等部門(mén)。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)置一張工資費(fèi)用分配表。答：一張工資分配表是根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級(jí)等編制工資單，將應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配來(lái)設(shè)置的。在設(shè)置制表時(shí)需考慮以下因素：（1）成本或費(fèi)用項(xiàng)目（2）產(chǎn)品種類（3）分配標(biāo)準(zhǔn)：如生產(chǎn)工時(shí)（4）工資歸集后對(duì)應(yīng)的賬戶：如生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等（5）工資計(jì)價(jià)單位（6）制表人（7）審核負(fù)責(zé)人制造企業(yè)的工資費(fèi)用分配表的格式一般如下：工資費(fèi)用分配表年月單位：元借記科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目直接計(jì)入分配計(jì)入工資費(fèi)用

合計(jì)生產(chǎn)工時(shí)分配

金額基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計(jì)制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi)合計(jì)制表人審核人20．試根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求并結(jié)合原材料業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)，請(qǐng)分別設(shè)計(jì)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的主要核算賬戶。答：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，原材料日常收發(fā)的核算，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算，具體采用哪一種方法，應(yīng)由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。1．按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原材料核算。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行日常收發(fā)核算的特點(diǎn)是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬全部按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算時(shí)，企業(yè)要設(shè)置以下賬戶：（1）“原材料”賬戶。為了反映和監(jiān)督原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶。該賬戶應(yīng)按材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、類別、品種和規(guī)格，設(shè)置材料明細(xì)賬(或材料卡片)。（2）“物資采購(gòu)”賬戶。為了反映和監(jiān)督企業(yè)采購(gòu)物資的結(jié)算和入庫(kù)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購(gòu)”賬戶。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和材料品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2．按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料核算。原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行日常收發(fā)核算的特點(diǎn)是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬，全部按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異通過(guò)“材料成本差異”賬戶核算。原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算時(shí)，企業(yè)除了要設(shè)置“原材料”、“物資采購(gòu)”等賬戶以外，還要設(shè)置“材料成本差異”賬戶。該賬戶應(yīng)分別“原材料”、“包裝物”和“低值易耗品”等大類，并按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)根據(jù)具體情況，可以單獨(dú)設(shè)置該賬戶，也可以不設(shè)置該賬戶，在“原材料”、“包裝物”和“低值易耗品”賬戶內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)賬戶核算。23請(qǐng)說(shuō)明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要的主要核算賬戶及其功能是：（1）“固定資產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過(guò)本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。（2）“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過(guò)本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。（3）“工程物資”賬戶設(shè)置。本賬戶用于核算企業(yè)庫(kù)存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。（4）“累計(jì)折舊”賬戶設(shè)置。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過(guò)本賬戶來(lái)專門(mén)核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。（5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，均通過(guò)本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。（6）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。（7）“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。24．某企業(yè)2001年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入不需安裝的設(shè)備兩臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款24000元，增值稅4080元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出200元，款項(xiàng)用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車(chē)間使用；（2）采用自營(yíng)方式建造廠房一幢，為工程購(gòu)入物資價(jià)款100000元（含增值稅），全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)負(fù)擔(dān)建設(shè)人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息2000元。工程完工驗(yàn)收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，按租賃協(xié)議確定的租賃價(jià)款520000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價(jià)款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為200000元；（5）接受C企業(yè)損贈(zèng)的一臺(tái)全新設(shè)備，按照同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值確認(rèn)其原價(jià)為300000元，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)10000元；（6）年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺(tái)，編號(hào)為QG-9203，其重置完全價(jià)值50000元，估計(jì)折舊10000元；（7）出售設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，收到設(shè)備變價(jià)收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外損益；（8）由于遭受雷擊，兩臺(tái)點(diǎn)焊設(shè)備毀損，型號(hào)規(guī)格為DH-9886，此設(shè)備1999年購(gòu)買(mǎi)，預(yù)計(jì)使用4年，現(xiàn)決定予以報(bào)廢，該兩臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)共計(jì)820000元，已提折舊410000元，清理過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，殘料作價(jià)12000元交庫(kù)。要求：（1）編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（6），簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)清查過(guò)程要涉及哪些報(bào)表，設(shè)計(jì)出一般格式；（3）根據(jù)資料（8），設(shè)計(jì)并填寫(xiě)固定資產(chǎn)報(bào)廢單；設(shè)計(jì)并簡(jiǎn)述設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點(diǎn)。答：1．會(huì)計(jì)分錄如下：（1）購(gòu)入不需安裝設(shè)備：借：固定資產(chǎn)28280貸：銀行存款28280（2）自營(yíng)建造廠房購(gòu)買(mǎi)工程物資：借：工程物資100000貸：銀行存款100000領(lǐng)用工程物資：借：在建工程100000貸：工程物資100000分配建設(shè)人員工資：借：在建工程5000貸：銀行存款5000結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：借：在建工程2000貸：長(zhǎng)期借款2000工程完工交付使用：借：固定資產(chǎn)107000貸：在建工程107000（3）融資租入設(shè)備：租入時(shí)：借：在建工程520000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款520000借：在建工程84800貸：銀行存款84800資產(chǎn)交付使用后：借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)604800貸：在建工程604800分4次支付融資租賃費(fèi)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款130000貸：銀行存款130000按月計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用8400貸：累計(jì)折舊8400（4）接受投入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本200000（5）接受捐贈(zèng)設(shè)備：借：固定資產(chǎn)301000貸：資本公積300000銀行存款1000（6）盤(pán)盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn)50000貸：累計(jì)折舊10000待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢40000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢40000貸：營(yíng)業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤(pán)盈40000（7）出租設(shè)備：注銷(xiāo)設(shè)備原值和累計(jì)提取的折舊：借：固定資產(chǎn)清理120000累計(jì)折舊80000貸：固定資產(chǎn)200000用銀行存款支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000收到變價(jià)收入存入銀行：借：銀行存款100000貸：固定資產(chǎn)清理100000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出22000貸：固定資產(chǎn)清理22000（8）設(shè)備報(bào)廢：注銷(xiāo)報(bào)廢設(shè)備的原價(jià)與計(jì)提折舊：借：固定資產(chǎn)清理410000累計(jì)折舊410000貸；固定資產(chǎn)820000支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000殘料入庫(kù)：借：原材料—?dú)埩?2000貸：固定資產(chǎn)清理12000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出400000貸：固定資產(chǎn)清理4000002．固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，首先應(yīng)按盤(pán)點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表”，作為盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的依據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符的編制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表”，作為固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理依據(jù)。其一般格式如下：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表年月日固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位保管單位存放地點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)數(shù)量備注主管盤(pán)點(diǎn)人保管人固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表2001年12月31日固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位數(shù)量盤(pán)盈盤(pán)虧毀損原因重置價(jià)值估計(jì)折舊原價(jià)已提折舊原價(jià)已提折舊QG—9203切割機(jī)臺(tái)150000100003．固定資產(chǎn)報(bào)廢單固定資產(chǎn)報(bào)廢單2001年某月固定資產(chǎn)名稱及編號(hào)規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量預(yù)計(jì)使用年限實(shí)際使用年限原值已提折舊凈值點(diǎn)焊機(jī)DH—9886臺(tái)242820000410000410000報(bào)廢原因遭遇雷擊鑒定小組意見(jiàn)基本損毀，殘料作價(jià)12000元入價(jià)主管部門(mén)意見(jiàn)同意報(bào)廢業(yè)務(wù)處理流程：先由設(shè)備使用部門(mén)提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備部門(mén)審核同意后，注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記賬簿做好記錄。然后分別通知申請(qǐng)部門(mén)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片、清理部門(mén)清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會(huì)部門(mén)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。改流程的控制要點(diǎn)有：（1）設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過(guò)審核后才能辦理。（2）對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)需及時(shí)作好記錄。（3）定期核對(duì)使用部門(mén)、設(shè)備部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實(shí)相符。25．珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷(xiāo)售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：⑴檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉(cāng)庫(kù)根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷(xiāo)售部門(mén)統(tǒng)計(jì)的銷(xiāo)售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷(xiāo)售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的數(shù)量相同。倉(cāng)庫(kù)保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷(xiāo)售部門(mén)事先開(kāi)具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問(wèn)，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開(kāi)出日期早了兩天。⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出發(fā)貨單時(shí)留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門(mén)口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有編號(hào)，與第1聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問(wèn)題，并將此事做了記錄。有7張用汽車(chē)提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒(méi)有按公司規(guī)定登記車(chē)牌號(hào)碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒(méi)有加蓋銷(xiāo)售部門(mén)的印章（已與“存根”核對(duì)無(wú)誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門(mén)和客戶，檢查組沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。要求：⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根據(jù)上述資料，說(shuō)明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系。⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答：1．（1）從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷。（2）在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)庫(kù)的記錄來(lái)看，客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。（3）在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒(méi)有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒(méi)有履行核查的職責(zé)；沒(méi)有編號(hào)的發(fā)貨單說(shuō)明沒(méi)有對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒(méi)有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。（4）在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒(méi)有按規(guī)定登記車(chē)牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒(méi)有留下日后核對(duì)的線索；沒(méi)有預(yù)先編號(hào)的憑證說(shuō)明，很可能存在銷(xiāo)售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣(mài)商品的嚴(yán)重事件。2．（1）由銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷(xiāo)售部門(mén)留存?zhèn)洳椋⒆鳛榻y(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門(mén)作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門(mén)衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。（2）應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對(duì)；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對(duì)。3．從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、開(kāi)具發(fā)貨單的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員、保安沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)保管員嚴(yán)格按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開(kāi)具發(fā)貨單的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車(chē)輛號(hào)牌。銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理應(yīng)在部門(mén)內(nèi)部建立對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。27．賬簿的設(shè)計(jì)(一)公司簡(jiǎn)介HS化工有限公司有50余位員工，其下屬?gòu)S有600余位員工。HS化工有限公司前身HS化工廠，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動(dòng)資金8億多元，鋪開(kāi)于市內(nèi)500多處特約經(jīng)銷(xiāo)點(diǎn)。15年來(lái)，在沒(méi)有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)浪中搏擊，發(fā)展為“國(guó)家無(wú)投資，銀行無(wú)貸款，原料無(wú)分配(渠道)”，而“產(chǎn)品無(wú)積壓，企業(yè)無(wú)利息債”的“五無(wú)企業(yè)”?，F(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。（二）會(huì)計(jì)部門(mén)崗位1．總會(huì)計(jì)師1人。監(jiān)督整個(gè)財(cái)務(wù)科工作。2．公司財(cái)務(wù)科共9人。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（1人）：管理日常的會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表。銷(xiāo)售收款(2人)：市內(nèi)應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記分類賬。市外應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記總賬。材料采購(gòu)(1人)：記原材料明細(xì)賬。應(yīng)付賬款(1人)：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬?，F(xiàn)金出納(1人)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)，記現(xiàn)金日記賬。管理會(huì)計(jì)(1人)：負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報(bào)表的編制。電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。3．下屬?gòu)S財(cái)務(wù)科共8人。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)(1人)：負(fù)責(zé)成本核算及報(bào)告。北新涇地區(qū)銷(xiāo)售收款(1人)：收款并匯總至公司。包裝材料(1人)：記包裝材料明細(xì)分類賬。原材料(1人)；記原材料收、付、存明細(xì)分類賬。成本核算(1人)：每月產(chǎn)成品成本的核算。生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)(1人)：記錄生產(chǎn)中有關(guān)數(shù)據(jù)，以便成本核算。電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。[要求]1．請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式等）。2．該公司應(yīng)當(dāng)采用哪一種賬務(wù)處理程序.并畫(huà)出其流程圖。答：（一）一套完整的賬簿體系：1．現(xiàn)金日記賬。登記現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，包括年、月、日，對(duì)方科目、摘要、收入金額、付出金額、結(jié)存金額。2．銀行存款日記賬。主要登記銀行存款收支業(yè)務(wù)，格式與現(xiàn)金日記賬相同。該企業(yè)原來(lái)的賬簿不設(shè)二級(jí)科目，經(jīng)過(guò)調(diào)整后了解到，該企業(yè)的銀行存款收支業(yè)務(wù)是通過(guò)不同的銀行進(jìn)行的，因此需要設(shè)計(jì)不同銀行的二級(jí)科目在賬簿上分別列示，這樣可以便于查賬和對(duì)賬。3．銷(xiāo)貨日記賬。用于登記銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。該日記賬應(yīng)按所銷(xiāo)售貨物類別的不同，設(shè)二級(jí)科目分類登記。4．明細(xì)分類賬。該企業(yè)不設(shè)二級(jí)科目，所有明細(xì)分類賬完全按照規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目來(lái)編制，主要應(yīng)采用三欄式明細(xì)賬。但我認(rèn)為，有一些主要的科目應(yīng)該設(shè)有二級(jí)科目，分別登記，以便于管理。具體如下：（1）應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款應(yīng)按客戶分類。（2）固定資產(chǎn)按機(jī)器設(shè)備、建筑物、辦公用品等分類（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）（3）管理費(fèi)用可采用多欄合計(jì)式管理費(fèi)用明細(xì)賬。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用可按利息收支、匯兌損益、其他來(lái)分類。（5）應(yīng)交稅金可將應(yīng)交增值稅與應(yīng)交其他稅金分開(kāi)列示。前者可采用多欄借貸式應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。5．總分類賬。按資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目設(shè)總分類賬，采用三欄式。每天根據(jù)科目匯總表進(jìn)行登記。采用活頁(yè)賬冊(cè)，用標(biāo)簽將不同科目隔開(kāi)。（二）賬務(wù)處理程序該公司應(yīng)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。流程圖：②現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬⑥原收付轉(zhuǎn)始①④⑤憑款款賬科目匯總表總分類賬證原始記賬憑證憑⑥⑦會(huì)證計(jì)匯報(bào)總明細(xì)分類賬表表③從上圖可以了解到：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。（6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。28．請(qǐng)分析下面的YH公司會(huì)計(jì)各崗位職責(zé)的可取之處和存在的問(wèn)題。YH公司是一個(gè)主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門(mén)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)如下圖所示：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部經(jīng)理（高級(jí)會(huì)計(jì)師）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部經(jīng)理（高級(jí)會(huì)計(jì)師）稽核科長(zhǎng)（會(huì)計(jì)師）會(huì)計(jì)科長(zhǎng)（會(huì)計(jì)師）財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（會(huì)計(jì)師）稽核科長(zhǎng)（會(huì)計(jì)師）會(huì)計(jì)科長(zhǎng)（會(huì)計(jì)師）財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（會(huì)計(jì)師）財(cái)務(wù)稽核財(cái)務(wù)崗位資金崗位財(cái)務(wù)稽核財(cái)務(wù)崗位資金崗位業(yè)務(wù)稽核成本崗位計(jì)算崗位業(yè)務(wù)稽核成本崗位計(jì)算崗位財(cái)務(wù)稽核物資崗位利稅崗位財(cái)務(wù)稽核物資崗位利稅崗位YH公司設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)為：1．資金崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。（2）負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項(xiàng)。包括辦理各項(xiàng)借款的借入和清償手續(xù)，各項(xiàng)對(duì)外投資的投放和收回手續(xù)。（3）負(fù)責(zé)各項(xiàng)對(duì)外投資的明細(xì)核算。（4）負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。（5）負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報(bào)表，并對(duì)其進(jìn)行必要的分析。（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項(xiàng)。2．結(jié)算崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。（2）負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。（3）辦理與供應(yīng)單位、購(gòu)貨單位和其他單位或個(gè)人的往來(lái)結(jié)算及明細(xì)核算。（4）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)借款費(fèi)用的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。（5）負(fù)責(zé)備用金的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。（6）負(fù)責(zé)保證金（押金）、租金、罰沒(méi)金、股息紅利的計(jì)算和收付事項(xiàng)。（7）負(fù)責(zé)貨幣資金日?qǐng)?bào)表的編制和分析事項(xiàng)。（8）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項(xiàng)。3．利稅崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)利潤(rùn)計(jì)劃的編制和日常監(jiān)控事項(xiàng)。（2）負(fù)責(zé)利潤(rùn)的計(jì)算和分配等事項(xiàng)。（3）負(fù)責(zé)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅等事項(xiàng)。包括進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申報(bào)、繳納和退稅事項(xiàng)。（4）負(fù)責(zé)進(jìn)出口證明書(shū)、單據(jù)、結(jié)匯及報(bào)關(guān)事項(xiàng)。（5）負(fù)責(zé)利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項(xiàng)。4．賬務(wù)崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核。（2）負(fù)責(zé)記賬憑證的填制（或輸入）、復(fù)核、編號(hào)、裝訂和保管事項(xiàng)。（3）負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬（即除其他部門(mén)或崗位負(fù)責(zé)的明細(xì)賬之外的所有其他明細(xì)賬）的登記和保管事項(xiàng)。（4）負(fù)責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期未結(jié)賬時(shí)的賬項(xiàng)調(diào)整和登記工作，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)賬。（5）負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析，以及各種會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和保管事項(xiàng)。（6）負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)及其發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)和分析，并編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。（7）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)和修訂事項(xiàng)。（8）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的事項(xiàng)。5．成本崗位職責(zé)（l）負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和日?？刂?。（2）負(fù)責(zé)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細(xì)核算。（3）制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計(jì)算方法。（4）歸集和分配跨期攤提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用和制造費(fèi)用，并進(jìn)行必要的分析。（5）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。（6）負(fù)責(zé)各種成本報(bào)表的編制、復(fù)核與分析。（7）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項(xiàng)。6．物資崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)儲(chǔ)備資金定額、材料采購(gòu)計(jì)劃的編制和日常控制。（2）負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)核算，及時(shí)反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。（3）會(huì)同有關(guān)部門(mén)確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制皮。（4）負(fù)責(zé)物資采購(gòu)、材料成本差異、產(chǎn)品成本差異的明細(xì)核算，計(jì)算材料采購(gòu)成本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。（5）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項(xiàng)。7．賬務(wù)稽核崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)貨幣資金收支原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費(fèi)用分配表、折舊費(fèi)用分配計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等）以及記賬憑證的審核。（2）負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項(xiàng)的審核。（3）負(fù)責(zé)期末存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)估價(jià)的審核。（4）負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用分配方法的審核。（5）負(fù)責(zé)稅金申報(bào)和減免事項(xiàng)的審核。（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的審核事項(xiàng)。8．業(yè)務(wù)稽核崗位職責(zé)（1）審核業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。（2）審核實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、合理性和有效性。（3）追蹤審核決定辦理事項(xiàng)的實(shí)施情況。（4）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng)。9．財(cái)務(wù)稽核崗位職責(zé)（1）審核資產(chǎn)的購(gòu)置和處置的合規(guī)性、合理性和有效性。（2）審核材料物資的采購(gòu)價(jià)格和產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的恰當(dāng)性。（3）審核合同和契約。（4）審核有關(guān)貨幣資金的結(jié)算事項(xiàng)。（5）審核有關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng)。答：（1）YH公司雖然采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置機(jī)構(gòu)的形式，但是并不意味著會(huì)計(jì)部門(mén)只負(fù)責(zé)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督，而財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等資金管理。從上面YH公司的崗位職責(zé)分工來(lái)看，會(huì)計(jì)部門(mén)雖然主要負(fù)責(zé)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，但同時(shí)也負(fù)責(zé)了部分財(cái)務(wù)管理的職責(zé)。例如財(cái)務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)及其發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)和分析，成本崗位負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和日常控制，物資崗位負(fù)責(zé)儲(chǔ)備資金定額、物資采購(gòu)計(jì)劃的編制和日常控制等。而財(cái)務(wù)部門(mén)雖然主要負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等，但同時(shí)也負(fù)責(zé)了部分會(huì)計(jì)核算的職責(zé)。主要是明細(xì)核算和某些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，如資金崗位負(fù)責(zé)各項(xiàng)對(duì)外投資和負(fù)債的明細(xì)核算、編制現(xiàn)金流量表和其他資金報(bào)表等。（2）YH公司這樣設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)，體現(xiàn)了適應(yīng)性原則、精簡(jiǎn)與效率原則的要求。即通過(guò)機(jī)構(gòu)分段，實(shí)現(xiàn)了核算與管理兩種不同職責(zé)的基本分工，從而有利于實(shí)行崗位責(zé)任制；有利于實(shí)行會(huì)計(jì)控制，有利于相互牽制、相互監(jiān)督；有利于減少差錯(cuò)和舞弊。（3）根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、人員素質(zhì)和管理要求，將核算與管理職責(zé)在會(huì)計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)之間進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕徊嬖O(shè)置，能使會(huì)計(jì)核算更為直接和及時(shí)；使財(cái)務(wù)部門(mén)能夠更快地得到會(huì)計(jì)信息，減少信息傳遞的時(shí)間和失真的可能性；并有利于監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和提高工作效率。（4）其不足方面主要是：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)兩部門(mén)工作協(xié)調(diào)的難度較大。這需要兩個(gè)部門(mén)相互信任，加強(qiáng)溝通，從而建立起有效的聯(lián)絡(luò)機(jī)制，才能更好地完成各自部門(mén)崗位職責(zé)的任務(wù)。29.什么是會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制.其作用有哪些.并請(qǐng)指出下面某小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中的缺憾之處。某小型企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)四個(gè)崗位（非電算化核算），其會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容如下：1．會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工作。（2）組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。（3）編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)。（4）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)各項(xiàng)國(guó)定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額。（5）負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作。（6）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作。（7）參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門(mén)業(yè)績(jī)考評(píng)工作。（8）參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件。（9）負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。（10）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作2．出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)。（3）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。（4）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。（5）填寫(xiě)支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章。（6）具體辦理各種稅金的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)。（7）其他與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。3．總分類賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）審核原始憑證。（2）登記總分類賬。（3）編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。（4）根據(jù)各月工資結(jié)算表和職工福利費(fèi)提存率，編制“工資及職工福利費(fèi)分配表”。（5）根據(jù)各月電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門(mén)、用途和定額耗電量編制“電費(fèi)分配表”。（6）定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。4．明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類賬。（2）定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，保證賬實(shí)相符。（3）辦理各種債權(quán)債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。（4）根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門(mén)和用途編制“材料費(fèi)用分配表”。（5）計(jì)提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表”。（6）根據(jù)各項(xiàng)待攤費(fèi)用明細(xì)記錄和攤銷(xiāo)計(jì)劃，編制各種待攤費(fèi)用分配表。（7）根據(jù)各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提計(jì)劃，編制各種預(yù)提費(fèi)用分配表。（8）歸集和分配各車(chē)間的制造費(fèi)用。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。答：1．會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。2．會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的作用是：為了能更好地分清每一位會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和要求，以做到事事有人管，人人有專責(zé)，從而提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。3．題目中的小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中的缺憾之處有：（1）會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求的缺憾之處是：缺少組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與并研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作這一點(diǎn)。（2）出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求的缺憾之處是：缺少出納崗位應(yīng)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票這一點(diǎn)。（3）總分類賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求的缺憾之處是：缺少登記總分類賬，以及缺少將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，從而計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本這兩點(diǎn)。（4）明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求的缺憾之處是：缺少定期將明細(xì)分類賬余額與總賬余額進(jìn)行相應(yīng)的核對(duì)這一點(diǎn)。30.JA公司（中型企業(yè)）的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)有會(huì)計(jì)核算部和財(cái)務(wù)管理部?jī)纱蟛块T(mén)。其中；會(huì)計(jì)部各崗位包括會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、往來(lái)結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)和車(chē)間會(huì)計(jì)崗位；財(cái)務(wù)部各崗位包括財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)、信貸和綜合分析崗位。該公司采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置部門(mén)，但是在會(huì)計(jì)部和財(cái)務(wù)部下面不增設(shè)分部。該公司已為總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)部的“會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、稽核、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)和車(chē)間會(huì)計(jì)”等崗位進(jìn)行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計(jì)；也為財(cái)務(wù)部的“財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)”等崗位進(jìn)行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計(jì)。（一）總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)（1）組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和建議（2）組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。（3）審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告。（4）審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核。（5）協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。（6）參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資獎(jiǎng)金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。（7）組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。要求：總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。（二）會(huì)計(jì)部各崗位1．會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)（1）具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作。（2）參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（3）參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。（4）參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。（5）負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。（6）審核企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。（7）組織本部門(mén)會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整。（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。要求：會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。2．材料核算崗位基本職責(zé)（1）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)材料價(jià)值管理與核算的實(shí)施辦法。（2）負(fù)責(zé)物資采購(gòu)、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購(gòu)貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）會(huì)同有關(guān)部門(mén)編制材料成本目錄。（4）參與庫(kù)存材料的清查盤(pán)點(diǎn)工作。（5）分析材料庫(kù)存的儲(chǔ)備情況。（6）編制發(fā)出材料費(fèi)用分配表。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與材料核算有關(guān)的工作。3．固定資產(chǎn)核算崗位基本職責(zé)（1）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值管理與核算的實(shí)施辦法。（2）具體進(jìn)行固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購(gòu)貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表。（4）預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，編制預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)算分配表。（5）參與固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)工作。（6）分析固定資產(chǎn)的使用情況和效果。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與固定資產(chǎn)核算有關(guān)的工作。4．成本計(jì)算崗位基本職責(zé)（1）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)成本管理與核算的實(shí)施辦法。（2）企業(yè)產(chǎn)品成本核算方法。（3）建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎(chǔ)工作。（4）根據(jù)車(chē)間和倉(cāng)庫(kù)交來(lái)的半成品入庫(kù)、領(lǐng)用原始憑證，編制有關(guān)半成品入庫(kù)、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證。（5）審核各車(chē)間轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)要素費(fèi)用的原始憑證。（6）進(jìn)行各有關(guān)要素費(fèi)用、跨期攤提費(fèi)用、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配，并編制有關(guān)費(fèi)用分配的轉(zhuǎn)賬憑證。（7）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制有關(guān)產(chǎn)成品入庫(kù)的轉(zhuǎn)賬憑證。（8）審核車(chē)間成本和備用金開(kāi)支。（9）審核委托、受托外單位加工事項(xiàng)。（10）編制有關(guān)產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表。（11）指導(dǎo)車(chē)間會(huì)計(jì)核算員的專業(yè)工作，完善車(chē)間、班組和部門(mén)的經(jīng)濟(jì)核算制度。（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與產(chǎn)品成本計(jì)算有關(guān)的工作。5．利潤(rùn)核算崗位基本職責(zé)（1）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)利潤(rùn)管理與核算的實(shí)施辦法。（2）辦理銷(xiāo)售款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和利潤(rùn)的明細(xì)核算。（4）負(fù)責(zé)稅金、利潤(rùn)分配的明細(xì)核算。（5）編制利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和其他有關(guān)附表。（6）負(fù)責(zé)投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出的審核和明細(xì)核算。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利潤(rùn)核算有關(guān)的管理工作。6．稽核崗位基本職責(zé)（1）同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)稽核管理的實(shí)施辦法。（2）各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支憑證、賬簿、報(bào)表的審核。（3）審核各項(xiàng)攤提、折舊費(fèi)用。（4）審核各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項(xiàng)。（5）審核期末應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、短期投資、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的估計(jì)減值。（6）審核企業(yè)選用的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的科學(xué)性和合理性。（7）審核各項(xiàng)稅金的計(jì)算、申報(bào)和減免事項(xiàng)。（8）審核有關(guān)業(yè)務(wù)的完成程度（完工率）。（9）追蹤審核各項(xiàng)已決定辦理事項(xiàng)的執(zhí)行情況。（10）審核有關(guān)資產(chǎn)的購(gòu)置和處置。（11）審核產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。（12）審核有關(guān)合同、契約。（13）審核貨幣資金結(jié)算事項(xiàng)。（14）審核有關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。（15）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、財(cái)務(wù)稽核有關(guān)的工作。7．綜合明細(xì)核算崗位基本職責(zé)（1）負(fù)責(zé)貨幣資金的明細(xì)核算。（2）負(fù)責(zé)對(duì)外投資的明細(xì)核算。（3）負(fù)責(zé)其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算，包括包裝物、低值易耗品、委托加工物資、待攤費(fèi)用等的明細(xì)核算。（4）負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)的明細(xì)核算。（5）負(fù)責(zé)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的明細(xì)核算。（6）負(fù)責(zé)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的明細(xì)核算。（7）負(fù)責(zé)所有者權(quán)益的明細(xì)核算。（8）編制有關(guān)流動(dòng)資金報(bào)表。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他明細(xì)核算工作。8．車(chē)間會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)（1）組織本車(chē)間會(huì)計(jì)核算班組的核算工作。（2）及時(shí)記錄車(chē)間備用金的收付及其結(jié)存情況。（3）及時(shí)記錄、復(fù)核本車(chē)間發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用。（4）歸集本車(chē)間范圍內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用。（5）記錄、審核職工的出勤情況。（6）收集和審核本車(chē)間的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時(shí)記錄。（7）編制本車(chē)間的工資結(jié)算表。（8）審核和記錄本車(chē)間生產(chǎn)用材料和其他物料的領(lǐng)用情況。（9）記錄本車(chē)間產(chǎn)成品、半成品的入庫(kù)情況。（10）記錄委托、受托外單位的加工業(yè)務(wù)情況。（11）編制本車(chē)間有關(guān)成本報(bào)表。（12）參與本車(chē)間財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，并做好相關(guān)記錄。（13）處理本車(chē)間與其他部門(mén)之間的各項(xiàng)往來(lái)業(yè)務(wù)。（14）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與車(chē)間會(huì)計(jì)事務(wù)有關(guān)的管理工作。（三）財(cái)務(wù)部各崗位1．財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)（1）具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。（2）參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、信貸計(jì)劃和利潤(rùn)計(jì)劃，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（3）在企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總、上報(bào)、下達(dá)和報(bào)告等具體工作。（4）跟蹤監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異及其原因，提出改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的措施和建議。（5）會(huì)同有關(guān)部門(mén)組織制定和分解下達(dá)企業(yè)各項(xiàng)資金定額管理指標(biāo)。（6）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)資金的調(diào)度事項(xiàng)。（7）負(fù)責(zé)各種稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅事項(xiàng)。（8）組織本部門(mén)財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌集、運(yùn)用和分配有關(guān)的管理工作。要求：財(cái)務(wù)部經(jīng)理必須由具有三年以上財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師（或經(jīng)濟(jì)師）或高級(jí)會(huì)計(jì)師（或高級(jí)經(jīng)濟(jì)師）擔(dān)任。2．出納崗位基本職責(zé)（1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其他有價(jià)證券的收付業(yè)務(wù)。（2）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。（3）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。（4）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。（5）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與出納有關(guān)的結(jié)算工作。3．規(guī)劃崗位基本職責(zé)（1）具體進(jìn)行利率、匯率、證券價(jià)格和企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)。（2）以金融市場(chǎng)和現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金預(yù)算，確定資金籌措計(jì)劃。（3）編制利潤(rùn)計(jì)劃，擬定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)。（4）對(duì)實(shí)物投資計(jì)劃進(jìn)行可行性咨詢分析，對(duì)金融投資計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立的決策分析。（5）審核匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃。（6）會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。（7）參與擬定企業(yè)固定資產(chǎn)需要量，參與編制固定資產(chǎn)的更新改造和大修理計(jì)劃。（8）會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定流動(dòng)資金定額。（9）編制企業(yè)流動(dòng)資金計(jì)劃和銀行借款計(jì)劃。（10）編制企業(yè)成本、費(fèi)用計(jì)劃，并考核其執(zhí)行情況。（11）會(huì)同有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)戚本管理的基礎(chǔ)工作。（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌劃、財(cái)務(wù)預(yù)算管理有關(guān)的工作。4．經(jīng)營(yíng)崗位基本職責(zé)（1）具體組織資金的籌措和供應(yīng)。（2）具體進(jìn)行金融市場(chǎng)投資。（3）具體負(fù)責(zé)企業(yè)流動(dòng)資金調(diào)撥，組織流動(dòng)資金供應(yīng)和其他資金分配，考核資金的使用效果。（4）控制材料采購(gòu)成本。（5）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值管理辦法。（6）具體辦理各種稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅業(yè)務(wù)。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金投入、運(yùn)用有關(guān)的管理工作。[要求]請(qǐng)根據(jù)JA公司的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的相關(guān)要求為會(huì)計(jì)部的“往來(lái)結(jié)算”、“工資核算”、“總賬報(bào)表”等崗位和財(cái)務(wù)部的“信貸”、“綜合分析”等崗位進(jìn)行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)。答：1．JA公司會(huì)計(jì)部往來(lái)結(jié)算崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì)：（1）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)往來(lái)結(jié)算管理與核算的實(shí)施辦法，建立往來(lái)款項(xiàng)的清算手續(xù)制度。（2）辦理與供貨單位、購(gòu)買(mǎi)單位和其他單位、個(gè)人的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)和明細(xì)核算。（3）負(fù)責(zé)各項(xiàng)備用金、財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。（4）負(fù)責(zé)租金、保證金、罰沒(méi)金、股息的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。（5）負(fù)責(zé)債券的應(yīng)計(jì)利息、折溢價(jià)攤銷(xiāo)的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。（6）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與往來(lái)結(jié)算有關(guān)的管理工作。2．JA公司會(huì)計(jì)部工資核算崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì)：（1）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)工資管理與核算的實(shí)施辦法。（2）編制和審核企業(yè)工資結(jié)算匯總表，監(jiān)督工資的發(fā)放工作。（3）計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)。（4）負(fù)責(zé)工資和應(yīng)付職工福利費(fèi)的分配，編制工資及職工福利費(fèi)分配表。（5）負(fù)責(zé)應(yīng)付工資的明細(xì)核算。（6）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與工資核算有關(guān)的管理工作。3．JA公司會(huì)計(jì)部總賬報(bào)表崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì)：（1）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)總賬報(bào)表管理、登記、編制的實(shí)施辦法。（2）登記企業(yè)各總分類賬簿。（3）填制結(jié)賬時(shí)的賬項(xiàng)調(diào)整轉(zhuǎn)賬憑證，并登記有關(guān)總賬。（4）編制資產(chǎn)負(fù)債表及其附表。（5）核對(duì)其他會(huì)計(jì)報(bào)表。（6）辦理會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)檔案資料的歸檔手續(xù)，并予以妥善保管。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬報(bào)表有關(guān)的管理工作。4．JA公司財(cái)務(wù)部信貸崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì)：（1）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)資信調(diào)查和催款的實(shí)施辦法。（2）對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象和投資對(duì)象進(jìn)行信用調(diào)查，確定可予提供信用的對(duì)象，確定信用政策。（3）對(duì)提供了信用的對(duì)象進(jìn)行追蹤調(diào)查，掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和還款能力。（4）對(duì)拖欠款者進(jìn)行債務(wù)催收和清理。（5）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與企業(yè)資信調(diào)查和催款有關(guān)的管理工作。5．JA公司財(cái)務(wù)部綜合分析崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì)：（1）綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。（2）編寫(xiě)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。（3）進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、提供經(jīng)營(yíng)決策所需資料。（4）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與綜合財(cái)務(wù)分析有關(guān)的管理工作。13．請(qǐng)指出下列的流程圖各屬于什么銷(xiāo)售方式.為什么.（1）銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售發(fā)票⑤①門(mén)衛(wèi)出廠⑥②④購(gòu)貨單位結(jié)算柜辦理結(jié)算財(cái)會(huì)部門(mén)核算③倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨⑦銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)發(fā)票（2）銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)發(fā)票⑤⑤①①③④會(huì)計(jì)部門(mén)核算購(gòu)貨單位驗(yàn)收運(yùn)輸部門(mén)提貨送貨③④會(huì)計(jì)部門(mén)核算購(gòu)貨單位驗(yàn)收運(yùn)輸部門(mén)提貨送貨⑤②⑤②倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)貨開(kāi)戶銀行結(jié)算開(kāi)戶銀行結(jié)算（3）④銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)發(fā)票④銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)發(fā)票①①④③業(yè)務(wù)部門(mén)辦理托運(yùn)外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)運(yùn)貨會(huì)計(jì)部門(mén)核算④③業(yè)務(wù)部門(mén)辦理托運(yùn)外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)運(yùn)貨會(huì)計(jì)部門(mén)核算②②④④倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)貨開(kāi)戶銀行結(jié)算開(kāi)戶銀行結(jié)算（4）⑥③開(kāi)戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員⑥③開(kāi)戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員⑤會(huì)計(jì)部門(mén)核算⑤會(huì)計(jì)部門(mén)核算①①②②⑦④業(yè)務(wù)部門(mén)簽合同⑦④業(yè)務(wù)部門(mén)簽合同運(yùn)輸機(jī)構(gòu)托運(yùn)運(yùn)輸機(jī)構(gòu)托運(yùn)開(kāi)戶銀行結(jié)算開(kāi)戶銀行結(jié)算（5）④①銷(xiāo)售部門(mén)購(gòu)貨單位業(yè)務(wù)部門(mén)④①銷(xiāo)售部門(mén)購(gòu)貨單位業(yè)務(wù)部門(mén)⑦⑤②⑦⑤②⑥③會(huì)計(jì)部門(mén)核算倉(cāng)庫(kù)收貨⑥③會(huì)計(jì)部門(mén)核算倉(cāng)庫(kù)收貨答：這是提貨制銷(xiāo)售方式的流程圖。圖（1）的銷(xiāo)售流程是購(gòu)貨單位的采購(gòu)員選購(gòu)商品后，業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)具一式多聯(lián)專用發(fā)票，采購(gòu)員取得專用發(fā)票后，到結(jié)算柜辦理結(jié)算手續(xù)，采購(gòu)員憑辦理結(jié)算手續(xù)后的提貨單到倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)員的提貨單，與業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)貨單核對(duì)相符后發(fā)貨；會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)發(fā)貨存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以入賬。（2）這是送貨制銷(xiāo)售方式的流程圖。圖（2）是由企業(yè)專設(shè)運(yùn)輸部門(mén)為客戶送貨上門(mén)的銷(xiāo)售方式。具體的步驟為：企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)供銷(xiāo)合同（或訂貨單）開(kāi)具專用發(fā)票交運(yùn)輸部門(mén)，其中一聯(lián)作發(fā)貨單交倉(cāng)庫(kù)；運(yùn)輸部門(mén)憑專用發(fā)票到倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)將專用發(fā)票與發(fā)貨單核對(duì)無(wú)誤后發(fā)貨；運(yùn)輸部門(mén)將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對(duì)方驗(yàn)收后取得送貨回單；運(yùn)輸部門(mén)將送貨回單交銷(xiāo)售部門(mén)或會(huì)計(jì)部門(mén)；會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)貨發(fā)票存根聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單和運(yùn)輸部門(mén)送貨回單，最終進(jìn)行商品銷(xiāo)售的核算。（3）這是發(fā)貨制銷(xiāo)售方式的流程圖。圖（3）是由企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)合同規(guī)定，定期定量地主動(dòng)將商品（產(chǎn)品），通過(guò)企業(yè)外部的運(yùn)輸機(jī)構(gòu)送達(dá)購(gòu)貨單位，貨款一般采用托收承付方式結(jié)算。具體的步驟為：銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)供銷(xiāo)合同，開(kāi)具一式多聯(lián)的專用發(fā)票，交業(yè)務(wù)部門(mén)；業(yè)務(wù)部門(mén)將發(fā)票送交會(huì)計(jì)部門(mén)蓋章后，憑以向倉(cāng)庫(kù)提貨；業(yè)務(wù)部門(mén)向外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)辦理托運(yùn)手續(xù)，取得運(yùn)輸憑證；會(huì)計(jì)部門(mén)取得發(fā)票存根、發(fā)貨單、運(yùn)輸證明和購(gòu)銷(xiāo)合同等單據(jù)到銀行憑以辦理貨款結(jié)算手續(xù)。（4）這是直接銷(xiāo)售方式的流程圖。圖（4）是企業(yè)從供貨單位采購(gòu)商品后，直接從供貨單位所在地將商品運(yùn)到購(gòu)貨單位的一種銷(xiāo)售方式。這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費(fèi)用。批發(fā)商品的直運(yùn)一般采用兩種方式，第一種是企業(yè)派專職采購(gòu)員駐供貨單位辦理商品發(fā)運(yùn)、代墊運(yùn)費(fèi)及委托所在地銀行向購(gòu)貨單位收款等事項(xiàng)；第二種是企業(yè)委托供貨單位代辦商品發(fā)運(yùn)、墊付運(yùn)費(fèi)、代向購(gòu)貨單位結(jié)算貨款等手續(xù)。（5）這是退貨業(yè)務(wù)流程圖。圖5所表示的是在退貨時(shí)，企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的退貨文件，開(kāi)具紅字“專用發(fā)票”，其基本聯(lián)數(shù)可一式五聯(lián)，一聯(lián)業(yè)務(wù)部門(mén)留存，一聯(lián)交購(gòu)貨方，一聯(lián)交銷(xiāo)售部門(mén)，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)辦理收貨，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)的記賬聯(lián)與倉(cāng)庫(kù)收貨聯(lián)核對(duì)后，辦理退款結(jié)算手續(xù)。如果涉及的部門(mén)較多或購(gòu)貨方涉及抵扣增值稅時(shí)，聯(lián)數(shù)還應(yīng)適當(dāng)增加。第二章P30業(yè)務(wù)題1.第一條為了規(guī)范星海公司（以下簡(jiǎn)稱本公司）本部和所屬事業(yè)部、控股子公司及其他相關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及財(cái)政部發(fā)布的其他有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。第二條本制度適用于下列單位的會(huì)計(jì)核算：公司本部、事業(yè)部制企業(yè)、控股子公司及所有納入公司合并報(bào)表范圍的單位或企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱公司各單位）。2.企業(yè)會(huì)計(jì)制度總則主要從以下四個(gè)方面進(jìn)行表述：一、會(huì)計(jì)制度制定前提的設(shè)計(jì)：包括會(huì)計(jì)制度制定的目的與依據(jù)和會(huì)計(jì)制度適用范圍與要求。二、會(huì)計(jì)核算總則的設(shè)計(jì)：包括會(huì)計(jì)期間的確定、記賬方法的選用、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的確定、記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字的確定、運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定、會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)定、會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定、編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定等。三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員總則的設(shè)計(jì)四、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì)案例分析題1.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》總則中對(duì)以下內(nèi)容做了規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)制度的目的和依據(jù)，適用范圍，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，會(huì)計(jì)工作任務(wù)，會(huì)計(jì)核算一般原則，記賬方法，計(jì)量貨幣，文字選擇，財(cái)務(wù)報(bào)告要求等等，這些內(nèi)容概括地規(guī)定了一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、總的任務(wù)，是企業(yè)組織會(huì)計(jì)工作的重要依據(jù)。通過(guò)會(huì)計(jì)制度總則，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員和其他人員可以了解會(huì)計(jì)制度制定的目的、實(shí)施的要求，掌握會(huì)計(jì)制度的總精神，駭異掌握一些指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)制度的貫徹實(shí)施、明確會(huì)計(jì)工作任務(wù)、做好會(huì)計(jì)工作有重要意義2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不具體、全面，對(duì)于一些問(wèn)題并沒(méi)有做出規(guī)范的規(guī)定，如：（1）對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；實(shí)質(zhì)重于形式原則；滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需求等（2）對(duì)于會(huì)計(jì)變更的規(guī)定（3）對(duì)于遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費(fèi)用之間的配比原則、財(cái)產(chǎn)物資計(jì)價(jià)的實(shí)際成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則以及謹(jǐn)慎性原則等的具體說(shuō)明..v第三章P45..v業(yè)務(wù)題1.如果你是一家企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理，組建了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組。請(qǐng)你想想，應(yīng)該如何來(lái)設(shè)置該企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。首先遵循與企業(yè)規(guī)模和管理要求相適應(yīng)、提高工作效率、明確內(nèi)部分工的原則，結(jié)合企業(yè)自身的情況，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)方式。然后，對(duì)于單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)分別對(duì)企業(yè)總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工進(jìn)行設(shè)計(jì)，明確任職條件、職責(zé)和權(quán)限。最后，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，做到“事事有人管、人人有專責(zé)、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查”。2.某國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部現(xiàn)有10名會(huì)計(jì)人員，其中1名總會(huì)計(jì)師，1名財(cái)務(wù)部經(jīng)理，其余人員分別負(fù)責(zé)相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)一份會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。（一）總會(huì)計(jì)師崗位的主要職責(zé)①編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金；②進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；③建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；④承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。

⑤負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；⑥組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；⑦支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。（二）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位1．領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)工作。2．組織制定本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。3．參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策。4．審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。5．負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料。6．組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的聘任和調(diào)整工作。（三）采購(gòu)及應(yīng)付款核算崗位1人1．審查匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本，分析采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況。2．認(rèn)真審核各類材料的采購(gòu)憑證，分別按材料的采購(gòu)地點(diǎn)、類別、品種、規(guī)格、保管地點(diǎn)、供貨單位、采購(gòu)成本等進(jìn)行登記。對(duì)在途材料要督促清理催收。對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)尚未付款的材料，月終應(yīng)估價(jià)入賬。3．對(duì)應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，經(jīng)常對(duì)賬，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯(cuò)付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生。（四）銷(xiāo)售及應(yīng)收款核算崗位1人1．審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的價(jià)格政策，認(rèn)真履行銷(xiāo)售合同，分析銷(xiāo)售計(jì)劃的完成情況。2．根據(jù)銷(xiāo)貨發(fā)票等憑證，正確計(jì)算銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、費(fèi)用、稅金和銷(xiāo)售利潤(rùn)，登記有關(guān)明細(xì)賬。3．對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)登記往來(lái)明細(xì)賬，經(jīng)常對(duì)賬，催收欠款。4．經(jīng)常核對(duì)產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實(shí)際庫(kù)存，保持賬實(shí)、賬賬相符。5．對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。（五）工資崗位核算及固定資產(chǎn)核算崗1人1．監(jiān)督工資基金的使用。2．審核發(fā)放工資和獎(jiǎng)金。3．負(fù)責(zé)工資分配的核算。4．計(jì)提職工福利費(fèi)和撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。5．建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)