某食品公司全面管理培訓(xùn)

河南思念食品股份有限公司個(gè)性化培訓(xùn)

財(cái)務(wù)管理

FinancialManagement（十二門系列培訓(xùn)課程之二

2003年11月）1目標(biāo)：掌握最基本的財(cái)務(wù)管理概念和方法2講座內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的基本概念財(cái)務(wù)報(bào)表

責(zé)任中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

成本管理

預(yù)算管理

資信管理31.財(cái)務(wù)管理的基本概念41.1會(huì)計(jì)的兩大分支財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)為主要內(nèi)容，通過(guò)一定的程序和方法，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中大量的、日常的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)記錄、分類和匯總，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，向企業(yè)外部與企業(yè)有利害關(guān)系的集團(tuán)和個(gè)人提供反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。5管理會(huì)計(jì)：利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的有關(guān)資料，運(yùn)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面的一系列技術(shù)和方法，向企業(yè)內(nèi)部各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員提供用于短期和長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)決策、制定計(jì)劃、指導(dǎo)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)。6對(duì)優(yōu)勢(shì)的深入分析——絕對(duì)優(yōu)勢(shì)和相對(duì)優(yōu)勢(shì)有些企業(yè)在多種物品的生產(chǎn)上都比另一企業(yè)更有效率，具有優(yōu)勢(shì)的生產(chǎn)技術(shù)被稱為絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。相對(duì)優(yōu)勢(shì)。假設(shè)有兩個(gè)企業(yè)A和B只生產(chǎn)兩種物品：計(jì)算機(jī)顯示器和鍵盤，生產(chǎn)所需要的勞動(dòng)如下表AB顯示器100120鍵盤587但是，B具有相對(duì)比較優(yōu)勢(shì)在B中生產(chǎn)一臺(tái)計(jì)算機(jī)顯示器是生產(chǎn)鍵盤工時(shí)的15倍，而在A中，則為20倍。假設(shè)A和B都有24萬(wàn)工時(shí)，各花費(fèi)12萬(wàn)工時(shí)制造顯示器、鍵盤A：顯示器勞動(dòng)A：鍵盤勞動(dòng)B：顯示器勞動(dòng)B：鍵盤勞動(dòng)顯示器總產(chǎn)出鍵盤總產(chǎn)出12萬(wàn)1200個(gè)12萬(wàn)24000個(gè)12萬(wàn)1000個(gè)12萬(wàn)15000個(gè)2200390004萬(wàn)400個(gè)20萬(wàn)40000個(gè)22萬(wàn)1833個(gè)2萬(wàn)2500個(gè)22334250081.2財(cái)務(wù)管理內(nèi)容：資金的籌集、投資和股利分配?；I集資金材料加工銷售資金采購(gòu)9

對(duì)象：資金及其流轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)管理也涉及成本、收入和利潤(rùn)問(wèn)題。從財(cái)務(wù)管理的觀點(diǎn)看，成本和費(fèi)用是現(xiàn)金的耗費(fèi)，收入和費(fèi)用是現(xiàn)金的來(lái)源。財(cái)務(wù)管理也主要是從這種意義上研究成本和收入，而不同于一般意義上的成本管理和銷售管理，也不同于計(jì)量收入、成本和利潤(rùn)的會(huì)計(jì)工作。10目標(biāo):企業(yè)管理目標(biāo)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)生存力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力發(fā)展籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金獲利通過(guò)合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利生存發(fā)展獲利111.3財(cái)務(wù)管理組組織結(jié)構(gòu)管理組織結(jié)結(jié)構(gòu)的控制制是通過(guò)業(yè)業(yè)務(wù)匯報(bào)線線，業(yè)績(jī)考考核和關(guān)鍵鍵崗位的任任免機(jī)制實(shí)實(shí)現(xiàn)的是公司內(nèi)部部劃分經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)的責(zé)責(zé)任并對(duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)進(jìn)行管理的的組織結(jié)構(gòu)構(gòu)管理組織結(jié)結(jié)構(gòu)是根據(jù)公司司內(nèi)部法律律上的資產(chǎn)產(chǎn)擁有權(quán)和和控制板面面劃分的組組織結(jié)構(gòu)法律結(jié)構(gòu)的的控制是通通過(guò)股權(quán)利利益和法律律權(quán)力來(lái)實(shí)實(shí)現(xiàn)的法律結(jié)構(gòu)總公司業(yè)務(wù)單元1業(yè)務(wù)單元2業(yè)務(wù)單元3業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)部總公司二級(jí)子公司1二級(jí)子公司2二級(jí)子公司3三級(jí)子公司三級(jí)子公司三級(jí)子公司=/12業(yè)務(wù)單元財(cái)財(cái)務(wù)部受總總部財(cái)務(wù)部部直接領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，總業(yè)務(wù)務(wù)單元的間間接領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)部結(jié)算部各業(yè)務(wù)單元財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部其它部門和業(yè)務(wù)單元元總部財(cái)務(wù)總監(jiān)業(yè)務(wù)務(wù)單單元元13組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)中中主主線線、、輔輔線線的的含含義義人員員任任免免主線線具有有人人員員任任免免的的提提名名權(quán)權(quán)及及決決策策權(quán)權(quán)，，以以專專業(yè)業(yè)技技能能為為主主要要根根據(jù)據(jù)考核核主線線管管理理部部門門直直接接負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)對(duì)人人員員的的考考核核以專專業(yè)業(yè)方方面面的的業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)?yōu)闉橹髦饕鶕?jù)據(jù)薪酬酬/福福利利工資資、、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金及及其其它它各各項(xiàng)項(xiàng)福福利利由由主主線線管管理理部部門門按按考考核核結(jié)結(jié)果果確確定定費(fèi)用用按按全全部部門門平平均均水水平平統(tǒng)統(tǒng)一一分分?jǐn)倲偨o給各各業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)部部門門行政政管管理理人員員編編制制屬屬于于主主線線管管理理部部門門輔線線具有有對(duì)對(duì)人人員員任任免免的的建建議議權(quán)權(quán)，，以以行行業(yè)業(yè)知知識(shí)識(shí)、、工工作作態(tài)態(tài)度度為為主主要要根根據(jù)據(jù)具有有對(duì)對(duì)人人員員任任命命的的上上訴訴權(quán)權(quán)，，若若上上訴訴無(wú)無(wú)效效，，必必須須執(zhí)執(zhí)行行不可可以以用用其其他他人人員員替替代代其其工工作作輔線線管管理理部部門門對(duì)對(duì)人人員員考考核核有有建建議議權(quán)權(quán)，，主主要要提提供供工工作作態(tài)態(tài)度度方方面面的的輸輸入入輔線線部部門門的的業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)作作為為考考核核的的一一個(gè)個(gè)指指標(biāo)標(biāo)工資資、、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金及及福福利利的的制制定定應(yīng)應(yīng)參參考考輔輔線線管管理理部部門門的的總總體體水水平平輔線管理部門門提供如工會(huì)會(huì)、黨團(tuán)組織織關(guān)系、戶口口等的管理人員一般在輔輔線管理部門門辦公14財(cái)務(wù)總監(jiān)的職職位定義使命與職責(zé)在總裁的直接接領(lǐng)導(dǎo)下，制制定公司的財(cái)財(cái)務(wù)目標(biāo)、政政策及操作方方法確保公司財(cái)務(wù)務(wù)體系的高效效運(yùn)作確保公司經(jīng)營(yíng)營(yíng)的充足資金金供應(yīng)，及最最小的利息和和稅務(wù)支出確保公司最優(yōu)優(yōu)的財(cái)務(wù)/資資本結(jié)構(gòu)及財(cái)財(cái)務(wù)安全關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)標(biāo)KPI總?cè)谫Y費(fèi)用及及稅務(wù)支出預(yù)算計(jì)劃/程程序的效用及及效率，各種種財(cái)務(wù)報(bào)告的的及時(shí)性及準(zhǔn)準(zhǔn)確性對(duì)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)務(wù)問(wèn)題揭示的的及時(shí)性及準(zhǔn)準(zhǔn)確性公司財(cái)務(wù)體系系及隊(duì)伍的建建立及培養(yǎng)15財(cái)務(wù)部門的使使命與職責(zé)舉舉例財(cái)務(wù)中心使命命及職責(zé)確立公司的財(cái)財(cái)務(wù)目標(biāo)、政政策和操作方方法指導(dǎo)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略略和行動(dòng)計(jì)劃劃，幫助實(shí)現(xiàn)現(xiàn)公司的業(yè)績(jī)績(jī)目標(biāo)提供公司所有有的財(cái)務(wù)服務(wù)務(wù)，包括工資資計(jì)算、應(yīng)付付帳款、應(yīng)收收帳款和所有有財(cái)務(wù)報(bào)表確保公司合理理、安全的財(cái)財(cái)務(wù)和資本結(jié)結(jié)構(gòu)，規(guī)避支支付風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)中心

財(cái)務(wù)計(jì)劃科會(huì)計(jì)科資金科各業(yè)務(wù)單元財(cái)務(wù)部16制訂、管理和和領(lǐng)導(dǎo)公司年年度經(jīng)營(yíng)/預(yù)預(yù)算計(jì)劃程序序及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃、財(cái)務(wù)預(yù)算算的編制分析月度、季季度和年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算完成成狀況，揭示示改善效益的的各項(xiàng)機(jī)會(huì)，，及時(shí)向高層層領(lǐng)導(dǎo)反饋為關(guān)鍵投資機(jī)機(jī)會(huì)的評(píng)估提提供技術(shù)支持持財(cái)務(wù)計(jì)劃科17會(huì)計(jì)科保證精確完整整的財(cái)務(wù)/管管理會(huì)計(jì)制度度及匯報(bào)制度度，使之公正正、及時(shí)、全全面地反映公公司的各項(xiàng)活活動(dòng)和業(yè)績(jī)呈報(bào)公司過(guò)去去的各項(xiàng)業(yè)績(jī)績(jī)，使之能協(xié)協(xié)助管理層的的各類決策確保符合法律律和道德上的的各項(xiàng)義務(wù)18資金科科執(zhí)行公公司資資金、、信貸貸政策策管理公公司的的信用用分配配及使使用確保以以最低低最合合理的的成本本及時(shí)時(shí)獲得得需要要的資資金高效率率地管管理公公司的的日常常現(xiàn)金金流動(dòng)動(dòng)19各業(yè)務(wù)務(wù)單元元財(cái)務(wù)務(wù)部門門執(zhí)行公公司的的財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)定定為公司司的年年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)/預(yù)算算計(jì)劃劃提供供輸入入以報(bào)表表形式式及時(shí)時(shí)呈報(bào)報(bào)公司司的各各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)活活動(dòng)和和業(yè)績(jī)績(jī)202.認(rèn)識(shí)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表原則財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表種種類財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表分分析212.1財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表基本原原則成本原原則是指會(huì)會(huì)計(jì)上上對(duì)于于資產(chǎn)產(chǎn)的取取得或或費(fèi)用用的支付付，通通常均均取得得或所所耗用用的歷史史成本本作為為入賬賬的依依據(jù)。。配合原原則是基于于會(huì)計(jì)計(jì)人員員假定定收入入與費(fèi)費(fèi)用之之間，，具有有密切的的相互互因果關(guān)系系。重要性性原則是指會(huì)計(jì)人人員對(duì)對(duì)于會(huì)會(huì)計(jì)事事項(xiàng)具有重重要性性的，屬于攸關(guān)資資料，應(yīng)嚴(yán)格格遵守守公認(rèn)認(rèn)的會(huì)計(jì)原則。22一致性性原則是指一企企業(yè)對(duì)于于某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處處理方法，，一經(jīng)采用用后，，應(yīng)前前后一致，，不得隨意意變更更。客觀性性原則則是指會(huì)計(jì)記記錄與與報(bào)告告，應(yīng)應(yīng)根據(jù)據(jù)客觀觀事實(shí)實(shí)，并并依據(jù)據(jù)公認(rèn)認(rèn)的會(huì)會(huì)計(jì)原原則處處理，，藉以以增加加會(huì)計(jì)計(jì)資料料的準(zhǔn)準(zhǔn)確性性，避免會(huì)計(jì)人人員的的主觀觀評(píng)價(jià)價(jià)與偏偏見(jiàn)。。232.2財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的的種類類及會(huì)會(huì)計(jì)科科目財(cái)務(wù)報(bào)表表體系反映資產(chǎn)產(chǎn)狀況資產(chǎn)負(fù)債債表、現(xiàn)現(xiàn)金流量量表反映損益益狀況利潤(rùn)表反映損耗耗狀況成本與費(fèi)費(fèi)用類報(bào)報(bào)表反映控制制狀況預(yù)算與分分析類報(bào)報(bào)表經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)負(fù)債表投資融資利潤(rùn)表三大活動(dòng)動(dòng)三大報(bào)表表24資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)+長(zhǎng)期資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債+資本+保留盈余+當(dāng)年利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表表利潤(rùn)表25會(huì)議科目的編制（一）資產(chǎn)固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債短期負(fù)債其他負(fù)債所有者權(quán)益益（凈資產(chǎn)）股本未分配利潤(rùn)潤(rùn)公積金資本公積盈余公積26會(huì)計(jì)科目編制（二）費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金其他費(fèi)用收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入入27關(guān)于主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入增值稅實(shí)行行價(jià)外計(jì)稅稅的辦法，，即以不含含增值稅的的價(jià)格為計(jì)計(jì)稅依據(jù)。。銷售額是指指納稅人銷銷售貨物或或者提供勞勞務(wù)向購(gòu)買買方收取的的全部?jī)r(jià)款款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用，但不不包括收取取的銷項(xiàng)稅稅額。一般納稅人人：銷項(xiàng)稅稅額=銷售額×稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售方收取取的銷項(xiàng)稅稅額28小規(guī)模納稅稅人銷項(xiàng)稅額=銷售額×6%（征收率））進(jìn)項(xiàng)稅額不不抵扣含稅銷售額額的換算銷售額=含稅銷售額額/（1+稅率）銷售額=含稅銷售額額/（1+征收率）29資產(chǎn)負(fù)債表表表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表

2002年12月31日

單位：萬(wàn)元

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金

短期借款

短期投資

應(yīng)付帳款

應(yīng)收帳款

其他應(yīng)付款

壞帳準(zhǔn)備

預(yù)提費(fèi)用

其他應(yīng)收款

長(zhǎng)期負(fù)債

存貨

長(zhǎng)期借款

待攤費(fèi)用

長(zhǎng)期應(yīng)付款

長(zhǎng)期投資

應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)

所有者權(quán)益

--累計(jì)折舊

實(shí)收資本

無(wú)形資產(chǎn)

資本公積

遞延資產(chǎn)

盈余公積

未分配利潤(rùn)

合計(jì)

合計(jì)

30利潤(rùn)表一、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金二、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)加：投資收收益營(yíng)業(yè)外收入入減：營(yíng)業(yè)外外支出四、利潤(rùn)總總額減：所得稅稅五、凈利潤(rùn)潤(rùn)利潤(rùn)表表結(jié)結(jié)構(gòu)31現(xiàn)金流量表表(直接法)一、經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的現(xiàn)金金流量+銷售商品、、提供勞務(wù)務(wù)所得的現(xiàn)現(xiàn)金-購(gòu)買商品、、接受勞務(wù)務(wù)支付的現(xiàn)現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量?jī)纛~額二、投資活活動(dòng)的現(xiàn)金金流量+投資收益所所得的現(xiàn)金金+處置固定資資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)所得得現(xiàn)金凈額額-購(gòu)建固定資資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)所支支付的現(xiàn)金金-投資支付的的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量?jī)纛~額三、籌資活活動(dòng)的現(xiàn)金金流量+吸收投資所所得的現(xiàn)金金+借款所得的的現(xiàn)金-償債債支支付付的的現(xiàn)現(xiàn)金金-支付付利利息息、、股股息息的的現(xiàn)現(xiàn)金金融資資活活動(dòng)動(dòng)所所產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金凈凈額額當(dāng)期企企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金凈凈流入入現(xiàn)金流流量表表表結(jié)結(jié)構(gòu)322.3財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表分析內(nèi)容變現(xiàn)能能力分分析資產(chǎn)管管理能能力分分析負(fù)債比比率分分析盈利能能力分分析33盈利分分析(歷史數(shù)數(shù)據(jù))投資分分析(前瞻性性)財(cái)務(wù)分分析的的目的的是分分析現(xiàn)現(xiàn)有的的問(wèn)題題并對(duì)對(duì)短期期的策策略問(wèn)問(wèn)題提提出解解決方方案并并支持持企業(yè)業(yè)長(zhǎng)期期的價(jià)價(jià)值最最大化化成本分分析(歷史數(shù)數(shù)據(jù))34財(cái)務(wù)比率計(jì)算公式式及說(shuō)明(一一)流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債變現(xiàn)能能力分分析35財(cái)務(wù)比率計(jì)算公式式及說(shuō)明(二二)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/平均資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本/存貨=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨平均占用額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷售收入/平均應(yīng)收賬款資產(chǎn)管管理比比率分分析36財(cái)務(wù)比率計(jì)算公式式及說(shuō)明(三三)資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額/股東權(quán)益（凈資產(chǎn)）有形凈值債務(wù)率負(fù)債總額/股東權(quán)益負(fù)債比比率37財(cái)務(wù)比率計(jì)算公式式及說(shuō)明(四四)銷售毛利率（銷售收入-銷售成本）/銷售收入銷售凈利率凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）/銷售收入資產(chǎn)凈利率凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)盈利能能力比比率38產(chǎn)品盈盈利情情況客戶盈盈利情情況.產(chǎn)品盈盈利嗎嗎?.該產(chǎn)品品與其其它產(chǎn)產(chǎn)品系系列相相比如如何?.與競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)對(duì)手手相比比如何何?.企業(yè)在在給該該客戶戶提供供服務(wù)務(wù)是盈盈利嗎嗎?.該客戶戶對(duì)于于企業(yè)業(yè)來(lái)說(shuō)說(shuō)的終終身價(jià)價(jià)值如如何?.相對(duì)應(yīng)應(yīng)的利利潤(rùn)如如何?.還有哪哪些客客戶是是企業(yè)業(yè)有價(jià)價(jià)值的的目標(biāo)標(biāo)?.得到這這些客客戶的的成本本如何何?整體企企業(yè)盈盈利情情況.企業(yè)在在賺錢錢嗎?.企業(yè)一一直在在賺錢錢(虧錢)嗎?.企業(yè)利潤(rùn)占占整體銷售售的百分比比是多少?.人均利潤(rùn)率率是多少?企業(yè)的盈利利情況可以以從幾個(gè)層層面研究.企業(yè)利潤(rùn)占占總投入資資產(chǎn)的百分分比如何?.企業(yè)與其他他企業(yè)相比比如何?.為什麼?39顧客/產(chǎn)品盈利性性分析P1高利潤(rùn)產(chǎn)品P2盈利產(chǎn)品P3虧損產(chǎn)品P4無(wú)利潤(rùn)產(chǎn)品產(chǎn)品+++高利潤(rùn)客戶+-無(wú)利潤(rùn)客戶+--虧損客戶C1C2C3顧客403.責(zé)任中心業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)成本中心利潤(rùn)中心投資中心413.1成本中心成本中心是指不形成成或者不考考核其收入入，而著重重考核其所所發(fā)生的成成本和費(fèi)用用的。標(biāo)準(zhǔn)成本中中心費(fèi)用中心42標(biāo)準(zhǔn)成本中中心的考核核由于對(duì)產(chǎn)出出有了很好好的計(jì)量辦辦法，如果果該中心以以低于預(yù)算算成本的實(shí)實(shí)際成本生生產(chǎn)出同等等數(shù)量的產(chǎn)產(chǎn)品，則表表明該中心心業(yè)績(jī)優(yōu)良良。如果該該中心的成成本消耗高高于預(yù)算水水平，則表表明其成本本控制不力力，應(yīng)深查查原因，采采取措施。。43費(fèi)用中心的的考核其產(chǎn)出成果果不能用財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)來(lái)計(jì)量的部部門，或者者那些耗費(fèi)費(fèi)資源與取取得的成果果（即投入入與產(chǎn)出））之間沒(méi)有有密切關(guān)系系的單位。。對(duì)于這些很很難判斷其其投入與產(chǎn)產(chǎn)出效率的的部門，企企業(yè)通常采采用控制提提供資源（（如費(fèi)用、、設(shè)備、人人員等）數(shù)數(shù)量的辦法法來(lái)予以管管理。換言言之，企業(yè)業(yè)是在這類類中心投入入量進(jìn)行控控制，而不不是對(duì)其結(jié)結(jié)果進(jìn)行控控制。需要采用恰恰當(dāng)?shù)姆椒ǚ檫@類中中心制定適適當(dāng)?shù)念A(yù)算算費(fèi)用、工工作質(zhì)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。443.2利潤(rùn)中心典型的利潤(rùn)潤(rùn)中心是從從生產(chǎn)部門門中得到產(chǎn)產(chǎn)品，并負(fù)負(fù)責(zé)銷售的的部門。在考核思念念公司利潤(rùn)潤(rùn)中心的業(yè)業(yè)績(jī)時(shí)，應(yīng)應(yīng)該引進(jìn)產(chǎn)產(chǎn)品邊際成成本和邊際際貢獻(xiàn)的概概念。對(duì)利利潤(rùn)中心考考核的指標(biāo)標(biāo)應(yīng)主要是是邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)最大化，，而不僅僅僅是銷售收收入最大化化或市場(chǎng)份份額最大化化。453.3投資中心指某些分散經(jīng)經(jīng)營(yíng)的單位和和部門，其經(jīng)經(jīng)理?yè)碛械淖宰灾鳈?quán)不僅包包括制定價(jià)格格、確定產(chǎn)品品和生產(chǎn)方式式等短期經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策權(quán)，而而且還包括投投資規(guī)模和投投資類型等投投資決策權(quán)。?？己瞬捎猛顿Y資報(bào)酬率等指指標(biāo)。46依托三類中心心，建立責(zé)任任會(huì)計(jì)制度（1）設(shè)置責(zé)任中心心，劃分職責(zé)責(zé)。（2）編制責(zé)任預(yù)算算，建立業(yè)績(jī)績(jī)考核指標(biāo)。。（3）實(shí)施責(zé)任監(jiān)控控。（4）編制責(zé)任報(bào)告告。即業(yè)績(jī)報(bào)告，，是全面反映映責(zé)任預(yù)算實(shí)實(shí)際執(zhí)行情況況的會(huì)計(jì)報(bào)告告，其內(nèi)容主主要包括：責(zé)責(zé)任預(yù)算及其其實(shí)際執(zhí)行情情況，產(chǎn)生的的差異，對(duì)差差異產(chǎn)生原因因的分析，以以及對(duì)進(jìn)一步步改進(jìn)工作提提出的建議等等。47（5）業(yè)績(jī)考核指標(biāo)標(biāo)。成本中心考核核指標(biāo)。具體考核指標(biāo)標(biāo)主要有成本本降低額和降降低率。（可可控）費(fèi)用中心考核核指標(biāo)。通常，較為可可行的做法是是：一是為其編制制零基預(yù)算。。二是由有較豐豐富實(shí)際工作作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)業(yè)人員對(duì)其工工作質(zhì)量和服服務(wù)水平作出出有根據(jù)的判判斷，對(duì)其成成本控制業(yè)績(jī)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)評(píng)價(jià)。三是由相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)部門及公公司高層進(jìn)行行評(píng)議，綜合合打分作出定定性評(píng)價(jià)。48利潤(rùn)中心考核核指標(biāo)：可控控毛益?？煽孛媸抢麧?rùn)中心在其其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)內(nèi)有能力控制制，因而應(yīng)應(yīng)對(duì)其負(fù)責(zé)的的全部毛益。?？己丝煽孛婵纱偈估麧?rùn)中心經(jīng)理理在其權(quán)責(zé)范范圍內(nèi)綜合考考慮價(jià)格、銷銷量、變動(dòng)成成本、固定成成本等諸多因因素對(duì)利潤(rùn)的的影響，以達(dá)達(dá)到對(duì)可控資資源的最有效效利用，努力力實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最最大化。（6）進(jìn)行業(yè)績(jī)考核核評(píng)價(jià)，決定定獎(jiǎng)懲。494、成本管理許多公司面臨臨的最大問(wèn)題題之一就是采采用何種方方法將它們的的一般管理費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)偟剿鼈兊漠a(chǎn)品和和服務(wù)中去4.1成本體系－概概述成本是為了達(dá)達(dá)到特定目的的所失去或放放棄的資源，，含人力資源源。51方法的準(zhǔn)確性性和實(shí)施成本本之間有矛盾盾公司一般采用用兩種成本體體系：傳統(tǒng)成成本法和作業(yè)業(yè)成本法（ActivityBasedCosting)52業(yè)務(wù)職能4.2成本可以根據(jù)據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)進(jìn)行分類研發(fā)成本產(chǎn)品、服務(wù)和和流程設(shè)計(jì)成本生產(chǎn)成本與成本目標(biāo)的關(guān)系與成本驅(qū)動(dòng)因素關(guān)系總和或平均直接成本間接成本營(yíng)銷成本分銷成本客戶服務(wù)成本本固定成本可變成本總成本單位成本劃分標(biāo)準(zhǔn)成本種類53成本分類：按按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)制度54總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用行政管理費(fèi)用用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用用其他管理費(fèi)用用直接材料直接人工制造費(fèi)用燃料和動(dòng)力生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)原材料輔助材料折舊費(fèi)修理費(fèi)其他制造費(fèi)用營(yíng)銷費(fèi)用配送費(fèi)用其他銷售費(fèi)用用55（1）標(biāo)準(zhǔn)成本的制制訂。思念公司的的產(chǎn)品生產(chǎn)成成本一般由直直接材料、直直接人工、能能源和制造費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目構(gòu)成成。標(biāo)準(zhǔn)成本本要針對(duì)這些些項(xiàng)目的特點(diǎn)點(diǎn)分別制定，，并據(jù)此匯總總確定單位產(chǎn)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成成本。至于管管理及銷售費(fèi)費(fèi)用則采用編編制預(yù)算的方方法進(jìn)行控制制，一般不制制訂標(biāo)準(zhǔn)成本本。56用量標(biāo)準(zhǔn)包括單位產(chǎn)品品材料消耗量量、單位產(chǎn)品品的直接人工工工時(shí)，這些些標(biāo)準(zhǔn)主要由由生產(chǎn)部門、、技術(shù)部門和和財(cái)務(wù)部門負(fù)負(fù)責(zé)制訂。價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)包括原材料單單價(jià)、工資率率、制造費(fèi)用用分配率等。。原材料料單價(jià)由會(huì)計(jì)計(jì)部門、供應(yīng)應(yīng)部門確定，，工資率由人人力資源部門門負(fù)責(zé)，制造造費(fèi)用分配率率由財(cái)務(wù)部門門、生產(chǎn)部門門、設(shè)備管理理部門、供應(yīng)應(yīng)部門及其他他相關(guān)部門共共同研究確定定。57（2）成本差異的的分析。在進(jìn)行分析時(shí)時(shí)，首先應(yīng)遵遵循例外管理理原則，即排排除那些無(wú)關(guān)關(guān)緊要的差異異，重點(diǎn)關(guān)注注數(shù)額較大的的差異或者數(shù)數(shù)額雖然不大大但異常項(xiàng)目目的差異。其次應(yīng)認(rèn)識(shí)到到，脫離標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的總差異是是不足以表明明各項(xiàng)成本控控制的業(yè)績(jī)。。因?yàn)橐粋€(gè)總總差異可能是是幾個(gè)有利因因素綜合作用用的結(jié)果，也也可能是幾個(gè)個(gè)不利因素的的總和，而大大多數(shù)情況是是幾個(gè)有利因因素和幾個(gè)不不利因素相抵抵后的結(jié)果。。更重要的是是揭示成本差差異的構(gòu)成。。585、預(yù)算管理5.1預(yù)算的基本理理論為何要編列預(yù)算？企業(yè)運(yùn)作有別于賭博，因?yàn)槠髽I(yè)有目標(biāo)、有預(yù)算。預(yù)算是控制的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算編列提供企業(yè)掌控未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的工具，企業(yè)主可以得知下下一個(gè)營(yíng)業(yè)周期中，其成本、、營(yíng)業(yè)額獲利率各為多少。預(yù)算編列準(zhǔn)確，企業(yè)獲利率增加，預(yù)算不準(zhǔn)確則造成企業(yè)資源浪費(fèi)。預(yù)算的定義預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略略，在客觀預(yù)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)勢(shì)的基礎(chǔ)上，，對(duì)企業(yè)資金金的取得和投投放、各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收收入和支出、、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成成果及其分配配等資金運(yùn)動(dòng)所作作的具體安排排，是企業(yè)年度度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的的具體化過(guò)程，是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃的成果。61預(yù)算管理的意意義企業(yè)明確的奮奮斗目標(biāo)；企業(yè)量化的考考核指標(biāo)；企業(yè)控制管理理的依據(jù)。62預(yù)算編制－編編制依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)發(fā)展規(guī)劃；企業(yè)的歷史經(jīng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)；未來(lái)市場(chǎng)的客客觀預(yù)測(cè)；企業(yè)自身的營(yíng)運(yùn)能力。。63預(yù)算編制的起起點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)內(nèi)容容財(cái)務(wù)目標(biāo)：銷銷售增長(zhǎng)率、、凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益益率、經(jīng)營(yíng)凈凈現(xiàn)金流量等等。非財(cái)務(wù)目標(biāo)：：企業(yè)的市場(chǎng)場(chǎng)地位及市場(chǎng)場(chǎng)份額、企業(yè)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力力提升等。目標(biāo)確定原則則市場(chǎng)原則股東期望原則則充分分挖挖潛潛資資產(chǎn)產(chǎn)盈盈利利能能力力原原則則目標(biāo)標(biāo)分分解解原原則則充分分結(jié)結(jié)合合目目標(biāo)標(biāo)確確定定原原則則按層次次分解解原則則(投資中中心、、利潤(rùn)潤(rùn)中心心、成成本中中心)64預(yù)算編編制－－編制制方式式主要有有三種種：自自上而而下式式、自自下而而上式式、上上下結(jié)結(jié)合式式自上而而下方方式適用于于業(yè)務(wù)務(wù)單一一、業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)穩(wěn)定的的企業(yè)業(yè)。優(yōu)點(diǎn)：：保證總總部利利益和和集團(tuán)團(tuán)戰(zhàn)略略發(fā)展展需要要；缺點(diǎn)：：權(quán)力高高度集集中，，不利利于子子公司司自身身管理理主動(dòng)動(dòng)性和和創(chuàng)造造性的的發(fā)揮揮。65自下而而上方方式適用于于資本本型的的控股股集團(tuán)團(tuán)，由由集團(tuán)團(tuán)總部部提出出責(zé)任任目標(biāo)標(biāo)，由由子公公司確確認(rèn)預(yù)預(yù)算責(zé)責(zé)任優(yōu)點(diǎn)：提高子公司司的主動(dòng)性性，體現(xiàn)分分權(quán)管理；；缺點(diǎn)：可能引發(fā)管管理失控，，子公司寬寬打窄用，，不利于盈盈利潛能的的最大發(fā)揮揮。上下結(jié)合方方式優(yōu)點(diǎn)：按統(tǒng)一、明明確的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)分解目標(biāo)標(biāo)，體現(xiàn)公公平、公正正的原則，，能較充分分挖掘子子公司的潛潛能，提高高積極性；；缺點(diǎn)：工作量較大大，時(shí)間跨跨度長(zhǎng)，效效率相對(duì)較較低。665.2全面預(yù)算的的內(nèi)容、組組織保證和和流程預(yù)算內(nèi)內(nèi)容責(zé)任部部門業(yè)務(wù)預(yù)算：：.銷售預(yù)算.銷售部.生產(chǎn)預(yù)算.生產(chǎn)部.采購(gòu)預(yù)算.采購(gòu)部.費(fèi)用預(yù)算.相關(guān)部門資本預(yù)算：：.董事會(huì)/投資部籌資預(yù)算：：.董事會(huì)/財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)預(yù)算：.現(xiàn)金預(yù)算.財(cái)務(wù)部.報(bào)表預(yù)算.財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算67預(yù)算的組織織保證預(yù)算委員會(huì)會(huì)由企業(yè)總經(jīng)經(jīng)理任主任任，由各部部門主要領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)組成委委員會(huì)成員員，全面負(fù)負(fù)責(zé)預(yù)算工工作預(yù)算編制機(jī)機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門門、分廠，，預(yù)算專職工工作部門(通常由財(cái)務(wù)務(wù)部代行職職能)。預(yù)算監(jiān)控機(jī)機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門門、分廠，，預(yù)算編制機(jī)機(jī)構(gòu)，預(yù)算算委員會(huì)預(yù)算反饋考考評(píng)機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門門、分廠，，預(yù)算編制制機(jī)構(gòu)、預(yù)預(yù)算委員會(huì)、人人力資源部部預(yù)算委員會(huì)會(huì)與預(yù)算編制機(jī)機(jī)構(gòu)為管理機(jī)構(gòu)構(gòu),其他為預(yù)算算執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)68預(yù)算管理機(jī)機(jī)構(gòu)職責(zé)預(yù)算委員會(huì)會(huì)職責(zé)：(1)審議、確定定預(yù)算目標(biāo)標(biāo)、政策和和程序；(2)審定、下達(dá)達(dá)正式預(yù)算算；(3)根據(jù)需要調(diào)調(diào)整甚至修修訂預(yù)算；；(4)分析預(yù)算執(zhí)執(zhí)行業(yè)績(jī)報(bào)報(bào)告；(5)制定預(yù)算控控制政策和和獎(jiǎng)罰制度度；(6)仲裁有關(guān)預(yù)預(yù)算沖突等等。69預(yù)算編制機(jī)機(jī)構(gòu)職責(zé)：：(1)傳達(dá)預(yù)算編編制方針、、程序，具具體指導(dǎo)預(yù)預(yù)算草案編編制；(2)初審、協(xié)調(diào)調(diào)、平衡各各預(yù)算執(zhí)行行單位預(yù)算算草案，匯匯總編制總總預(yù)算草案案；(3)監(jiān)督、控控制預(yù)算算執(zhí)行單單位的預(yù)預(yù)算執(zhí)行行情況；；(4)形成預(yù)算算執(zhí)行報(bào)報(bào)告和預(yù)預(yù)算差異異分析報(bào)報(bào)告，報(bào)報(bào)預(yù)算委委員會(huì)；；(5)遇特殊情情況，向向預(yù)算委委員會(huì)提提出預(yù)算算調(diào)整建建議；(6)協(xié)助預(yù)算算委員會(huì)會(huì)處理預(yù)預(yù)算執(zhí)行行中出現(xiàn)現(xiàn)的問(wèn)題題等。70預(yù)算管理理的流程程確定目標(biāo)標(biāo)：預(yù)算委員員會(huì)根據(jù)據(jù)企業(yè)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略和預(yù)算算期經(jīng)濟(jì)濟(jì)形形勢(shì)的的初步預(yù)預(yù)測(cè)，利利用本量量利等分分析工具具，提出出企業(yè)年年度經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)，，并由董董事會(huì)確確認(rèn)后下下達(dá)各預(yù)預(yù)算執(zhí)行行單位。。預(yù)算編制：根據(jù)預(yù)算原則則及假設(shè)前提提，各職能預(yù)預(yù)算執(zhí)行單位位編制預(yù)算草草案，并經(jīng)預(yù)預(yù)算委員會(huì)審審核后報(bào)董事事會(huì)審批。預(yù)算監(jiān)控：通過(guò)預(yù)算執(zhí)行行報(bào)告，進(jìn)行行預(yù)算分析和和控制。預(yù)算修訂：因原預(yù)算前提提發(fā)生變化，，按規(guī)定的流流程進(jìn)行修訂訂。預(yù)算考評(píng)：按一定的考評(píng)評(píng)原則和考評(píng)評(píng)流程對(duì)預(yù)算算執(zhí)行的結(jié)果果進(jìn)行考評(píng)。。71預(yù)算編制－案案例美國(guó)霍克公司司是一家生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種衛(wèi)衛(wèi)生用品的大大型企業(yè)，公公司采取分權(quán)權(quán)為主的管理理模式，通過(guò)過(guò)預(yù)算指導(dǎo)各各分部工作。?；艨斯句N售部事業(yè)部1。。。事業(yè)部N生產(chǎn)廠銷售部生產(chǎn)廠72預(yù)算編制－案案例5月上旬，各分分部預(yù)測(cè)下年年度銷售和資資金需求，報(bào)報(bào)總部。5月中下旬，總總部合考慮宏宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)勢(shì)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)場(chǎng)的影響和分分部的價(jià)格、、新產(chǎn)品、滯滯銷、壞帳等等情況，制訂訂各分部銷售售預(yù)算草案。。6月，各分部的的地區(qū)銷售經(jīng)經(jīng)理預(yù)測(cè)分月月度的全年銷銷售額，作為為下一年度銷銷售業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)的初步標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。7月，分部負(fù)責(zé)責(zé)人復(fù)查銷售售預(yù)測(cè)報(bào)告，，并與地區(qū)銷銷售經(jīng)理進(jìn)一一步協(xié)商，以以確保分部預(yù)預(yù)算達(dá)標(biāo)。8月上、中旬，，總部復(fù)查銷銷售預(yù)算，修修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)預(yù)算。73預(yù)算編制－案案例8月下旬，總部部批準(zhǔn)預(yù)算，，并將其分解解為各工廠的的生產(chǎn)計(jì)劃(包括價(jià)格、數(shù)數(shù)量等)9月上旬至10月中旬，各工工廠確定固定定費(fèi)用和變動(dòng)動(dòng)成本標(biāo)準(zhǔn)，，報(bào)分部。10月中旬至11月末，分部復(fù)復(fù)查生產(chǎn)預(yù)算算，對(duì)照公司司目標(biāo)進(jìn)一步步與工廠協(xié)商商修改。12月總部復(fù)查并并審批工廠生生產(chǎn)預(yù)算，修修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)預(yù)算。12月末，董事會(huì)會(huì)批準(zhǔn)公司銷銷售及生產(chǎn)預(yù)預(yù)算并下達(dá)執(zhí)執(zhí)行。74預(yù)算編編制－－編制制流程程圖預(yù)算編編制應(yīng)應(yīng)按先先業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算算、資資本預(yù)預(yù)算、、籌資資預(yù)算算，后后財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算算的流流程進(jìn)進(jìn)行。。資本預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算存貨調(diào)整直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算籌資預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算

現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)75預(yù)算編編制－－編制制流程程經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)下下達(dá)：預(yù)算委委員會(huì)會(huì)將預(yù)預(yù)算目目標(biāo)分分解下下達(dá)到到各預(yù)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行單單位；；資本預(yù)預(yù)算制制定：董事會(huì)會(huì)根據(jù)據(jù)年度度經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)，確確定與與其相相配套套的投投資計(jì)計(jì)劃，，包括括：企企業(yè)購(gòu)購(gòu)并計(jì)計(jì)劃、、擴(kuò)大大現(xiàn)有有生產(chǎn)產(chǎn)能力力的基基建、、設(shè)備備投資資等；；76預(yù)算編編制－－編制制流程程銷售預(yù)預(yù)算制制定：銷售部部門應(yīng)應(yīng)根據(jù)據(jù)企業(yè)業(yè)的年年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)，，在客客觀估估計(jì)未未來(lái)市市場(chǎng)(包括括已已取取得得訂訂單單情情況況)及企企業(yè)業(yè)自自身身生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力的的前前提提下下，，合合理理確確定定產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)、、銷銷售售單單價(jià)價(jià)，，最最終終確確定定收收入入預(yù)預(yù)算算。。銷銷售售部部門門應(yīng)應(yīng)根根據(jù)據(jù)市市場(chǎng)場(chǎng)及及歷歷史史情情況況，，制制定定出出相相應(yīng)應(yīng)的的銷銷售售政政策策(重點(diǎn)客戶戶信用管管理及賒賒銷政策策)；生產(chǎn)預(yù)算算制定：生產(chǎn)部門門根據(jù)銷銷售計(jì)劃劃及庫(kù)存存商品的的情況，，確定各各產(chǎn)品當(dāng)當(dāng)期的產(chǎn)產(chǎn)量，進(jìn)進(jìn)而制定定相應(yīng)的的生產(chǎn)計(jì)計(jì)劃。生生產(chǎn)預(yù)算算具體包包括：直直接材料料預(yù)算、、直接人人工預(yù)算算和制造造費(fèi)用預(yù)預(yù)算等。。77預(yù)算編制制－編制制流程采購(gòu)預(yù)算算制定：采購(gòu)部門門根據(jù)生生產(chǎn)預(yù)算算確定的的直接材材料預(yù)算算、其他他非生產(chǎn)產(chǎn)用材料料及庫(kù)存存材料的的情況，，確定材材料的采采購(gòu)數(shù)量量，同時(shí)時(shí)根據(jù)市市場(chǎng)及主主要供應(yīng)應(yīng)商的情情況合理理確定材材料采購(gòu)購(gòu)價(jià)格，，制定出出企業(yè)的的采購(gòu)計(jì)計(jì)劃及支支付政策策；費(fèi)用預(yù)預(yù)算制制定：銷售費(fèi)費(fèi)用應(yīng)由銷售部部門根據(jù)銷銷售計(jì)劃、、銷售政策策及上年實(shí)實(shí)際情況制制定出銷售售費(fèi)用預(yù)算算；管理費(fèi)用應(yīng)由各職能能部門根據(jù)據(jù)各自年度度工作計(jì)劃劃及上年實(shí)實(shí)際情況，，自行制定定部門費(fèi)用用預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部根根據(jù)融資計(jì)計(jì)劃及上年年實(shí)際融資資情況(借款余額等等)編制財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用預(yù)算。。78預(yù)算算編編制制－－編編制制流流程程融資資預(yù)預(yù)算算制制定定：財(cái)務(wù)務(wù)部部綜綜合合企企業(yè)業(yè)銷銷售售回回款款、、采采購(gòu)購(gòu)支支付付、、投投資資支支出出、、費(fèi)費(fèi)用用支支付付及及上上年年企企業(yè)業(yè)資資金金余余額額情情況況，，平平衡衡資資金金需需求求，，確確定定融融資資計(jì)計(jì)劃劃?！，F(xiàn)金金預(yù)預(yù)算算制制定定：財(cái)務(wù)務(wù)部部根根據(jù)據(jù)銷銷售售預(yù)預(yù)算算的的回回款款、、采采購(gòu)購(gòu)預(yù)預(yù)算算的的支支付付、、投投資資計(jì)計(jì)劃劃及及付付現(xiàn)現(xiàn)費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算及及籌籌資資預(yù)預(yù)算算制制定定企企業(yè)業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金金預(yù)預(yù)算算。。預(yù)算算報(bào)報(bào)表表制制定定：財(cái)務(wù)務(wù)部部根根據(jù)據(jù)以以上上各各項(xiàng)項(xiàng)預(yù)預(yù)算算編編制制預(yù)預(yù)算算損損益益表表、、資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表和和現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表。。79預(yù)算算編編制制－－審審核核批批準(zhǔn)準(zhǔn)預(yù)算算審審批批流流程程預(yù)算算部部匯匯總總初初審審預(yù)算算委委員員會(huì)會(huì)審審議議董事事會(huì)會(huì)批批準(zhǔn)準(zhǔn)預(yù)預(yù)算算預(yù)算算部部預(yù)算算單單位位董事事會(huì)會(huì)①上報(bào)報(bào)預(yù)預(yù)算算草草案案⑤批準(zhǔn)準(zhǔn)預(yù)預(yù)算算②預(yù)算算協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)④上報(bào)報(bào)預(yù)預(yù)算算方方案案⑥下達(dá)達(dá)預(yù)預(yù)算算③呈交交預(yù)預(yù)算總總草草案案預(yù)算算委員員會(huì)會(huì)80預(yù)算算監(jiān)監(jiān)控控-責(zé)任任主主體體主體體構(gòu)構(gòu)建建原原則則：：(1)權(quán)責(zé)責(zé)明明確確、、權(quán)權(quán)責(zé)責(zé)相相當(dāng)當(dāng)；；(2)目標(biāo)一致；(3)責(zé)任可控；(4)高效運(yùn)行；責(zé)任主體分類類：(1)成本(費(fèi)用)中心(2)利潤(rùn)中心(3)投資中心81預(yù)算監(jiān)控-預(yù)算反饋◆報(bào)告制度基本本要求：(1)內(nèi)容系統(tǒng)；(2)資料相關(guān)；(3)報(bào)告及時(shí)；(4)形式靈活?！纛A(yù)算執(zhí)行報(bào)告告：(1)成本中心預(yù)算算執(zhí)行報(bào)告(2)利潤(rùn)中心預(yù)算算執(zhí)行報(bào)告(3)投資中心預(yù)算算執(zhí)行報(bào)告◆報(bào)告方式(1)定期書面報(bào)告告制度(2)例會(huì)制度預(yù)算反饋采用用預(yù)算執(zhí)行報(bào)報(bào)告的形式進(jìn)進(jìn)行。82預(yù)算監(jiān)控-預(yù)算分析◆預(yù)算分析主體體(1)預(yù)算執(zhí)行部門門(2)預(yù)算管理部門門◆預(yù)算分析程序序差異計(jì)算：(1)費(fèi)用差額；(2)數(shù)量差異；(3)價(jià)格差異；差異原因：：(1)內(nèi)部工作效率率原因(2)外部因素變動(dòng)動(dòng)原因(3)明確責(zé)任主體體(4)改進(jìn)措施及建建議

預(yù)算部

預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算委員會(huì)①上報(bào)執(zhí)行報(bào)告③下達(dá)意見(jiàn)②呈交預(yù)算總執(zhí)行報(bào)告

83預(yù)算修訂－修修訂前提預(yù)算修訂前提提：原預(yù)算的編制制基礎(chǔ)發(fā)生變變化，具體為為當(dāng)外部市場(chǎng)場(chǎng)環(huán)境發(fā)生較較大變化時(shí)，，需重新安排排預(yù)算原定的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃，或者因因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)中發(fā)生意外外事件而需改改動(dòng)原定計(jì)劃劃。預(yù)算修訂目的的：及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算算本身的差異異，研究相應(yīng)應(yīng)補(bǔ)救措施，，確保年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，預(yù)算修訂分情情況確定是否否調(diào)整考核指指標(biāo)。修訂前提分類類：1、市場(chǎng)需求發(fā)發(fā)生變化2、企業(yè)內(nèi)部資資源發(fā)生變化化3、增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)預(yù)算4、外部市場(chǎng)環(huán)環(huán)境發(fā)生重大大變化84預(yù)算修訂流程程預(yù)算修訂申請(qǐng)請(qǐng)預(yù)算修訂審議議預(yù)算修訂批準(zhǔn)準(zhǔn)預(yù)算修訂－修修訂流程主管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算單位預(yù)算委委員會(huì)會(huì)董事會(huì)會(huì)①報(bào)請(qǐng)預(yù)預(yù)算修修訂事事宜⑤批準(zhǔn)預(yù)預(yù)算修修訂②同意或或駁回回申請(qǐng)請(qǐng)④上報(bào)預(yù)算算修訂申申請(qǐng)⑥下達(dá)預(yù)算算修訂通通知③呈交預(yù)算算修訂申申請(qǐng)預(yù)算修訂訂的審批批權(quán)限：：(1)預(yù)算修訂訂不影響響預(yù)算目目標(biāo)的，，由預(yù)算算委員會(huì)會(huì)批準(zhǔn)即即可；(2)預(yù)算修訂訂直接影影響預(yù)算算總目標(biāo)標(biāo)的，由由預(yù)算委委員會(huì)報(bào)報(bào)董事會(huì)會(huì)批準(zhǔn)。。85預(yù)算考評(píng)評(píng)預(yù)算考評(píng)評(píng)基本原原則1、可控性性原則2、風(fēng)險(xiǎn)收收益對(duì)等等原則3、總體優(yōu)優(yōu)化原則則4、分級(jí)考考評(píng)原則則5、公平、、公開(kāi)原原則預(yù)算考評(píng)評(píng)基本程程序1、收集資資料2、分析差差異原因因3、分清責(zé)責(zé)任歸屬屬4、實(shí)施獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲①上報(bào)預(yù)算算執(zhí)行報(bào)報(bào)告

預(yù)算部

預(yù)算單位預(yù)算委員會(huì)④實(shí)施獎(jiǎng)懲②呈交預(yù)算考核報(bào)告人力資源部③批準(zhǔn)預(yù)算考核報(bào)告86與戰(zhàn)略目目標(biāo)的聯(lián)聯(lián)系.指標(biāo)是否否能和戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)相吻合合?可控性.結(jié)果是否否能在職職責(zé)范圍圍內(nèi)可控控可實(shí)施性性.是否能采采取行動(dòng)動(dòng)以提高高績(jī)效?簡(jiǎn)明性.指標(biāo)是否否簡(jiǎn)單并并能被清清楚的理理解?可信性.指標(biāo)是否否難以操操縱?整合性.指標(biāo)是否否能有機(jī)機(jī)地將整整個(gè)組織織聯(lián)系起起來(lái)?可衡量性性.指標(biāo)是否否能量化化?關(guān)鍵評(píng)估估指標(biāo)的特點(diǎn)87目前企業(yè)業(yè)預(yù)算存存在的問(wèn)問(wèn)題領(lǐng)導(dǎo)不夠夠重視：目前預(yù)算算管理由由總部安安排進(jìn)行行，企業(yè)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅僅將其作作為一項(xiàng)項(xiàng)總部的的任務(wù)，，安排財(cái)財(cái)務(wù)部去去完成，，而不是自自身管理理的需要要。沒(méi)有組織織保證：沒(méi)有設(shè)置置專門負(fù)負(fù)責(zé)預(yù)算算的管理理機(jī)構(gòu)，，缺乏組組織保障障。部門參與與不夠：企業(yè)預(yù)算算基本由由財(cái)務(wù)部部完成，，相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)部門門參與不不夠，僅僅是財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的的預(yù)算。。造成目目前預(yù)算算僅有數(shù)數(shù)據(jù)，缺缺乏編制制依據(jù)。。沒(méi)有預(yù)算算制度：企業(yè)沒(méi)有有預(yù)算編編制流程程與制度度，缺乏乏制度保保障。人員缺乏乏培訓(xùn)：部分預(yù)算算制定人人員缺乏乏制定預(yù)預(yù)算的基基本知識(shí)識(shí)與技能能，加上上企業(yè)沒(méi)沒(méi)有明確確的流程程制度，，使得預(yù)預(yù)算制定定缺乏技技術(shù)支持持。88解決方法法加強(qiáng)預(yù)算算管理意意識(shí)：總部將預(yù)預(yù)算管理理作為基基層企業(yè)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管管理企業(yè)業(yè)的一項(xiàng)項(xiàng)基本要要求，同同時(shí)將企企業(yè)預(yù)算算的質(zhì)量量做為企企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)的一項(xiàng)項(xiàng)重要考考核指標(biāo)標(biāo)。設(shè)立預(yù)算算管理機(jī)機(jī)構(gòu)：設(shè)置專門門預(yù)算管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)，全面面負(fù)責(zé)企企業(yè)的預(yù)預(yù)算工作作。建立預(yù)算算管理制制度：各公司參參照提供供的預(yù)算算制度及及表格，，根據(jù)自自身的行行業(yè)特點(diǎn)點(diǎn)及管理理要求制制定出適適合自身身的預(yù)算算管理制制度。組織預(yù)算算制度培培訓(xùn)：對(duì)預(yù)算制制定流程程及編制制方法，，企業(yè)應(yīng)應(yīng)組織全全面的培培訓(xùn)。89零基預(yù)算算彈性預(yù)算算，在企業(yè)業(yè)不能正正確預(yù)測(cè)測(cè)業(yè)務(wù)量量的情況況下，根根據(jù)本量量利之間間的數(shù)量量關(guān)系，，按照一一系列業(yè)業(yè)務(wù)量水水平編寫寫的有伸伸縮性的的預(yù)算。。滾動(dòng)預(yù)算算90六、資信信管理916.1客戶資信信管理的的基本原原則和流流程建立客戶戶資信數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)系系統(tǒng)，集集中對(duì)客客戶資信信風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)進(jìn)行評(píng)估估和審核核對(duì)每個(gè)客客戶使用用客戶資資信風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和和授信額額度上限限兩個(gè)工工具進(jìn)行行管理；；按照客客戶資信信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)級(jí)劃分分客戶群群，并授授以不同同的資信信政策；；單項(xiàng)交交易只能能在每個(gè)個(gè)客戶的的授信額額度之內(nèi)內(nèi)進(jìn)行授授信分離客戶戶資信風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)評(píng)估及政政策的制制定和單單項(xiàng)交易易授信審審批這兩兩個(gè)流程程92利用客觀觀與主觀觀判斷相相結(jié)合的的辦法，，對(duì)客戶戶進(jìn)行資資信風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)級(jí)根據(jù)客戶戶資信風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)級(jí)、客戶戶權(quán)益總總額、交交易量等等因素，，制定每每個(gè)客戶戶的授信信額度上上限每年對(duì)客客戶資信信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)級(jí)和授授信額度度上限進(jìn)進(jìn)行更新新與審核核單項(xiàng)交易易授信審審批，成成為交易易審批流流程中的的一個(gè)必必要環(huán)節(jié)節(jié)93客戶資信信管理流流程分為為信用政政策制定定和單項(xiàng)項(xiàng)交易授授信審批批兩個(gè)流流程資料來(lái)源源：項(xiàng)項(xiàng)目小組組分析對(duì)客戶資信風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)并設(shè)定授信額度上限審核客戶資信風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和授信額度上限對(duì)客戶資資信評(píng)級(jí)進(jìn)進(jìn)行審核和和更新單項(xiàng)交易易授信審審批核準(zhǔn)客戶資信種類及相應(yīng)資信政策審查客戶授信額度是否超標(biāo)監(jiān)控并記錄客戶授信的過(guò)程業(yè)務(wù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行反饋收集客戶資信信息對(duì)客戶資信風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分客戶資信信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估和信信用政策策制定946.2建立客戶戶數(shù)據(jù)庫(kù)庫(kù)等信用用管理工工作目的所需數(shù)據(jù)據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)源源客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)評(píng)分了解客戶戶應(yīng)收帳帳款歷史表表現(xiàn)，作作為相關(guān)性性分析和和結(jié)果檢驗(yàn)驗(yàn)的主要要標(biāo)準(zhǔn)建立量化化的、具具有可比性性的評(píng)分分體系，以以對(duì)各客客戶現(xiàn)狀量量定每項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)的分分值，進(jìn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分分析流動(dòng)比率率盈利率權(quán)益規(guī)模模評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)客戶指標(biāo)標(biāo)值財(cái)務(wù)電腦部銷售代表表分公司經(jīng)經(jīng)理客戶數(shù)據(jù)據(jù)庫(kù)95信用評(píng)級(jí)級(jí)是一種種預(yù)測(cè)工工具建立模型型運(yùn)用和調(diào)調(diào)整信用評(píng)級(jí)級(jí)是根據(jù)據(jù)歷史表表現(xiàn)和預(yù)預(yù)期的變變化，來(lái)來(lái)預(yù)測(cè)客客戶可能能的未來(lái)來(lái)表現(xiàn)，，防止信信用損失失過(guò)去現(xiàn)在將來(lái)96信用評(píng)級(jí)級(jí)模型的的建立過(guò)過(guò)程建立評(píng)級(jí)級(jí)模型并細(xì)分客客戶進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)分析，，確定相應(yīng)應(yīng)系數(shù)(權(quán)數(shù))建立數(shù)據(jù)據(jù)庫(kù)頭腦風(fēng)暴暴尋找找各種種可能影影響客戶戶資信水水平的驅(qū)驅(qū)動(dòng)因素素和反映映指標(biāo)根據(jù)各指指標(biāo)的影影響力和和可獲取取性，初初步篩選選出一些些指標(biāo)整理客戶戶財(cái)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)建立對(duì)各各項(xiàng)經(jīng)篩篩選指標(biāo)標(biāo)的評(píng)分分體系整理，建建立數(shù)據(jù)據(jù)庫(kù)計(jì)算各項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)的的平均值值進(jìn)行回歸歸分析內(nèi)外部訪訪談，確確定相應(yīng)應(yīng)系數(shù)(權(quán)數(shù)數(shù))建立評(píng)級(jí)級(jí)模型評(píng)級(jí)，確確定授信信額度檢驗(yàn)評(píng)級(jí)級(jí)結(jié)果篩選影響響應(yīng)收帳款表現(xiàn)現(xiàn)的因素、指標(biāo)標(biāo)主要行動(dòng)動(dòng)97客戶資信信管理的的兩大工工具舉例資信風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)打分80-10060-8040-6020-400-20對(duì)客戶總總體授信信額度對(duì)客戶進(jìn)進(jìn)行授信信額度的的管理，，交易需需在對(duì)該客戶戶的授信信額度之之內(nèi)進(jìn)行行可以交易易，但不不可授信信黑名單(不能與與這些客客戶進(jìn)行行業(yè)務(wù)往往來(lái))1-2級(jí)級(jí)3-4級(jí)級(jí)5-6級(jí)級(jí)7-8級(jí)級(jí)9-10級(jí)98用客戶資信信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估系統(tǒng)測(cè)試試歷史客客戶檔案調(diào)調(diào)整評(píng)級(jí)模模型99測(cè)試方法：收集充足的優(yōu)秀資信和不良資信的客戶樣本將樣本和資信信息輸入評(píng)級(jí)系統(tǒng)進(jìn)行資信打分測(cè)試四個(gè)比率：

?優(yōu)秀資信客戶被系統(tǒng)認(rèn)定為優(yōu)秀的比率(a%)(應(yīng)盡可能高)

?優(yōu)秀資信客戶被系統(tǒng)認(rèn)定為不良的比率(b%)(應(yīng)盡可能低)?不良資信客戶被系統(tǒng)認(rèn)定為不良的比率(c%)(應(yīng)盡可能高)?不良資信客戶被系統(tǒng)認(rèn)定為優(yōu)秀的比率(d%)(應(yīng)盡可能低)根據(jù)測(cè)試結(jié)果對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，使a%,c%盡可能高，使b%,d%盡可能低，以達(dá)到最優(yōu)化評(píng)估表錯(cuò)誤辨別的“優(yōu)秀”“優(yōu)秀”“不良”(a%)(b%)(c%)(d