財務(wù)管理3會計循環(huán)課件

2022/12/231第一節(jié)會計循環(huán)概述一、會計循環(huán)的含義確認(rèn)、計量、記錄和報告。包括：會計期間業(yè)務(wù)處理流程會計期末業(yè)務(wù)處理流程編審原始憑證—編審記賬憑證—登記會計賬簿

—對賬和結(jié)賬—試算平衡并編制會計報表證、賬、表2022/12/211第一節(jié)會計循環(huán)概述一、會計循環(huán)的2022/12/232經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬分類賬總分類賬明細(xì)分類賬試算表調(diào)整工作試算表對賬、結(jié)賬會計報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表報表附注①②③④⑤⑥⑦股東權(quán)益變動表二、會計核算（循環(huán)）的基本程序2022/12/212經(jīng)原記日現(xiàn)金日記賬銀行存款日2022/12/233第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計憑證一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

——能引起會計要素增減變化進(jìn)而可以確認(rèn)和計量的經(jīng)濟(jì)活動稱之為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或稱會計事項。二、會計憑證：原始憑證和記賬憑證

——用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件，是重要的會計資料。2022/12/213第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計憑證一、經(jīng)濟(jì)業(yè)2022/12/234

——在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成的情況，并作為記賬原始資料的會計憑證。（一）原始憑證2022/12/214——在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的2022/12/2351、原始憑證的種類2022/12/2151、原始憑證的種類2022/12/236補(bǔ)充內(nèi)容——原始憑證分類按其用途分為

1、通知憑證如：罰款通知書、付款通知單等。

2、執(zhí)行憑證如：銷貨發(fā)票、材料驗收單等。

3、計算憑證如：產(chǎn)品成本計算單、制造費(fèi)用分配表等按填制的手續(xù)分為

1、一次憑證：是指其填制手續(xù)一次完成的原始憑證。日常的原始憑證多屬于此類。

2、累計憑證：是指一定時期內(nèi)，記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始憑證。（一般為自制原始憑證）如：限額領(lǐng)料單。按其格式分為

1、通用憑證：是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。如：銀行承兌匯票等。

2、專用憑證：是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證。如：增值稅專用發(fā)票等。2022/12/216補(bǔ)充內(nèi)容——原始憑證分類2022/12/237一次憑證2022/12/217一次憑證2022/12/2382022/12/2182022/12/239累計憑證2022/12/219累計憑證2022/12/2310匯總原始憑證2022/12/2110匯總原始憑證2022/12/2311記賬編制憑證2022/12/2111記賬編制憑證2022/12/23122、填制要求：真實(shí)、完整、完備、規(guī)范、及時2022/12/21122、填制要求：2022/12/23132022/12/21132022/12/23143、審核要求合理性、合法性的審核。完整性、準(zhǔn)確性的審核。2022/12/21143、審核要求2022/12/2315（二）記賬憑證1、概念：——由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的用來履行記賬手續(xù)的會計分錄憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。2022/12/2115（二）記賬憑證1、概念：2022/12/2316基本要素填制憑證日期憑證編號摘要會計科目記賬方向記賬金額附件張數(shù)簽名或蓋章2022/12/2116基本要素2022/12/2317VV2022/12/2117VV2022/12/23182、種類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分；

專用記賬憑證：是專門用來記錄某一特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款記賬憑證：借方——庫存現(xiàn)金或銀行存款付款記賬憑證：貸方——庫存現(xiàn)金或銀行存款轉(zhuǎn)賬記賬憑證：不涉及貨幣資金變動

通用記賬憑證：用通用格式記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2022/12/21182、種類2022/12/2319按是否經(jīng)過匯總分：非匯總記賬憑證：如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、通用憑證匯總記賬憑證：分類匯總、全部匯總——科目匯總表2022/12/2119按是否經(jīng)過匯總分：2022/12/2320專用記賬憑證種類：收款憑證應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/2120專用記賬憑證種類：應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/2321付款憑證材料采購應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/2121付款憑證材料采購2022/12/2322轉(zhuǎn)賬憑證2022/12/2122轉(zhuǎn)賬憑證2022/12/2323通用記賬憑證應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/2123通用記賬憑證應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/23242022/12/21242022/12/2325應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/2125應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/2326庫存現(xiàn)金2022/12/2126庫存現(xiàn)金2022/12/23272022/12/21272022/12/23283、記賬憑證的填制要求根據(jù)審核無誤的原始憑證填制收付款憑證要加蓋“收訖”、“付訖”章

若使用專用記賬憑證

從銀行提取現(xiàn)金將現(xiàn)金存入銀行

只編制付款憑證2022/12/21283、記賬憑證的填制要求只編制付款憑2022/12/2329填制要求

◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全

◆書寫規(guī)范◆填制及時

以上五點(diǎn)是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：

◆摘要簡明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確◆附件齊全◆連續(xù)編號2022/12/2129填制要求2022/12/23302022/12/21302022/12/23312022/12/21312022/12/23324、記賬憑證的審核VV材料采購應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/21324、記賬憑證的審核VV材料采購2022/12/2333例：根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會計分錄并指出應(yīng)登記的專用記賬憑證名稱。（1）1月1日，汪洋投資20000元現(xiàn)金開了個個體店。（2）1月1日，汪洋將現(xiàn)金存入對應(yīng)的開戶銀行。（3）1月1日，因開展業(yè)務(wù)需要，汪洋向其開戶銀行申請借款

60000元，款項到賬。（4）1月2日，該店從開戶銀行提取現(xiàn)金5000元備用。（5）1月5日，汪洋找到一處店面，月租金為800元，按照房東要求須一次性預(yù)付一年的房租。汪洋開出9600

元的支票，預(yù)付一年的房租。（6）1月10日，汪洋購進(jìn)18000元商品，并與對方協(xié)議貨款于下月支付。BACKBACK2022/12/2133例：根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會計分錄并指出應(yīng)2022/12/2334（7）1月11日，汪洋個體店開展了圖書租賃業(yè)務(wù)，實(shí)行持卡租賃方式。已有58名同學(xué)辦理租書卡，每張卡30

元，可租書40本次（0.75元/本次），該店收到同學(xué)交來的現(xiàn)金1740元。（8）1月12日，銷售商品，收回款項15800元，存入銀行。（9）1月20日，通過銀行支付店面本月的電費(fèi)500元。（10）1月26日，用庫存現(xiàn)金1200支付雇員的工資。（11）1月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品及其他用品的成本8200元。（12）1月30日，分配本月雇員的工資費(fèi)用1200元。BACK2022/12/2134（7）1月11日，汪洋個體店開展了圖2022/12/2335補(bǔ)充內(nèi)容：會計檔案保管期限（一）會計憑證類原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年。（二）會計賬簿類通常保管期限為15年。但現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管

25年；固定資產(chǎn)卡片賬在其報廢清理后保管5年。（三）財務(wù)報告類月、季度財務(wù)報告（含文字分析）保管3年；年度財務(wù)報告（含文字分析）永久保存。（四）其他類銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單保管5年；會計移交清冊保管15年；會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊永久保存。2022/12/2135補(bǔ)充內(nèi)容：會計檔案保管期限2022/12/2336一、會計賬簿的概念和種類會計憑證編制之后，需登記會計賬簿（一）概念

——由具有專門格式而又聯(lián)結(jié)在一起的若干賬頁所組成，按照會計科目開設(shè)賬戶，用來序時的、分類

地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第三節(jié)會計賬簿的登記2022/12/2136一、會計賬簿的概念和種類第三節(jié)會2022/12/2337會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度2022/12/2137會計賬簿的作用賬簿A對憑證資2022/12/2338（二）種類

普通日記賬—用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時賬賬簿按特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬用途分類分類賬總賬銀行存款日記賬明細(xì)賬：按明細(xì)分類科目設(shè)置

備查賬：不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，輔助賬簿，如“租入固定資產(chǎn)登記簿”

訂本式賬賬簿按外表形式分類活頁式賬卡片式賬2022/12/2138（二）種類2022/12/2339二、會計賬簿的格式與登記方法賬簿的構(gòu)成：封面、扉頁、賬頁賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容2022/12/2139二、會計賬簿的格式與登記方法賬2022/12/2340（一）序時賬簿的格式和登記方法庫存現(xiàn)金日記賬的登記：根據(jù)現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，逐日逐筆登記銀行存款日記賬的登記：根據(jù)銀行存款的收、付款憑證、現(xiàn)金付款憑證登記，增設(shè)結(jié)算方式和對方單位名稱欄目（二）總分類賬的格式和登記方法：按一級會計科目編號順序

（三）明細(xì)分類賬的格式和登記方法：（四）備查賬簿的格式和登記方法平行登記法2022/12/2140（一）序時賬簿的格式和登記方法平行登2022/12/2341特種日記賬的格式與登記方法格式：借、貸、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬借方貸方余額2022/12/2141特種日記賬的格式與登記方法庫存現(xiàn)金日2022/12/2342總分類賬：格式：借、貸、余三欄式。

：原材料2022/12/2142總分類賬：格式：借、貸、余三欄式。2022/12/2343

三欄式賬

明細(xì)分類賬按賬頁格式分類多欄式賬

數(shù)量金額式賬三欄式明細(xì)賬格式：如應(yīng)收賬款

年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日字號會計科目——二級科目第頁2022/12/21432022/12/2344多欄式賬格式：如制造費(fèi)用數(shù)量金額式賬格式：如原材料

年憑證號碼摘要借方貸方余額月日

年憑證號碼摘要借方貸方結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額2022/12/2144多欄式賬格式：如制造費(fèi)用數(shù)量金額式賬2022/12/23451、三欄式：借、貸、余三欄式。適用核算內(nèi)容：往來款項等?！惶峁﹥r值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000貸貸300005000貸貸2022/12/21451、三欄式：借、貸、余三欄式。2022/12/23462、數(shù)量金額式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。

※特點(diǎn)：既提供價值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)?？捎孟冗M(jìn)先出法等方法計算填列2022/12/21462、數(shù)量金額式：借、貸、余三欄中分設(shè)2022/12/23473、多欄式:按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。※特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。2022/12/21473、多欄式:按借方、貸方或借貸雙方分2022/12/2348應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬2022/12/2148應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬2022/12/2349三、會計賬簿的登記規(guī)則和錯賬的更正（一）賬簿的啟用◆設(shè)置封面與封底◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄◆粘貼印花稅票2022/12/2149三、會計賬簿的登記規(guī)則和錯賬的更正（2022/12/2350賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表賬簿名稱：

單位名稱：賬簿編號：

賬簿冊數(shù)：

賬簿頁數(shù)：

啟用日期：會計主管：記賬人員：移交日期移交人接管日期接管人會計主管年月日姓名蓋章年月日姓名蓋章姓名蓋章2022/12/2150賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表賬簿名稱：2022/12/2351（二）登賬的規(guī)則

1、須根據(jù)審核無誤的會計憑證及時記賬。

2、注明余額方向。

3、記賬后，在憑證的“過賬”欄中打“√”。

4、記賬應(yīng)用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫。

5、記賬時須逐行逐頁登記，不得隔頁、跳行。

6、“摘要”欄說明，應(yīng)簡明扼要；“金額”欄書寫規(guī)范。

7、每一賬頁登記只剩最后一行時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。

8、賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)按規(guī)定方法更正。2022/12/2151（二）登賬的規(guī)則2022/12/23522022/12/21522022/12/23532022/12/21532022/12/23542022/12/21542022/12/2355總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本

萬千百十元角分千百十萬千領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方2022/12/2155總賬總2022/12/23562022/12/21562022/12/2357（三）錯賬的更正方法

錯賬一般通過“試算平衡表”得以發(fā)現(xiàn)。第一種情況：

記賬憑證本身錯誤，賬簿記錄沒有錯誤或者沒有登記賬簿，撕毀或處理錯誤憑證，重新編制正確的記賬憑證。

（這種情況不常發(fā)生，記賬憑證錯誤，以此為依據(jù)的賬簿也可能會登記錯誤）會計科目用錯，金額登記錯誤。小重點(diǎn)2022/12/2157（三）錯賬的更正方法錯賬一般通過“2022/12/2358第二種情況：

不論記賬憑證是否正確，但賬簿有錯誤，需要以下專門的方法進(jìn)行更正：記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬2022/12/2158第二種情況：記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①2022/12/23591、劃線更正法，又稱紅線更正。結(jié)賬前，記賬憑證沒有錯誤，對應(yīng)的賬簿記錄有錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤。2022/12/21591、劃線更正法，又稱紅線更正。2022/12/2360【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3275

貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：2022/12/2160【例】用銀行存款3275元購買辦公2022/12/2361注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。※分錄沒錯，無須更正。銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確2022/12/2161注意問題：※分錄沒錯，無須更正。原來2022/12/23622、紅字更正法，又稱紅字沖銷（1）根據(jù)記賬憑證登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目錯誤、或記賬方向錯誤，但金額正確。方法：先用紅字填制一張和錯誤憑證一樣的憑證，并據(jù)以登賬（目的是沖銷錯誤的賬簿記錄，注意——紅字指的是數(shù)字金額，而不是漢字）。再用藍(lán)字作一張正確的記賬憑證，并據(jù)登賬。2022/12/21622、紅字更正法，又稱紅字沖銷2022/12/2363【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500※錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：2022/12/2163【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付2022/12/2364

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。

2022/12/2164A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬原來的2022/12/2365（2）根據(jù)記賬憑證記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目、記賬方向都沒有錯誤，但金額發(fā)生錯誤，并且所記金額大于應(yīng)記的正確金額（多記錢了）。（此時對應(yīng)的賬簿的金額往往也是錯誤的）方法：計算多記金額與正確金額之間的差額用紅字填制與原記賬憑證中會計科目一樣的憑證，數(shù)字為所計算的差額，并登記入賬。2022/12/2165（2）根據(jù)記賬憑證記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑2022/12/2366【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯誤分錄為借：財務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：2022/12/2166【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)2022/12/2367

銀行存款財務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：借：財務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬2022/12/2167原來的錯賬用紅字編分2022/12/23683、補(bǔ)充登記法，又稱藍(lán)字補(bǔ)記。記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所用科目和方向沒錯，記賬憑證和賬簿金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)計金額。方法：將少計的金額（差額）用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。2022/12/21683、補(bǔ)充登記法，又稱藍(lán)字補(bǔ)記。2022/12/2369【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350

貸：應(yīng)收賬款350※錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：2022/12/2169【例】收到某單位歸還的欠款35002022/12/2370

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150原來的錯賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款

3150原來的錯賬注意：摘要欄注明原錯誤憑證號數(shù)、日期及錯誤原因以便核對2022/12/2170原來的錯賬編制正確分2022/12/2371第四節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬——核對賬簿

賬證核對賬賬核對日記賬明細(xì)賬總賬記賬憑證原始憑證日記賬明細(xì)賬總賬編制總賬發(fā)生額及余額試算平衡表會計部門與財產(chǎn)物資使用部門或保管部門的賬之間小重點(diǎn)2022/12/2171第四節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬——核對2022/12/2372賬實(shí)核對銀行存款日記賬與銀行對賬單明細(xì)賬與實(shí)際數(shù)債權(quán)債務(wù)賬面數(shù)與對方庫存現(xiàn)金日記賬與實(shí)際數(shù)2022/12/2172賬實(shí)核對銀行存款日記賬與銀行對賬單明2022/12/2373二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項調(diào)整本期獲得收入同時收款，本期發(fā)生費(fèi)用同時付款本期獲得收入但未收款，本期發(fā)生費(fèi)用但未付款本期收款但未獲得收入，本期付款但未發(fā)生費(fèi)用收入和費(fèi)用的調(diào)整：期末結(jié)賬時所進(jìn)行的一些確認(rèn)和調(diào)整2022/12/2173二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項調(diào)整2022/12/23741月31日，汪洋的個體店在本月11日預(yù)收的租書卡款，截止月底已租書1580本次。確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款1185

貸：其他業(yè)務(wù)收入1185前面業(yè)務(wù)1580*0.75=1185元2022/12/21741月31日，汪洋的個體店在本月12022/12/23751月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的房租800元。借：管理費(fèi)用-房租800

貸：長期待攤費(fèi)用-房租8001月31日，汪洋個體店計算月初取得借款的利息，利率為6%。

60000*6%/12=300元借：財務(wù)費(fèi)用300

貸：應(yīng)付利息300

（支付利息時，借：應(yīng)付利息300

貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款300）前面業(yè)務(wù)前面業(yè)務(wù)2022/12/21751月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的房租82022/12/2376應(yīng)計項目和遞延項目應(yīng)計項目：應(yīng)計收入（應(yīng)收賬款）應(yīng)計費(fèi)用（應(yīng)付利息）遞延項目：在收入實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用發(fā)生之前，企業(yè)已收到或支付了現(xiàn)金。遞延收入（預(yù)收賬款）遞延費(fèi)用（預(yù)付賬款）考慮重要性原則2022/12/2176應(yīng)計項目和遞延項目應(yīng)計項目：應(yīng)計收入2022/12/2377三、結(jié)賬

——是在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額，將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬步驟

1、結(jié)賬前，將屬于本期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入，負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬。

2、結(jié)賬時，結(jié)出每個賬戶的期末余額。包括月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。2022/12/2177三、結(jié)賬2022/12/2378收入、費(fèi)用類賬戶的余額，在有關(guān)賬戶之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（本年利潤）借：收入類貸：本年利潤借：本年利潤貸：成本費(fèi)用類本月合計——下面劃單紅線本年合計——下面劃雙紅線摘要：結(jié)轉(zhuǎn)下年（新的一年開啟賬簿時，第一行：上年結(jié)轉(zhuǎn)）借：本年利潤貸：利潤分配2022/12/2178收入、費(fèi)用類賬戶的余額，在有關(guān)賬戶之2022/12/2379月結(jié)2022/12/2179月結(jié)2022/12/2380

試算平衡

編制會計報表之前編制試算平衡表發(fā)生額試算平衡表發(fā)生額及余額試算平衡表全部賬戶的借方發(fā)生額=全部賬戶的貸方發(fā)生額全部賬戶的借方余額=全部賬戶的貸方余額2022/12/2180試算平衡編制會計報表之前編2022/12/2381

科目匯總表

——根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。2022/12/2181科目匯總表2022/12/2382庫存現(xiàn)金材料采購應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/2182庫存現(xiàn)金材料采購應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/2383第五節(jié)編制會計報表一、資產(chǎn)負(fù)債表二、利潤表2022/12/2183第五節(jié)編制會計報表一、資產(chǎn)負(fù)債2022/12/2384編審憑證編制記賬憑證過賬編制調(diào)整前的試算平衡表編制調(diào)整分錄并過賬編制調(diào)整后的試算平衡結(jié)賬編制會計報告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要取得或編制原始憑證，并審核其合法性、合規(guī)性等編制會計分錄，填制記賬憑證根據(jù)已編制的記賬憑證，登記分類賬和日記賬編制試算平衡表，檢驗賬簿記錄的正確性定期修正各賬戶的記錄，以反映實(shí)際情況再次檢驗賬簿記錄的正確性結(jié)清收入、費(fèi)用賬戶，結(jié)出本期經(jīng)營成果，并結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額，轉(zhuǎn)至下期編制會計報告，提供關(guān)于財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息2022/12/2184編審憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要取2022/12/2385第一節(jié)會計循環(huán)概述一、會計循環(huán)的含義確認(rèn)、計量、記錄和報告。包括：會計期間業(yè)務(wù)處理流程會計期末業(yè)務(wù)處理流程編審原始憑證—編審記賬憑證—登記會計賬簿

—對賬和結(jié)賬—試算平衡并編制會計報表證、賬、表2022/12/211第一節(jié)會計循環(huán)概述一、會計循環(huán)的2022/12/2386經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬分類賬總分類賬明細(xì)分類賬試算表調(diào)整工作試算表對賬、結(jié)賬會計報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表報表附注①②③④⑤⑥⑦股東權(quán)益變動表二、會計核算（循環(huán)）的基本程序2022/12/212經(jīng)原記日現(xiàn)金日記賬銀行存款日2022/12/2387第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計憑證一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

——能引起會計要素增減變化進(jìn)而可以確認(rèn)和計量的經(jīng)濟(jì)活動稱之為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或稱會計事項。二、會計憑證：原始憑證和記賬憑證

——用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件，是重要的會計資料。2022/12/213第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計憑證一、經(jīng)濟(jì)業(yè)2022/12/2388

——在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成的情況，并作為記賬原始資料的會計憑證。（一）原始憑證2022/12/214——在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的2022/12/23891、原始憑證的種類2022/12/2151、原始憑證的種類2022/12/2390補(bǔ)充內(nèi)容——原始憑證分類按其用途分為

1、通知憑證如：罰款通知書、付款通知單等。

2、執(zhí)行憑證如：銷貨發(fā)票、材料驗收單等。

3、計算憑證如：產(chǎn)品成本計算單、制造費(fèi)用分配表等按填制的手續(xù)分為

1、一次憑證：是指其填制手續(xù)一次完成的原始憑證。日常的原始憑證多屬于此類。

2、累計憑證：是指一定時期內(nèi)，記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始憑證。（一般為自制原始憑證）如：限額領(lǐng)料單。按其格式分為

1、通用憑證：是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。如：銀行承兌匯票等。

2、專用憑證：是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證。如：增值稅專用發(fā)票等。2022/12/216補(bǔ)充內(nèi)容——原始憑證分類2022/12/2391一次憑證2022/12/217一次憑證2022/12/23922022/12/2182022/12/2393累計憑證2022/12/219累計憑證2022/12/2394匯總原始憑證2022/12/2110匯總原始憑證2022/12/2395記賬編制憑證2022/12/2111記賬編制憑證2022/12/23962、填制要求：真實(shí)、完整、完備、規(guī)范、及時2022/12/21122、填制要求：2022/12/23972022/12/21132022/12/23983、審核要求合理性、合法性的審核。完整性、準(zhǔn)確性的審核。2022/12/21143、審核要求2022/12/2399（二）記賬憑證1、概念：——由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的用來履行記賬手續(xù)的會計分錄憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。2022/12/2115（二）記賬憑證1、概念：2022/12/23100基本要素填制憑證日期憑證編號摘要會計科目記賬方向記賬金額附件張數(shù)簽名或蓋章2022/12/2116基本要素2022/12/23101VV2022/12/2117VV2022/12/231022、種類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分；

專用記賬憑證：是專門用來記錄某一特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款記賬憑證：借方——庫存現(xiàn)金或銀行存款付款記賬憑證：貸方——庫存現(xiàn)金或銀行存款轉(zhuǎn)賬記賬憑證：不涉及貨幣資金變動

通用記賬憑證：用通用格式記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2022/12/21182、種類2022/12/23103按是否經(jīng)過匯總分：非匯總記賬憑證：如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、通用憑證匯總記賬憑證：分類匯總、全部匯總——科目匯總表2022/12/2119按是否經(jīng)過匯總分：2022/12/23104專用記賬憑證種類：收款憑證應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/2120專用記賬憑證種類：應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/23105付款憑證材料采購應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/2121付款憑證材料采購2022/12/23106轉(zhuǎn)賬憑證2022/12/2122轉(zhuǎn)賬憑證2022/12/23107通用記賬憑證應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/2123通用記賬憑證應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/231082022/12/21242022/12/23109應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/2125應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/23110庫存現(xiàn)金2022/12/2126庫存現(xiàn)金2022/12/231112022/12/21272022/12/231123、記賬憑證的填制要求根據(jù)審核無誤的原始憑證填制收付款憑證要加蓋“收訖”、“付訖”章

若使用專用記賬憑證

從銀行提取現(xiàn)金將現(xiàn)金存入銀行

只編制付款憑證2022/12/21283、記賬憑證的填制要求只編制付款憑2022/12/23113填制要求

◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全

◆書寫規(guī)范◆填制及時

以上五點(diǎn)是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：

◆摘要簡明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確◆附件齊全◆連續(xù)編號2022/12/2129填制要求2022/12/231142022/12/21302022/12/231152022/12/21312022/12/231164、記賬憑證的審核VV材料采購應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/21324、記賬憑證的審核VV材料采購2022/12/23117例：根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會計分錄并指出應(yīng)登記的專用記賬憑證名稱。（1）1月1日，汪洋投資20000元現(xiàn)金開了個個體店。（2）1月1日，汪洋將現(xiàn)金存入對應(yīng)的開戶銀行。（3）1月1日，因開展業(yè)務(wù)需要，汪洋向其開戶銀行申請借款

60000元，款項到賬。（4）1月2日，該店從開戶銀行提取現(xiàn)金5000元備用。（5）1月5日，汪洋找到一處店面，月租金為800元，按照房東要求須一次性預(yù)付一年的房租。汪洋開出9600

元的支票，預(yù)付一年的房租。（6）1月10日，汪洋購進(jìn)18000元商品，并與對方協(xié)議貨款于下月支付。BACKBACK2022/12/2133例：根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會計分錄并指出應(yīng)2022/12/23118（7）1月11日，汪洋個體店開展了圖書租賃業(yè)務(wù)，實(shí)行持卡租賃方式。已有58名同學(xué)辦理租書卡，每張卡30

元，可租書40本次（0.75元/本次），該店收到同學(xué)交來的現(xiàn)金1740元。（8）1月12日，銷售商品，收回款項15800元，存入銀行。（9）1月20日，通過銀行支付店面本月的電費(fèi)500元。（10）1月26日，用庫存現(xiàn)金1200支付雇員的工資。（11）1月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品及其他用品的成本8200元。（12）1月30日，分配本月雇員的工資費(fèi)用1200元。BACK2022/12/2134（7）1月11日，汪洋個體店開展了圖2022/12/23119補(bǔ)充內(nèi)容：會計檔案保管期限（一）會計憑證類原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年。（二）會計賬簿類通常保管期限為15年。但現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管

25年；固定資產(chǎn)卡片賬在其報廢清理后保管5年。（三）財務(wù)報告類月、季度財務(wù)報告（含文字分析）保管3年；年度財務(wù)報告（含文字分析）永久保存。（四）其他類銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單保管5年；會計移交清冊保管15年；會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊永久保存。2022/12/2135補(bǔ)充內(nèi)容：會計檔案保管期限2022/12/23120一、會計賬簿的概念和種類會計憑證編制之后，需登記會計賬簿（一）概念

——由具有專門格式而又聯(lián)結(jié)在一起的若干賬頁所組成，按照會計科目開設(shè)賬戶，用來序時的、分類

地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第三節(jié)會計賬簿的登記2022/12/2136一、會計賬簿的概念和種類第三節(jié)會2022/12/23121會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度2022/12/2137會計賬簿的作用賬簿A對憑證資2022/12/23122（二）種類

普通日記賬—用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時賬賬簿按特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬用途分類分類賬總賬銀行存款日記賬明細(xì)賬：按明細(xì)分類科目設(shè)置

備查賬：不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，輔助賬簿，如“租入固定資產(chǎn)登記簿”

訂本式賬賬簿按外表形式分類活頁式賬卡片式賬2022/12/2138（二）種類2022/12/23123二、會計賬簿的格式與登記方法賬簿的構(gòu)成：封面、扉頁、賬頁賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容2022/12/2139二、會計賬簿的格式與登記方法賬2022/12/23124（一）序時賬簿的格式和登記方法庫存現(xiàn)金日記賬的登記：根據(jù)現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，逐日逐筆登記銀行存款日記賬的登記：根據(jù)銀行存款的收、付款憑證、現(xiàn)金付款憑證登記，增設(shè)結(jié)算方式和對方單位名稱欄目（二）總分類賬的格式和登記方法：按一級會計科目編號順序

（三）明細(xì)分類賬的格式和登記方法：（四）備查賬簿的格式和登記方法平行登記法2022/12/2140（一）序時賬簿的格式和登記方法平行登2022/12/23125特種日記賬的格式與登記方法格式：借、貸、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬借方貸方余額2022/12/2141特種日記賬的格式與登記方法庫存現(xiàn)金日2022/12/23126總分類賬：格式：借、貸、余三欄式。

：原材料2022/12/2142總分類賬：格式：借、貸、余三欄式。2022/12/23127

三欄式賬

明細(xì)分類賬按賬頁格式分類多欄式賬

數(shù)量金額式賬三欄式明細(xì)賬格式：如應(yīng)收賬款

年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日字號會計科目——二級科目第頁2022/12/21432022/12/23128多欄式賬格式：如制造費(fèi)用數(shù)量金額式賬格式：如原材料

年憑證號碼摘要借方貸方余額月日

年憑證號碼摘要借方貸方結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額2022/12/2144多欄式賬格式：如制造費(fèi)用數(shù)量金額式賬2022/12/231291、三欄式：借、貸、余三欄式。適用核算內(nèi)容：往來款項等?！惶峁﹥r值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000貸貸300005000貸貸2022/12/21451、三欄式：借、貸、余三欄式。2022/12/231302、數(shù)量金額式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。

※特點(diǎn)：既提供價值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)?？捎孟冗M(jìn)先出法等方法計算填列2022/12/21462、數(shù)量金額式：借、貸、余三欄中分設(shè)2022/12/231313、多欄式:按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等?！攸c(diǎn)：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。2022/12/21473、多欄式:按借方、貸方或借貸雙方分2022/12/23132應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬2022/12/2148應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬2022/12/23133三、會計賬簿的登記規(guī)則和錯賬的更正（一）賬簿的啟用◆設(shè)置封面與封底◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄◆粘貼印花稅票2022/12/2149三、會計賬簿的登記規(guī)則和錯賬的更正（2022/12/23134賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表賬簿名稱：

單位名稱：賬簿編號：

賬簿冊數(shù)：

賬簿頁數(shù)：

啟用日期：會計主管：記賬人員：移交日期移交人接管日期接管人會計主管年月日姓名蓋章年月日姓名蓋章姓名蓋章2022/12/2150賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表賬簿名稱：2022/12/23135（二）登賬的規(guī)則

1、須根據(jù)審核無誤的會計憑證及時記賬。

2、注明余額方向。

3、記賬后，在憑證的“過賬”欄中打“√”。

4、記賬應(yīng)用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫。

5、記賬時須逐行逐頁登記，不得隔頁、跳行。

6、“摘要”欄說明，應(yīng)簡明扼要；“金額”欄書寫規(guī)范。

7、每一賬頁登記只剩最后一行時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。

8、賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)按規(guī)定方法更正。2022/12/2151（二）登賬的規(guī)則2022/12/231362022/12/21522022/12/231372022/12/21532022/12/231382022/12/21542022/12/23139總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本

萬千百十元角分千百十萬千領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方2022/12/2155總賬總2022/12/231402022/12/21562022/12/23141（三）錯賬的更正方法

錯賬一般通過“試算平衡表”得以發(fā)現(xiàn)。第一種情況：

記賬憑證本身錯誤，賬簿記錄沒有錯誤或者沒有登記賬簿，撕毀或處理錯誤憑證，重新編制正確的記賬憑證。

（這種情況不常發(fā)生，記賬憑證錯誤，以此為依據(jù)的賬簿也可能會登記錯誤）會計科目用錯，金額登記錯誤。小重點(diǎn)2022/12/2157（三）錯賬的更正方法錯賬一般通過“2022/12/23142第二種情況：

不論記賬憑證是否正確，但賬簿有錯誤，需要以下專門的方法進(jìn)行更正：記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬2022/12/2158第二種情況：記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①2022/12/231431、劃線更正法，又稱紅線更正。結(jié)賬前，記賬憑證沒有錯誤，對應(yīng)的賬簿記錄有錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤。2022/12/21591、劃線更正法，又稱紅線更正。2022/12/23144【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3275

貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：2022/12/2160【例】用銀行存款3275元購買辦公2022/12/23145注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見?！咒洓]錯，無須更正。銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確2022/12/2161注意問題：※分錄沒錯，無須更正。原來2022/12/231462、紅字更正法，又稱紅字沖銷（1）根據(jù)記賬憑證登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目錯誤、或記賬方向錯誤，但金額正確。方法：先用紅字填制一張和錯誤憑證一樣的憑證，并據(jù)以登賬（目的是沖銷錯誤的賬簿記錄，注意——紅字指的是數(shù)字金額，而不是漢字）。再用藍(lán)字作一張正確的記賬憑證，并據(jù)登賬。2022/12/21622、紅字更正法，又稱紅字沖銷2022/12/23147【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500※錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：2022/12/2163【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付2022/12/23148

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。

2022/12/2164A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬原來的2022/12/23149（2）根據(jù)記賬憑證記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目、記賬方向都沒有錯誤，但金額發(fā)生錯誤，并且所記金額大于應(yīng)記的正確金額（多記錢了）。（此時對應(yīng)的賬簿的金額往往也是錯誤的）方法：計算多記金額與正確金額之間的差額用紅字填制與原記賬憑證中會計科目一樣的憑證，數(shù)字為所計算的差額，并登記入賬。2022/12/2165（2）根據(jù)記賬憑證記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑2022/12/23150【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯誤分錄為借：財務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：2022/12/2166【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)2022/12/23151

銀行存款財務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：借：財務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬2022/12/2167原來的錯賬用紅字編分2022/12/231523、補(bǔ)充登記法，又稱藍(lán)字補(bǔ)記。記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所用科目和方向沒錯，記賬憑證和賬簿金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)計金額。方法：將少計的金額（差額）用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。2022/12/21683、補(bǔ)充登記法，又稱藍(lán)字補(bǔ)記。2022/12/23153【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350

貸：應(yīng)收賬款350※錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：2022/12/2169【例】收到某單位歸還的欠款35002022/12/23154