星級酒店全面預(yù)算管理編制全過程

星級酒店全面預(yù)算編制全過程

目錄一、什么叫預(yù)算二、為什么要編制預(yù)算三、預(yù)算編制的作用四、編制預(yù)算的責(zé)任部門和人員五、預(yù)算的編制過程六、酒店收入預(yù)算編制七、酒店成本費(fèi)用預(yù)算編制八、合并報(bào)表-酒店損益預(yù)算表九、預(yù)算控制十、案例：以預(yù)算管理為導(dǎo)向的管理控制體系十一、酒店預(yù)算管理中存在的問題預(yù)就是預(yù)先、預(yù)測，算就是測算、計(jì)算。.預(yù)算可以指所有的人包括法人和自然人如政府、社會團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、其它一切組織以及家庭與個(gè)人在一定期間（年、季、月）的收支計(jì)劃。預(yù)算是運(yùn)用貨幣及其數(shù)量形式反映企業(yè)未來一段時(shí)期內(nèi)，全部經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。財(cái)務(wù)預(yù)算分為：營業(yè)收入預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。

營業(yè)收入預(yù)算：是對酒店?duì)I業(yè)部門的營業(yè)收入及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測；營業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算是對酒店各部門的營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測；現(xiàn)金預(yù)算是對酒店現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出以及現(xiàn)金結(jié)余情況所做的合理預(yù)測。一、什么叫預(yù)算：二、為什么要編制預(yù)算1、酒店管理的需要——酒店目標(biāo)的需要“凡事豫則立，不豫則廢”（《中庸》），做事失于預(yù)算，就預(yù)算著失敗。預(yù)算是良好管理之關(guān)鍵，也為業(yè)績評價(jià)提供一個(gè)基準(zhǔn)點(diǎn)，事前沒有預(yù)算，事后也難以作出真實(shí)評價(jià)。.酒店是以盈利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿是盈利。企業(yè)一旦成立，就會面臨著競爭，并始終處于生產(chǎn)和倒閉、發(fā)展和萎縮的矛盾中，酒店必須生存下去才能有活力，只有不斷發(fā)展才能求得生存。因此企業(yè)目標(biāo)可以具體細(xì)分為生存、發(fā)展、獲利。企業(yè)只有生存才能獲利，企業(yè)在市場中生存下去的基本條件是以收抵支。酒店一方面支付貨幣資金，從市場上取得所需的實(shí)物資產(chǎn)，另一方面提供市場需要的商品或服務(wù)，從市場上換回貨幣。企業(yè)從市場上換回的貨幣至少要等于付出的貨幣，才能維持經(jīng)營，這是企業(yè)長期存續(xù)的基本條件。

二、為什么要編制預(yù)算2、酒店發(fā)展的需要

酒店是在發(fā)展中求得生存的，酒店的生產(chǎn)經(jīng)營如逆水行舟，不進(jìn)則退。在科技不斷進(jìn)步的今天，酒店只有不斷推出更好、更新、更受顧客歡迎的產(chǎn)品和服務(wù)，才能在市場中立足。一個(gè)酒店如不能不斷提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、不斷擴(kuò)大自己的市場份額，就有可能產(chǎn)生生存危機(jī)，就有可能被其他酒店排擠出去。因此企業(yè)的收入應(yīng)大于支出。如果沒有預(yù)算約束，人們的行為就越難以控制，人的隨機(jī)意念就更加膨脹，人們的責(zé)任觀念就更加敗落，也難以對后果作出預(yù)測和評價(jià)，就會超收入、超預(yù)算花錢，借貸花錢。必須通過建立健全預(yù)算制度來明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，把這種約束強(qiáng)加于人，促使人們樹立預(yù)算觀念，增強(qiáng)預(yù)算約束意識，提高資金使用效率，從而，注重前瞻性預(yù)測、超前性規(guī)劃，按計(jì)劃、按程序、按制度辦事，控制或有事件和隨意行為。二、為什么要編制預(yù)算3、酒店盈利的需要酒店只有獲利，才有存在的價(jià)值。建立酒店的目的就是盈利，盈利不僅體現(xiàn)了酒店的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，而且可以反映其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并有助于其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

因此，編制預(yù)算是酒店管理的需要、酒店發(fā)展的需要、酒店盈利的需要。酒店預(yù)算的量化指標(biāo)可作為酒店各項(xiàng)控制與業(yè)績考核的依據(jù)，經(jīng)過分解落實(shí)的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)與個(gè)人業(yè)績考評結(jié)合起來，是衡量經(jīng)營管理者工作好壞的尺度，是作為將勤罰懶、評估優(yōu)劣的準(zhǔn)則。

三、預(yù)算編制的作用預(yù)算可以使人們明確目標(biāo)，堅(jiān)定信心，強(qiáng)化措施，細(xì)化責(zé)任，排除干擾。一事一議、隨心所欲的管理方式在于從來沒有將目標(biāo)、措施、責(zé)任具體化。例如，臨時(shí)確定開支20萬元購置一部轎車，這是完全不必要的；在年初預(yù)算以外，突然確定從10月份為預(yù)算酒店職工增資的做法也是荒唐之舉。這種大的、非必需的開支項(xiàng)目，為什么不能提前預(yù)算，或許在預(yù)算論證并不能成立。所以，不論資金多么寬裕，不論追加預(yù)算程序如何，這種隨意花錢的行為都必須得到制止。要將做的事情預(yù)算好，控制好預(yù)算，而不能被隨意行為所控制，疲于應(yīng)付變化和破壞既定的預(yù)算。.失敗的預(yù)算會浪費(fèi)加倍的錢財(cái)，甚至喪失機(jī)遇，科學(xué)編制預(yù)算和有效地使用預(yù)算的人將是優(yōu)秀的管理者，并一定能夠獲得成功。

三、預(yù)算編制的作用從酒店具體業(yè)務(wù)方面來說：酒店的經(jīng)營活動(dòng)采用預(yù)算管理，其作用在于明確了酒店及各部門的經(jīng)營目標(biāo)和職責(zé)，為企業(yè)的運(yùn)行狀況設(shè)計(jì)了標(biāo)準(zhǔn)，也為增加收入和控制開支，業(yè)績考核提供了標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理不僅僅是限制費(fèi)用開支的手段，更重要的是以提高酒店的經(jīng)濟(jì)效益為目的。預(yù)算管理在酒店的經(jīng)營活動(dòng)中的作用體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是預(yù)算的事前預(yù)測分析；二是預(yù)算的事中監(jiān)督、控制；三是預(yù)算的事后分析評價(jià)。預(yù)算管理貫穿著酒店整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。酒店的預(yù)算執(zhí)行和日常監(jiān)控工作是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，財(cái)務(wù)部每天、每月、每年都有銷售日報(bào)、月報(bào)和財(cái)務(wù)分析報(bào)告向各部門通報(bào)，及時(shí)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)予以糾正，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在預(yù)算管理中的監(jiān)督和控制作用。

三、預(yù)算編制的作用預(yù)算管理的事前預(yù)測作用：酒店預(yù)算編制，特別強(qiáng)調(diào)預(yù)算的科學(xué)性及預(yù)測的精確程度。因此，在編制預(yù)算時(shí)首先要嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算編制程序，根據(jù)近兩年的經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和各類資料，結(jié)合經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)及市場反饋信息等，進(jìn)行資料和數(shù)據(jù)分析，然后由經(jīng)營部門根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算。預(yù)算編制后交財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核匯總，經(jīng)過酒店反復(fù)討論和修訂后，由財(cái)務(wù)部、銷售部和其他相關(guān)部門共同編制出酒店年度預(yù)算，再呈報(bào)管理方和業(yè)主方審批。其次，是酒店資料占有方面，不僅包括了各類日常經(jīng)營統(tǒng)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)日報(bào)表、歷年經(jīng)營情況，還包括了國際國內(nèi)商務(wù)客源市場\旅游客源市場情況調(diào)查、國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢，以及本地區(qū)競爭酒店的經(jīng)營狀況分析。建立在如此詳盡資料分析基礎(chǔ)上，又經(jīng)嚴(yán)格財(cái)務(wù)分析之后的預(yù)算結(jié)果精確度很高，與實(shí)際業(yè)績相差不大，通常誤差正負(fù)不超過5%。三、預(yù)算編制的作用預(yù)算管理的事中控制作用：酒店預(yù)算是核算到每個(gè)部門和每個(gè)月份的，且每個(gè)部門的預(yù)算收入相對應(yīng)的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目也非常詳細(xì)，這能夠使管理者切切實(shí)實(shí)的、有目標(biāo)的去管理和控制。由于月度預(yù)算目標(biāo)是保證年度預(yù)算完成的基礎(chǔ)，因此，在酒店經(jīng)營中，管理者會關(guān)注每天的經(jīng)營活動(dòng)，關(guān)注和查閱每天的預(yù)算執(zhí)行日報(bào)，會定期將經(jīng)營情況與預(yù)算進(jìn)行比較，分析市場方面的因素，競爭酒店的情況，以及酒店內(nèi)部經(jīng)營管理存在的問題、部門費(fèi)用控制等，出現(xiàn)問題或偏差，及時(shí)反饋并予以糾正，其目的就是能夠有效的控制酒店經(jīng)營活動(dòng)，使之按照預(yù)算的目標(biāo)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。預(yù)算管理的事后控制作用。酒店的預(yù)算期分為月度和年度，預(yù)算期一結(jié)束，財(cái)務(wù)部應(yīng)立即作出當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告，召開財(cái)務(wù)分析會，并就當(dāng)期實(shí)際業(yè)績與預(yù)算進(jìn)行對比，與去年實(shí)際對比，進(jìn)行差異分析，作出業(yè)績評價(jià)。酒店每月上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告，不僅要反映預(yù)算完成情況，還要就實(shí)際收入、費(fèi)用與預(yù)算相比的正負(fù)差異超出5%的部分，必須在報(bào)告中分析說明。月度報(bào)告是酒店控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)，也是監(jiān)督和考核各部門業(yè)績的重要指標(biāo)，更是為總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)管理，提高效率，完成年度預(yù)算奠定基礎(chǔ)。四、編制預(yù)算的責(zé)責(zé)任部門和人人員-誰來編制預(yù)預(yù)算?總經(jīng)理.按公司董事會會的要求，提出年度經(jīng)營營目標(biāo),這個(gè)個(gè)經(jīng)營目標(biāo)需需要得到預(yù)算算的支持,不不能相互矛盾盾,總經(jīng)理理必須在預(yù)算算和他的經(jīng)營營目標(biāo)之間找找到平衡.或或者是修改目目標(biāo),或者是是采取措施,改善預(yù)算結(jié)結(jié)果.財(cái)務(wù)經(jīng)理.財(cái)務(wù)經(jīng)理理是為總經(jīng)理理提供專家智智囊服務(wù)的.他必須能夠夠恰當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)訓(xùn)參加預(yù)算過過程的所有人人員,主持公公司的預(yù)算編編制過程,回回答預(yù)算管理理過程中的所所有技術(shù)問題題,并承擔(dān)數(shù)數(shù)據(jù)合成和反反復(fù)修訂的責(zé)責(zé)任.承擔(dān)預(yù)算責(zé)任任的部門經(jīng)理理.這些人員將對對預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任任.他們是預(yù)預(yù)算編制的基基礎(chǔ)環(huán)節(jié).四、編制預(yù)算的責(zé)責(zé)任部門和人人員預(yù)算的編制方方法：酒店的預(yù)算算編制主要分分為兩大部分分:第一部分分是銷售收入入的預(yù)測，這這部分是由經(jīng)經(jīng)營部門即銷銷售部、餐飲飲部來完成的的，第二部分分成本費(fèi)用及及利潤的預(yù)測測，是由財(cái)務(wù)務(wù)部以及匯總總各部門上報(bào)報(bào)的預(yù)測費(fèi)用用，經(jīng)過審核核分析后完成成的。1）、分析經(jīng)經(jīng)營的歷史數(shù)數(shù)據(jù)：編制預(yù)預(yù)算，必須有有歷史資料和和經(jīng)驗(yàn)積累，，將上兩個(gè)年年度以及當(dāng)年年的各種經(jīng)營營日報(bào)表、各各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表表、客戶資料料全部排列出出來，包括出出租率、平均均房價(jià)、實(shí)際際入住產(chǎn)量，，然后進(jìn)行分分析和評價(jià)。。在經(jīng)營過程程中有針對性性的采集和統(tǒng)統(tǒng)計(jì)與經(jīng)營有有關(guān)的大量基基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對對編制預(yù)算起起著非常重要要的作用，建建立能夠滿足足決策需求的的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，，通過對這些些數(shù)據(jù)的分析析，能夠使決決策者從不同同的視覺進(jìn)行行觀察和分析析，更好地掌掌握酒店的運(yùn)運(yùn)作機(jī)制和發(fā)發(fā)展?jié)摿?。四、編制預(yù)算的責(zé)責(zé)任部門和人人員2）、分析競競爭酒店的經(jīng)經(jīng)營狀況：競競爭酒店的經(jīng)經(jīng)營策略與價(jià)價(jià)格政策，競競爭酒店的市市場占有份額額，競爭酒店店的主要經(jīng)營營指標(biāo)情況，，以及整體行行業(yè)的市場需需求及變化情情況，知己知知彼，方能百百戰(zhàn)不殆。3）、分析經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r況：國際國內(nèi)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)形勢勢，國際商務(wù)務(wù)市場和旅游游市場的發(fā)展展趨勢和變化化規(guī)律，通過過對外部環(huán)境境變化的分析析，進(jìn)行未來來市場預(yù)測。。4）、預(yù)測主主要經(jīng)營指標(biāo)標(biāo)及銷售收入入的增長比率率。通過上述述分析結(jié)果，，預(yù)測主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及增增長比率，預(yù)預(yù)測月度年度度預(yù)算，并制制定出為完成成預(yù)算目標(biāo)任任務(wù)的經(jīng)營策策略和措施。。酒店客房預(yù)預(yù)算是按照每每天進(jìn)行預(yù)測測的，它所參參考的基礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)以及歷史史統(tǒng)計(jì)資料也也是每天實(shí)際際發(fā)生的數(shù)據(jù)據(jù)，且每天進(jìn)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測測，每月下旬旬對下月的出出租率、平均均房價(jià)、市場場占有率進(jìn)行行預(yù)測調(diào)整，，因此精確度度非常高，通通常差異不超超過正負(fù)5%，有時(shí)候能能做到正負(fù)1%之內(nèi)。四、編制預(yù)算的責(zé)責(zé)任部門和人人員成本費(fèi)用及利利潤的預(yù)測：酒店的預(yù)算算利潤分三個(gè)個(gè)部分：第一一個(gè)部分是部部門預(yù)算利潤潤，第二部分分是酒店預(yù)算算利潤，第三三部分是投資資者利潤。第二部分是酒酒店預(yù)算利潤潤(GOP)。它是根據(jù)據(jù)匯總后的部部門預(yù)算利潤潤扣除管理費(fèi)費(fèi)用包括：行行政管理部門門費(fèi)用，市場場推廣部門費(fèi)費(fèi)用、以及工工程維修及能能源費(fèi)用后的的利潤，它是是酒店經(jīng)營業(yè)業(yè)績的反映，，也是考核酒酒店（總經(jīng)理理）預(yù)算完成成情況及經(jīng)營營管理能力的的重要指標(biāo)。。關(guān)于管理費(fèi)用用的預(yù)算編制制方法，管理理費(fèi)用的直接接費(fèi)用項(xiàng)目與與經(jīng)營費(fèi)用的的編制方法是是一致的，如如上繳管理費(fèi)費(fèi)用、辦公費(fèi)費(fèi)用、信用卡卡手續(xù)費(fèi)等，，是隨經(jīng)營收收入的增減變變化而變化的的，有些費(fèi)用用如廣告費(fèi)、、培訓(xùn)費(fèi)、工工程維修費(fèi)用用等，則是根根據(jù)預(yù)算期經(jīng)經(jīng)營策略以及及酒店的設(shè)備備設(shè)施維護(hù)需需要而制定的的，它不隨收收入的變化而而變化。對于于重大的經(jīng)營營費(fèi)用，則需需進(jìn)一步分析析節(jié)約的潛力力，通過各部部門充分挖掘掘潛力，達(dá)到到了預(yù)期的目目標(biāo)。四、、編制制預(yù)預(yù)算算的的責(zé)責(zé)任任部部門門和和人人員員第三三部部分分為為投投資資者者利利潤潤（（凈凈利利潤潤））。。它它是是酒酒店店預(yù)預(yù)算算利利潤潤扣扣除除貸貸款款利利息息和和固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用(如如折折舊舊，，財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)用用等等)開開支支后后的的利利潤潤，，就就是是投投資資者者所所應(yīng)應(yīng)得得到到的的凈凈利利潤潤。。五、、預(yù)算算的的編編制制過過程程-編編制制預(yù)預(yù)算算需需要要經(jīng)經(jīng)過過哪哪些些步步驟驟?第一一步步驟驟,培訓(xùn)訓(xùn)過過程程.要使使承承擔(dān)擔(dān)責(zé)責(zé)任任的的單單位位和和部部門門經(jīng)經(jīng)理理明明白白什什么么是是預(yù)預(yù)算算,怎怎樣樣編編預(yù)預(yù)算算.年年度度預(yù)預(yù)算算通通常常在在10月月份份開開始始編編制制,所所以以要要對對第第四四季季度度的的數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)作作出出預(yù)預(yù)測測,并并把把全全年年數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)打打印印出出來來分分發(fā)發(fā)給給有有關(guān)關(guān)單單位位和和部部門門,作作為為依依據(jù)據(jù).第二二步步驟驟.建立立和和修修訂訂各各項(xiàng)項(xiàng)消消耗耗定定額額和和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成成本本確定定酒酒店店各各項(xiàng)項(xiàng)物物品品消消耗耗，，水水、電電、、油油、、等等數(shù)量量和和定定額額。。明確確各各項(xiàng)項(xiàng)：：標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成成本本第三三步步驟驟:建立立假假設(shè)設(shè)基基礎(chǔ)礎(chǔ).需要要建建立立假假設(shè)設(shè)基基礎(chǔ)礎(chǔ),但但是是,這這些些假假設(shè)設(shè)不不是是沒沒有有根根據(jù)據(jù)的的猜猜測測,而而是是必必須須有有可可靠靠的的,可可以以驗(yàn)驗(yàn)證證的的基基礎(chǔ)礎(chǔ).以以便便確確保保預(yù)預(yù)算算記記過過客客觀觀,并并能能夠夠回回答答員工工提出出的的各各種種疑疑問問.未來來是是不不確確定定的的.預(yù)預(yù)算算必必須須對對不不確確定定的的未未來來作作出出確確定定性性的的假假設(shè)設(shè).第四四步步驟驟,數(shù)據(jù)據(jù)合合成成.各部部門門完完成成個(gè)個(gè)別別預(yù)預(yù)算算之之后后,財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)理理要要負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)把把諸諸多多個(gè)個(gè)別別預(yù)預(yù)算算合合成成起起來來,形形成成公公司司的的統(tǒng)統(tǒng)一一預(yù)預(yù)算算草草稿稿.交交總總經(jīng)經(jīng)理理審審閱閱.總經(jīng)經(jīng)理理審審閱閱后后,通通常常需需要要經(jīng)經(jīng)過過若若干干次次反反復(fù)復(fù)調(diào)調(diào)整整才才能能最最后后確確定定預(yù)預(yù)算算..最最后后交交集集團(tuán)團(tuán)董董事事長長審審核核批批準(zhǔn)準(zhǔn)執(zhí)執(zhí)行行.第五五步步驟驟,預(yù)算算草草案案的的審審定定和和修修改改財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)理理要要對對預(yù)預(yù)算算草草案案提提出出評評論論,并并根根據(jù)據(jù)總總經(jīng)經(jīng)理理的的修修改改意意見見會會同同各各有有關(guān)關(guān)部部門門重重新新討討論論修修改改,幾幾次次反反復(fù)復(fù)后后,直直到到總總經(jīng)經(jīng)理理滿滿意意為為止止.六、預(yù)算的的編制制預(yù)算的的編制制主要要分為為兩大大部分分：1、銷銷售收收入預(yù)預(yù)測，，這部部分由由經(jīng)營營部門門即銷銷售部部、餐餐飲部部來完完成。。2、、成成本本費(fèi)費(fèi)用用及及利利潤潤預(yù)預(yù)測測，，是是由由財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部以以及及匯匯總總各各部部門門上上報(bào)報(bào)的的預(yù)預(yù)測測費(fèi)費(fèi)用用，，經(jīng)經(jīng)審審核核分分析析后后完完成成。。前廳部銷售部客房部財(cái)務(wù)部餐飲部工程部保安部六、、酒店店收收入入預(yù)預(yù)算算編編制制1、、客客房房銷銷售售收收入入預(yù)預(yù)算算。。酒酒店店預(yù)預(yù)算算是是從從編編制制收收入入預(yù)預(yù)算算開開始始的的，，而而收收入入預(yù)預(yù)算算需需要要首首先先預(yù)預(yù)測測酒酒店店客客房房收收入入，，它它根根據(jù)據(jù)客客房房銷銷售售分分析析預(yù)預(yù)測測客客房房出出租租率率、、散散客客、、團(tuán)團(tuán)隊(duì)隊(duì)、、長長住住房房、、會會議議等等客客人人的的銷銷售售比比率率和和平平均均房房價(jià)價(jià)來來確確定定。。2、、酒酒店店客客房房價(jià)價(jià)格格通通常常依依據(jù)據(jù)酒酒店店客客源源結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)（（散散客客、、團(tuán)團(tuán)隊(duì)隊(duì)、、長長住住、、會會議議等等））、、季季節(jié)節(jié)性性（（淡淡季季、、旺旺季季））、、不不同同房房型型（（標(biāo)標(biāo)間間、、套套間間））等等不不同同標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)制制定定。。由由于于各各類類客客人人的的房房價(jià)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不不同同，，住住宿宿的的天天數(shù)數(shù)和和銷銷售售結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)不不同同，，酒酒店店需需要要合合理理預(yù)預(yù)測測各各類類客客人人在在不不同同季季節(jié)節(jié)租租用用客客房房的的情情況況和和出出租租結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)。。先先預(yù)預(yù)算算出出平平均均房房價(jià)價(jià)，，才才能能編編制制出出客客房房收收入入預(yù)預(yù)算算。。3、、客客房房收收入入=客客房房數(shù)數(shù)*出出租租率率*平平均均房房價(jià)價(jià)*預(yù)預(yù)算算天天數(shù)數(shù)六、酒店收入預(yù)預(yù)算表編制制1、客房銷銷售收入編編制六、酒店收收入預(yù)算表表編制2、餐飲銷銷售收入編編制酒店餐飲銷銷售預(yù)算是是在客房銷銷售預(yù)測的的基礎(chǔ)上，，分開餐次次、按住店店客人和非非住店客人人進(jìn)行預(yù)測測的。具體體包括：(1)人數(shù)數(shù)預(yù)測、（（2）平均均消費(fèi)3、其他銷銷售收入編編制其他收入，，如場租、、小商品可可根據(jù)上年年度占客房房收入的比比率結(jié)合當(dāng)當(dāng)年客房預(yù)預(yù)計(jì)銷售狀狀況進(jìn)行預(yù)預(yù)測。七、酒店成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)算編編制酒店成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)算分分為營業(yè)費(fèi)費(fèi)用預(yù)算和和成本預(yù)算算兩部分。。成本預(yù)算編編制—成本本預(yù)算可根根據(jù)銷售收收入預(yù)算結(jié)結(jié)合上年度度成本率，，考慮價(jià)格格上漲因素素，對預(yù)算算期成本做做出合理預(yù)預(yù)測。七、酒店成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)算酒店?duì)I業(yè)費(fèi)費(fèi)用預(yù)算——是對酒店店各部門的的各項(xiàng)費(fèi)用用開支的預(yù)預(yù)測。通常常分為變動(dòng)動(dòng)費(fèi)用和固固定費(fèi)用。。變動(dòng)費(fèi)用用的預(yù)算與與酒店銷售售預(yù)算相關(guān)關(guān)聯(lián)，發(fā)生生相應(yīng)的變變動(dòng)，如客客用品、能能源、營業(yè)業(yè)稅金、計(jì)計(jì)件工資等等；固定費(fèi)費(fèi)用的預(yù)算算在一定時(shí)時(shí)期、一定定營業(yè)范圍圍內(nèi)保持相相對穩(wěn)定，，如租金、、固定職工工工資等預(yù)預(yù)算主要依依據(jù)酒店以以前會計(jì)期期間相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)，由管管理人員根根據(jù)經(jīng)驗(yàn)做做出較為合合理的預(yù)測測。八、合并報(bào)表-酒店損益益預(yù)算表將各部門收收入預(yù)算表表、成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)算表表進(jìn)行合并并——酒店店損益預(yù)算算表（見附附表）。九、預(yù)算的控制制預(yù)算編制的的目的是為為了將預(yù)算算情況和酒酒店經(jīng)營的的實(shí)際情況況相對比，，已評價(jià)酒酒店經(jīng)營管管理的業(yè)績績。因此，，需要將預(yù)預(yù)算數(shù)據(jù)與與經(jīng)營結(jié)果果之間比較較，確定差差異，分析析差異的原原因，以尋尋求解決辦辦法，達(dá)到到預(yù)算控制制的目的。。九、預(yù)算的控制制（一）確定定差異確定差異是是將預(yù)算數(shù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營營結(jié)果相比比較的過程程，可以有有金額差異異比較和百百分?jǐn)?shù)差異異比較兩種種。九、預(yù)算控制（二）分析析差異產(chǎn)生生的原因1、收入差差異分析。。酒店收入入的多少取取決于銷售售數(shù)量和銷銷售價(jià)格，，收入差異異的形成也也可以歸結(jié)結(jié)為銷售價(jià)價(jià)格脫離標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格形形成的價(jià)格格差異和銷銷售數(shù)量脫脫離標(biāo)準(zhǔn)數(shù)數(shù)量形成的的數(shù)量差異異。收入差異=實(shí)際收入入-預(yù)算收收入=實(shí)際銷量量*實(shí)際價(jià)價(jià)格-預(yù)算算銷量*預(yù)預(yù)算價(jià)格九、預(yù)算控制收入差異分分析相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)之間的的關(guān)系如下下：①實(shí)際銷量量*實(shí)際價(jià)價(jià)格②實(shí)際銷量量*預(yù)算價(jià)價(jià)格③預(yù)算銷量量*預(yù)算價(jià)價(jià)格價(jià)格差異①-②銷量差異②-③收入差異①-③收入差異的的形成由兩兩部分構(gòu)成成：價(jià)格差差異和銷量量差異。價(jià)價(jià)格差異是指指酒店銷售售價(jià)格的變變動(dòng)而使實(shí)實(shí)際銷售收收入與預(yù)算算收入之間產(chǎn)產(chǎn)生的差額額。銷售差差異是指酒酒店實(shí)際銷銷售數(shù)量的的變動(dòng)而使實(shí)實(shí)際銷售收收入與預(yù)算算收入之間間產(chǎn)生的差差額。九、預(yù)算控制2、變動(dòng)成本費(fèi)費(fèi)用差異分分析。變動(dòng)成本費(fèi)費(fèi)用的多少少于材料物物資等的實(shí)實(shí)際用量與與實(shí)際價(jià)格格，其差異異的形成也也同樣歸結(jié)結(jié)為價(jià)格脫脫離標(biāo)準(zhǔn)價(jià)價(jià)格所形成成的差異和和用量脫離離標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量量形成的差差異。其計(jì)計(jì)算公式與與收入計(jì)算算公式相似似。九、預(yù)算控制3、固定費(fèi)用差差異分析。。固定費(fèi)用的的消耗通常常在一定時(shí)時(shí)間和業(yè)務(wù)務(wù)范圍內(nèi)固固定不變的的，超過一一定業(yè)務(wù)范范圍則要發(fā)發(fā)生變動(dòng)，，因此固定定費(fèi)用差異異的分析需需要結(jié)合酒酒店經(jīng)營能能力的變動(dòng)動(dòng)來分析。。九、預(yù)算控制（三）、提出出改進(jìn)措施施分析酒店收收入和成本本費(fèi)用差異異，酒店管管理部門需需要調(diào)查差差異產(chǎn)生的的原因，及及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)實(shí)際工作中中存在的問問題，并采采取相應(yīng)的的措施督導(dǎo)導(dǎo)各有關(guān)部部門和人員員迅速改進(jìn)進(jìn)，糾正不不合理的做做法，已不不斷改進(jìn)經(jīng)經(jīng)營管理，，提高酒店店及各部門門的經(jīng)濟(jì)效效益。九、預(yù)算控制預(yù)算管理在在酒店的經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)中中起著舉足足輕重的作作用，它著著重強(qiáng)調(diào)三三個(gè)方面：：一是預(yù)算算的事前分分析，二是是預(yù)算的事事中監(jiān)督、、控制，三三是預(yù)算的的事后分析析評價(jià)，因因此說預(yù)算算管理貫穿穿著酒店整整個(gè)經(jīng)營活活動(dòng)的全過過程。十、以預(yù)算管理理為導(dǎo)向的的管理控制制體系的構(gòu)構(gòu)建環(huán)節(jié)要構(gòu)建以預(yù)預(yù)算管理為為導(dǎo)向的管管理控制體體系，必須須得到企業(yè)業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)的認(rèn)同和和支持，必必須要有各各部門和全全體員工的的共同努力力。在實(shí)施中關(guān)關(guān)健環(huán)節(jié)有有以下幾點(diǎn)點(diǎn)：1、以控制為出出發(fā)點(diǎn)，梳梳理整合酒酒店現(xiàn)有的的組織架構(gòu)構(gòu)要讓預(yù)算管管理發(fā)揮有有效管理控控制的功能能，在預(yù)算算的前饋控控制中，必必須首先梳梳理企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)有的組織織機(jī)構(gòu)，將將那些設(shè)置置重疊、職職能交叉的的部門重新新組合變更更，通過預(yù)預(yù)算從組織織管理角度度合理設(shè)置置部門機(jī)構(gòu)構(gòu)，降低管管理成本，，達(dá)到管理理控制的目目的。2、以控制為先先導(dǎo)，梳理理整合酒店店內(nèi)部現(xiàn)有有崗位職責(zé)責(zé)預(yù)算管理控控制功能的的發(fā)揮，還還有賴于各各單位企業(yè)業(yè)各部以預(yù)預(yù)算為準(zhǔn)繩繩，各司其其職，通力力合作。為為防止各部部門相互推推諉扯皮，，在預(yù)算前前提就要在在人力資源源部門的牽牽頭領(lǐng)導(dǎo)下下，花大力力氣梳理部部門崗位職職責(zé)，做好好定崗定編編，明確各各部門及人人員崗位職職責(zé)，為預(yù)預(yù)算的責(zé)任任分解和考考核打下良良好的基礎(chǔ)礎(chǔ)。十、以預(yù)算管理理為導(dǎo)向的的管理控制制體系的構(gòu)構(gòu)建3、以控制為核核心，，劃劃分責(zé)任中中心，完善善公司內(nèi)部部管理制度度預(yù)算管理是是全過程、、全方位的的綜合管理理，要讓預(yù)預(yù)算發(fā)揮管管理控制的的功效，必必須以責(zé)任任為中心為為管理控制制單元，將將戰(zhàn)略構(gòu)建建、落實(shí)、、監(jiān)控和執(zhí)執(zhí)行的各個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)實(shí)到不同層層次的責(zé)任任中心，實(shí)實(shí)施分層管管理，做好好并細(xì)化到到企業(yè)采購購管理、資資產(chǎn)管理、、人事管理理、合同管管理、投資資管理和考考評管理制制度中，做做到事事有有人管，時(shí)時(shí)時(shí)有控制制。預(yù)算管管理的全過過程需要酒酒店各個(gè)部部門的參與與和配合。。全面預(yù)算算的管理過過程,是明明確酒店的的整體目標(biāo)標(biāo)和各個(gè)部部門的目標(biāo)標(biāo)和任務(wù),并通過協(xié)協(xié)調(diào)和控制制確保其落落實(shí)的過程程,因此其其涉及酒店店的各個(gè)部部門,并不不是財(cái)務(wù)部部門自己一一家的職責(zé)責(zé),需要酒酒店的各個(gè)個(gè)部門的通通力配合才才能夠保證證全面預(yù)算算的順利執(zhí)執(zhí)行,否則則任何一個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)和部部門的瑕疵疵都會導(dǎo)致致整個(gè)預(yù)算算管理的失失敗,影響響到酒店的的生存和發(fā)發(fā)展。十、以預(yù)算管理理為導(dǎo)向的的管理控制制體系的構(gòu)構(gòu)建4、現(xiàn)代企業(yè)管管理的發(fā)展展將酒店視視為一具整整體，在戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的的指導(dǎo)下從從事酒店內(nèi)內(nèi)部管理控控制的綜合合協(xié)調(diào)，強(qiáng)強(qiáng)調(diào)企業(yè)計(jì)計(jì)劃、組織織、控制等等職能一人人體化，因因而，在預(yù)預(yù)算的前期期控制中，，酒店前廳廳部、客房房部、餐飲飲部和財(cái)務(wù)務(wù)部等部門門應(yīng)通合作作，下部門門、深入基基層了解經(jīng)經(jīng)營情況，，核定成本本流程制定定合理的成成本校準(zhǔn)，，在各個(gè)部部門應(yīng)灌輸輸成本費(fèi)用用節(jié)約的理理念，將辦辦公費(fèi)、電電話費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待等等費(fèi)用極易易上升的費(fèi)費(fèi)用，以部部門或個(gè)人人為單位，，實(shí)施定額額管理，為為預(yù)算實(shí)施施差異分析析和責(zé)任考考評奠定基基礎(chǔ)。5、以控制制為導(dǎo)向的的管理控制制作用，應(yīng)應(yīng)實(shí)施預(yù)算算考評與業(yè)業(yè)績評價(jià)相相結(jié)合的考考評制度，，同時(shí)，為為防止預(yù)算算在管理控控制功效發(fā)發(fā)揮上的負(fù)負(fù)面作用，，防止出現(xiàn)現(xiàn)預(yù)算剛性性考評來的的消極影響響，酒店應(yīng)應(yīng)建立預(yù)算算在管理控控制考評的的申訴管理理辦法，以以便發(fā)現(xiàn)可可能存在的的問題并時(shí)時(shí)解決。在在評價(jià)指標(biāo)標(biāo)的選擇上上，應(yīng)將關(guān)關(guān)鍵業(yè)績的的評價(jià)指標(biāo)標(biāo)緊扣戰(zhàn)略略導(dǎo)向，以以評價(jià)結(jié)果果來檢討戰(zhàn)戰(zhàn)略的執(zhí)行行，同時(shí)決決定整個(gè)戰(zhàn)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單單元的獎(jiǎng)懲懲，通過有有獎(jiǎng)懲罰推推戰(zhàn)略執(zhí)行行行為的提提升，從而而使預(yù)算管管理成為一一個(gè)戰(zhàn)略管管理控制系系統(tǒng)。十、以預(yù)算算管理理為導(dǎo)導(dǎo)向的的管理理控制制體系系的構(gòu)構(gòu)建酒店核核心競競爭力力的差差異更更多地地表現(xiàn)現(xiàn)在戰(zhàn)戰(zhàn)略執(zhí)執(zhí)行能能力上上，在在以預(yù)預(yù)算管管理為為導(dǎo)向向的酒酒店管管理控控制體體系中中，通通過預(yù)預(yù)算管管理對對企業(yè)業(yè)管理理控制制系統(tǒng)統(tǒng)整合合，可可以使使酒店店管理理控制制系統(tǒng)統(tǒng)更加加完善善，更更有利利于管管理者者對酒酒店價(jià)價(jià)值最最大化化角度度出發(fā)發(fā)來進(jìn)進(jìn)行控控制決決策。。十一、酒店店預(yù)算算管理理中存存在的的問題題主要有有以下下幾個(gè)個(gè)方面面:（1）預(yù)預(yù)算管管理的的組織織結(jié)構(gòu)構(gòu)不合合理,大部部分的的酒店店未設(shè)設(shè)置專專門的的全面面預(yù)算算管理理機(jī)構(gòu)構(gòu)。根根據(jù)公公司法法的相相關(guān)規(guī)規(guī)定,制訂訂公司司的年年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算方方案是是公司司董事事會的的職權(quán)權(quán),審審議批批準(zhǔn)公公司的的年度度財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算算方案案是股股東大大會的的職權(quán)權(quán)。而而具有有關(guān)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)資資料表表明,在我我國由由總經(jīng)經(jīng)理做做出最最終決決定的的酒店店企業(yè)業(yè)占43.3%,由由董事事會做做出最最終決決定的的企業(yè)業(yè)占30%,由由專門門的預(yù)預(yù)算機(jī)機(jī)構(gòu)做做出最最終決決定的的企業(yè)業(yè)明顯顯少于于前兩兩者,只占占16.7%,僅有有11.7%的的企業(yè)業(yè)有財(cái)財(cái)務(wù)部部門對對預(yù)算算指標(biāo)標(biāo)做出出最終終決定定。而而且在在過程程中其其他部部門的的參與與很少少,極極大的的限制制了預(yù)預(yù)算的的合理理性,也為為預(yù)算算的具具體執(zhí)執(zhí)行埋埋下了了隱患患。同同時(shí)由由于國國內(nèi)的的飯店店管理理活動(dòng)動(dòng)中,普遍遍存在在著重重視前前臺業(yè)業(yè)務(wù)部部門,而輕輕后臺臺輔助助部門門的意意識,財(cái)務(wù)務(wù)部門門在酒酒店中中的地地位較較低。。雖然然在飯飯店的的各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)中,財(cái)務(wù)務(wù)部門門也都都被邀邀請參參與,但財(cái)財(cái)務(wù)部部經(jīng)理理沒有有表決決權(quán)。。在作作重大大決策策時(shí)不不能起起到主主導(dǎo)作作用,也難難有機(jī)機(jī)會否否決管管理層層所作作出的的經(jīng)不不起財(cái)財(cái)務(wù)分分析的的決策策,對對企業(yè)業(yè)經(jīng)營營的制制約性性較差差,管管理全全過程程的監(jiān)監(jiān)督機(jī)機(jī)制也也是形形式多多于實(shí)實(shí)質(zhì)。。十一、酒店店預(yù)算算管理理中存存在的的問題題預(yù)算編編制方方法落落后,隨意意性大大。在在實(shí)際際的經(jīng)經(jīng)營管管理中中,許許多酒酒店每每年的的預(yù)算算與實(shí)實(shí)際差差異很很大。。這固固然與與酒店店行業(yè)業(yè)經(jīng)營營波動(dòng)動(dòng)性較較大有有關(guān),但我我們不不能忽忽視的的是其其主要要原因因是預(yù)預(yù)算編編制的的方法法落后后,缺缺乏支支持預(yù)預(yù)算的的行動(dòng)動(dòng)計(jì)劃劃和科科學(xué)的的預(yù)測測,隨隨意性性大。。飯飯店預(yù)預(yù)算編編制方方法主主要有有4種種:增量量預(yù)算算法、、零基基預(yù)算算法、、彈性性預(yù)算算法和和滾動(dòng)動(dòng)預(yù)算算法。。而我我國飯飯店業(yè)業(yè)通常常采用用傳統(tǒng)統(tǒng)的年年度固固增量量預(yù)算算法,這種種方法法以歷歷史數(shù)數(shù)據(jù)為為基數(shù)數(shù),按按預(yù)算算期內(nèi)內(nèi)一定定的增增長率率或節(jié)節(jié)約率率來編編制預(yù)預(yù)算,簡便便易行行,省省時(shí)省省力,但缺缺乏科科學(xué)性性和先先進(jìn)性性,受受到既既成事事實(shí)的的影響響,使使預(yù)算算中的的不合合理因因素長長期存存在,也不不能適適應(yīng)酒酒店業(yè)業(yè)易受受環(huán)境境影響響,經(jīng)經(jīng)營波波動(dòng)較較大的的業(yè)務(wù)務(wù)特點(diǎn)點(diǎn)。十一、酒店預(yù)算管管理中存在的的問題（3）預(yù)算編編制的基礎(chǔ)薄薄弱,即資料料占有不充分分,資料分析析力度不夠。。成功的預(yù)算算編制要求充充分的占有資資料并對資料料進(jìn)行深入的的分析,財(cái)務(wù)務(wù)管理的日常常性報(bào)表遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足預(yù)預(yù)算編制的要要求。以銷售售預(yù)算的編制制為例,除基基本的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表以外,還還要求掌握酒酒店銷售的歷歷史資料、旅旅游市場發(fā)展展趨勢和變化化規(guī)律,市場場占有率情況況及發(fā)展趨勢勢,影響銷售售價(jià)格的因素素,國際國內(nèi)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢,同行業(yè)競爭爭情況,同行行業(yè)廣告促銷銷策略等。而而國內(nèi)飯店則則主要依靠于于酒店內(nèi)部的的財(cái)務(wù)資料,對于資料的的收集未能給給與充分的認(rèn)認(rèn)識。在資料料分析過程中中,國內(nèi)酒店店集團(tuán)往往孤孤立地研究飯飯店經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng),二忽視對對飯店生存、、發(fā)展的全面面考察;在指指標(biāo)體系的設(shè)設(shè)置上,缺乏乏綜合性的指指標(biāo),往往過過于重視對利利潤目標(biāo)等少少數(shù)指標(biāo)的分分析,分析內(nèi)內(nèi)容不能滿足足需要;以事事后分析為主主,忽視事前前分析、事中中分析,無法法為企業(yè)的決決策提供有價(jià)價(jià)值的輔助。十一、酒店店預(yù)算算管理理中存存在的的問題題（4）預(yù)預(yù)算管管理方方式單單一,缺乏乏綜合合性。。全面面預(yù)算算是一一個(gè)全全方位位的預(yù)預(yù)算管管理模模式,包括括經(jīng)營營預(yù)算算、資資本預(yù)預(yù)算和和財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算算,是是一個(gè)個(gè)完整整的預(yù)預(yù)算體體系。。而目目前在在中國國的酒酒店行行業(yè)當(dāng)當(dāng)中,絕大大部分分飯店店以目目標(biāo)利利潤為為重點(diǎn)點(diǎn)進(jìn)行行預(yù)算算編制制。這這種以以目標(biāo)標(biāo)利潤潤為預(yù)預(yù)算管管理方方式,通過過固定定目標(biāo)標(biāo)利潤潤來確確定酒酒店的的預(yù)算算平衡衡點(diǎn),直觀觀地反反映出出飯店店以目目標(biāo)利利潤為為基點(diǎn)點(diǎn)、實(shí)實(shí)現(xiàn)目目標(biāo)利利潤以以及擴(kuò)擴(kuò)大銷銷售與與降低低成本本費(fèi)用用獲取取超目目標(biāo)利利潤的的過程程,對對飯店店尋求求實(shí)現(xiàn)現(xiàn)或超超額實(shí)實(shí)現(xiàn)目目標(biāo)利利潤的的途徑徑具有有較強(qiáng)強(qiáng)的指指導(dǎo)作作用,但由由于其其基本本上不不涉及及酒店店實(shí)質(zhì)質(zhì)性的的會計(jì)計(jì)信息息（如如資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、、權(quán)益益）和和戰(zhàn)略略規(guī)劃劃,總總體而而言它它還是是一種種比較較粗放放的預(yù)預(yù)算管管理,尚不不能稱稱為全全面預(yù)預(yù)算管管理。。同時(shí)時(shí)目前前在我我國及及對岸岸當(dāng)中中,內(nèi)內(nèi)部管管理機(jī)機(jī)制尚尚不十十分健健全,根據(jù)據(jù)相關(guān)關(guān)的調(diào)調(diào)查結(jié)結(jié)果表表明,百分分之八八十以以上的的的酒酒店企企業(yè)在在利潤潤目標(biāo)標(biāo)的制制定過過程上上級意意見都都占有有主導(dǎo)導(dǎo)地位位,在在這種種管理理機(jī)制制下,以目目標(biāo)利利潤為為導(dǎo)向向的預(yù)預(yù)算管管理有有可能能促使使飯店店管理理者為為完成成預(yù)算算而人人為調(diào)調(diào)節(jié)利利潤,做數(shù)數(shù)字游游戲,該提提的費(fèi)費(fèi)用不不提或或少提提、該該攤銷銷的遞遞延資資產(chǎn)沒沒有如如實(shí)攤攤銷、、費(fèi)用用或成成本不不實(shí)、、已經(jīng)經(jīng)發(fā)生生的屬屬于當(dāng)當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用不不列入入或少少列,忽視視資金金使用用效率率和資資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量,形成成虛盈盈實(shí)虧虧,以以滿足足當(dāng)前前的利利益,影響響飯店店的長長遠(yuǎn)發(fā)發(fā)展等等,從從而使使全面面預(yù)算算管理理流于于形式式。十一、酒店店預(yù)算算管理理中存存在的的問題題（5））預(yù)算算管理理缺乏乏事中中的控控制,僅滿滿足于于預(yù)算算編制制。國國內(nèi)飯飯店預(yù)預(yù)算結(jié)結(jié)果往往往是是幾個(gè)個(gè)月甚甚至一一年前前制定定的年年度固固定預(yù)預(yù)算。。酒店店業(yè)作作為旅旅游業(yè)業(yè)的組組成部部分,是一一個(gè)極極容易易受外外部環(huán)環(huán)境影影響的的行業(yè)業(yè),形形勢稍稍有變變化,都會會使經(jīng)經(jīng)營產(chǎn)產(chǎn)生極極大的的波動(dòng)動(dòng)。幾幾個(gè)月月前的的預(yù)算算目標(biāo)標(biāo)顯然然不會會適用用于對對飯店店經(jīng)營營管理理的控控制,更不不能作作為衡衡量業(yè)業(yè)績的的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。對對比實(shí)實(shí)行全全面預(yù)預(yù)算管管理較較為成成功的的外資資酒店店,其其預(yù)算算結(jié)果果往往往精確確到每每個(gè)季季度,甚至至每個(gè)個(gè)月份份,預(yù)預(yù)算目目標(biāo)與與經(jīng)營營情況況相適適應(yīng),才是是具有有實(shí)際際意義義的業(yè)業(yè)績衡衡量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。。如果果出現(xiàn)現(xiàn)特殊殊情況況或偏偏差,可以以及時(shí)時(shí)反饋饋到管管理層層,預(yù)預(yù)算管管理能能有效效地對對飯店店經(jīng)營營進(jìn)行行控制制。由由此可可見國國內(nèi)酒酒店預(yù)預(yù)算管管理對對飯店店經(jīng)營營活動(dòng)動(dòng)的事事中控控制的的功能能是非非常薄薄弱的的。十一、酒店店預(yù)算算管理理中存存在的的問題題（6））預(yù)算算管理理的事事后控控制薄薄弱,不能能成為為有效效的績績效考考量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。。對比比預(yù)算算管理理對飯飯店經(jīng)經(jīng)營的的事后后控制制作用用。國國外外酒店店預(yù)算算期一一結(jié)束束,就就將實(shí)實(shí)際經(jīng)經(jīng)營業(yè)業(yè)績與與原始始預(yù)算算情況況作進(jìn)進(jìn)行比比較,通過過差異異分析析,作作出業(yè)業(yè)績評評價(jià),并將將其作作為酒酒店控控制日日常經(jīng)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的的依據(jù)據(jù),也也是評評定各各部門門、各各個(gè)職職工工工作成成績好好壞的的重要要指標(biāo)標(biāo),并并且從從中吸吸取經(jīng)經(jīng)驗(yàn)教教訓(xùn),修訂訂下期期預(yù)算算報(bào)告告。國國內(nèi)飯飯店在在預(yù)算算期結(jié)結(jié)束后后也會會做差差異分分析和和業(yè)績績評價(jià)價(jià),但但由于于預(yù)算算目標(biāo)標(biāo)的不不準(zhǔn)確確性,不能能以預(yù)預(yù)算為為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)作出出業(yè)績績評價(jià)價(jià),獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲的的尺度度不好好掌握握,對對于下下期預(yù)預(yù)算的的修訂訂,也也不能能找出出規(guī)律律,加加以改改善。。沒有有以預(yù)預(yù)算為為基礎(chǔ)礎(chǔ)的考考核,使預(yù)預(yù)算流流于形形式,失去去對酒酒店經(jīng)經(jīng)營管管理的的控制制力。。十一、酒店店預(yù)算算管理理中存存在的的問題題（7））缺乏乏全面面預(yù)算算管理理必要要的人人員和和設(shè)備備。國國內(nèi)飯飯店的的預(yù)算算管理理人員員往往往是以以熟悉悉財(cái)務(wù)務(wù)知識識的人人員為為主,其缺缺乏酒酒店經(jīng)經(jīng)營的的相關(guān)關(guān)知識識,不不能夠夠從酒酒店的的經(jīng)營營特征征出發(fā)發(fā)進(jìn)行行預(yù)算算的編編制,從而而對對對預(yù)算算編制制質(zhì)量量產(chǎn)生生直接接影響響。同同時(shí)預(yù)預(yù)算管管理中中需要要大量量使用用計(jì)算算機(jī)軟軟件系系統(tǒng)。。但目目前酒酒店計(jì)計(jì)算機(jī)機(jī)的使使用還還停留留在數(shù)數(shù)據(jù)存存儲的的初級級階段段,同同時(shí)也也缺乏乏與酒酒店相相適應(yīng)應(yīng)的系系統(tǒng)模模式。。十二、關(guān)于于解決決問題題的方方法的的探討討要解決決我國國酒店店預(yù)算算管理理中的的問題題,實(shí)實(shí)現(xiàn)真真正意意義上上的全全面預(yù)預(yù)算管管理,我們們則要要在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變思思想的的基礎(chǔ)礎(chǔ)上,對酒酒店的的預(yù)算算管理理進(jìn)行行如下下改革革:（1））建立立有效效的組組織機(jī)機(jī)構(gòu)是是預(yù)算算順利利編制制和執(zhí)執(zhí)行的的基礎(chǔ)礎(chǔ)。預(yù)預(yù)算組組織機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)該立立足于于法人人體系系的三三權(quán)分分立原原則,應(yīng)該該包括括預(yù)算算決策策機(jī)構(gòu)構(gòu)、預(yù)預(yù)算的的執(zhí)行行機(jī)構(gòu)構(gòu)和預(yù)預(yù)算的的考核核機(jī)構(gòu)構(gòu)。根根據(jù)公公司法法的規(guī)規(guī)定,預(yù)算算的決決策機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)該由由董事事會和和股東東大會會享有有,具具體可可以依依靠董董事會會下設(shè)設(shè)的專專業(yè)委委員會會來實(shí)實(shí)行。。預(yù)算算的執(zhí)執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)由由財(cái)務(wù)務(wù)部門門牽頭頭,但但各相相關(guān)的的業(yè)務(wù)務(wù)單位位參加加,由由財(cái)務(wù)務(wù)部門門負(fù)責(zé)責(zé)總體體預(yù)算算執(zhí)行行和技技術(shù)支支持,各相相關(guān)單單位負(fù)負(fù)責(zé)本本部門門的預(yù)預(yù)算編編制和和執(zhí)行行。預(yù)預(yù)算的的考核核機(jī)構(gòu)構(gòu)則應(yīng)應(yīng)由人人力資資源部部門負(fù)負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)務(wù)部門門給與與相應(yīng)應(yīng)的支支持。。在預(yù)預(yù)算的的管理理和實(shí)實(shí)施過過程中中,不不僅要要充分分調(diào)動(dòng)動(dòng)企業(yè)業(yè)的各各種財(cái)財(cái)力、、物力力資源源,更更為重重要的的是要要充分分調(diào)動(dòng)動(dòng)人力力資源源,發(fā)發(fā)揮每每個(gè)員員工的的積極極性,強(qiáng)化化其責(zé)責(zé)任意意識,保證證預(yù)算算的順順利進(jìn)進(jìn)行。。十二、關(guān)于于解決決問題題的方方法的的探討討（2））改變變落后后的預(yù)預(yù)算管管理模模式,真正正發(fā)揮揮預(yù)算算管理理的事事中控控制功功效。。我國國酒店店集團(tuán)團(tuán)采用用的固固定年年度增增長預(yù)預(yù)算,其精精確度度較差差,不不能與與酒店店經(jīng)營營易受受外部部影響響,波波動(dòng)性性較大大的特特點(diǎn)相相適應(yīng)應(yīng)。為為克服服傳統(tǒng)統(tǒng)定期期預(yù)算算的缺