第三章管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)課件

第三章管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)第三章管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)1管理層的責(zé)任管理層是指對企業(yè)經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員。1.選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度。2.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策。3.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計(jì)估計(jì)。4.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制。管理層的責(zé)任管理層是指對企業(yè)經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員2治理層的責(zé)任治理層是指對企業(yè)戰(zhàn)略方向和管理層履行經(jīng)營管理職責(zé)負(fù)有監(jiān)管責(zé)任的組織和人員。治理層的責(zé)任是監(jiān)管財務(wù)報告的編制和披露過程。1.審核或監(jiān)督企業(yè)的重大會計(jì)政策。2.審核或監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告編制和披露程序，審核或監(jiān)督與財務(wù)報告相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制。3.組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，審核和批準(zhǔn)企業(yè)的財務(wù)和相關(guān)信息披露。4.聘任和解聘負(fù)責(zé)企業(yè)外部審計(jì)的注冊會計(jì)師并與其進(jìn)行溝通。治理層的責(zé)任治理層是指對企業(yè)戰(zhàn)略方向和管理層履行經(jīng)營管理職責(zé)3注冊會計(jì)師的責(zé)任注冊會計(jì)師的責(zé)任是按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見。管理層、治理層的責(zé)任與注冊會計(jì)師的責(zé)任之間的關(guān)系財務(wù)報表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計(jì)師通過審計(jì)沒能發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨攧?wù)報表已經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。注冊會計(jì)師的責(zé)任注冊會計(jì)師的責(zé)任是按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)4管理層的認(rèn)定認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。管理層的認(rèn)定認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對財務(wù)報表各組成要素的確5管理層認(rèn)定的類別1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類別（1）發(fā)生。記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與本單位有關(guān)。（2）完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。（3）準(zhǔn)確性。與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。（4）截止。交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間。（5）分類。交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。管理層認(rèn)定的類別1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類別62.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別（1）存在。記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益時存在的。（2）權(quán)利和義務(wù)。記錄的資產(chǎn)由本單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是本單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。（3）完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。（4）計(jì)價和分?jǐn)?。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~記錄，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別73.與列報相關(guān)的認(rèn)定類別（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。列報的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與本單位有關(guān)。（2）完整性。所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的列報均已包括。（3）分類和可理解性。財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?，且表述清楚。?）準(zhǔn)確性和計(jì)價。財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。3.與列報相關(guān)的認(rèn)定類別8審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指在特定歷史環(huán)境下，審計(jì)組織和人員通過審計(jì)工作所期望達(dá)到的最終結(jié)果，包括總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)兩個層次。審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指在特定歷史環(huán)境下，審計(jì)組織和人員通過審計(jì)9總體審計(jì)目標(biāo)的演變1.詳細(xì)審計(jì)階段——差錯防弊2.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段——鑒證企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的公允性3.財務(wù)報表審計(jì)階段——財務(wù)報表是否公允反映4.重新重視檢查財務(wù)報表舞弊階段總體審計(jì)目標(biāo)的演變1.詳細(xì)審計(jì)階段——差錯防弊10審計(jì)總目標(biāo)1.國家審計(jì)目標(biāo)。真實(shí)性、合法性、效益性2.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。真實(shí)性、合法性、效益性3.注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo)。合法性、公允性合法性是指被審計(jì)單位的財務(wù)報表是否遵循適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制。公允性是指被審計(jì)單位的財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注意：審計(jì)意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度，但審計(jì)意見本身并不是對被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供的保證。審計(jì)總目標(biāo)1.國家審計(jì)目標(biāo)。真實(shí)性、合法性、效益性11我國財務(wù)報表審計(jì)的總體目標(biāo)我國財務(wù)報表審計(jì)的總體目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：財務(wù)報表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制；財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注冊會計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度。我國財務(wù)報表審計(jì)的總體目標(biāo)我國財務(wù)報表審計(jì)的總12導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：（1）選取特定項(xiàng)目、抽樣等選擇性測試方法的運(yùn)用，導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的存在。（2）內(nèi)部控制的固有局限性（3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的（4）為形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)工作涉及注冊會計(jì)師的大量判斷（5）關(guān)聯(lián)方交易等某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說服力。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：13具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的具體化。具體審計(jì)目標(biāo)必須根據(jù)審計(jì)總目標(biāo)和被審計(jì)單位管理層認(rèn)定來確定。將審計(jì)總目標(biāo)與管理層各項(xiàng)認(rèn)定相對應(yīng)，便形成了具體審計(jì)目標(biāo)。具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的具體化。14第三章管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)第三章管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)15管理層的責(zé)任管理層是指對企業(yè)經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員。1.選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度。2.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策。3.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計(jì)估計(jì)。4.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制。管理層的責(zé)任管理層是指對企業(yè)經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員16治理層的責(zé)任治理層是指對企業(yè)戰(zhàn)略方向和管理層履行經(jīng)營管理職責(zé)負(fù)有監(jiān)管責(zé)任的組織和人員。治理層的責(zé)任是監(jiān)管財務(wù)報告的編制和披露過程。1.審核或監(jiān)督企業(yè)的重大會計(jì)政策。2.審核或監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告編制和披露程序，審核或監(jiān)督與財務(wù)報告相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制。3.組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，審核和批準(zhǔn)企業(yè)的財務(wù)和相關(guān)信息披露。4.聘任和解聘負(fù)責(zé)企業(yè)外部審計(jì)的注冊會計(jì)師并與其進(jìn)行溝通。治理層的責(zé)任治理層是指對企業(yè)戰(zhàn)略方向和管理層履行經(jīng)營管理職責(zé)17注冊會計(jì)師的責(zé)任注冊會計(jì)師的責(zé)任是按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見。管理層、治理層的責(zé)任與注冊會計(jì)師的責(zé)任之間的關(guān)系財務(wù)報表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計(jì)師通過審計(jì)沒能發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨攧?wù)報表已經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。注冊會計(jì)師的責(zé)任注冊會計(jì)師的責(zé)任是按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)18管理層的認(rèn)定認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。管理層的認(rèn)定認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對財務(wù)報表各組成要素的確19管理層認(rèn)定的類別1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類別（1）發(fā)生。記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與本單位有關(guān)。（2）完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。（3）準(zhǔn)確性。與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。（4）截止。交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間。（5）分類。交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。管理層認(rèn)定的類別1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類別202.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別（1）存在。記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益時存在的。（2）權(quán)利和義務(wù)。記錄的資產(chǎn)由本單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是本單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。（3）完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。（4）計(jì)價和分?jǐn)?。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~記錄，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別213.與列報相關(guān)的認(rèn)定類別（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。列報的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與本單位有關(guān)。（2）完整性。所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的列報均已包括。（3）分類和可理解性。財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌螅冶硎銮宄?。?）準(zhǔn)確性和計(jì)價。財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。3.與列報相關(guān)的認(rèn)定類別22審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指在特定歷史環(huán)境下，審計(jì)組織和人員通過審計(jì)工作所期望達(dá)到的最終結(jié)果，包括總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)兩個層次。審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指在特定歷史環(huán)境下，審計(jì)組織和人員通過審計(jì)23總體審計(jì)目標(biāo)的演變1.詳細(xì)審計(jì)階段——差錯防弊2.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段——鑒證企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的公允性3.財務(wù)報表審計(jì)階段——財務(wù)報表是否公允反映4.重新重視檢查財務(wù)報表舞弊階段總體審計(jì)目標(biāo)的演變1.詳細(xì)審計(jì)階段——差錯防弊24審計(jì)總目標(biāo)1.國家審計(jì)目標(biāo)。真實(shí)性、合法性、效益性2.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。真實(shí)性、合法性、效益性3.注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo)。合法性、公允性合法性是指被審計(jì)單位的財務(wù)報表是否遵循適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制。公允性是指被審計(jì)單位的財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注意：審計(jì)意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度，但審計(jì)意見本身并不是對被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供的保證。審計(jì)總目標(biāo)1.國家審計(jì)目標(biāo)。真實(shí)性、合法性、效益性25我國財務(wù)報表審計(jì)的總體目標(biāo)我國財務(wù)報表審計(jì)的總體目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：財務(wù)報表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制；財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注冊會計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度。我國財務(wù)報表審計(jì)的總體目標(biāo)我國財務(wù)報表審計(jì)的總26導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：（1）選取特定項(xiàng)目、抽樣等選擇性測試方法的運(yùn)用，導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的存在。（2）內(nèi)部控制的固有局限性（3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論