建筑業(yè)“營改增”影響分析暨財(cái)稅疑難問題處理之一

建筑業(yè)“營改增〞影響分析暨財(cái)稅疑難問題處理胡俊坤法律碩士注冊稅務(wù)師課程綱要一、建筑業(yè)營改增背景分析與政策解讀二、建筑業(yè)財(cái)稅疑難問題及稅改風(fēng)險(xiǎn)管控三、營改增過渡進(jìn)程中的發(fā)票與合理管理四、建筑施工企業(yè)經(jīng)典納稅籌劃案例解析一、建筑業(yè)營改增背景分析與政策解讀〔一〕營改增改革試點(diǎn)目的是什么？〔二〕營改增的試點(diǎn)進(jìn)程如何？〔三〕建筑業(yè)何時(shí)推行營改增？〔四〕營改增有何積極意義？〔五〕營改增對建筑業(yè)影響有多大？〔六〕建筑施工企業(yè)該如何應(yīng)對營改增？〔七〕營改增的主要內(nèi)容簡介問題1：“營改增〞改革試點(diǎn)究竟是為了什么？現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)缺陷決定營改增國內(nèi)財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢決定營改增國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景決定營改增營業(yè)稅存在四宗罪決定營改增問題2：“營改增〞的改革腳步已經(jīng)走到哪兒了？2012年2013年2014年1月1日9月1日10月1日11月1日12月1日8月1日1月1日6月1日上海北京江蘇福建天津全國范圍

全國范圍全國范圍安徽廣東浙江

湖北到目前為止，哪些行業(yè)已經(jīng)進(jìn)地行了改增？2012年2013年2014年1月1日；9月1日……8月1日1月1日6月1日交通運(yùn)輸（不含鐵路運(yùn)輸）；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（研發(fā)與技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，物流輔助服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，鑒證咨詢服務(wù)）在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中增加廣播影視服務(wù)業(yè)在交通運(yùn)輸業(yè)中增加“鐵路運(yùn)輸”同時(shí)增加“郵政業(yè)“增加“電信業(yè)”問題3：建筑業(yè)何時(shí)“營改增〞？2021？還是2021？在中國，是否改革取決于什么？金融保險(xiǎn)業(yè)預(yù)計(jì)在2014年10月1日前實(shí)施文化體育業(yè)預(yù)計(jì)在2015年1月1日前實(shí)施建筑業(yè)預(yù)計(jì)在2015年5月1日前實(shí)施房地產(chǎn)業(yè)預(yù)計(jì)在2015年7月1日前實(shí)施電信業(yè)預(yù)計(jì)在2014年6月1日已實(shí)施問題4：營改增有哪些積極意義？

直接降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)（結(jié)構(gòu)性減稅）對稅制改革產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響（完善稅收制度）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與轉(zhuǎn)變（專業(yè)化分工）對財(cái)政管理體制產(chǎn)生重大影響〔倒逼機(jī)制〕問題5：“營改增〞本身對建筑施工企影響有多大？建筑業(yè)營改增的內(nèi)容是什么？1營改增對建筑業(yè)是利還是弊？23建筑業(yè)營改增會增加稅負(fù)嗎？問題6：面對稅務(wù)調(diào)查納稅人該如何應(yīng)對？世界上本沒有路，走的人多了也就成了路除了調(diào)查，建筑施工企業(yè)還需要做好哪些準(zhǔn)備？平庸的人找借口，優(yōu)秀的人找方法不為失敗找借口，只為成功找方法成功只為那些有準(zhǔn)備的人而準(zhǔn)備！〔七〕營改增的主要內(nèi)容簡介問題1：什么是增值稅？增值稅是以單位和個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中取得的增值額作為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅增值額：理論上的增值額是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值W＝C〔物耗，不變〕＋V〔人耗，可變〕＋M〔剩余〕問題2：增值稅的計(jì)算方法有哪幾種？直接法：直接計(jì)算增值額并據(jù)以課稅間接法：以收入為根底，考慮購進(jìn)扣除后計(jì)算問題3：增值稅的類型有哪些？生產(chǎn)型：不扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)〔國民生產(chǎn)〕收入型：扣除折舊〔國民收入〕消費(fèi)型：扣除固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)問題4：營改增的納稅人是如何界定的？境內(nèi)提供給稅效勞的單位與個(gè)人在境內(nèi)提供給稅效勞，是指應(yīng)稅效勞提供方或者接受方在境內(nèi)。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：屬人原那么；屬地原那么境外勞務(wù)也必須征稅嗎？有沒有排除性規(guī)定呢？

以下情形不屬于在境內(nèi)提供給稅效勞：

〔一〕境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅效勞。

〔二〕境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

〔三〕財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。境內(nèi)納稅人是否也有特別規(guī)定呢？單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人〔以下統(tǒng)稱承包人〕以發(fā)包人、出租人、被掛靠人〔以下統(tǒng)稱發(fā)包人〕名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否那么，以承包人為納稅人。

問題5：什么情況下，構(gòu)成營改增的扣繳義務(wù)人？中華人民共和國境外〔以下稱境外〕的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供給稅效勞，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。思考：支付境外設(shè)計(jì)勞務(wù)如何扣稅？問題6：營改增的應(yīng)稅效勞范圍有哪些？?應(yīng)稅效勞范圍注釋?條件：提供給稅效勞，是指有償提供給稅效勞，但不包括非營業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅效勞。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益非營業(yè)活動(dòng)，是指：

〔一〕非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共效勞職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

〔二〕單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供給稅效勞。

〔三〕單位或者個(gè)體工商戶為員工提供給稅效勞。

〔四〕財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。問題7營改增的納稅人是如何分類的？一般納稅人：年銷售額超過500萬元的應(yīng)稅效勞的年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)提供交通運(yùn)輸和局部現(xiàn)代效勞累計(jì)取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外效勞銷售額。應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供給稅效勞的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定方法由國家稅務(wù)總局制定。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

納稅人情況納稅人類型達(dá)標(biāo)的企業(yè)和個(gè)體工商戶（不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的除外）一般納稅人其他個(gè)人（自然人）小規(guī)模納稅人達(dá)標(biāo)的非企業(yè)性單位、

不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的未達(dá)標(biāo)企業(yè)和個(gè)體工商戶可申請認(rèn)定為一般納稅人問題8：營改增的稅率與征收率是如何規(guī)定？行業(yè)大類稅目增值稅稅率交通運(yùn)輸業(yè)11%郵政業(yè)郵政業(yè)服務(wù)11%部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)除有形動(dòng)產(chǎn)外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%電信業(yè)基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)11%增值電信業(yè)務(wù)6%建筑業(yè)11%房地產(chǎn)業(yè)17%問題9：如何計(jì)算營改增的應(yīng)納稅額？一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率進(jìn)項(xiàng)稅額那么根據(jù)具體情況計(jì)算確定〔具體見下表〕小規(guī)模納稅人、簡易征收應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

涉及業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證抵扣額備注境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)1.增值稅專用發(fā)票增值稅額進(jìn)口業(yè)務(wù)2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書增值稅額

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率（13%）含煙葉稅接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)5.稅收通用繳款書增值稅額應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。

問題10：如何計(jì)算確定可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？問題11：哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣？不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額備注用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)1.其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目；2.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（第1條所涉內(nèi)容除外）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。3.個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi)。非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣計(jì)算辦法簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目按以下公式計(jì)算無法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)引入年度清算概念：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)免征增值稅項(xiàng)目其他不得抵扣事項(xiàng)（改變用途）將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減問題12：營改增的納稅義務(wù)時(shí)間如何確定？納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。納稅地點(diǎn)1固定業(yè)戶：應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？偡种C(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別申報(bào)（經(jīng)總局批準(zhǔn)可合并申報(bào)）；2非固定業(yè)戶：應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。其他個(gè)人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3扣繳義務(wù)人：應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。二、建筑業(yè)財(cái)稅疑難問題及稅改風(fēng)險(xiǎn)管控〔一〕工程分包的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增處理〔二〕人工費(fèi)用的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增操作〔三〕甲供材料的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增設(shè)想〔四〕BT-BOT中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增規(guī)劃〔五〕企業(yè)兼營與混合銷售涉稅風(fēng)險(xiǎn)處置〔六〕自制材料的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增對策〔一〕工程分包的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增處理問題1：分包業(yè)務(wù)在什么情況才可差額征收營業(yè)稅？

營業(yè)稅暫行條例

分包給個(gè)人的能否適用？裝飾業(yè)務(wù)的分包如何處理？

轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)是否可以比照分包？

思考：憑什么扣除掉差額來計(jì)繳營業(yè)稅？［例］甲建筑施工企業(yè)承接一項(xiàng)工程80億元，因技術(shù)需要，將其中的一項(xiàng)工程分包給境外乙企業(yè)，分包額10億元。甲企業(yè)憑外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)作為差額納稅的憑證證明。財(cái)稅〔2003〕16號4營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么問題2：工程分包中，如何進(jìn)行發(fā)票開具？討論與思考：

甲將5000萬元的工程出包給乙，乙又將其中的1000萬元工程分包給了丙?，F(xiàn)在乙先向甲開具5000萬元發(fā)票，其后丙才向乙開具1000萬元的發(fā)票。如此可行嗎？問題3：分包中總包方采購材料視為哪方營業(yè)額？［案例］甲建筑公司承包一工程，總價(jià)3.6億元。因工期，甲將局部分包給乙建安企業(yè)，分包額1.6億元。分包合同約定：工程所需0.9億元材料由甲采購，材料款從分包款1.6億元中扣除。試問：甲、乙雙方該如何計(jì)算繳納營業(yè)稅？問題4：營改增后，工程分包還會差額征稅嗎？〔1〕營業(yè)稅差額征收動(dòng)機(jī)〔2〕增值稅原理分析〔3〕營改增后工程分包征稅猜測〔4〕營改增后工程分包的操作〔二〕人工費(fèi)用的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增操作問題1：建筑施工企業(yè)的人工費(fèi)用也是需要繳納營業(yè)稅的。此表述是否正確？營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么

問題2：建筑施工企業(yè)人工費(fèi)用的表現(xiàn)形式有哪些？〔1〕建筑業(yè)勞務(wù)建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定中：施工總承包、專業(yè)承包、勞務(wù)分包〔2〕勞務(wù)公司勞務(wù)建筑施工企業(yè)接收勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)

問題3：建筑企業(yè)將勞務(wù)分包給勞務(wù)公司可否按照差額征收營業(yè)稅？營業(yè)稅暫行條例

國稅函〔2006〕493號

條件限制非常嚴(yán)格

思考：建筑施工企業(yè)發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用是可否以工資形式列支？〔用工資表列支？〕核心問題：工資與勞務(wù)有何區(qū)別？國家稅務(wù)總局公告2021年第15號問題4：營改增后，人工費(fèi)用是否還存在征稅問題？〔1〕增值稅法？→貨物與勞務(wù)稅法？〔2〕如果仍然征稅，企業(yè)該如何處理？延伸：人工費(fèi)用在企業(yè)所得稅處理上有何風(fēng)險(xiǎn)？［案例］弘晶建筑公司2021年〔1〕計(jì)提工資14000萬元，當(dāng)年發(fā)放13630萬元，其中12600萬元局部代扣個(gè)稅，1630萬元局部未扣個(gè)稅。余額于次年1月發(fā)放，全部代扣個(gè)稅；〔2〕實(shí)際發(fā)放工資中包含職工福利部門人員工資500萬元〔3〕在管理費(fèi)用中列支個(gè)稅300萬元，系為高管代付個(gè)稅。試問：〔1〕企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的工資薪金總額是多少？〔2〕代負(fù)的個(gè)人所得稅稅款能否稅前扣除？相關(guān)的政策支撐企業(yè)所得稅實(shí)施條例第三十四條國稅函〔2021〕3號國家稅務(wù)總局有關(guān)實(shí)際支付的解釋國家稅務(wù)總局公告2021年第34號國家稅務(wù)總局有關(guān)工資薪金合理性的解釋國家稅務(wù)總局公告2021年第28號財(cái)企〔2021〕242號〔三〕甲供材料的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增設(shè)想問題1：甲供設(shè)備是否需要繳納營業(yè)稅？營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么思考：是不是只有甲方供給的設(shè)備才不需要繳納營業(yè)稅？財(cái)稅〔2003〕16號問題2：甲方供材是否需要繳納營業(yè)稅？營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么思考：能否將材料轉(zhuǎn)換為設(shè)備以躲避材料的營業(yè)稅〔如何區(qū)分材料與設(shè)備〕？住建部2021年第387號公告材料與設(shè)備的區(qū)別和判斷問題3：乙方供材怎樣才能不繳納營業(yè)稅呢？營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么營業(yè)稅暫行條例國稅發(fā)〔2002〕117號國家稅務(wù)總局公告2021年第23號

延伸思考：〔1〕乙供材籌劃中，特殊方是否需要具有建筑資質(zhì)？海南省地方稅務(wù)局2021年第1號公告津地稅流〔2021〕19號〔2〕乙供材處理中，特殊方如何開具發(fā)票？海南省地方稅務(wù)局2021年第1號公告蘇地稅函〔2021〕53號粵地稅函〔2021〕640號穗地稅函〔2021〕104號問題4：裝飾工程中的材料與設(shè)備如何繳納營業(yè)稅？營業(yè)稅暫行條例營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么問題5：那么能否將建筑工程轉(zhuǎn)換為裝飾工程呢？國稅發(fā)〔1993〕149號裝飾工程的解釋與理解國標(biāo)行業(yè)分類〔建筑業(yè)〕思考：將銷售房屋分解為房屋銷售與裝修兩項(xiàng)行為時(shí)也按建筑業(yè)納稅嗎？問題6：甲供材與甲供設(shè)備，如何開具發(fā)票？【案例】甲地產(chǎn)企業(yè)與乙建筑公司約定，商品房工程中的材料由甲提供，但要求乙企業(yè)在開具建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，將甲供的材料開進(jìn)建筑業(yè)發(fā)票中。發(fā)票管理方法3.22某些地方的規(guī)定？問題7：營改增后，甲供材與甲供設(shè)備該如何進(jìn)行增值稅處理？〔1〕存在甲方或者乙方繳納增值稅問題嗎？〔2〕甲方與乙方在材料與設(shè)備方面如何博弈？〔四〕BT-BOT中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增規(guī)劃問題1：什么是BT工程？BT業(yè)務(wù)模式的十大問題問題2：BT工程在營業(yè)稅處理上有哪些紛爭？1.實(shí)踐中已經(jīng)存在的不同做法〔1〕適用“建筑業(yè)〞稅目按取得全額征收營業(yè)稅〔2〕適用“建筑業(yè)〞稅目按取得全額扣除支付的建筑款后的余額征收營業(yè)稅〔3〕視立項(xiàng)人不同分別適用“銷售不動(dòng)產(chǎn)〞稅目或者適用“建筑業(yè)〞稅目征收營業(yè)稅〔4〕視具體情況適用“銷售不動(dòng)產(chǎn)〞稅目或者“效勞業(yè)—代理業(yè)〞稅目及“建筑業(yè)〞稅目征收營業(yè)稅。〔5〕按照“金融保險(xiǎn)業(yè)〞及“效勞業(yè)代理業(yè)〞征稅〔6〕按照“金融保險(xiǎn)業(yè)〞及“建筑業(yè)〞征稅