商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算課件

《金融企業(yè)會計實務(wù)》完整版課件汪本強制作《金融企業(yè)會計實務(wù)》完整版課件汪本強制作1第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)存款利息的核算

第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算2

掌握知識和能力要點描述

通過本章學(xué)習(xí)，使你能夠：

了解商業(yè)銀行存款賬戶的種類和管理；熟悉商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的會計科目設(shè)置；理解存款業(yè)務(wù)的會計核算及賬務(wù)處理方法；掌握銀行存款利息的計算方法和會計核算方法。

掌握知識和能力要點描述通過本章3第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

一、銀行存款的分類（一）按存款對象分為單位存款和個人儲蓄存款。（二）按存款期限分為活期存款和定期存款。（三）按存款的資金性質(zhì)分為財政性存款和一般性存款。（四）按存款的幣種分為人民幣存款和外幣存款。二、存款賬戶的種類與管理

（一）存款賬戶的種類1．單位存款賬戶基本存款賬戶,是指存款人在銀行開立的，用于辦理日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金支取的賬戶?；敬婵钯~戶是存款人在的主辦賬戶。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、銀行存款的分類4第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一般存款賬戶，是指存款人在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，其主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。如財政預(yù)算外資金、糧棉油收購資金、基本建設(shè)資金、更新改造資金、社會保障資金等，可申請開立專用存款賬戶,其只能?？顚Ｓ?。臨時存款賬戶，是指存款人因設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動或注冊驗資需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立銀行結(jié)算賬戶。與基本存款賬戶主要區(qū)別在于時間。臨時存款賬戶有效期最長不得超過兩年。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一般存款賬戶，是指存款人在基本存款賬戶5第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

2．個人結(jié)算賬戶個人可利用個人結(jié)算賬戶辦理現(xiàn)金、非現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取等業(yè)務(wù)。個人儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（二）銀行存款賬戶的開立與管理

1．銀行存款賬戶的開立程序第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述2．個人結(jié)算賬戶6第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述2．銀行存款賬戶的管理要求（1）一個基本賬戶（2）實行開戶許可制度（3）自主選擇銀行開立銀行存款賬戶

（4）守法合規(guī)（5）存款信息保密（6）賬戶及時銷毀第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述2．銀行存款賬戶的管理要求7第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述三、存款業(yè)務(wù)會計科目設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“吸收存款”、“利息支出”、“應(yīng)付利息”等科目。1、吸收存款該科目為負(fù)債類科目，用來核算商業(yè)銀行吸收除同業(yè)存放款項以外的各種存款，一般根據(jù)客戶對象不同和存款期限不同設(shè)置二級科目。由于有時商業(yè)銀行在吸收存款時所收到的款項與用來計算利息的本金之間存在差異，因而還應(yīng)分別設(shè)置“本金”和“利息調(diào)整”兩個明細科目，用來核算本金及商業(yè)銀行在吸收存款時所收到的款項與用來計算利息的本金之間的差額。

商業(yè)銀行在收到客戶存入款項時，應(yīng)按實際收到金額借記“庫存現(xiàn)金”或“存放中央行款項”等賬戶，按合同本金貸記“吸收存款——××存款——××單位（本金）”賬戶，按際收到金額與合同本金之差貸記“吸收存款——××存款——××單位（利息調(diào)整）”賬戶。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述三、存款業(yè)務(wù)會計科目設(shè)置8第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述資產(chǎn)負(fù)債表日，按攤余成本和實際利率計算本期應(yīng)該支付的利息，借記“利息支出”賬戶，合同本金和合同利率計算應(yīng)支付給客戶的利息，貸記“應(yīng)付利息”賬戶，兩者之差借記或貸“吸收存款——××存款——××單位（利息調(diào)整）”賬戶。

在實際支付客戶利息時，借記“應(yīng)付利息”，貸記“吸收存款”。支付的存款本金，借記“吸存款——××存款——××單位（本金）”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶或者“存放中央銀行項”賬戶，同時結(jié)清“吸收存款——××存款——××單位（利息調(diào)整）”賬戶余額，若有差額記入“利息支出”賬戶。該賬戶期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的種存款。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述資產(chǎn)負(fù)債表日，按攤余成本和9第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述2、利息支出利息支出科目是損益類科目，根據(jù)該科目設(shè)置的賬戶核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包括銀行吸收的各種存款、與企業(yè)金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息。該科目可按利息支出項目進行明細核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，按攤余成本和實際利率計算本期應(yīng)該支付的利息，借記“利息支出”賬戶，按合同本金和合同利率計算應(yīng)支付給客戶的利息，貸記“應(yīng)付利息”賬戶，兩者之差借記或貸“吸收存款——××存款——××單位（利息調(diào)整）”賬戶。期末，應(yīng)將該賬戶本期發(fā)生額合計結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末沒有余額。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述2、利息支出10第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述3.應(yīng)付利息該科目為負(fù)債類科目，根據(jù)該科目設(shè)置的賬戶核算商業(yè)銀行按照合同利率及本金計算的應(yīng)支付給客戶的利息。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，商業(yè)銀行應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計算本期應(yīng)支付的利息，記入本期費用類賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表日，按攤余成本和實際利率計算本期應(yīng)該支付的利息，借記“利息支出”賬戶，按合同本金和合同利率計算應(yīng)支付給客戶的利息，貸記“應(yīng)付利息”賬戶，兩者之差借記或貸“吸收存款——××存款——××單位（利息調(diào)整）”賬戶。在實際支付客戶利息時，借記“應(yīng)付利息”，貸記“吸收存款”。期末，該賬戶貸方余額反映商業(yè)銀行應(yīng)付未付的利息。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述3.應(yīng)付利息11第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款的核算

（一）支票戶存取現(xiàn)金的核算

1．存入現(xiàn)金的核算。填制一式兩聯(lián)的進賬單（現(xiàn)金繳款單），連同現(xiàn)金一并交銀行柜員。

柜員根據(jù)繳款單所填列金額如數(shù)點清收款后，在繳款單上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記和柜員名章，登記現(xiàn)金收入記賬簿。第一聯(lián)進賬單作回單退給存款單位，第二聯(lián)進賬單送交會計部門，憑以代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶款。會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——單位活期存款——××戶

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款的核算12第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算2．支取現(xiàn)金的核算

單位向其開戶行支取現(xiàn)金時，應(yīng)在存款賬戶余額內(nèi)簽發(fā)現(xiàn)金支票，填明支取金額和款項用途，并在支票上加蓋銀行預(yù)留印鑒，由收款人背書后送至銀行會計部門審核。經(jīng)審核無誤后，銀行會計部門以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記分戶賬。會計分錄如下：借：吸收存款——單位活期存款——××戶貸：庫存現(xiàn)金同時，會計人員在支票上加蓋名章，交復(fù)核人員進行復(fù)核蓋章后，現(xiàn)金支票傳遞到出納部門，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金日記簿，憑對號單向取款人支付現(xiàn)金。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算2．支取現(xiàn)金的核算13

（二）存折戶存取現(xiàn)金的核算

存折戶是單位在商業(yè)銀行開立的憑存折、存取憑條辦理現(xiàn)金存取的賬戶，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、存款金額小、不經(jīng)常發(fā)生存取業(yè)務(wù)的單位。

1．存入現(xiàn)金的核算借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款——××戶

2．支取現(xiàn)金的核算借：吸收存款——活期存款——××戶貸：庫存現(xiàn)金第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算（二）存折戶存取現(xiàn)金的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算14第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算單位定期存款是單位存入存款時約定存期，到期支取本息一種存款業(yè)務(wù)。單位定期存款起存金額為100000元，多存不限，存期分3個月、6個月、1年、2年、3年和5年6年六個檔期。單位定期存款辦理支取時，只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入單位基本存款賬戶。

1、存入款項的核算單位向商業(yè)銀行申請辦理定期存款時，應(yīng)按存款金額簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，并交銀行會計部門審核，審核無誤后，以轉(zhuǎn)賬支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記單位活期存款分戶賬，據(jù)以為存款人開具一式三聯(lián)的“單位定期存款開戶證實書”，以第一聯(lián)證實書代轉(zhuǎn)賬貸方傳票登記單位定期存款賬；第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章及經(jīng)辦人名章后交給存款人收執(zhí)；第三聯(lián)作卡片賬，憑以登記“開銷戶登記簿”。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算15

現(xiàn)金存入時，會計分錄如下：

借：吸收存款——單位活期存款——××戶

貸：吸收存款——單位定期存款——××戶

【例3-3】陽光機械廠2014年6月15日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票30000元，轉(zhuǎn)為半年期定期存款。假設(shè)存入時掛牌的半年期定期存款利率為3.05%。2、支取款項的核算

（1）到期支取存款人應(yīng)在定期存款開戶證實書背面加蓋公章后持其向開戶銀行辦理。銀行接到存款人提交的開戶證實書，應(yīng)抽出專夾保管的卡片聯(lián)核對無誤后，按規(guī)定計付利息，填制利息清單，并在證實書上加蓋“結(jié)清”戳記，銷記“開銷戶登記簿”。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金存入時，會計分錄如下：第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的16第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算以證實書和利息清單作轉(zhuǎn)賬借方傳票，另填制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票進行轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下：

借：吸收存款——單位定期存款——××戶

應(yīng)付利息

貸：吸收存款——單位活期存款——××戶

【例3-4】沿用【例3-3】，到期時，陽光機械廠支取該筆存款，銀行審核無誤后予以辦理。（2）提前支取

全部提前支取與部分提前支取，部分提前支取以一次為限。部分提前支取時，若剩余定期存款低于起存金額，銀行根據(jù)全部提前支取的規(guī)定計算利息，并對該項定期存款予以清戶。

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算以證實書和利息清單作轉(zhuǎn)賬借方傳票17第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

在辦理單位定期存款全部提前支取時，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)提前支取存款按照“全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）”的有關(guān)規(guī)定，計算單位定期存款全部提前支取利息，并在卡片賬及審查無誤的存單上加蓋“提前支取”戳記，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下：借：吸收存款—單位定期存款——××戶（本金）應(yīng)付利息——××戶（利息）貸：吸收存款—單位活期存款——××戶（本金+利息）若“吸收存款——利息調(diào)整”科目有余額，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。借：利息支出貸：吸收存款——利息調(diào)整第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算在辦理單位定期存款全部18第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

【例3-5】沿用【例3-3】資料，陽光機械廠由于急需資金，于2014年9月15日全部提前支取該筆存款本金30000元。假設(shè)2014年9月1日銀行掛牌的活期存款利率為0.72%。

2014年9月15日全部提前支取時，應(yīng)計利息為：利息=30000×78×0.72%÷360=46.8

在辦理單位定期存款部分提起前支取時，若剩余定期存款不低于起存金額，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)提前支取存款利息計算有關(guān)規(guī)定，計算單位定期存款部分提前支取利息，填制利息清單，并采取“滿付實收”、更換新存單做法，即視同原開戶證實書本金一次全部支取，對實際未支取部分按原存期、原利率和原到期日另開具新開戶證實書一式三聯(lián)，新證實書上注明“由××號證實書部分轉(zhuǎn)存”字樣，同時，在開銷戶登記簿上作相應(yīng)注明。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算【例3-5】沿用【例3-19第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

同時，以原證實書代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，原卡片賬作附件，以新證實書第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬支票，一聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)作貸方傳票，一聯(lián)作收賬通知，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下：

借：吸收存款——單位定期存款——××戶（全部本金）

應(yīng)付利息——××戶（提前支取部分利息）

貸：吸收存款—單位活期存款——××戶（本金）同時，借：吸收存款—單位活期存款——××戶

（未支取本金）

貸：吸收存款—單位定期存款——××戶（未支取本金）

新證實書第二聯(lián)加蓋“單位定期存款專用章”和經(jīng)辦人員名章后，作為定期存款的憑據(jù)，與利息清單及作收賬通知的特種轉(zhuǎn)賬傳票一起交存款單位，新證實書第三聯(lián)定期存款卡片賬留存，并按順序?qū)A保管。新證實書待存款到期時再按到期支取的方式辦理支取手續(xù)。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算同時，以原證實書代定期存20第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

3.逾期支取的核算

單位定期存款若逾期支取，商業(yè)銀行除計算到期利息外，對逾期部分還應(yīng)根據(jù)逾期的本金和逾期存期，按逾期支取存款利息的有關(guān)規(guī)定，計算逾期期間的利息。會計分錄如下：

借：吸收存款——單位定期存款——××戶

應(yīng)付利息（合同利息）

利息支出

（逾期利息）

貸：吸收存款——單位活期存款——××戶三、單位通知存款的核算

單位通知存款是指存款人與商業(yè)銀行簽訂通知存款協(xié)議，將款項一次存入，一次或分次支取，不約定存期，支取時按協(xié)議提前通知銀行，于約定支取日辦理款項支取的存款。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算3.逾期支取的核算21第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

單位通知存款的起存金額為50萬元，每次支取的最低金額不少于10萬元。通知存款提前通知的期限長短，有1天通知和7天通知兩種形式，在存入時約定。通知存款一律記名，存款憑證喪失時可向銀行申請掛失。

1.存入的核算

2.提前通知。存款人應(yīng)按照通知存款的要求，在支取前的規(guī)定時間內(nèi)，填制書面通知，在通知中列明支取的時間和支取金額，然后以書面?zhèn)髡娣绞酵ㄖ蛑苯犹峤婚_戶銀行。銀行接到存款人的書面通知，應(yīng)在證實書卡片聯(lián)上用紅筆批注支取日期和支取的金額，或在計算機系統(tǒng)的該通知存款賬戶上添加支取時間和金額標(biāo)識。

3.支取的處理。單位按約定的時間到銀行辦理支取

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位通知存款的起存金額為22第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算4.通知存款利息的計算。“利隨本清”

（1）單位按規(guī)定提前支取，并于通知期滿支取確定金額的，其利息按支取日中國人民銀行掛牌公告的相應(yīng)檔次的利率計息。

（2）未提前通知而支取的、已辦理通知手續(xù)而又提前支取的、支取金額低于最低支取金額的，按支取日中國人民銀行掛牌公告的活期利率計息。

（3）支取金額高于約定金額的，其超過部分按活期利率計息。

（4）支取金額低于約定金額的，則實際支取的部分按通知存款利率計息，不足部分按通知存款利率減去活期利率計算出差額，再將實際支取的利息減去差額，支付給客戶。

（5）通知存款已辦理通知手續(xù)而未支取，或在通知期限內(nèi)取消通知的，通知期限內(nèi)不再計算利息。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算4.通知存款利息的計算?！袄S本23第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、儲蓄存款的種類

1．活期儲蓄

2.定期儲蓄

3.定活兩便儲蓄

4.專項儲蓄二、活期儲蓄的核算

不約定存期，隨時可以存取的一種儲蓄存款，開戶時1元起存，多存不限，具有存取靈活方便優(yōu)點?；钇趦π蠲考窘Y(jié)息一次，利息于結(jié)息日次日主動轉(zhuǎn)存賬戶，中途需結(jié)清賬戶的，由銀行計付利息。1.存入的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——個人活期儲蓄存款——××戶

第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、儲蓄存款的種類24第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算2.支取的核算儲戶持活期儲蓄存折或卡支取現(xiàn)金時，直接將折或卡交銀行經(jīng)辦人員，據(jù)提示輸入預(yù)留密碼，辦理支取手續(xù)。會計分錄如下：

借：吸收存款——個人活期儲蓄存款——××戶

貸：庫存現(xiàn)金儲戶若要求取出全部存款，并無意保留賬號時，應(yīng)予以銷戶。處理手續(xù)同上，但是銀行工作人員要結(jié)計利息。會計分錄如下：

借：吸收存款——個人活期儲蓄存款——××戶

利息支出

貸：庫存現(xiàn)金第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算2.支取的核算25第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、定期儲蓄的核算

個人定期儲蓄存款是儲戶在存款時約定存期，到期支取本金和利息的一種儲蓄存款。根據(jù)存取本息的方式不同分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。銀行應(yīng)在“定期儲蓄存款”科目之下分別設(shè)置明細科目進行核算。

1.整存整取的核算

整存整取定期儲蓄存款是一次存入一定數(shù)額，約定存期，到期一次支取本息的儲蓄存款。這種存款1000元起存，多存不限，分為3個月、6個月、1年、2年、3年、5年六個檔期，不同存期對應(yīng)不同的利率，期限越長利率越高。儲戶也可與銀行約定，存款到期時自動轉(zhuǎn)存，儲戶也可提前支取。采取利隨本清的計息方法。第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、定期儲蓄的核算26第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算

（1）開戶。儲戶來行開戶時，應(yīng)提交本人有效身份證件，填寫有關(guān)憑證，連同現(xiàn)金一起交銀行經(jīng)辦人員。銀行經(jīng)辦人員收妥現(xiàn)金，審核儲戶身份證件、憑證無誤后，開始辦理業(yè)務(wù)。個人儲蓄業(yè)務(wù)辦理時，銀行一般要求儲戶憑密碼支取，由儲戶預(yù)留密碼。

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——個人定期儲蓄存款——整存整取××戶

（2）到期支取。存款到期，儲戶持存單來行支取存款，銀行經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)儲戶提交的存單記賬，經(jīng)核對無誤后，在存單上加蓋支付日期和“結(jié)清”戳記。銷記“開銷戶登記簿”，然后按規(guī)定計算應(yīng)付利息，并填制一式兩聯(lián)的儲蓄存款利息清單，以存單和利息清單作轉(zhuǎn)賬借方傳票。

第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（1）開戶。儲戶來行開戶時27第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算

借：吸收存款——個人定期儲蓄存款——整存整取××戶

應(yīng)付利息

貸：庫存現(xiàn)金

記賬后，在存單、利息清單上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記和經(jīng)辦人員名單，將一聯(lián)利息清單連同本息交給儲戶，另一聯(lián)清單由儲戶簽收后作利息支出匯總傳票的附件。

過期支取時，按規(guī)定計算過期利息，其余手續(xù)與到期支取的手續(xù)相同。

提前支取的，儲戶應(yīng)提交本人身份證件，驗證后將發(fā)證機關(guān)、證件名稱及號碼記錄在存單背面，并由儲戶簽章，在存單上加蓋“提前支取”戳記，并按提前支取的計息規(guī)定計付利息。第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款——個人定期28第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算

若儲戶申請部分提前支取時，應(yīng)按“滿付實收”的做法，更換新存單，即將原存單本金一次性全部付出，按規(guī)定計付支取部分的利息，對未支取部分按原存單存入日期、期限、到期日、利率等另開新存單，并在原存單上注明“部分提前支取××元”，新存單上注明“由××號存單部分轉(zhuǎn)存”字樣，在“開銷戶登記簿”上也作相應(yīng)的注明，其余手續(xù)與到期支取及存入時的手續(xù)相同。

借：吸收存款—個人定期儲蓄存款—整存整取××戶（原）

利息支出

（活期）

貸：庫存現(xiàn)金同時，借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款—個人定期儲蓄存款—整存整取××號（新）

第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算若儲戶申請部分提前支取時29第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算

2.零存整取的核算

每月存入固定數(shù)額款項，約定存期，到期一次支取本息的儲蓄存款。其存期分1年、3年、5年三個檔期。

（1）開戶。銀行經(jīng)辦人員根據(jù)存款憑證記賬并打印零存整取儲蓄存折，登記“開銷戶登記簿”，存折交儲戶收執(zhí)。

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——個人定期儲蓄存款——零存整取××戶

（2）續(xù)存。儲戶續(xù)存時，每月向銀行存入約定金額，中途如有漏存，次月仍可續(xù)存，存期已滿或存滿應(yīng)存次數(shù)，不再辦理續(xù)存。

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——個人定期儲蓄存款——零存整取××戶

（3）支取。零存整取定期儲蓄存款辦理提前支取或到期支取，不能辦理部分提前支取或逾期支取。第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算2.零存整取的核算30第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算

借：吸收存款——個人定期儲蓄存款——零存整取××戶

應(yīng)付利息或利息支出

貸：庫存現(xiàn)金3.整存零取的核算

整存零取定期儲蓄是一次存入較大數(shù)額的本金，在存期內(nèi)分次等額支取本金，到期一次支付利息的儲蓄存款。存期分1年、3年、5年三個檔期；存期的檔次、利率與零存整取儲蓄存款相同。儲戶存入款項時由銀行發(fā)給存單，以后憑存單分期支取本金，支取期分為每1個月、3個月、6個月各一次，利息于到期結(jié)清時一次支付。整存零取定期儲蓄的存入和支取的業(yè)務(wù)處理同整存整取。第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款——個人定期31第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算四、定活兩便儲蓄的核算

定活兩便儲蓄是一種存款期限不定，隨時可取，按實際存期確定利率的儲蓄存款方式。

定活兩便儲蓄采用定額存單形式，儲戶來行辦理存款時開立存單，支取時憑存單辦理。凡存期不足3個月的，按支取日掛牌的活期儲蓄利率計付利息；存期3個月以上（含3個月），不滿半年的，整個存期按支取日整存整取3個月利率打六折計息；存期在半年以上(含半年)不滿1年的，按支取日整存整取半年前利率打六折計息。其賬務(wù)處理與整存整取相同。第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算四、定活兩便儲蓄的核算32第四節(jié)存款利息的核算一、活期利息的計算

（一）活期存款利息計算的有關(guān)規(guī)定

（1）活期存款的計息本金以元為單位，元以下不計息；利息計算到分，即保留2位小數(shù)，分以下四舍五入。

（2）活期存款采用定期結(jié)息，即按季度結(jié)息，按日計息，每季末月20日為結(jié)息日，從上季末21日起至本季末余月20日止，每年有四個結(jié)息期，分別是12月21日至3月20日（90天或91天）、3月21日至6月20日（92天）、6月21日至9月20日（92天）、9月21日至12月20日（91天），結(jié)息期間即“算頭又算尾”。結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。

（3）計息期間遇利率調(diào)整按支取日掛牌公告的活期利率計息。第四節(jié)存款利息的核算一、活期利息的計算33第四節(jié)存款利息的核算

（二）活期存款的利息計算與核算

積數(shù)計息法是按實際天數(shù)每日累計賬戶余額，以累計計息技術(shù)乘以日利率計算利息。賬戶余額的合計數(shù)成為積數(shù)，其計息公式為：

利息=累計計息（日）積數(shù)×日利率

其中，日利率=年利率÷360或月利率÷30。

（1)余額表計息法

就是在每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)，求得累計計息積數(shù)，并據(jù)此計算利息的一種方法。這種方法適用于單位存款余額變動較多的情況。計息日計算出利息后，銀行于結(jié)息次日制作“利息清單”，辦理轉(zhuǎn)賬。

借：應(yīng)付利息——××單位戶

貸：吸收存款——活期存款——××單位戶第四節(jié)存款利息的核算（二）活期存款的利息計算與核算34第四節(jié)存款利息的核算

（2)分戶賬頁計息法

分戶賬頁計息法，是指在營業(yè)終了時，將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動前一天所延續(xù)的日數(shù)而計算求得積數(shù)，并據(jù)此計算利息的一種方法。這種方法適用于單位存款余額變動不多的情況。計息日計算出利息后，銀行于結(jié)息次日制作“利息清單”，辦理轉(zhuǎn)賬。

借：應(yīng)付利息——××單位戶

貸：吸收存款——活期存款——××單位戶

【例3-8】某銀行開戶單位中聯(lián)貿(mào)易股份有限公司的單位活期存款分戶賬如表3-2所示。中聯(lián)貿(mào)易股份有限公司2012年3月21日至5月31日的累計積數(shù)為9526000元。假設(shè)本計息期內(nèi)活期存款月利率為0.72%，沒有發(fā)生利率調(diào)整變化。第四節(jié)存款利息的核算（2)分戶賬頁計息法35第四節(jié)存款利息的核算

表3-2中，中聯(lián)貿(mào)易股份有限公司2012年3月21日至5月31日的累計積數(shù)為9526000元,2012年6月1日至6月20日的累計積數(shù)為4266500元。本計息期的累計計息積數(shù)為：

9526000+4266500=13792500（元）第四節(jié)存款利息的核算表3-2中，中聯(lián)貿(mào)易股份有36第四節(jié)存款利息的核算

本計息期的利息=13792500×（0.72%÷30=331.02

計算出利息后，于6月21日編制“利息清單”，將利息計入中聯(lián)貿(mào)易股份有限公司活期存款賬戶的貸方，并結(jié)計出新的存款余額。6月21日利息轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：

借：應(yīng)付利息——中聯(lián)貿(mào)易股份有限公司戶331.02

貸：吸收存款—活期存款—中聯(lián)貿(mào)易股份有限公司戶331.02

二、定期存款的利息計算

（一）定期存款利息計算的有關(guān)規(guī)定

（1）定期存款在原定存期內(nèi)的利息，按存入日（開戶日）掛牌公告的利率計息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。

（2）定期存款全部提前支取時，按支取日中國人民銀行掛牌公告的活期存款利息，不分段計息。第四節(jié)存款利息的核算本計息期的利息=137第四節(jié)存款利息的核算

（3）定期存款部分提前支取時，若剩余定期存款不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息），未支取部分按原存期及到期日另開新存單，到期時按原存款開戶掛牌公告的利率計算利息；提前支取時，若剩余定期存款低于起存金額，則對該項定期存款予以清戶，按支取日中國人民銀行掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。(4)定期存款逾期支取時，逾期部分按支取日中國人民銀行掛牌公告活期存款利率計息(不分段計息)。(5)定期存款的到期日若為節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個營業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日中國人民銀行掛牌公告利率計算利息。節(jié)假日后支取，按逾期支取計算利息。(6)定期存款按對年、對月、對日計算利息，月按30天、年按360天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算，算頭不算尾。如果遇到定期存款提前支取和逾期支取計算天數(shù)時，其天數(shù)的計算方法同上。(7)定期利息采用利隨本清的計息方式。第四節(jié)存款利息的核算（3）定期存款部分提前支取時，38第四節(jié)存款利息的核算

（二）單位定期存款的計息方法

按新會計準(zhǔn)則規(guī)定，單位定期存款利息計算應(yīng)采用實際利率法，即按照金融負(fù)債的實際利率計算其攤余成本及各期費用的方法。攤余成本是指該金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：扣除已償還本金，加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累積攤銷額。按存款金額和合同利率計算利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按攤余成本和實際利率計算的利息，借記“利息支出”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。

如果實際利率和合網(wǎng)利率相同或差鼻較小，可按照合同利率計算利息：應(yīng)付利息=本金×存期×合同利率

第四節(jié)存款利息的核算（二）單位定期存款的計息方39第四節(jié)存款利息的核算

（三）個人定期存款的計息方法

個人定期儲蓄主要包括整存整取，零存整取、整取零取和存本取息。

（1）整存整取存款利息的計算

整存整取定期儲蓄存款采用“利隨本清”的計息方法，其計算公式為：

應(yīng)付利息=本金×存期×利率

存款支取分為到期支取、提前支取和逾期支取三種情況，提前支取和逾期支取的天數(shù)都按照滿月30天計算，不滿1個月的按實際天數(shù)計算。

【3-9】2013年8月5日，儲戶王明開戶存入定期儲蓄存款100000元，期限1年，存人時1年期定期利率為3.25%。請根據(jù)以下幾種情況分別計算其利息：①王明于次年到期日來行辦理取款手續(xù)；②王明于當(dāng)年10月10日來行提前部分支取20000元：③剩余本金王明于次年9月12日才來行支取本息，假設(shè)支取時掛牌的活期利率為0.5%。

上面三種情況分別是到期支取、提前部分支取和逾期支取。第四節(jié)存款利息的核算（三）個人定期存款的計息方法40第四節(jié)存款利息的核算

（2)零存整取存款利息的計算

零存整取是在存期內(nèi)固定金額存入，因此存期屬于等差數(shù)列，可以按等差數(shù)列求和的原理來計算其利息。利息計算方法有：

固定基數(shù)法：先計算出1元存款存滿約定期限，按規(guī)定利率計算出應(yīng)付利息作為基數(shù)。到期支取時，以1元存款利息基數(shù)乘以最后存款余額即得出應(yīng)付利息。其計算公式為：應(yīng)付利息=1元利息基數(shù)×最后余額

1元利息基數(shù)=〔1元×（1+存期月數(shù)）〕÷2×月利率

根據(jù)零存整取定期儲蓄存款期限，銀行事先計算每元本金的固定計息基數(shù)。辦理計息時只需將計息基數(shù)乘以儲蓄賬戶的最后余額即得應(yīng)付利息額。

月積數(shù)法：該方法根據(jù)等差數(shù)列公式，將分戶賬上的每月余額計算累計余額積數(shù)，再乘以月利率，即為當(dāng)期的應(yīng)付利息。其計算公式為：

應(yīng)付利息=〔（首次余額+最后余額）×存款次數(shù)〕÷2×月利率第四節(jié)存款利息的核算（2)零存整取存款利息的計算41《金融企業(yè)會計實務(wù)》完整版課件汪本強制作《金融企業(yè)會計實務(wù)》完整版課件汪本強制作42第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)存款利息的核算

第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算43

掌握知識和能力要點描述

通過本章學(xué)習(xí)，使你能夠：

了解商業(yè)銀行存款賬戶的種類和管理；熟悉商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的會計科目設(shè)置；理解存款業(yè)務(wù)的會計核算及賬務(wù)處理方法；掌握銀行存款利息的計算方法和會計核算方法。

掌握知識和能力要點描述通過本章44第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

一、銀行存款的分類（一）按存款對象分為單位存款和個人儲蓄存款。（二）按存款期限分為活期存款和定期存款。（三）按存款的資金性質(zhì)分為財政性存款和一般性存款。（四）按存款的幣種分為人民幣存款和外幣存款。二、存款賬戶的種類與管理

（一）存款賬戶的種類1．單位存款賬戶基本存款賬戶,是指存款人在銀行開立的，用于辦理日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金支取的賬戶?；敬婵钯~戶是存款人在的主辦賬戶。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、銀行存款的分類45第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一般存款賬戶，是指存款人在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，其主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。如財政預(yù)算外資金、糧棉油收購資金、基本建設(shè)資金、更新改造資金、社會保障資金等，可申請開立專用存款賬戶,其只能?？顚Ｓ?。臨時存款賬戶，是指存款人因設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動或注冊驗資需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立銀行結(jié)算賬戶。與基本存款賬戶主要區(qū)別在于時間。臨時存款賬戶有效期最長不得超過兩年。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一般存款賬戶，是指存款人在基本存款賬戶46第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

2．個人結(jié)算賬戶個人可利用個人結(jié)算賬戶辦理現(xiàn)金、非現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取等業(yè)務(wù)。個人儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（二）銀行存款賬戶的開立與管理

1．銀行存款賬戶的開立程序第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述2．個人結(jié)算賬戶47第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述2．銀行存款賬戶的管理要求（1）一個基本賬戶（2）實行開戶許可制度（3）自主選擇銀行開立銀行存款賬戶

（4）守法合規(guī)（5）存款信息保密（6）賬戶及時銷毀第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述2．銀行存款賬戶的管理要求48第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述三、存款業(yè)務(wù)會計科目設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“吸收存款”、“利息支出”、“應(yīng)付利息”等科目。1、吸收存款該科目為負(fù)債類科目，用來核算商業(yè)銀行吸收除同業(yè)存放款項以外的各種存款，一般根據(jù)客戶對象不同和存款期限不同設(shè)置二級科目。由于有時商業(yè)銀行在吸收存款時所收到的款項與用來計算利息的本金之間存在差異，因而還應(yīng)分別設(shè)置“本金”和“利息調(diào)整”兩個明細科目，用來核算本金及商業(yè)銀行在吸收存款時所收到的款項與用來計算利息的本金之間的差額。

商業(yè)銀行在收到客戶存入款項時，應(yīng)按實際收到金額借記“庫存現(xiàn)金”或“存放中央行款項”等賬戶，按合同本金貸記“吸收存款——××存款——××單位（本金）”賬戶，按際收到金額與合同本金之差貸記“吸收存款——××存款——××單位（利息調(diào)整）”賬戶。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述三、存款業(yè)務(wù)會計科目設(shè)置49第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述資產(chǎn)負(fù)債表日，按攤余成本和實際利率計算本期應(yīng)該支付的利息，借記“利息支出”賬戶，合同本金和合同利率計算應(yīng)支付給客戶的利息，貸記“應(yīng)付利息”賬戶，兩者之差借記或貸“吸收存款——××存款——××單位（利息調(diào)整）”賬戶。

在實際支付客戶利息時，借記“應(yīng)付利息”，貸記“吸收存款”。支付的存款本金，借記“吸存款——××存款——××單位（本金）”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶或者“存放中央銀行項”賬戶，同時結(jié)清“吸收存款——××存款——××單位（利息調(diào)整）”賬戶余額，若有差額記入“利息支出”賬戶。該賬戶期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的種存款。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述資產(chǎn)負(fù)債表日，按攤余成本和50第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述2、利息支出利息支出科目是損益類科目，根據(jù)該科目設(shè)置的賬戶核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包括銀行吸收的各種存款、與企業(yè)金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息。該科目可按利息支出項目進行明細核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，按攤余成本和實際利率計算本期應(yīng)該支付的利息，借記“利息支出”賬戶，按合同本金和合同利率計算應(yīng)支付給客戶的利息，貸記“應(yīng)付利息”賬戶，兩者之差借記或貸“吸收存款——××存款——××單位（利息調(diào)整）”賬戶。期末，應(yīng)將該賬戶本期發(fā)生額合計結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末沒有余額。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述2、利息支出51第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述3.應(yīng)付利息該科目為負(fù)債類科目，根據(jù)該科目設(shè)置的賬戶核算商業(yè)銀行按照合同利率及本金計算的應(yīng)支付給客戶的利息。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，商業(yè)銀行應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計算本期應(yīng)支付的利息，記入本期費用類賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表日，按攤余成本和實際利率計算本期應(yīng)該支付的利息，借記“利息支出”賬戶，按合同本金和合同利率計算應(yīng)支付給客戶的利息，貸記“應(yīng)付利息”賬戶，兩者之差借記或貸“吸收存款——××存款——××單位（利息調(diào)整）”賬戶。在實際支付客戶利息時，借記“應(yīng)付利息”，貸記“吸收存款”。期末，該賬戶貸方余額反映商業(yè)銀行應(yīng)付未付的利息。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述3.應(yīng)付利息52第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款的核算

（一）支票戶存取現(xiàn)金的核算

1．存入現(xiàn)金的核算。填制一式兩聯(lián)的進賬單（現(xiàn)金繳款單），連同現(xiàn)金一并交銀行柜員。

柜員根據(jù)繳款單所填列金額如數(shù)點清收款后，在繳款單上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記和柜員名章，登記現(xiàn)金收入記賬簿。第一聯(lián)進賬單作回單退給存款單位，第二聯(lián)進賬單送交會計部門，憑以代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶款。會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——單位活期存款——××戶

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款的核算53第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算2．支取現(xiàn)金的核算

單位向其開戶行支取現(xiàn)金時，應(yīng)在存款賬戶余額內(nèi)簽發(fā)現(xiàn)金支票，填明支取金額和款項用途，并在支票上加蓋銀行預(yù)留印鑒，由收款人背書后送至銀行會計部門審核。經(jīng)審核無誤后，銀行會計部門以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記分戶賬。會計分錄如下：借：吸收存款——單位活期存款——××戶貸：庫存現(xiàn)金同時，會計人員在支票上加蓋名章，交復(fù)核人員進行復(fù)核蓋章后，現(xiàn)金支票傳遞到出納部門，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金日記簿，憑對號單向取款人支付現(xiàn)金。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算2．支取現(xiàn)金的核算54

（二）存折戶存取現(xiàn)金的核算

存折戶是單位在商業(yè)銀行開立的憑存折、存取憑條辦理現(xiàn)金存取的賬戶，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、存款金額小、不經(jīng)常發(fā)生存取業(yè)務(wù)的單位。

1．存入現(xiàn)金的核算借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款——××戶

2．支取現(xiàn)金的核算借：吸收存款——活期存款——××戶貸：庫存現(xiàn)金第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算（二）存折戶存取現(xiàn)金的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算55第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算單位定期存款是單位存入存款時約定存期，到期支取本息一種存款業(yè)務(wù)。單位定期存款起存金額為100000元，多存不限，存期分3個月、6個月、1年、2年、3年和5年6年六個檔期。單位定期存款辦理支取時，只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入單位基本存款賬戶。

1、存入款項的核算單位向商業(yè)銀行申請辦理定期存款時，應(yīng)按存款金額簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，并交銀行會計部門審核，審核無誤后，以轉(zhuǎn)賬支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記單位活期存款分戶賬，據(jù)以為存款人開具一式三聯(lián)的“單位定期存款開戶證實書”，以第一聯(lián)證實書代轉(zhuǎn)賬貸方傳票登記單位定期存款賬；第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章及經(jīng)辦人名章后交給存款人收執(zhí)；第三聯(lián)作卡片賬，憑以登記“開銷戶登記簿”。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算56

現(xiàn)金存入時，會計分錄如下：

借：吸收存款——單位活期存款——××戶

貸：吸收存款——單位定期存款——××戶

【例3-3】陽光機械廠2014年6月15日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票30000元，轉(zhuǎn)為半年期定期存款。假設(shè)存入時掛牌的半年期定期存款利率為3.05%。2、支取款項的核算

（1）到期支取存款人應(yīng)在定期存款開戶證實書背面加蓋公章后持其向開戶銀行辦理。銀行接到存款人提交的開戶證實書，應(yīng)抽出專夾保管的卡片聯(lián)核對無誤后，按規(guī)定計付利息，填制利息清單，并在證實書上加蓋“結(jié)清”戳記，銷記“開銷戶登記簿”。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金存入時，會計分錄如下：第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的57第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算以證實書和利息清單作轉(zhuǎn)賬借方傳票，另填制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票進行轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下：

借：吸收存款——單位定期存款——××戶

應(yīng)付利息

貸：吸收存款——單位活期存款——××戶

【例3-4】沿用【例3-3】，到期時，陽光機械廠支取該筆存款，銀行審核無誤后予以辦理。（2）提前支取

全部提前支取與部分提前支取，部分提前支取以一次為限。部分提前支取時，若剩余定期存款低于起存金額，銀行根據(jù)全部提前支取的規(guī)定計算利息，并對該項定期存款予以清戶。

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算以證實書和利息清單作轉(zhuǎn)賬借方傳票58第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

在辦理單位定期存款全部提前支取時，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)提前支取存款按照“全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）”的有關(guān)規(guī)定，計算單位定期存款全部提前支取利息，并在卡片賬及審查無誤的存單上加蓋“提前支取”戳記，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下：借：吸收存款—單位定期存款——××戶（本金）應(yīng)付利息——××戶（利息）貸：吸收存款—單位活期存款——××戶（本金+利息）若“吸收存款——利息調(diào)整”科目有余額，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。借：利息支出貸：吸收存款——利息調(diào)整第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算在辦理單位定期存款全部59第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

【例3-5】沿用【例3-3】資料，陽光機械廠由于急需資金，于2014年9月15日全部提前支取該筆存款本金30000元。假設(shè)2014年9月1日銀行掛牌的活期存款利率為0.72%。

2014年9月15日全部提前支取時，應(yīng)計利息為：利息=30000×78×0.72%÷360=46.8

在辦理單位定期存款部分提起前支取時，若剩余定期存款不低于起存金額，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)提前支取存款利息計算有關(guān)規(guī)定，計算單位定期存款部分提前支取利息，填制利息清單，并采取“滿付實收”、更換新存單做法，即視同原開戶證實書本金一次全部支取，對實際未支取部分按原存期、原利率和原到期日另開具新開戶證實書一式三聯(lián)，新證實書上注明“由××號證實書部分轉(zhuǎn)存”字樣，同時，在開銷戶登記簿上作相應(yīng)注明。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算【例3-5】沿用【例3-60第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

同時，以原證實書代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，原卡片賬作附件，以新證實書第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬支票，一聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)作貸方傳票，一聯(lián)作收賬通知，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下：

借：吸收存款——單位定期存款——××戶（全部本金）

應(yīng)付利息——××戶（提前支取部分利息）

貸：吸收存款—單位活期存款——××戶（本金）同時，借：吸收存款—單位活期存款——××戶

（未支取本金）

貸：吸收存款—單位定期存款——××戶（未支取本金）

新證實書第二聯(lián)加蓋“單位定期存款專用章”和經(jīng)辦人員名章后，作為定期存款的憑據(jù)，與利息清單及作收賬通知的特種轉(zhuǎn)賬傳票一起交存款單位，新證實書第三聯(lián)定期存款卡片賬留存，并按順序?qū)A保管。新證實書待存款到期時再按到期支取的方式辦理支取手續(xù)。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算同時，以原證實書代定期存61第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

3.逾期支取的核算

單位定期存款若逾期支取，商業(yè)銀行除計算到期利息外，對逾期部分還應(yīng)根據(jù)逾期的本金和逾期存期，按逾期支取存款利息的有關(guān)規(guī)定，計算逾期期間的利息。會計分錄如下：

借：吸收存款——單位定期存款——××戶

應(yīng)付利息（合同利息）

利息支出

（逾期利息）

貸：吸收存款——單位活期存款——××戶三、單位通知存款的核算

單位通知存款是指存款人與商業(yè)銀行簽訂通知存款協(xié)議，將款項一次存入，一次或分次支取，不約定存期，支取時按協(xié)議提前通知銀行，于約定支取日辦理款項支取的存款。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算3.逾期支取的核算62第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

單位通知存款的起存金額為50萬元，每次支取的最低金額不少于10萬元。通知存款提前通知的期限長短，有1天通知和7天通知兩種形式，在存入時約定。通知存款一律記名，存款憑證喪失時可向銀行申請掛失。

1.存入的核算

2.提前通知。存款人應(yīng)按照通知存款的要求，在支取前的規(guī)定時間內(nèi)，填制書面通知，在通知中列明支取的時間和支取金額，然后以書面?zhèn)髡娣绞酵ㄖ蛑苯犹峤婚_戶銀行。銀行接到存款人的書面通知，應(yīng)在證實書卡片聯(lián)上用紅筆批注支取日期和支取的金額，或在計算機系統(tǒng)的該通知存款賬戶上添加支取時間和金額標(biāo)識。

3.支取的處理。單位按約定的時間到銀行辦理支取

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位通知存款的起存金額為63第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算4.通知存款利息的計算?！袄S本清”

（1）單位按規(guī)定提前支取，并于通知期滿支取確定金額的，其利息按支取日中國人民銀行掛牌公告的相應(yīng)檔次的利率計息。

（2）未提前通知而支取的、已辦理通知手續(xù)而又提前支取的、支取金額低于最低支取金額的，按支取日中國人民銀行掛牌公告的活期利率計息。

（3）支取金額高于約定金額的，其超過部分按活期利率計息。

（4）支取金額低于約定金額的，則實際支取的部分按通知存款利率計息，不足部分按通知存款利率減去活期利率計算出差額，再將實際支取的利息減去差額，支付給客戶。

（5）通知存款已辦理通知手續(xù)而未支取，或在通知期限內(nèi)取消通知的，通知期限內(nèi)不再計算利息。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算4.通知存款利息的計算?！袄S本64第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、儲蓄存款的種類

1．活期儲蓄

2.定期儲蓄

3.定活兩便儲蓄

4.專項儲蓄二、活期儲蓄的核算

不約定存期，隨時可以存取的一種儲蓄存款，開戶時1元起存，多存不限，具有存取靈活方便優(yōu)點?；钇趦π蠲考窘Y(jié)息一次，利息于結(jié)息日次日主動轉(zhuǎn)存賬戶，中途需結(jié)清賬戶的，由銀行計付利息。1.存入的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——個人活期儲蓄存款——××戶

第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、儲蓄存款的種類65第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算2.支取的核算儲戶持活期儲蓄存折或卡支取現(xiàn)金時，直接將折或卡交銀行經(jīng)辦人員，據(jù)提示輸入預(yù)留密碼，辦理支取手續(xù)。會計分錄如下：

借：吸收存款——個人活期儲蓄存款——××戶

貸：庫存現(xiàn)金儲戶若要求取出全部存款，并無意保留賬號時，應(yīng)予以銷戶。處理手續(xù)同上，但是銀行工作人員要結(jié)計利息。會計分錄如下：

借：吸收存款——個人活期儲蓄存款——××戶

利息支出

貸：庫存現(xiàn)金第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算2.支取的核算66第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、定期儲蓄的核算

個人定期儲蓄存款是儲戶在存款時約定存期，到期支取本金和利息的一種儲蓄存款。根據(jù)存取本息的方式不同分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。銀行應(yīng)在“定期儲蓄存款”科目之下分別設(shè)置明細科目進行核算。

1.整存整取的核算

整存整取定期儲蓄存款是一次存入一定數(shù)額，約定存期，到期一次支取本息的儲蓄存款。這種存款1000元起存，多存不限，分為3個月、6個月、1年、2年、3年、5年六個檔期，不同存期對應(yīng)不同的利率，期限越長利率越高。儲戶也可與銀行約定，存款到期時自動轉(zhuǎn)存，儲戶也可提前支取。采取利隨本清的計息方法。第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、定期儲蓄的核算67第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算

（1）開戶。儲戶來行開戶時，應(yīng)提交本人有效身份證件，填寫有關(guān)憑證，連同現(xiàn)金一起交銀行經(jīng)辦人員。銀行經(jīng)辦人員收妥現(xiàn)金，審核儲戶身份證件、憑證無誤后，開始辦理業(yè)務(wù)。個人儲蓄業(yè)務(wù)辦理時，銀行一般要求儲戶憑密碼支取，由儲戶預(yù)留密碼。

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——個人定期儲蓄存款——整存整取××戶

（2）到期支取。存款到期，儲戶持存單來行支取存款，銀行經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)儲戶提交的存單記賬，經(jīng)核對無誤后，在存單上加蓋支付日期和“結(jié)清”戳記。銷記“開銷戶登記簿”，然后按規(guī)定計算應(yīng)付利息，并填制一式兩聯(lián)的儲蓄存款利息清單，以存單和利息清單作轉(zhuǎn)賬借方傳票。

第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（1）開戶。儲戶來行開戶時68第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算

借：吸收存款——個人定期儲蓄存款——整存整取××戶

應(yīng)付利息

貸：庫存現(xiàn)金

記賬后，在存單、利息清單上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記和經(jīng)辦人員名單，將一聯(lián)利息清單連同本息交給儲戶，另一聯(lián)清單由儲戶簽收后作利息支出匯總傳票的附件。

過期支取時，按規(guī)定計算過期利息，其余手續(xù)與到期支取的手續(xù)相同。

提前支取的，儲戶應(yīng)提交本人身份證件，驗證后將發(fā)證機關(guān)、證件名稱及號碼記錄在存單背面，并由儲戶簽章，在存單上加蓋“提前支取”戳記，并按提前支取的計息規(guī)定計付利息。第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款——個人定期69第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算

若儲戶申請部分提前支取時，應(yīng)按“滿付實收”的做法，更換新存單，即將原存單本金一次性全部付出，按規(guī)定計付支取部分的利息，對未支取部分按原存單存入日期、期限、到期日、利率等另開新存單，并在原存單上注明“部分提前支取××元”，新存單上注明“由××號存單部分轉(zhuǎn)存”字樣，在“開銷戶登記簿”上也作相應(yīng)的注明，其余手續(xù)與到期支取及存入時的手續(xù)相同。

借：吸收存款—個人定期儲蓄存款—整存整取××戶（原）

利息支出

（活期）

貸：庫存現(xiàn)金同時，借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款—個人定期儲蓄存款—整存整取××號（新）

第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算若儲戶申請部分提前支取時70第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算

2.零存整取的核算

每月存入固定數(shù)額款項，約定存期，到期一次支取本息的儲蓄存款。其存期分1年、3年、5年三個檔期。

（1）開戶。銀行經(jīng)辦人員根據(jù)存款憑證記賬并打印零存整取儲蓄存折，登記“開銷戶登記簿”，存折交儲戶收執(zhí)。

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——個人定期儲蓄存款——零存整取××戶

（2）續(xù)存。儲戶續(xù)存時，每月向銀行存入約定金額，中途如有漏存，次月仍可續(xù)存，存期已滿或存滿應(yīng)存次數(shù)，不再辦理續(xù)存。

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——個人定期儲蓄存款——零存整取××戶

（3）支取。零存整取定期儲蓄存款辦理提前支取或到期支取，不能辦理部分提前支取或逾期支取。第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算2.零存整取的核算71第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算

借：吸收存款——個人定期儲蓄存款——零存整取××戶

應(yīng)付利息或利息支出

貸：庫存現(xiàn)金3.整存零取的核算

整存零取定期儲蓄是一次存入較大數(shù)額的本金，在存期內(nèi)分次等額支取本金，到期一次支付利息的儲蓄存款。存期分1年、3年、5年三個檔期；存期的檔次、利率與零存整取儲蓄存款相同。儲戶存入款項時由銀行發(fā)給存單，以后憑存單分期支取本金，支取期分為每1個月、3個月、6個月各一次，利息于到期結(jié)清時一次支付。整存零取定期儲蓄的存入和支取的業(yè)務(wù)處理同整存整取。第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款——個人定期72第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算四、定活兩便儲蓄的核算

定活兩便儲蓄是一種存款期限不定，隨時可取，按實際存期確定利率的儲蓄存款方式。

定活兩便儲蓄采用定額存單形式，儲戶來行辦理存款時開立存單，支取時憑存單辦理。凡存期不足3個月的，按支取日掛牌的活期儲蓄利率計付利息；存期3個月以上（含3個月），不滿半年的，整個存期按支取日整存整取3個月利率打六折計息；存期在半年以上(含半年)不滿1年的，按支取日整存整取半年前利率打六折計息。其賬務(wù)處理與整存整取相同。第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算四、定活兩便儲蓄的核算73第四節(jié)存款利息的核算一、活期利息的計算

（一）活期存款利息計算的有關(guān)規(guī)定

（1）活期存款的計息本金以元為單位，元以下不計息；利息計算到分，即保留2位小數(shù)，分以下四舍五入。

（2）活期存款采用定期結(jié)息，即按季度結(jié)息，按日計息，每季末月20日為結(jié)息日，從上季末21日起至本季末余月20日止，每年有四個結(jié)息期，分別是12月21日至3月20日（90天或91天）、3月21日至6月20日（92天）、6月21日至9月20日（92天）、9月21日至12月20日（91天），結(jié)息期間即“算頭又算尾”。結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。

（3）計息期間遇利率調(diào)整按支取日掛牌公告的活期利率計息。第四節(jié)存款利息的核算一、活期利息的計算74第四節(jié)存款利息的核算

（二）活期存款的利息計算與核算

積數(shù)計息法是按實際天數(shù)每日累計賬戶余額，以累計計息技術(shù)乘以日利率計算利息。賬戶余額的合計數(shù)成為積數(shù)，其計息公式為：

利息=累計計息（日）積數(shù)×日利率

其中，日利率=年利率÷360或月利率÷30。

（1)余額表計息法

就是在每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)，求得累計計息積數(shù)，并據(jù)此計算利息的一種方法。這種方法適用于單位存款余額變動較多的情況。計息日計算出利息后，銀行于結(jié)息次日制作“利息清單”，辦理轉(zhuǎn)賬。

借：應(yīng)付利息——××單位戶

貸：吸收存款——活期存款——××單位戶第四節(jié)存款利息的核算（二）活期存款的利息計算與核算75第四節(jié)存款利息的核算

（2)分戶賬頁計息法