內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)課件

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

培訓(xùn)課程

紀(jì)Q：291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號(hào)：shejiedu中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)南京審計(jì)學(xué)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

培訓(xùn)課程

紀(jì)剛137180012711課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2ClicktoaddTitle3內(nèi)部控制審計(jì)課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2Cl2內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

培訓(xùn)課程

紀(jì)Q：291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號(hào)：shejiedu內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

培訓(xùn)課程

紀(jì)剛137180012713內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理1、培訓(xùn)內(nèi)容

①內(nèi)部控制基本規(guī)范運(yùn)用要點(diǎn)；②內(nèi)部控制運(yùn)用指南；③企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制；④內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)；⑤全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)；⑥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別及其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；⑦現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)；⑧經(jīng)典案例解析。2、時(shí)間及地點(diǎn)

2015年6月10日—6月14日貴陽(yáng)

2015年9月18日—9月22日 成都內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理1、培訓(xùn)內(nèi)容4專家及證書(shū)1.為保證授課質(zhì)量和效果，培訓(xùn)班將由審計(jì)署相關(guān)司局領(lǐng)導(dǎo)、南京審計(jì)學(xué)院知名教授及國(guó)內(nèi)具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)專家授課，輔之現(xiàn)場(chǎng)疑難解答，互動(dòng)交流。2.參加培訓(xùn)班的學(xué)員，經(jīng)考核合格者將頒發(fā)中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)培訓(xùn)證書(shū)，可作為審計(jì)人員繼續(xù)教育考核憑證。3.參加培訓(xùn)的學(xué)員，可申辦由人社部統(tǒng)一頒發(fā)的內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)培訓(xùn)證書(shū)，該證書(shū)全國(guó)通用、國(guó)家認(rèn)可、上網(wǎng)可查，可作為培訓(xùn)學(xué)員從業(yè)的憑證，同時(shí)也可作為申請(qǐng)職業(yè)技能鑒定時(shí)接受過(guò)相關(guān)職業(yè)資格培訓(xùn)的證明。專家及證書(shū)1.為保證授課質(zhì)量和效果，培訓(xùn)班將由審計(jì)署相關(guān)司局5費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)費(fèi)1200元（含場(chǎng)租費(fèi)、資料費(fèi)、專家講課費(fèi)等）；會(huì)務(wù)組統(tǒng)一安排食宿，費(fèi)用自理，食宿費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用按當(dāng)期培訓(xùn)班的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，所有費(fèi)用報(bào)到時(shí)面交。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)費(fèi)1200元（含場(chǎng)租費(fèi)、資料費(fèi)、專家講課費(fèi)等）；6報(bào)名辦法及咨詢

報(bào)名辦法及咨詢72015年審計(jì)培訓(xùn)安排固定資產(chǎn)投資審計(jì)與案例分析培訓(xùn)班2015年04月19日—04月19日 南審 2015年07月24日—07月28日 呼和浩特 2015年08月21日—08月25日 烏魯木齊 2015年10月23日—10月27日 廈門(mén) 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作技巧與案例分析培訓(xùn)班2015年6月8日—6月12日昆明 2015年7月13日—7月17日 銀川 2015年7月8日—7月13日 西寧內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)班2015年6月10日—6月14日 貴陽(yáng) 2015年9月18日—9月22日 成都 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)培訓(xùn)班2015年5月22日—5月26日 廈門(mén) 2015年8月14日—8月18日 長(zhǎng)春 2015年11月06日—11月10日 昆明 2015年12月18日—12月22日 ?？?審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)實(shí)務(wù)2015年6月26日—6月30日 黃山 2015年10月16日—10月20日 蘇州 高級(jí)審計(jì)師考前輔導(dǎo)培訓(xùn)班2015年8月16日—8月20日大連 2015年審計(jì)培訓(xùn)安排固定資產(chǎn)投資審計(jì)與案例分析培訓(xùn)班內(nèi)部控8委托定制（內(nèi)訓(xùn)）審計(jì)專題課程

中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)可根據(jù)委托單位培訓(xùn)需求，整合優(yōu)勢(shì)培訓(xùn)資源，提供“量身定制”的培訓(xùn)課程，培訓(xùn)內(nèi)容可按委托單位要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，培訓(xùn)時(shí)間、地點(diǎn)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)雙方協(xié)商確定。培訓(xùn)對(duì)象各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會(huì)、各企、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及各個(gè)系統(tǒng)審計(jì)部門(mén)專題課程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及全過(guò)程跟蹤審計(jì)財(cái)政審計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理資源環(huán)境審計(jì)績(jī)效審計(jì)內(nèi)部審計(jì)管理審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)委托定制（內(nèi)訓(xùn)）審計(jì)專題課程中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)可根據(jù)委托9課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2ClicktoaddTitle3內(nèi)部控制審計(jì)課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2Cl10內(nèi)部控制的演變與發(fā)展發(fā)展階段時(shí)間期望和需求特點(diǎn)內(nèi)部牽制20世紀(jì)預(yù)防舞弊，保護(hù)以組織控制、不相容

20年代所有者權(quán)益職務(wù)分離為核心內(nèi)容內(nèi)部控制20世紀(jì)提高審計(jì)的效率，分為會(huì)計(jì)控制和管理控制

40-70年代降低審計(jì)成本不考慮環(huán)境因素的影響用于系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)內(nèi)部控制20世紀(jì)提高審計(jì)的效率開(kāi)始考慮環(huán)境對(duì)控制的影響結(jié)構(gòu)70-90年代降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出三要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)用于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和控制程序內(nèi)部控制20世紀(jì)90服務(wù)于組織目標(biāo)的提出內(nèi)部控制三目標(biāo)和五要素：整體框架年代后實(shí)現(xiàn)；同時(shí)也用于控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估信息溝通、監(jiān)督內(nèi)部控制的演變與發(fā)展11第一部分內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架

課程內(nèi)容第一部分課程內(nèi)容12內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架一、內(nèi)部控制：（一）定義：1、內(nèi)部控制：是組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。2、財(cái)政部（基本規(guī)范）：內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程：

（1）企業(yè)戰(zhàn)略；

（2）經(jīng)營(yíng)的效率和效果；

（3）財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；

（4）資產(chǎn)的安全完整；

（5）遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架一、內(nèi)部控制：133、COSO提出：內(nèi)部控制-被定義為一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：營(yíng)運(yùn)的效果和效率；財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；相關(guān)法令的遵循?！皟?nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為運(yùn)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程?！眱?nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架3、COSO提出：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架14COSO提出“內(nèi)部控制是由董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的”，他們各自承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)該是：（1）經(jīng)理階層總體責(zé)任：建立健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行；①總經(jīng)理——確保組織具有積極的內(nèi)部控制環(huán)境，了解下屬責(zé)任的履行，自我評(píng)估和改善；②部門(mén)負(fù)責(zé)人——制定與執(zhí)行與部門(mén)目標(biāo)有關(guān)的內(nèi)部控制，確保與組織目標(biāo)的一致；③更低層次負(fù)責(zé)人——執(zhí)行與本層次有關(guān)的內(nèi)部控制，處理例外，向上級(jí)匯報(bào)；④財(cái)務(wù)主管——具有全局性而特殊重要，記錄和分析營(yíng)運(yùn)狀況，制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架COSO提出“內(nèi)部控制是由董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的”15（2）董事會(huì)的責(zé)任①通過(guò)選擇管理層說(shuō)明其對(duì)操守、價(jià)值觀的期望；

②通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)確認(rèn)其期望的實(shí)現(xiàn)程度；

③保留關(guān)鍵決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，涉入內(nèi)部控制。（3）其他人員的責(zé)任①內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任——是內(nèi)部控制的一部分，責(zé)任是直接檢查、連續(xù)監(jiān)控和建議完善；②其他員工的責(zé)任——采取行動(dòng)、提供信息，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)向上報(bào)告的責(zé)任。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架（2）董事會(huì)的責(zé)任內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架164、薩班斯—奧克斯利法案（Sarbanes-OxleysActs）：2002年7月發(fā)布的《薩班斯—奧克斯利法案》要求公眾公司的管理層評(píng)估和報(bào)告公司最近年度的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的有效性。還要求公司的外部審計(jì)師對(duì)管理層的評(píng)估意見(jiàn)出具“證明”，即向股東和公眾提供一個(gè)信賴管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制描述的獨(dú)立理由。5、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（CIIA)2005年在具體準(zhǔn)則5中提出：內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織營(yíng)運(yùn)效率及效果而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架4、薩班斯—奧克斯利法案（Sarbanes-OxleysA17二、內(nèi)部控制主體與環(huán)節(jié)：

企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)管理者，包括董事會(huì)、經(jīng)理層、業(yè)務(wù)管理層、各部門(mén)各崗位管理者。三、內(nèi)部控制措施：（1）組織控制與職務(wù)分離；（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制；（3）文件記錄控制；（4）實(shí)物安全控制；（5）人員素質(zhì)控制；（6）預(yù)算控制與業(yè)績(jī)報(bào)告；（7）內(nèi)部審計(jì)等。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架二、內(nèi)部控制主體與環(huán)節(jié)：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架18四、內(nèi)部控制類型：1、預(yù)防性控制：防止錯(cuò)弊和損失的發(fā)生例如：對(duì)客戶信用進(jìn)行審核以減少壞帳發(fā)生；采用招標(biāo)方式選擇理想的供應(yīng)商等。2、檢查性控制：將已經(jīng)發(fā)生或存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)例如：核對(duì)銀行對(duì)帳單，檢查預(yù)防性控制的執(zhí)行情況等。3、糾正性控制：對(duì)檢查出來(lái)的錯(cuò)誤進(jìn)行更正例如：當(dāng)計(jì)算機(jī)檢查出輸入有誤的供應(yīng)商號(hào)碼，可以從供應(yīng)商取出正確的號(hào)碼進(jìn)行更正。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架四、內(nèi)部控制類型：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架194、指導(dǎo)性控制：為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果的控制例如：上級(jí)對(duì)下級(jí)人員的督導(dǎo)等。5、補(bǔ)充性控制：針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足而采取的補(bǔ)充例如：業(yè)主或經(jīng)理的親自督導(dǎo)經(jīng)常能彌補(bǔ)小規(guī)模組織的職務(wù)分離不足等。（我國(guó)目前以預(yù)防性控制、檢查性控制為主）內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架4、指導(dǎo)性控制：為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果的控制內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指20五、內(nèi)部控制的局限性：1、成本限制（成本效益原則）2、串通舞弊3、人為錯(cuò)誤4、管理越權(quán)5、修訂跟不上變化（時(shí)效性）內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架五、內(nèi)部控制的局限性：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架21六、我國(guó)內(nèi)部控制框架：（一）構(gòu)成：由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。包括三個(gè)層面的內(nèi)容：

1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引。初步擬定為26項(xiàng)，目前頒布18項(xiàng)。2、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引。3、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架六、我國(guó)內(nèi)部控制框架：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架222010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，并規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司執(zhí)行，2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司執(zhí)行?！吨敢愤B同此前發(fā)布的《規(guī)范》，標(biāo)志著適合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。

內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、23（二）現(xiàn)狀：

1、現(xiàn)已頒布組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)18項(xiàng)應(yīng)用指引，以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)指引。

2、財(cái)政部正在加緊研究和起草關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)減值、公允價(jià)值、企業(yè)合并與分立、衍生工具、中介機(jī)構(gòu)聘用等9項(xiàng)應(yīng)用指引和有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施辦法。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架（二）現(xiàn)狀：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架24七、內(nèi)部控制的要素：1992年美國(guó)的COSO報(bào)告最初提出時(shí)，就明確了內(nèi)部控制五要素的整體架構(gòu)；2002年美國(guó)發(fā)布的《薩班斯-奧克斯萊法案》，又再次肯定了COSO報(bào)告所提出的內(nèi)部控制五要素的整體架構(gòu)。2004年又增加二個(gè)要素：目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別。2007年3月我國(guó)財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范設(shè)定內(nèi)部控制為五大要素：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架七、內(nèi)部控制的要素：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架251、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架263、控制活動(dòng)

控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。4、信息與溝通信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。同時(shí)注意信息安全控制、保護(hù)舉報(bào)人制度。

內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架3、控制活動(dòng)內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架275、內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書(shū)面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架5、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架28八、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則：1、原則

全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。2、設(shè)計(jì)程序正確分段一般分段：計(jì)劃申請(qǐng)—審核批準(zhǔn)—辦理手續(xù)—實(shí)施執(zhí)行—記錄登記—核實(shí)核對(duì)內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架八、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架29電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)下：系統(tǒng)分析員、編程員、計(jì)算機(jī)操作員、資料保管員、數(shù)據(jù)控制小組等應(yīng)職責(zé)分離。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)下：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架30九、組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中控制風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度：

1、董事會(huì)、高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任；

2、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)、上報(bào)虛假情況或檢查監(jiān)督不力，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

3、業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

4、高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)違反內(nèi)部控制的人員，依據(jù)法律規(guī)定、內(nèi)部管理制度追究責(zé)任和予以處分，并承擔(dān)處理不力的責(zé)任。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架九、組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中控制風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度：內(nèi)部控制基本規(guī)31十、薩克斯法案對(duì)內(nèi)部控制的影響：1、由于美國(guó)《薩班斯-奧克斯萊法》和美國(guó)證券交易委員會(huì)的有關(guān)指南，要求上市公司的高層管理人員對(duì)提交的財(cái)務(wù)報(bào)告提供保證，因此執(zhí)行管理層是控制環(huán)境和財(cái)務(wù)資料的責(zé)任人。2、外部審計(jì)師為財(cái)務(wù)報(bào)告作公證，他要向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者保證報(bào)告中的資料是按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允地反映了組織的財(cái)務(wù)狀況。3、內(nèi)部審計(jì)師則負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或其它委員會(huì)保證，組織為編制財(cái)務(wù)報(bào)告所設(shè)置的內(nèi)部控制制度是有效的。內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主管要經(jīng)常及時(shí)地與審計(jì)委員會(huì)溝通。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架十、薩克斯法案對(duì)內(nèi)部控制的影響：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框32將財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程審計(jì)和內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)列入年度工作計(jì)劃。為了幫助高級(jí)管理人員履行法定義務(wù)和要求，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)告編制內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程審計(jì)列入年度審計(jì)工作計(jì)劃，并分配適當(dāng)?shù)馁Y源。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架將財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程審計(jì)和內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)列入年度工作計(jì)劃33十一、存在的問(wèn)題：1、組織內(nèi)控制度實(shí)務(wù)中存在的多種問(wèn)題，歸納起來(lái)主要有：——無(wú)章可循，內(nèi)控制度不健全；——有章難循，內(nèi)控制度脫離企業(yè)實(shí)際；——有章不循，缺乏制度執(zhí)行機(jī)制；——違章不糾，缺乏必要獎(jiǎng)懲制約。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架十一、存在的問(wèn)題：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架342、傳統(tǒng)管理觀念的負(fù)面影響：（1）以“家長(zhǎng)制”為主的管理構(gòu)架，缺乏對(duì)員工權(quán)益和民主的足夠重視；（2）以個(gè)人忠誠(chéng)為基本管理關(guān)系紐帶，用人有明顯的感情關(guān)系；（3）重視可見(jiàn)資產(chǎn)和短期利益，忽視隱形資產(chǎn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；（4）習(xí)慣于封閉式管理方式，漠視環(huán)境變化的影響；內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架2、傳統(tǒng)管理觀念的負(fù)面影響：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框352、傳統(tǒng)管理觀念的負(fù)面影響：（5）唯上級(jí)的指令和紅頭文件為管理依據(jù)，忽視客觀規(guī)律和員工的主觀能動(dòng)作用；（6）唯行政隸屬關(guān)系為管理關(guān)系紐帶，忽視產(chǎn)權(quán)關(guān)系、科學(xué)與法制；（7）利益分配平均化和主觀化，忽視團(tuán)體和個(gè)人的貢獻(xiàn)；（8）習(xí)慣于條塊分割式規(guī)模管理，忽視系統(tǒng)科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)管理。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架2、傳統(tǒng)管理觀念的負(fù)面影響：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框36第二部分內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

課程內(nèi)容第二部分課程內(nèi)容37一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)及類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

故董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)38二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容：

1、以本企業(yè)內(nèi)容控制為核心，圍繞五大控制要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容記錄于工作底稿，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的風(fēng)險(xiǎn)措施有關(guān)證據(jù)資料及認(rèn)定結(jié)果。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)39三、評(píng)價(jià)程序：（1）制定評(píng)價(jià)工作方案（2）組成評(píng)價(jià)工作組（3）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試（4）認(rèn)定控制缺陷（5）匯總評(píng)價(jià)結(jié)果（6）編制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)三、評(píng)價(jià)程序：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)40四、評(píng)價(jià)方法的運(yùn)用：（1）個(gè)別訪談（2）調(diào)查問(wèn)卷（3）專題討論（4）穿行測(cè)試（5）實(shí)地查驗(yàn)（6）抽樣（7）比較分析內(nèi)部控制評(píng)價(jià)四、評(píng)價(jià)方法的運(yùn)用：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)41五、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定：（1）包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。（2）對(duì)內(nèi)部控制缺線的認(rèn)定對(duì)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)綜合分析后提出認(rèn)定意見(jiàn)。按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予與最終認(rèn)定。（3）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定分類。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，并按其影響程度分為：

重大缺陷，重要缺陷，一般缺陷。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)五、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)42六、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告：

1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)分別對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)信息做出披露。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)六、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)432、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容：（1）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告真實(shí)性的聲明；（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作總體情況；（3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；（4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍；（5）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和方法；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)44

（6）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；（7）內(nèi)部控制缺陷整改情況及重大缺陷擬采取的措施；（8）內(nèi)部控制有效性的措施。3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的管理：

（1）每年四月前報(bào)上一年度評(píng)價(jià)報(bào)告；（2）按規(guī)定權(quán)限報(bào)批后，與審計(jì)報(bào)告一起對(duì)外披露或報(bào)送。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（6）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)45七、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)舉例：（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)1、業(yè)務(wù)流程描述：

采購(gòu)業(yè)務(wù)是組織從外部獲得商品或勞務(wù)并支付價(jià)款的過(guò)程。該循環(huán)通常包括：

（1）提出采購(gòu)申請(qǐng)，由采購(gòu)部門(mén)或倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)存貨庫(kù)存水平或生產(chǎn)需要提出；（2）編制和批準(zhǔn)訂貨單，包括選擇供應(yīng)商和價(jià)格比較；（3）與供貨商簽定采購(gòu)合同；（4）驗(yàn)收貨物，包括質(zhì)量檢驗(yàn)；（5）確認(rèn)債務(wù)或支付貨款。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)七、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)舉例：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)46內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：采購(gòu)審批采購(gòu)入庫(kù)付款記帳（使用）（領(lǐng)導(dǎo)）（供應(yīng)）（倉(cāng)庫(kù)）（財(cái)務(wù)）（財(cái)務(wù)）請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單供應(yīng)計(jì)劃質(zhì)檢單付款憑證記帳供貨合同入庫(kù)單憑證發(fā)票發(fā)運(yùn)單內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：473、采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表內(nèi)容舉例：（1）申請(qǐng)采購(gòu)。例如：采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)主管負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)；對(duì)主要原材料和其他金額較大的物資采購(gòu)重大事項(xiàng)，是否通過(guò)會(huì)議或其他形式的集體決策；采購(gòu)是否與請(qǐng)購(gòu)、審批、運(yùn)送、驗(yàn)收的職責(zé)相分離；對(duì)重要物資的采購(gòu)價(jià)格是否由內(nèi)部?jī)r(jià)格信息部門(mén)審核。（2）購(gòu)入貨物。例如：大宗貨物入庫(kù)前是否有質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)的鑒定手續(xù)；收到貨物的品種、數(shù)量和質(zhì)量與合同、發(fā)票不符的是否記錄并采取相應(yīng)措施等。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)3、采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表內(nèi)容舉例：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)48（3）確認(rèn)和記錄采購(gòu)和應(yīng)付款項(xiàng)。例如：會(huì)計(jì)部門(mén)是否根據(jù)進(jìn)貨單和購(gòu)貨發(fā)票登記材料采購(gòu)帳戶；財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)是否定期核對(duì)購(gòu)貨入庫(kù)情況；是否定期與常年和供貨商核對(duì)應(yīng)付帳款等。（4）評(píng)價(jià)結(jié)論。采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)的控制風(fēng)險(xiǎn)為（高、中、低）；是否進(jìn)行符合性測(cè)試（是、否）。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（3）確認(rèn)和記錄采購(gòu)和應(yīng)付款項(xiàng)。例如：會(huì)計(jì)部門(mén)是否根據(jù)進(jìn)貨單49內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（二）符合性測(cè)試舉例：采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序表（工作底稿）測(cè)試方法測(cè)試內(nèi)容執(zhí)行情況索引號(hào)

1、詢問(wèn)（1）取得與采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的管理規(guī)定、進(jìn)貨報(bào)告和記錄；（2）詢問(wèn)采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)人員有關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，重點(diǎn)是批準(zhǔn)手續(xù)和復(fù)核對(duì)帳。

2、觀察對(duì)不相容職務(wù)的分離情況進(jìn)行觀察

3、檢查（1）采購(gòu)合同書(shū)面文檔（2）核對(duì)采購(gòu)合同與采購(gòu)單、訂購(gòu)單、入庫(kù)單、付款和記帳憑證等是否一致；（3）檢查采購(gòu)合同與請(qǐng)購(gòu)單的授權(quán)批準(zhǔn)；（4）檢查重要物資的采購(gòu)價(jià)格審批情況；面（5）收貨記錄（6）檢查沒(méi)有購(gòu)貨合同的進(jìn)貨采購(gòu)前是否已獲批準(zhǔn)

（7）應(yīng)付帳款明細(xì)帳：是否有對(duì)帳記錄；入帳是否附有購(gòu)貨發(fā)票，沒(méi)有購(gòu)貨發(fā)票是否根據(jù)估計(jì)成本計(jì)算債務(wù)；入帳是否以已收貨物或勞務(wù)為基礎(chǔ)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（二）符合性測(cè)試舉例：采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)50結(jié)論：經(jīng)內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)，確認(rèn)采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)的控制風(fēng)險(xiǎn)為：高（）中（）低（）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)51（三）控制自我評(píng)估1、起源：20世紀(jì)80年代始，北美洲一些公司將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理交由各營(yíng)運(yùn)單位管理層自行負(fù)責(zé)，并取得顯著成效后，這一被稱為“控制自我評(píng)價(jià)”的做法在美國(guó)和許多國(guó)家傳播和推廣?？刂谱晕以u(píng)價(jià)的關(guān)鍵內(nèi)容是：由營(yíng)運(yùn)組織定期開(kāi)會(huì)和分析，通過(guò)思考和坦誠(chéng)溝通，找出作業(yè)流程和控制的問(wèn)題所在，并提出改善的行動(dòng)方案。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（三）控制自我評(píng)估內(nèi)部控制評(píng)價(jià)522、控制自我評(píng)價(jià)的過(guò)程：（1）取得管理層的支持：建立審計(jì)與管理層的合作關(guān)系（2）建立工作小組：至少有兩個(gè)協(xié)調(diào)人，組織研討會(huì)（3）召開(kāi)研討會(huì)：分享信息與經(jīng)驗(yàn)，加以評(píng)價(jià)（4）分析數(shù)據(jù)；（5）報(bào)告結(jié)果；（6）形成行動(dòng)計(jì)劃。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2、控制自我評(píng)價(jià)的過(guò)程：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)533、內(nèi)部審計(jì)在自我評(píng)價(jià)中的作用：（1）設(shè)計(jì)、培訓(xùn)和承辦活動(dòng)；（2）擔(dān)任自我評(píng)價(jià)活動(dòng)的顧問(wèn)；（3）為工作小組配備協(xié)調(diào)人和專家；（4）擔(dān)任小組評(píng)價(jià)報(bào)告的最后核實(shí)；（5）協(xié)助管理層建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)3、內(nèi)部審計(jì)在自我評(píng)價(jià)中的作用：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)54課程內(nèi)容第三部分內(nèi)部控制審計(jì)課程內(nèi)容第三部分55一、內(nèi)部控制審計(jì)：（一）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。（二）計(jì)劃審計(jì)工作，考慮下列因素：

（1）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；（2）相關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)概況；（3）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、資本結(jié)構(gòu)等重要事項(xiàng)；（4）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生的變化程度；（5）與企業(yè)溝通未被攔阻內(nèi)部控制缺陷；（6）重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定重大風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的因素；（7）對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷；（8）可獲取的與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)范圍與類型。內(nèi)部控制審計(jì)一、內(nèi)部控制審計(jì)：內(nèi)部控制審計(jì)56（三）實(shí)施審計(jì)工作1、圍繞內(nèi)部控制五大要素，開(kāi)展審計(jì)工作。并根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，確定實(shí)施審計(jì)工作性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。2、方法：(1)詢問(wèn)被審單位的有關(guān)人員；(2)查閱被審單位的政策和規(guī)章制度手冊(cè)；(3)審查內(nèi)部控制生成的憑證和記錄；(4)觀察被審單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；(5)選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試。內(nèi)部控制審計(jì)（三）實(shí)施審計(jì)工作內(nèi)部控制審計(jì)57（四）評(píng)價(jià)控制缺陷重大缺陷的跡象有：1、發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事、高級(jí)經(jīng)理舞弊；2、企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；3、會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤而內(nèi)部控制運(yùn)行時(shí)缺未能發(fā)現(xiàn)；4、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督無(wú)效。（五）完成審計(jì)工作獲取企業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制的聲明書(shū)并與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。（六）出具審計(jì)報(bào)告（七）記錄審計(jì)工作內(nèi)部控制審計(jì)（四）評(píng)價(jià)控制缺陷內(nèi)部控制審計(jì)58內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

培訓(xùn)課程

紀(jì)Q：291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號(hào)：shejiedu中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)南京審計(jì)學(xué)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

培訓(xùn)課程

紀(jì)剛1371800127159課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2ClicktoaddTitle3內(nèi)部控制審計(jì)課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2Cl60內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

培訓(xùn)課程

紀(jì)Q：291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號(hào)：shejiedu內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

培訓(xùn)課程

紀(jì)剛1371800127161內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理1、培訓(xùn)內(nèi)容

①內(nèi)部控制基本規(guī)范運(yùn)用要點(diǎn)；②內(nèi)部控制運(yùn)用指南；③企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制；④內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)；⑤全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)；⑥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別及其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；⑦現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)；⑧經(jīng)典案例解析。2、時(shí)間及地點(diǎn)

2015年6月10日—6月14日貴陽(yáng)

2015年9月18日—9月22日 成都內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理1、培訓(xùn)內(nèi)容62專家及證書(shū)1.為保證授課質(zhì)量和效果，培訓(xùn)班將由審計(jì)署相關(guān)司局領(lǐng)導(dǎo)、南京審計(jì)學(xué)院知名教授及國(guó)內(nèi)具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)專家授課，輔之現(xiàn)場(chǎng)疑難解答，互動(dòng)交流。2.參加培訓(xùn)班的學(xué)員，經(jīng)考核合格者將頒發(fā)中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)培訓(xùn)證書(shū)，可作為審計(jì)人員繼續(xù)教育考核憑證。3.參加培訓(xùn)的學(xué)員，可申辦由人社部統(tǒng)一頒發(fā)的內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)培訓(xùn)證書(shū)，該證書(shū)全國(guó)通用、國(guó)家認(rèn)可、上網(wǎng)可查，可作為培訓(xùn)學(xué)員從業(yè)的憑證，同時(shí)也可作為申請(qǐng)職業(yè)技能鑒定時(shí)接受過(guò)相關(guān)職業(yè)資格培訓(xùn)的證明。專家及證書(shū)1.為保證授課質(zhì)量和效果，培訓(xùn)班將由審計(jì)署相關(guān)司局63費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)費(fèi)1200元（含場(chǎng)租費(fèi)、資料費(fèi)、專家講課費(fèi)等）；會(huì)務(wù)組統(tǒng)一安排食宿，費(fèi)用自理，食宿費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用按當(dāng)期培訓(xùn)班的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，所有費(fèi)用報(bào)到時(shí)面交。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)費(fèi)1200元（含場(chǎng)租費(fèi)、資料費(fèi)、專家講課費(fèi)等）；64報(bào)名辦法及咨詢

報(bào)名辦法及咨詢652015年審計(jì)培訓(xùn)安排固定資產(chǎn)投資審計(jì)與案例分析培訓(xùn)班2015年04月19日—04月19日 南審 2015年07月24日—07月28日 呼和浩特 2015年08月21日—08月25日 烏魯木齊 2015年10月23日—10月27日 廈門(mén) 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作技巧與案例分析培訓(xùn)班2015年6月8日—6月12日昆明 2015年7月13日—7月17日 銀川 2015年7月8日—7月13日 西寧內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)班2015年6月10日—6月14日 貴陽(yáng) 2015年9月18日—9月22日 成都 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)培訓(xùn)班2015年5月22日—5月26日 廈門(mén) 2015年8月14日—8月18日 長(zhǎng)春 2015年11月06日—11月10日 昆明 2015年12月18日—12月22日 ?？?審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)實(shí)務(wù)2015年6月26日—6月30日 黃山 2015年10月16日—10月20日 蘇州 高級(jí)審計(jì)師考前輔導(dǎo)培訓(xùn)班2015年8月16日—8月20日大連 2015年審計(jì)培訓(xùn)安排固定資產(chǎn)投資審計(jì)與案例分析培訓(xùn)班內(nèi)部控66委托定制（內(nèi)訓(xùn)）審計(jì)專題課程

中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)可根據(jù)委托單位培訓(xùn)需求，整合優(yōu)勢(shì)培訓(xùn)資源，提供“量身定制”的培訓(xùn)課程，培訓(xùn)內(nèi)容可按委托單位要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，培訓(xùn)時(shí)間、地點(diǎn)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)雙方協(xié)商確定。培訓(xùn)對(duì)象各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會(huì)、各企、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及各個(gè)系統(tǒng)審計(jì)部門(mén)專題課程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及全過(guò)程跟蹤審計(jì)財(cái)政審計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理資源環(huán)境審計(jì)績(jī)效審計(jì)內(nèi)部審計(jì)管理審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)委托定制（內(nèi)訓(xùn)）審計(jì)專題課程中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)可根據(jù)委托67課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2ClicktoaddTitle3內(nèi)部控制審計(jì)課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2Cl68內(nèi)部控制的演變與發(fā)展發(fā)展階段時(shí)間期望和需求特點(diǎn)內(nèi)部牽制20世紀(jì)預(yù)防舞弊，保護(hù)以組織控制、不相容

20年代所有者權(quán)益職務(wù)分離為核心內(nèi)容內(nèi)部控制20世紀(jì)提高審計(jì)的效率，分為會(huì)計(jì)控制和管理控制

40-70年代降低審計(jì)成本不考慮環(huán)境因素的影響用于系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)內(nèi)部控制20世紀(jì)提高審計(jì)的效率開(kāi)始考慮環(huán)境對(duì)控制的影響結(jié)構(gòu)70-90年代降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出三要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)用于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和控制程序內(nèi)部控制20世紀(jì)90服務(wù)于組織目標(biāo)的提出內(nèi)部控制三目標(biāo)和五要素：整體框架年代后實(shí)現(xiàn)；同時(shí)也用于控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估信息溝通、監(jiān)督內(nèi)部控制的演變與發(fā)展69第一部分內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架

課程內(nèi)容第一部分課程內(nèi)容70內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架一、內(nèi)部控制：（一）定義：1、內(nèi)部控制：是組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。2、財(cái)政部（基本規(guī)范）：內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程：

（1）企業(yè)戰(zhàn)略；

（2）經(jīng)營(yíng)的效率和效果；

（3）財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；

（4）資產(chǎn)的安全完整；

（5）遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架一、內(nèi)部控制：713、COSO提出：內(nèi)部控制-被定義為一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：營(yíng)運(yùn)的效果和效率；財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；相關(guān)法令的遵循?！皟?nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為運(yùn)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程?！眱?nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架3、COSO提出：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架72COSO提出“內(nèi)部控制是由董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的”，他們各自承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)該是：（1）經(jīng)理階層總體責(zé)任：建立健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行；①總經(jīng)理——確保組織具有積極的內(nèi)部控制環(huán)境，了解下屬責(zé)任的履行，自我評(píng)估和改善；②部門(mén)負(fù)責(zé)人——制定與執(zhí)行與部門(mén)目標(biāo)有關(guān)的內(nèi)部控制，確保與組織目標(biāo)的一致；③更低層次負(fù)責(zé)人——執(zhí)行與本層次有關(guān)的內(nèi)部控制，處理例外，向上級(jí)匯報(bào)；④財(cái)務(wù)主管——具有全局性而特殊重要，記錄和分析營(yíng)運(yùn)狀況，制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架COSO提出“內(nèi)部控制是由董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的”73（2）董事會(huì)的責(zé)任①通過(guò)選擇管理層說(shuō)明其對(duì)操守、價(jià)值觀的期望；

②通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)確認(rèn)其期望的實(shí)現(xiàn)程度；

③保留關(guān)鍵決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，涉入內(nèi)部控制。（3）其他人員的責(zé)任①內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任——是內(nèi)部控制的一部分，責(zé)任是直接檢查、連續(xù)監(jiān)控和建議完善；②其他員工的責(zé)任——采取行動(dòng)、提供信息，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)向上報(bào)告的責(zé)任。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架（2）董事會(huì)的責(zé)任內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架744、薩班斯—奧克斯利法案（Sarbanes-OxleysActs）：2002年7月發(fā)布的《薩班斯—奧克斯利法案》要求公眾公司的管理層評(píng)估和報(bào)告公司最近年度的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的有效性。還要求公司的外部審計(jì)師對(duì)管理層的評(píng)估意見(jiàn)出具“證明”，即向股東和公眾提供一個(gè)信賴管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制描述的獨(dú)立理由。5、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（CIIA)2005年在具體準(zhǔn)則5中提出：內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織營(yíng)運(yùn)效率及效果而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架4、薩班斯—奧克斯利法案（Sarbanes-OxleysA75二、內(nèi)部控制主體與環(huán)節(jié)：

企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)管理者，包括董事會(huì)、經(jīng)理層、業(yè)務(wù)管理層、各部門(mén)各崗位管理者。三、內(nèi)部控制措施：（1）組織控制與職務(wù)分離；（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制；（3）文件記錄控制；（4）實(shí)物安全控制；（5）人員素質(zhì)控制；（6）預(yù)算控制與業(yè)績(jī)報(bào)告；（7）內(nèi)部審計(jì)等。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架二、內(nèi)部控制主體與環(huán)節(jié)：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架76四、內(nèi)部控制類型：1、預(yù)防性控制：防止錯(cuò)弊和損失的發(fā)生例如：對(duì)客戶信用進(jìn)行審核以減少壞帳發(fā)生；采用招標(biāo)方式選擇理想的供應(yīng)商等。2、檢查性控制：將已經(jīng)發(fā)生或存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)例如：核對(duì)銀行對(duì)帳單，檢查預(yù)防性控制的執(zhí)行情況等。3、糾正性控制：對(duì)檢查出來(lái)的錯(cuò)誤進(jìn)行更正例如：當(dāng)計(jì)算機(jī)檢查出輸入有誤的供應(yīng)商號(hào)碼，可以從供應(yīng)商取出正確的號(hào)碼進(jìn)行更正。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架四、內(nèi)部控制類型：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架774、指導(dǎo)性控制：為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果的控制例如：上級(jí)對(duì)下級(jí)人員的督導(dǎo)等。5、補(bǔ)充性控制：針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足而采取的補(bǔ)充例如：業(yè)主或經(jīng)理的親自督導(dǎo)經(jīng)常能彌補(bǔ)小規(guī)模組織的職務(wù)分離不足等。（我國(guó)目前以預(yù)防性控制、檢查性控制為主）內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架4、指導(dǎo)性控制：為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果的控制內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指78五、內(nèi)部控制的局限性：1、成本限制（成本效益原則）2、串通舞弊3、人為錯(cuò)誤4、管理越權(quán)5、修訂跟不上變化（時(shí)效性）內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架五、內(nèi)部控制的局限性：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架79六、我國(guó)內(nèi)部控制框架：（一）構(gòu)成：由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。包括三個(gè)層面的內(nèi)容：

1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引。初步擬定為26項(xiàng)，目前頒布18項(xiàng)。2、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引。3、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架六、我國(guó)內(nèi)部控制框架：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架802010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，并規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司執(zhí)行，2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司執(zhí)行?！吨敢愤B同此前發(fā)布的《規(guī)范》，標(biāo)志著適合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。

內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、81（二）現(xiàn)狀：

1、現(xiàn)已頒布組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)18項(xiàng)應(yīng)用指引，以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)指引。

2、財(cái)政部正在加緊研究和起草關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)減值、公允價(jià)值、企業(yè)合并與分立、衍生工具、中介機(jī)構(gòu)聘用等9項(xiàng)應(yīng)用指引和有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施辦法。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架（二）現(xiàn)狀：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架82七、內(nèi)部控制的要素：1992年美國(guó)的COSO報(bào)告最初提出時(shí)，就明確了內(nèi)部控制五要素的整體架構(gòu)；2002年美國(guó)發(fā)布的《薩班斯-奧克斯萊法案》，又再次肯定了COSO報(bào)告所提出的內(nèi)部控制五要素的整體架構(gòu)。2004年又增加二個(gè)要素：目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別。2007年3月我國(guó)財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范設(shè)定內(nèi)部控制為五大要素：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架七、內(nèi)部控制的要素：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架831、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架843、控制活動(dòng)

控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。控制措施結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。4、信息與溝通信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。同時(shí)注意信息安全控制、保護(hù)舉報(bào)人制度。

內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架3、控制活動(dòng)內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架855、內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書(shū)面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架5、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架86八、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則：1、原則

全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。2、設(shè)計(jì)程序正確分段一般分段：計(jì)劃申請(qǐng)—審核批準(zhǔn)—辦理手續(xù)—實(shí)施執(zhí)行—記錄登記—核實(shí)核對(duì)內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架八、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架87電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)下：系統(tǒng)分析員、編程員、計(jì)算機(jī)操作員、資料保管員、數(shù)據(jù)控制小組等應(yīng)職責(zé)分離。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)下：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架88九、組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中控制風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度：

1、董事會(huì)、高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任；

2、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)、上報(bào)虛假情況或檢查監(jiān)督不力，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

3、業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

4、高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)違反內(nèi)部控制的人員，依據(jù)法律規(guī)定、內(nèi)部管理制度追究責(zé)任和予以處分，并承擔(dān)處理不力的責(zé)任。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架九、組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中控制風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度：內(nèi)部控制基本規(guī)89十、薩克斯法案對(duì)內(nèi)部控制的影響：1、由于美國(guó)《薩班斯-奧克斯萊法》和美國(guó)證券交易委員會(huì)的有關(guān)指南，要求上市公司的高層管理人員對(duì)提交的財(cái)務(wù)報(bào)告提供保證，因此執(zhí)行管理層是控制環(huán)境和財(cái)務(wù)資料的責(zé)任人。2、外部審計(jì)師為財(cái)務(wù)報(bào)告作公證，他要向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者保證報(bào)告中的資料是按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允地反映了組織的財(cái)務(wù)狀況。3、內(nèi)部審計(jì)師則負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或其它委員會(huì)保證，組織為編制財(cái)務(wù)報(bào)告所設(shè)置的內(nèi)部控制制度是有效的。內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主管要經(jīng)常及時(shí)地與審計(jì)委員會(huì)溝通。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架十、薩克斯法案對(duì)內(nèi)部控制的影響：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框90將財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程審計(jì)和內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)列入年度工作計(jì)劃。為了幫助高級(jí)管理人員履行法定義務(wù)和要求，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)告編制內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程審計(jì)列入年度審計(jì)工作計(jì)劃，并分配適當(dāng)?shù)馁Y源。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架將財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程審計(jì)和內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)列入年度工作計(jì)劃91十一、存在的問(wèn)題：1、組織內(nèi)控制度實(shí)務(wù)中存在的多種問(wèn)題，歸納起來(lái)主要有：——無(wú)章可循，內(nèi)控制度不健全；——有章難循，內(nèi)控制度脫離企業(yè)實(shí)際；——有章不循，缺乏制度執(zhí)行機(jī)制；——違章不糾，缺乏必要獎(jiǎng)懲制約。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架十一、存在的問(wèn)題：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架922、傳統(tǒng)管理觀念的負(fù)面影響：（1）以“家長(zhǎng)制”為主的管理構(gòu)架，缺乏對(duì)員工權(quán)益和民主的足夠重視；（2）以個(gè)人忠誠(chéng)為基本管理關(guān)系紐帶，用人有明顯的感情關(guān)系；（3）重視可見(jiàn)資產(chǎn)和短期利益，忽視隱形資產(chǎn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；（4）習(xí)慣于封閉式管理方式，漠視環(huán)境變化的影響；內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架2、傳統(tǒng)管理觀念的負(fù)面影響：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框932、傳統(tǒng)管理觀念的負(fù)面影響：（5）唯上級(jí)的指令和紅頭文件為管理依據(jù)，忽視客觀規(guī)律和員工的主觀能動(dòng)作用；（6）唯行政隸屬關(guān)系為管理關(guān)系紐帶，忽視產(chǎn)權(quán)關(guān)系、科學(xué)與法制；（7）利益分配平均化和主觀化，忽視團(tuán)體和個(gè)人的貢獻(xiàn)；（8）習(xí)慣于條塊分割式規(guī)模管理，忽視系統(tǒng)科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)管理。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架2、傳統(tǒng)管理觀念的負(fù)面影響：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框94第二部分內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

課程內(nèi)容第二部分課程內(nèi)容95一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)及類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

故董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)96二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容：

1、以本企業(yè)內(nèi)容控制為核心，圍繞五大控制要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容記錄于工作底稿，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的風(fēng)險(xiǎn)措施有關(guān)證據(jù)資料及認(rèn)定結(jié)果。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)97三、評(píng)價(jià)程序：（1）制定評(píng)價(jià)工作方案（2）組成評(píng)價(jià)工作組（3）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試（4）認(rèn)定控制缺陷（5）匯總評(píng)價(jià)結(jié)果（6）編制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)三、評(píng)價(jià)程序：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)98四、評(píng)價(jià)方法的運(yùn)用：（1）個(gè)別訪談（2）調(diào)查問(wèn)卷（3）專題討論（4）穿行測(cè)試（5）實(shí)地查驗(yàn)（6）抽樣（7）比較分析內(nèi)部控制評(píng)價(jià)四、評(píng)價(jià)方法的運(yùn)用：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)99五、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定：（1）包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。（2）對(duì)內(nèi)部控制缺線的認(rèn)定對(duì)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)綜合分析后提出認(rèn)定意見(jiàn)。按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予與最終認(rèn)定。（3）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定分類。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，并按其影響程度分為：

重大缺陷，重要缺陷，一般缺陷。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)五、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)100六、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告：

1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)分別對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)信息做出披露。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)六、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1012、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容：（1）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告真實(shí)性的聲明；（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作總體情況；（3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；（4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍；（5）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和方法；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)102

（6）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；（7）內(nèi)部控制缺陷整改情況及重大缺陷擬采取的措施；（8）內(nèi)部控制有效性的措施。3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的管理：

（1）每年四月前報(bào)上一年度評(píng)價(jià)報(bào)告；（2）按規(guī)定權(quán)限報(bào)批后，與審計(jì)報(bào)告一起對(duì)外披露或報(bào)送。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（6）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)103七、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)舉例：（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)1、業(yè)務(wù)流程描述：

采購(gòu)業(yè)務(wù)是組織從外部獲得商品或勞務(wù)并支付價(jià)款的過(guò)程。該循環(huán)通常包括：

（1）提出采購(gòu)申請(qǐng)，由采購(gòu)部門(mén)或倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)存貨庫(kù)存水平或生產(chǎn)需要提出；（2）編制和批準(zhǔn)訂貨單，包括選擇供應(yīng)商和價(jià)格比較；（3）與供貨商簽定采購(gòu)合同；（4）驗(yàn)收貨物，包括質(zhì)量檢驗(yàn)；（5）確認(rèn)債務(wù)或支付貨款。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)七、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)舉例：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)104內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：采購(gòu)審批采購(gòu)入庫(kù)付款記帳（使用）（領(lǐng)導(dǎo)）（供應(yīng)）（倉(cāng)庫(kù)）（財(cái)務(wù)）（財(cái)務(wù)）請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單供應(yīng)計(jì)劃質(zhì)檢單付款憑證記帳供貨合同入庫(kù)單憑證發(fā)票發(fā)運(yùn)單