會計法律制度的概念和構(gòu)成概論課件

第一章第一節(jié)

會計法律制度的概念和構(gòu)成本節(jié)知識點：會計法律制度的概念和構(gòu)成概念：制定機關(guān)+調(diào)節(jié)對象+“總稱”構(gòu)成：會計法律會計行政法規(guī)會計部門規(guī)章地方性法律法規(guī)會計規(guī)范性文件國家統(tǒng)一的會計準則制度1：制定機關(guān)2：典型例子3：特殊備注第一章第一節(jié)

會計法律制度的概念和構(gòu)成本節(jié)知識點：會計法律制1第一章第一節(jié)

會計法律制度的概念和構(gòu)成一、會計法律的概念會計法律制度：是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)指定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的“總稱”會計關(guān)系：是指會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計實務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟關(guān)系。第一章第一節(jié)

會計法律制度的概念和構(gòu)成一、會計法律的概念會計2第一章第一節(jié)

會計法律制度的概念和構(gòu)成二、會計法律的構(gòu)成法律制度構(gòu)成制定機關(guān)命名規(guī)律典型例子備注1.會計法律全國人大及其常委會《XXX法》《會計法》1985年《會計法》是“會計“法律制度中層次最高的法律，它是制定其他“會計”法規(guī)的依據(jù)，也是指導“會計”工作的最高準則《注冊會計師法》1994年規(guī)范會計師事務(wù)所、注冊會計師及其執(zhí)業(yè)行為而指定的會計法。2.會計行政法規(guī)國務(wù)院《XXX條例》《總會計師條例》凡設(shè)置總會計師的單位，在單位行政領(lǐng)導人員中，不設(shè)與其職權(quán)重疊的副職等內(nèi)容?！镀髽I(yè)財務(wù)會計報告條例》

3.會計部門規(guī)章財政部門國家統(tǒng)一的會計準則制度《XXX辦法》《會計從業(yè)資格管理辦法》《財政部門實時會計監(jiān)督辦法》《企業(yè)會計準則--基本準則》1、《企業(yè)會計準則--基本準則》屬于會計部門規(guī)章2、會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計工作管理制度”（2）會計核算制度（3）會計監(jiān)督制度（4）會計機構(gòu)和會計人員管理制度（5）等；會計規(guī)范性文件

XXX規(guī)范XXX制度XXX文件《企業(yè)會計制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》由財政部和國家檔案聯(lián)合發(fā)布的《會計檔案管理辦法》不屬于會計部門規(guī)章。第一章第一節(jié)

會計法律制度的概念和構(gòu)成二、會計法律的構(gòu)成法律3第一章第二節(jié)

會計工作管理體制會計工作行政管理制定會計制度會計市場管理專業(yè)人才評價會計監(jiān)督檢查總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理

制定權(quán)限（通常情況與特殊情況）統(tǒng)一的會計制度包含的內(nèi)容

準入——運行——退出

1個對內(nèi)，2個對外

初級——中級——高級——領(lǐng)軍本小節(jié)知識點：第一章第二節(jié)

會計工作管理體制會計工作行政管理制定會計制度會4第一章第二節(jié)

會計工作管理體制一、會計工作的行政管理（一）總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理1、統(tǒng)一領(lǐng)導：“國務(wù)院財政部門”主管全國的會計工作2、分級管理：“縣級以上”地方各級人民政府“財政部門”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

（二）會計工作的行政管理內(nèi)容

1、制定國家統(tǒng)一的會計準則制度

（1）會計工作的制定權(quán)限通常情況國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定國務(wù)院有關(guān)部門依照本法和會計制度制定特殊行業(yè)會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準中國人民解放軍總后勤部依照本法和會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。第一章第二節(jié)

會計工作管理體制一、會計工作的行政管理（一）總5第一章第二節(jié)

會計工作管理體制（2）、國家統(tǒng)一的會計制度包括內(nèi)容會計核算制度（企事業(yè)）企業(yè)會計準則（基本準則、具體準則和應(yīng)用指南）事業(yè)單位會計準則、企業(yè)會計準則、金融企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度會計機構(gòu)和會計人員管理制度（領(lǐng)導+考試）總會計師條例會計從業(yè)資格管理辦法會計專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定會計工作管理制度（工作）會計檔案管理辦法會計人員工作規(guī)則第一章第二節(jié)

會計工作管理體制（2）、國家統(tǒng)一的會計制度包括6第一章第二節(jié)

會計工作管理體制2、會計市場管理——準入、運行、退出（1）會計市場準入管理①從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書②準入市場有我國縣級以上財政部門進行（2）會計市場的運行管理①從事社會審計的人員必須具有注冊會計師資格。②注冊會計師資格要求考試成績合格并從事審計工作兩年以上方可申請③注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會計師事務(wù)所。（3）會計市場的退出管理①對于不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的單位應(yīng)當委托代理記賬機構(gòu)辦理會計實務(wù)。②除會計師事務(wù)所外，代理記賬機構(gòu)應(yīng)當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并取得由財政部門統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。③代理記賬機構(gòu)和人員不符合相應(yīng)條件時，原審批機關(guān)可以撤回行政許可。發(fā)生違反會計法、注冊會計師法行為的，財政部門有權(quán)對其進行處罰，情節(jié)嚴重的，可吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。第一章第二節(jié)

會計工作管理體制2、會計市場管理——準入、運行7第一章第二節(jié)

會計工作管理體制3.會計專業(yè)人才評價目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括“初級、中級、高級”會計人才評價機制，和“會計行業(yè)領(lǐng)軍人才”的培養(yǎng)、評價等。[注意]無從業(yè)資格、無注冊會計師、無總會計師。（1）對會計信息質(zhì)量的檢查（對內(nèi)）（2）對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查（對外）（3）對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導。（對外）[注意]只要是在中國境內(nèi)的企業(yè)，無論外資還是中外合資企業(yè)，都應(yīng)該遵守中國的法律，需要接受會計監(jiān)督的檢查。4.會計監(jiān)督檢查第一章第二節(jié)

會計工作管理體制3.會計專業(yè)人才評價目前我國基8第一章第二節(jié)

會計工作管理體制會計工作自律管理（1）1988年成立（2）最高權(quán)力機構(gòu)?（3）在財政部黨組和理事會領(lǐng)導下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。中國注冊會計師協(xié)會（1）1980年成立（2）三個特點?（1）審核？批準？（2）4個特點（3）全國自律性組織中國會計學會中國總會計師協(xié)會本小節(jié)知識點：第一章第二節(jié)

會計工作管理體制會計工作自律管理（1）19889第一章第二節(jié)

會計工作管理體制二.會計工作的自律管理1.中國注冊會計師協(xié)會：（1）成立于1988年；（2）最高權(quán)力機關(guān)：全國會員代表大會（會員包括注冊會計師和會計師事務(wù)所）；（3）在財政部黨組和理事會領(lǐng)導下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織；（4）職責：12項；2.中國會計學會：（1）成立于1980年；（2）特點：學術(shù)性、專業(yè)性和非盈利性；3.中國總會計師協(xié)會：（1）財政部審核同意，民政部正式批準。（2）跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非盈利性國家一級社團組織；（3）全國性自律組織第一章第二節(jié)

會計工作管理體制二.會計工作的自律管理1.中國10第一章第二節(jié)

會計工作管理體制單位內(nèi)部會計工作管理（一）單位負責人：1.包含那些人？2.職責：①對會計資料的？？負責②財務(wù)報告簽章形式（二）會計機構(gòu)的設(shè)置3個影響因素？會計崗位的設(shè)置原則（無多人多崗）（三）會計人員的選拔任用——由所在單位決定（四）會計人員的回避制度單位負責人——會計機構(gòu)負責人（會計主管人員——出納【注意】直系親屬的范圍本小節(jié)知識點：第一章第二節(jié)

會計工作管理體制單位內(nèi)部會計工作管理（一）單位11第一章第二節(jié)

會計工作管理體制三.單位內(nèi)部會計工作管理（一）單位負責人的職責（二）會計機構(gòu)的設(shè)置（三）會計人員的選撥任用（四）會計人員回避制度（一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作1.單位負責人的定義：單位的法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行

使職權(quán)的主要負責人。[補充】單位負責人具體所指：在法人企業(yè)：國有企業(yè)的廠長、公司制企業(yè)的董事長非法人企業(yè)：“代表”合伙企業(yè)執(zhí)行的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人2.單位負責人的職責：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人應(yīng)在財務(wù)報告上簽名并蓋章，保證財務(wù)會計報告真實、完整，應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。第一章第二節(jié)

會計工作管理體制三.單位內(nèi)部會計工作管理（一）12第一章第二節(jié)

會計工作管理體制（二）、會計機構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并制定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬的中介機構(gòu)代理記賬。各單位辦理會計實務(wù)的組織方式有三種1.單獨設(shè)置會計機構(gòu)2.有關(guān)機構(gòu)配置專職會計人員；3.實行代理記賬1.考慮因素：（1）單位規(guī)模的大??；大、中型企業(yè)有一定規(guī)模的行政、事業(yè)單位以及財務(wù)收支數(shù)額較大、會計業(yè)務(wù)比較多的社會和其他經(jīng)濟組織，應(yīng)當單獨設(shè)置會計機構(gòu)。（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的簡繁（3）經(jīng)營管理的要求2.不設(shè)置會計機構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會計人員并制定會計主管人員。會計主管人員是負責組織管理會計事務(wù)、行使會計機構(gòu)負責人權(quán)責的負責人。3.會計崗位設(shè)置要求：可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。（不能多人多崗）第一章第二節(jié)

會計工作管理體制（二）、會計機構(gòu)的設(shè)置1.考慮13第一章第二節(jié)

會計工作管理體制（三）會計人員的選撥任用由所在單位具體負責會計人員的任免、輪崗、提拔和調(diào)用由所在單位負責；并由所在單位進行考核獎懲（四）會計人員的回避制度1.范圍：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。2.內(nèi)容：（1）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）；（2）會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)擔任出納工作。【直系親屬】：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親及近姻親關(guān)系。第一章第二節(jié)

會計工作管理體制（三）會計人員的選撥任用由所在14第一章第三節(jié)

會計核算總體要求基本要求核算依據(jù)會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進行會計核算合法、真實、完整偽造、編造、提供虛假財務(wù)會計報告本小節(jié)知識點：第一章第三節(jié)

會計核算總體要求基本要求核算依據(jù)會計核算必須以15第一章第三節(jié)

會計核算一、總體要求（一）總原則：會計核算的依據(jù)會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計財會報告，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算是違法行為。（二）對會計資料的基本要求（1）會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定；要保證會計資料的“真實性”和“完整性”。（2）提供虛假的會計資料是違法行為；不得偽造、編造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。第一章第三節(jié)

會計核算一、總體要求（一）總原則：會計核算的依16第一章第三節(jié)

會計核算偽造會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資金往來為前提編造不真實的會計憑證、會計帳簿及其他會計資料。（無中生有）變造會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計帳簿等的真實內(nèi)容，以歪曲事實真相。（篡改事實）提供虛假財務(wù)會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬薄及其他會計材料或直接篡改財務(wù)會計報告上的數(shù)據(jù)使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為。（以假亂真）【注意】偽造和編造的主體包括任何單位和個人，包括為自己也包括為別人。第一章第三節(jié)

會計核算偽造會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，17第一章第三節(jié)

會計核算原始憑證會計憑證記賬憑證1.分類；2內(nèi)容；3.填制和取得（及時）4.審核；5.錯誤的更正1.內(nèi)容；2編制（審核無誤的）本小節(jié)知識點：第一章第三節(jié)

會計核算原始憑證會計憑證記賬憑證1.分類；2內(nèi)18第一章第三節(jié)

會計核算二、會計憑證會計憑證是指記錄經(jīng)紀業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明，是會計核算的重要會計資料。會計憑證按照填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證概念：是經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生時有經(jīng)辦人員直接取得或填制用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或者完成情況、明確經(jīng)濟責任的一種原始憑證。是會計核算的原始依據(jù)原始憑證按照來源不同按照格式是否一致外來原始憑證（火車票）自制原始憑證（工資表）固定格式（發(fā)票）單位自?。I(lǐng)料單）第一章第三節(jié)

會計核算二、會計憑證會計憑證是指記錄經(jīng)紀業(yè)務(wù)發(fā)19第一章第三節(jié)

會計核算1.原始憑證的內(nèi)容：（1）原始憑證名稱（2）填制原始憑證的日期（3）接受原始憑證的單位名稱（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容（名稱）（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的數(shù)量、單價和金額（6）填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名（7）經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員的簽名或蓋章第一章第三節(jié)

會計核算1.原始憑證的內(nèi)容：（1）原始憑證名稱20第一章第三節(jié)

會計核算1.原始憑證的內(nèi)容：第一章第三節(jié)

會計核算1.原始憑證的內(nèi)容：21第一章第三節(jié)

會計核算2.原始憑證的填制和取得——會計工作的起點辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的單位和人員，都必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。（1）辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項時必須填制或取得原始憑證；（2）填制或取得的原始憑證必須“及時”送交會計機構(gòu)；“及時”一般理解為一個會計結(jié)算周期。第一章第三節(jié)

會計核算2.原始憑證的填制和取得——會計工作的22第一章第三節(jié)

會計核算3.原始憑證的審核（重點）審核原始憑證，是確保會計資料質(zhì)量的重要措施之一，也是會計機構(gòu)、會計人員的重要職責?！稌嫹ā穼徍嗽紤{證問題做出了具體規(guī)定。（1）會計機構(gòu)、會計人員必須按照法定職責審核原始憑證（2）會計機構(gòu)、會計人員審核原始憑證應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；（3）會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向“單位負責人”報告，請求查明原因，追究有關(guān)當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。第一章第三節(jié)

會計核算3.原始憑證的審核（重點）23第一章第三節(jié)

會計核算4.原始憑證錯誤的更正（重點）為規(guī)范原始憑證內(nèi)容，明確相關(guān)責任，《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對原始憑證錯誤的更正做出了具體規(guī)定，包括：（1）原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得“涂改”；（2）原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當有開具單位重開或更正，更正工作需由原始憑證出具單位進行，并在更正出加蓋出具單位印章。（3）原始憑證“金額”出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證出具單位重新開具；（4）原始憑證開具單位應(yīng)當依法開局準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。第一章第三節(jié)

會計核算4.原始憑證錯誤的更正（重點）24第一章第三節(jié)

會計核算（二）記賬憑證記賬憑證，是對經(jīng)紀業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以分類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。1.記賬憑證的內(nèi)容：（1）填制記賬憑證的日期（2）記賬憑證的名稱和編號（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的摘要（4）應(yīng)記會計科目、方向和金額（5）記賬符號（6）記賬憑證所附原始憑證張數(shù)（7）記賬憑證的填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員的簽名或蓋章。第一章第三節(jié)

會計核算（二）記賬憑證25第一章第三節(jié)

會計核算做到第15張了第一章第三節(jié)

會計核算做到第15張了26第一章第三節(jié)

會計核算2.記賬憑證的編制：《會計法》對編制記賬憑證的程序和要求做出了規(guī)定：（1）記賬憑證編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)（2）作為記賬憑證編制的依據(jù)必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料。第一章第三節(jié)

會計核算2.記賬憑證的編制：27第一章第三節(jié)

會計核算會計帳簿建賬種類賬目核對登記要求賬賬核對賬證核對賬實核對帳表核對總賬——訂本帳明細賬——活頁賬日記賬——訂本賬輔助賬簿——備查賬不得跳行、隔頁及時對賬四相符登記錯誤的3個修改方法本小節(jié)知識點：第一章第三節(jié)

會計核算會計帳簿建賬種類賬目核對登記要求賬賬核28第一章第三節(jié)

會計核算三.會計帳簿（一）依法建賬的法律規(guī)定法：既包括《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，也包括其他法律法規(guī)，如《稅收征管法》、《公司法》等。各單位在建賬時應(yīng)遵守以下規(guī)定：1.國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織，要按照要求設(shè)置會計賬簿，進行會計核算；不具備建賬條件的，應(yīng)實行代理記賬；2.設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，要符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；3.各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會計帳簿進行登記、核算；第一章第三節(jié)

會計核算三.會計帳簿各單位在建賬時應(yīng)遵守以下規(guī)29第一章第三節(jié)

會計核算各單位要依法設(shè)置的會計賬簿包括（1）總賬（總分類帳）用于分類登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須使用訂本賬；（2）明細賬（明細分類賬）用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，一般采用活頁賬。（3）日記賬（序時明細賬）按照經(jīng)紀業(yè)務(wù)事項發(fā)生時間先后逐日逐筆登記，一般使用訂本賬。（4）其他輔助賬（備查賬）為備忘備查設(shè)置的，包括各種租賃設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項的備查簿，擔保、抵押備查賬等。第一章第三節(jié)

會計核算各單位要依法設(shè)置的會計賬簿包括30第一章第三節(jié)

會計核算（二）等級會計賬簿的要求1.根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿，是基本的會計記賬規(guī)則，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要一環(huán)。2.按照記賬規(guī)則登記會計賬簿（1）登記會計帳簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。（2）各種賬簿要按照頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁；（3）凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當定期結(jié)出余額。（4）會計賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)當按照規(guī)定的更正方法進行更正，更正方法一般有劃線更正法、補充更正法和紅字沖正法等；（5）及時對賬：保證賬證相符、賬賬相符、帳表相符、賬實相符；各單位的對賬工作每年至少進行一次。（6）定期結(jié)賬：將本期內(nèi)所發(fā)生的幾經(jīng)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。第一章第三節(jié)

會計核算（二）等級會計賬簿的要求31第一章第三節(jié)

會計核算3.實行電算化的單位，其會計帳簿的登記、更正，也應(yīng)當符合國家同意的會計制度的規(guī)定。4.禁止賬外設(shè)賬，各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)帳外帳。第一章第三節(jié)

會計核算3.實行電算化的單位，其會計帳簿的登記32第一章第三節(jié)

會計核算（三）賬目核對賬實相符會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符

帳證相符會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符各單位應(yīng)當定期將會計賬簿記錄與其對應(yīng)的會計憑證記錄（包括時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等）逐項核對，檢查是否一致賬賬相符會計賬簿之間對應(yīng)記錄核對相等1.總帳各賬戶之間2.總賬和明細賬之間3.總賬和日記賬之間4.會計機構(gòu)的財產(chǎn)物資帳和保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬之間帳表相符會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符

第一章第三節(jié)

會計核算（三）賬目核對賬實相符會計賬簿記錄與實33第一章第三節(jié)

會計核算四、財務(wù)報表第一章第三節(jié)

會計核算四、財務(wù)報表34第一章第三節(jié)

會計核算定義：①資產(chǎn)負債表主要反映公司、企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況②利潤表主要反映公司、企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營業(yè)績即利潤或虧損的情況③現(xiàn)金流量表主要反映公司、企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況④所有者權(quán)益變動表反映一定會計期間構(gòu)成所有者權(quán)益各個組成部分當期的增減變動情況。第一章第三節(jié)

會計核算定義：35第一章第三節(jié)

會計核算會計檔案的規(guī)定132內(nèi)容（財務(wù)預(yù)算、計劃、制度、合同不屬于）（1）保管辦法；（2）保管期限銷毀辦法（不得銷毀的情形）本小節(jié)知識點：第一章第三節(jié)

會計核算會計檔案的規(guī)定132內(nèi)容（財務(wù)預(yù)算、計36第一章第三節(jié)

會計核算六、會計檔案管理的規(guī)定（重點）（一）會計檔案的內(nèi)容1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他等3.財務(wù)報表類：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交/保管/銷毀清冊【補充】財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。第一章第三節(jié)

會計核算六、會計檔案管理的規(guī)定（重點）（一）會37第一章第三節(jié)

會計核算（二）會計檔案的管理部門各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。（三）會計檔案的歸檔各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責整理立卷歸檔。采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當保存打印出的紙質(zhì)化會計檔案。（四）會計檔案的移交當年形成的會計檔案。在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案管理機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。第一章第三節(jié)

會計核算（二）會計檔案的管理部門38第一章第三節(jié)

會計核算（五）會計檔案的查閱各單位應(yīng)當建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或者復(fù)制原件。我國境內(nèi)所有單位的會計檔案不得攜帶出境。第一章第三節(jié)

會計核算（五）會計檔案的查閱39第一章第三節(jié)

會計核算（六）會計檔案的保管期限【掌握】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限又分為：3年、5年、10年、15年和25年五種。起點：會計檔案的保管期限是從會計年度終了后的第一天算起（公歷1月1日到12月31日）第一章第三節(jié)

會計核算（六）會計檔案的保管期限【掌握】起點：40第一章第三節(jié)

會計核算（七）會計檔案的銷毀（1）保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位會計檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；（2）不得銷毀的會計檔案①對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到事項終了為止。②正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。第一章第三節(jié)

會計核算（七）會計檔案的銷毀41第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督目標原則內(nèi)容方法企業(yè)目標：提高經(jīng)濟效益等事業(yè)單位目標：防止腐敗、提高公共服務(wù)效率等。全面/重要/制衡/適應(yīng)/成本效益性原則企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容：內(nèi)部環(huán)境/風險評估/控制活動/信息與溝通/內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)：行政事業(yè)單位：本小節(jié)知識點：第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督目標原則內(nèi)容方法企業(yè)目42第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括：單位——內(nèi)部監(jiān)督財政部門——政府監(jiān)督注冊會計師——社會監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念和要求單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制的目標合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略行政事業(yè)單位合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系43第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督2.內(nèi)部控制的原則企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)遵循以下原則：（1）全面性原則

（2）重要性原則（3）制衡性原則

（4）適應(yīng)性原則（5）成本效益原則3.內(nèi)部控制的責任人對企業(yè)而言，董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督，經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應(yīng)當成立專門機構(gòu)或指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。對行政事業(yè)單位而言，單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。單位應(yīng)當建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督2.內(nèi)部控制的原則3.內(nèi)部控制的責任人44第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督4.內(nèi)部控制的內(nèi)容企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當包括下列要素：（1）內(nèi)部環(huán)境

（2）風險評估（3）控制活動

（4）信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制的具體工作包括：梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。5.內(nèi)部控制的措施方法企業(yè)控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制行政事業(yè)單位控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督4.內(nèi)部控制的內(nèi)容行政事業(yè)單位建立與實45第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督（三）內(nèi)部審計1.內(nèi)部審計的概念和內(nèi)容內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等。第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督（三）內(nèi)部審計46第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督2.內(nèi)部審計的特點和作用特點：內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更偏重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。內(nèi)部審計在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的重要作用有：（1）預(yù)防保護作用（2）服務(wù)促進作用（3）評價鑒證作用第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督2.內(nèi)部審計的特點和作用47第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督主體財政部及審計等；檢查內(nèi)容賒賬/記賬/核算/人員/審計概念外部監(jiān)督會計工作政府監(jiān)督本小節(jié)知識點：第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督主體檢查內(nèi)容概念會計工作本小節(jié)知識點：48第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督（一）概念會計工作的政府監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人人的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。1.國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。2.審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督1.國務(wù)院財政部49第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督（二）財政部門檢查的主要內(nèi)容1.對單位依法設(shè)置會計帳簿的檢查；（設(shè)賬）2.對單位會計資料真實性、完整性的檢查；（記賬）3.對單位會計核算情況的檢查；（核算）4.對單位會計人員的從業(yè)資格和任職資格的檢查；（人員）5.對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查；（審計）第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督（二）財政部門檢查的主要內(nèi)容50第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督監(jiān)督主體會計工作社會監(jiān)督監(jiān)督主體監(jiān)督主體注冊會計師、會計師事務(wù)所、單位和個人獨立性不同/審計方式不同/審計職責作用不同/接受審計的自愿程度不同審計業(yè)務(wù)/會計咨詢與會計服務(wù)業(yè)務(wù)本小節(jié)知識點：第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督監(jiān)督主體會計工作社會監(jiān)督監(jiān)督主體監(jiān)督主51第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督（一）概念會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師極其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。【總結(jié)】：主體：注冊會計師及其會計師事務(wù)所、單位和個人（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系1.聯(lián)系：我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分，都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督（二）注冊會52第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督2.區(qū)別

內(nèi)部審計注冊會計師審計獨立性不同具有相對獨立性完全獨立于被審計單位審計方式不同根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理需要自覺執(zhí)行受托進行審計職責和作用不同主要審計各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出各項改進措施。內(nèi)部審計的結(jié)果只對本部門本單位負責，對外不起鑒定作用，并并外保密。依據(jù)獨立審計準則，主要圍繞會計報表進行，是對審計后的會計報表發(fā)表審計意見需對投資者、債權(quán)人以及社會公眾負責，對外出具的審計報告具有鑒定作用。接受審計的自愿程度不同代表總經(jīng)理或者董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制的重要組成部分，必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督。以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務(wù)所。第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督2.區(qū)別內(nèi)部審計注冊會計師審計獨立性53第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督（三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1.依照《注冊會計師法》承辦下列審計業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。2.承辦會計咨詢和會計服務(wù)（1）設(shè)置會計制度，擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢；（2）代理納稅申報，提供稅務(wù)咨詢；（3）代理、申請工商登記，擬定合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件。（4）辦理投資評價、資產(chǎn)評估和項目可行性的有關(guān)報告；（5）培訓會計、審計和財務(wù)管理人員；（6）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。會計師事務(wù)所對本所注冊會計師承辦的業(yè)務(wù)，承擔民事責任。第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督（三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍2.承辦會計54第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督第一章第四節(jié)

會計監(jiān)督55第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)的設(shè)置（一）辦理會計事務(wù)的組織方式各單位辦理會計事務(wù)的組織方式有三種：（1）單獨設(shè)置會計機構(gòu)；（2）有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員；（3）實行代理記賬二、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職資格1.概念：會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）是在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的中層領(lǐng)導人員。2.任職資格（1）會計從業(yè)資格證書（2）會計師以上職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)的設(shè)置二、會計機56第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員二、會計工作崗位設(shè)置（一）會計工作崗位的概念會計工作崗位是指單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的從事會計工作、辦理會計事項的具體崗位。（二）會計工作崗位設(shè)置的要求（1）按需設(shè)崗（2）符合內(nèi)部牽制的要求（3）建立輪崗制度（4）建立崗位責任制第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員二、會計工作崗位設(shè)置57第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員范圍：注意委托人的責任責任：移交人員的責任程序：交接前/移交點收/專人監(jiān)交會計人員工作交接本小節(jié)知識點：第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員范圍：注意委托人的責任責任：58第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員三、會計工作的工作交接（一）范圍1.臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。2.臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。3.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當對所移交的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔法律責任。第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員三、會計工作的工作交接59第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員交接前的準備工作（了解）（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)當填制完畢（2）尚未登記的賬目應(yīng)當?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章（3）整理好應(yīng)當移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。（4）編制移交清冊（5）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）移交時應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員等情況向接替人員介紹清楚。第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員交接前的準備工作（了解）（160第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員移交點收（了解）（1）現(xiàn)金當面點交，不得短缺，交替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。（2）有價證券的數(shù)量要與會計帳簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計帳簿余額交接。（3）會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明由移交人負責。（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符。（5）公章、收據(jù)空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。（6）實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)字正確后，方可交接。第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員移交點收（了解）（1）現(xiàn)金當61第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員專人負責監(jiān)交（重點）1.一般會計人員辦理交接手續(xù)，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交。2.會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)額，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人同時監(jiān)交。（不能、不能盡快、不宜、有問題）交接后的有關(guān)事宜1.移交完畢，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章。2.接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另行開立賬簿3.移交清冊一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員專人負責監(jiān)交（62第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員（三）交接人員的責任（重點）1.移交人員對移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的完整性、真實性承擔法律責任。2.即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負責，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責任。第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員（三）交接人員的責任（重點）63第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員四、會計從業(yè)資格（一）會計從業(yè)資格的概念會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)。會計從業(yè)資格整數(shù)是具備會計從業(yè)資格的證明文件，在全國范圍內(nèi)有效。（二）會計從業(yè)資格證書的適用范圍在國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織中擔任會計機構(gòu)負責人（會計主管）的人員，以及從事下列會計工作的人員應(yīng)當取得會計從業(yè)資格：1.出納；2.稽核；3.資本、資金核算；4.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；5.職工薪酬、成本費用、財務(wù)成果核算；6.財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；7.總賬；8.財務(wù)會計報告編制；9.會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理；10.其他會計工作。第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員四、會計從業(yè)資格（二）會計從64第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員（三）會計從業(yè)資格的取得1.會計從業(yè)資格的取得實行考試制度會計從業(yè)資格實行無紙化考試，考試科目為：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、會計電算化（或者珠算）。會計從業(yè)資格考試科目應(yīng)當一次性通過。2.會計從業(yè)資格報名條件申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當符合下列基本條件：（1）遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)（2）具備良好的道德品德（3）具備會計專業(yè)基本知識和技能第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員（三）會計從業(yè)資格的取得65第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員（四）會計從業(yè)資格的管理1.會計從業(yè)資格的管理機構(gòu)縣級以上地方人民政府財政部門負責本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理。中共中央直屬機關(guān)事務(wù)管理局、國家機關(guān)事務(wù)管理局、中國人民解放軍總后勤部、中國人民武裝警察部隊后勤部等中央主管單位和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局等按照各自權(quán)限負責本部門（本系統(tǒng)）的會計從業(yè)資格的管理。2.信息化管理制度會計從業(yè)資格實行信息化管理。會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時記載更新持證人員的有關(guān)信息。3.監(jiān)督檢查制度會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當對會計從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育、遵守會計法律和職業(yè)道德等情況實施監(jiān)督檢查。第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員（四）會計從業(yè)資格的管理2.66第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員4.持證人員繼續(xù)教育制度持證人員應(yīng)當接受繼續(xù)教育。持證人員參加繼續(xù)教育才去學分制管理制度。5.變更登記制度持證人員的基礎(chǔ)信息及繼續(xù)教育、表彰獎勵等情況發(fā)生變化的，應(yīng)到所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更。6.調(diào)轉(zhuǎn)登記制度持證人員所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)發(fā)生變化的，應(yīng)當及時辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。7.定期換證制度會計從業(yè)資格證書實行6年定期更換制度。持證人員應(yīng)當在會計從業(yè)資格證書到期前6個月內(nèi)，到所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理換證手續(xù)。第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員4.持證人員繼續(xù)教育制度67第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員8.會計從業(yè)資格的撤銷有下列情形之一的，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)可以撤銷持證人員的會計從業(yè)資格：（1）會計從業(yè)資格管理機構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，做出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；（2）超遇法定職權(quán)或者違反法定程序，做出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；（3）對不具備會計從業(yè)資格的人員，做出給予會計從業(yè)資格決定的。持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當手段取得會計從業(yè)資格，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當撤銷其會計從業(yè)資格。9.會計從業(yè)資格的注銷持證人員死亡或者喪失行為能力以及會計從業(yè)資格被依法吊銷的，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當注銷其會計從業(yè)資格。第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員8.會計從業(yè)資格的撤銷9.會68第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員五、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（一）會計專業(yè)技術(shù)資格會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格。初級、中級資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度。高級會計師資格的取得實行考試和評審相結(jié)合制度。（二）會計專業(yè)職務(wù)會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師、會計員。其中，高級會計師為高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為處級職務(wù)。第一章第五節(jié)

會計機構(gòu)和會計人員五、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)69第一章第六節(jié)

法律責任違反行為單位直接責任人違反會計法規(guī)行為3000-5萬2000-2萬偽造、變造、編制虛假財務(wù)會計報告5000-10萬3000-5萬隱匿、故意銷毀5000-10萬3000-5萬授意、指使、強令

5000-5萬對會計人員打擊報復(fù)恢復(fù)其名譽，恢復(fù)原有職位、級別本小節(jié)知識點：第一章第六節(jié)

法律責任違反行為單位直接責任人違反會計法規(guī)行為70第一章第六節(jié)

法律責任一、法律責任概述行政責任一般違法行為行政處罰1.類型：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留等。2.管轄：違法行為為發(fā)生地縣級以上人民政府3.一是不二罰（款）4.行政機關(guān)做出處罰前，應(yīng)當告知處罰理由，當事人有權(quán)陳述和申辯。5.處罰決定作出后，當事人應(yīng)當在處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。行政處分1.類型：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除刑事責任犯罪行為刑罰1.主刑：只能獨立適用，不能附加使用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。2.附加刑：既可以獨立適用又可以附加適用，附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，可以獨立或附加適用驅(qū)逐出境。非刑罰對于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，予以訓誡或者責令其悔過、賠禮道歉；賠償損失，或者由主管部門給予行政處罰或行政處分。第一章第六節(jié)

法律責任一、法律責任概述行政責任一般違法行為行71第一章第六節(jié)

法律責任【補充】刑事責任與行政責任的主要區(qū)別1.追究的違法行為不同。追究刑事責任的是犯罪行為；追究行政責任的是一般違法行為。2.追究責任的機關(guān)不同。追究刑事責任只能由司法機關(guān)按照《刑法》的規(guī)定追究；追究行政責任由國家特定的行政機關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定；3.承擔法律責任的后果不同。追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。第一章第六節(jié)

法律責任【補充】刑事責任與行政責任的主要區(qū)別72第一章第六節(jié)

法律責任二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責任（一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔法律責任的違法行為1.不依法設(shè)置會計帳簿的行為2.私設(shè)會計帳簿的行為3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計帳簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為5.隨意變更會計處理方法的行為6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料損毀、滅失的行為9.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為10.任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為第一章第六節(jié)

法律責任二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的73第一章第六節(jié)

法律責任（二）法律責任（重點）1.責令限期改正2.罰款：縣級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責令期限改正的同時，有權(quán)對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的管理人員和其他直接責任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款3.給予行政處分4.吊銷會計從業(yè)資格證書。會計工作人員有上述所列行為之一情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計資格證書之日起五年內(nèi)，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。5.依法追究刑事責任。第一章第六節(jié)

法律責任（二）法律責任（重點）74第一章第六節(jié)

法律責任三、其他會計違法行為的的法律責任（一）偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責任1.行為特征（1）偽造會計憑證：以虛假的經(jīng)紀業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編制虛假的會計憑證的行為；（2）變造會計憑證：采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為；（3）偽造會計憑證；違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或變造的虛假會計憑證填制會計賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對內(nèi)對外采用不同的確認標準、計量方法等手段編造虛假的會計帳簿的行為；（4）編造會計賬簿：采取涂改、挖補或者其他手段改變會計賬簿的真實內(nèi)容的行為。（5）編制虛假財務(wù)會計報告：違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)虛假的會計賬簿記錄編制財務(wù)會計報告，或者憑空捏造虛假的財務(wù)會計報告以及對財務(wù)會計報告擅自進行沒有一句的修改的行為。第一章第六節(jié)

法律責任三、其他會計違法行為的的法律責任75第一章第六節(jié)

法律責任2.刑事責任納稅人采取欺騙隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金負有信息披露義務(wù)的公司企業(yè)未按規(guī)定披露或者披露虛假信息嚴重損壞股東或者其他人利益或者有其他嚴重情節(jié)，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金。承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計法律等職責的中介機構(gòu)故意提供虛假證明文件情節(jié)嚴重的處5年以下有期徒刑或者拘役并處罰金因索取財物或者非法接受他人財物，犯本罪的，處5年以上10年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。第一章第六節(jié)

法律責任2.刑事責任納稅人采取欺騙隱瞞手段進行76第一章第六節(jié)

法律責任3.行政責任（1）通報（2）罰款。對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。（3）行政處分（4）吊銷會計從業(yè)資格證書第一章第六節(jié)

法律責任3.行政責任77第一章第六節(jié)

法律責任（二）隱秘或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告的法律責任1.行為特征（1）隱秘，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告的行為。（2）銷毀，是指故意將依法應(yīng)當保存的會計憑證呢個、會計帳簿、財務(wù)會計報告予以毀滅的行為。2.責任：同“偽造編造”第一章第六節(jié)

法律責任（二）隱秘或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會78第一章第六節(jié)

法律責任（三）授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編造虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告的法律責任1.行為特征：授意；暗示；指使；明示；強令；強迫2.行政責任（1）罰款：縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處5千元以上5萬元以下的罰款。（2）行政處分：給于降級、撤職或者開除的行政處分第一章第六節(jié)

法律責任（三）授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人79第一章第六節(jié)

法律責任（四）單位負責人對依法履行職責、抵制違反《中華人民共和國會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責任以及對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施.1.刑事責任情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)的會計人員罪，根據(jù)？《刑法》規(guī)定對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。2.行政責任情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。3.對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施（1）恢復(fù)其名譽（2）恢復(fù)原有職位、級別。第一章第六節(jié)

法律責任（四）單位負責人對依法履行職責、抵制違80第一章第一節(jié)

會計法律制度的概念和構(gòu)成本節(jié)知識點：會計法律制度的概念和構(gòu)成概念：制定機關(guān)+調(diào)節(jié)對象+“總稱”構(gòu)成：會計法律會計行政法規(guī)會計部門規(guī)章地方性法律法規(guī)會計規(guī)范性文件國家統(tǒng)一的會計準則制度1：制定機關(guān)2：典型例子3：特殊備注第一章第一節(jié)

會計法律制度的概念和構(gòu)成本節(jié)知識點：會計法律制81第一章第一節(jié)

會計法律制度的概念和構(gòu)成一、會計法律的概念會計法律制度：是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)指定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的“總稱”會計關(guān)系：是指會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計實務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟關(guān)系。第一章第一節(jié)

會計法律制度的概念和構(gòu)成一、會計法律的概念會計82第一章第一節(jié)

會計法律制度的概念和構(gòu)成二、會計法律的構(gòu)成法律制度構(gòu)成制定機關(guān)命名規(guī)律典型例子備注1.會計法律全國人大及其常委會《XXX法》《會計法》1985年《會計法》是“會計“法律制度中層次最高的法律，它是制定其他“會計”法規(guī)的依據(jù)，也是指導“會計”工作的最高準則《注冊會計師法》1994年規(guī)范會計師事務(wù)所、注冊會計師及其執(zhí)業(yè)行為而指定的會計法。2.會計行政法規(guī)國務(wù)院《XXX條例》《總會計師條例》凡設(shè)置總會計師的單位，在單位行政領(lǐng)導人員中，不設(shè)與其職權(quán)重疊的副職等內(nèi)容?！镀髽I(yè)財務(wù)會計報告條例》

3.會計部門規(guī)章財政部門國家統(tǒng)一的會計準則制度《XXX辦法》《會計從業(yè)資格管理辦法》《財政部門實時會計監(jiān)督辦法》《企業(yè)會計準則--基本準則》1、《企業(yè)會計準則--基本準則》屬于會計部門規(guī)章2、會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計工作管理制度”（2）會計核算制度（3）會計監(jiān)督制度（4）會計機構(gòu)和會計人員管理制度（5）等；會計規(guī)范性文件

XXX規(guī)范XXX制度XXX文件《企業(yè)會計制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》由財政部和國家檔案聯(lián)合發(fā)布的《會計檔案管理辦法》不屬于會計部門規(guī)章。第一章第一節(jié)

會計法律制度的概念和構(gòu)成二、會計法律的構(gòu)成法律83第一章第二節(jié)

會計工作管理體制會計工作行政管理制定會計制度會計市場管理專業(yè)人才評價會計監(jiān)督檢查總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理

制定權(quán)限（通常情況與特殊情況）統(tǒng)一的會計制度包含的內(nèi)容

準入——運行——退出

1個對內(nèi)，2個對外

初級——中級——高級——領(lǐng)軍本小節(jié)知識點：第一章第二節(jié)

會計工作管理體制會計工作行政管理制定會計制度會84第一章第二節(jié)

會計工作管理體制一、會計工作的行政管理（一）總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理1、統(tǒng)一領(lǐng)導：“國務(wù)院財政部門”主管全國的會計工作2、分級管理：“縣級以上”地方各級人民政府“財政部門”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

（二）會計工作的行政管理內(nèi)容

1、制定國家統(tǒng)一的會計準則制度

（1）會計工作的制定權(quán)限通常情況國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定國務(wù)院有關(guān)部門依照本法和會計制度制定特殊行業(yè)會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準中國人民解放軍總后勤部依照本法和會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。第一章第二節(jié)

會計工作管理體制一、會計工作的行政管理（一）總85第一章第二節(jié)

會計工作管理體制（2）、國家統(tǒng)一的會計制度包括內(nèi)容會計核算制度（企事業(yè)）企業(yè)會計準則（基本準則、具體準則和應(yīng)用指南）事業(yè)單位會計準則、企業(yè)會計準則、金融企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度會計機構(gòu)和會計人員管理制度（領(lǐng)導+考試）總會計師條例會計從業(yè)資格管理辦法會計專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定會計工作管理制度（工作）會計檔案管理辦法會計人員工作規(guī)則第一章第二節(jié)

會計工作管理體制（2）、國家統(tǒng)一的會計制度包括86第一章第二節(jié)

會計工作管理體制2、會計市場管理——準入、運行、退出（1）會計市場準入管理①從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書②準入市場有我國縣級以上財政部門進行（2）會計市場的運行管理①從事社會審計的人員必須具有注冊會計師資格。②注冊會計師資格要求考試成績合格并從事審計工作兩年以上方可申請③注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會計師事務(wù)所。（3）會計市場的退出管理①對于不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的單位應(yīng)當委托代理記賬機構(gòu)辦理會計實務(wù)。②除會計師事務(wù)所外，代理記賬機構(gòu)應(yīng)當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并取得由財政部門統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。③代理記賬機構(gòu)和人員不符合相應(yīng)條件時，原審批機關(guān)可以撤回行政許可。發(fā)生違反會計法、注冊會計師法行為的，財政部門有權(quán)對其進行處罰，情節(jié)嚴重的，可吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。第一章第二節(jié)

會計工作管理體制2、會計市場管理——準入、運行87第一章第二節(jié)

會計工作管理體制3.會計專業(yè)人才評價目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括“初級、中級、高級”會計人才評價機制，和“會計行業(yè)領(lǐng)軍人才”的培養(yǎng)、評價等。[注意]無從業(yè)資格、無注冊會計師、無總會計師。（1）對會計信息質(zhì)量的檢查（對內(nèi)）（2）對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查（對外）（3）對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導。（對外）[注意]只要是在中國境內(nèi)的企業(yè)，無論外資還是中外合資企業(yè)，都應(yīng)該遵守中國的法律，需要接受會計監(jiān)督的檢查。4.會計監(jiān)督檢查第一章第二節(jié)

會計工作管理體制3.會計專業(yè)人才評價目前我國基88第一章第二節(jié)

會計工作管理體制會計工作自律管理（1）1988年成立（2）最高權(quán)力機構(gòu)?（3）在財政部黨組和理事會領(lǐng)導下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。中國注冊會計師協(xié)會（1）1980年成立（2）三個特點?（1）審核？批準？（2）4個特點（3）全國自律性組織中國會計學會中國總會計師協(xié)會本小節(jié)知識點：第一章第二節(jié)

會計工作管理體制會計工作自律管理（1）198889第一章第二節(jié)

會計工作管理體制二.會計工作的自律管理1.中國注冊會計師協(xié)會：（1）成立于1988年；（2）最高權(quán)力機關(guān)：全國會員代表大會（會員包括注冊會計師和會計師事務(wù)所）；（3）在財政部黨組和理事會領(lǐng)導下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織；（4）職責：12項；2.中國會計學會：（1）成立于1980年；（2）特點：學術(shù)性、專業(yè)性和非盈利性；3.中國總會計師協(xié)會：（1）財政部審核同意，民政部正式批準。（2）跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非盈利性國家一級社團組織；（3）全國性自律組織第一章第二節(jié)

會計工作管理體制二.會計工作的自律管理1.中國90第一章第二節(jié)

會計工作管理體制單位內(nèi)部會計工作管理（一）單位負責人：1.包含那些人？2.職責：①對會計資料的？？負責②財務(wù)報告簽章形式（二）會計機構(gòu)的設(shè)置3個影響因素？會計崗位的設(shè)置原則（無多人多崗）（三）會計人員的選拔任用——由所在單位決定（四）會計人員的回避制度單位負責人——會計機構(gòu)負責人（會計主管人員——出納【注意】直系親屬的范圍本小節(jié)知識點：第一章第二節(jié)

會計工作管理體制單位內(nèi)部會計工作管理（一）單位91第一章第二節(jié)

會計工作管理體制三.單位內(nèi)部會計工作管理（一）單位負責人的職責（二）會計機構(gòu)的設(shè)置（三）會計人員的選撥任用（四）會計人員回避制度（一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作1.單位負責人的定義：單位的法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行

使職權(quán)的主要負責人。[補充】單位負責人具體所指：在法人企業(yè)：國有企業(yè)的廠長、公司制企業(yè)的董事長非法人企業(yè)：“代表”合伙企業(yè)執(zhí)行的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人2.單位負責人的職責：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人應(yīng)在財務(wù)報告上簽名并蓋章，保證財務(wù)會計報告真實、完整，應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。第一章第二節(jié)

會計工作管理體制三.單位內(nèi)部會計工作管理（一）92第一章第二節(jié)

會計工作管理體制（二）、會計機構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并制定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬的中介機構(gòu)代理記賬。各單位辦理會計實務(wù)的組織方式有三種1.單獨設(shè)置會計機構(gòu)2.有關(guān)機構(gòu)配置專職會計人員；3.實行代理記賬1.考慮因素：（1）單位規(guī)模的大小；大、中型企業(yè)有一定規(guī)模的行政、事業(yè)單位以及財務(wù)收支數(shù)額較大、會計業(yè)務(wù)比較多的社會和其他經(jīng)濟組織，應(yīng)當單獨設(shè)置會計機構(gòu)。（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的簡繁（3）經(jīng)營管理的要求2.不設(shè)置會計機構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會計人員并制定會計主管人員。會計主管人員是負責組織管理會計事務(wù)、行使會計機構(gòu)負責人權(quán)責的負責人。3.會計崗位設(shè)置要求：可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。（不能多人多崗）第一章第二節(jié)

會計工作管理體制（二）、會計機構(gòu)的設(shè)置1.考慮93第一章第二節(jié)

會計工作管理體制（三）會計人員的選撥任用由所在單位具體負責會計人員的任免、輪崗、提拔和調(diào)用由所在單位負責；并由所在單位進行考核獎懲（四）會計人員的回避制度1.范圍：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。2.內(nèi)容：（1）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）；（2）會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)擔任出納工作?！局毕涤H屬】：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親及近姻親關(guān)系。第一章第二節(jié)

會計工作管理體制（三）會計人員的選撥任用由所在94第一章第三節(jié)

會計核算總體要求基本要求核算依據(jù)會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進行會計核算合法、真實、完整偽造、編造、提供虛假財務(wù)會計報告本小節(jié)知識點：第一章第三節(jié)

會計核算總體要求基本要求核算依據(jù)會計核算必須以95第一章第三節(jié)

會計核算一、總體要求（一）總原則：會計核算的依據(jù)會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計財會報告，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算是違法行為。（二）對會計資料的基本要求（1）會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定；要保證會計資料的“真實性”和“完整性”。（2）提供虛假的會計資料是違法行為；不得偽造、編造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。第一章第三節(jié)

會計核算一、總體要求（一）總原則：會計核算的依96第一章第三節(jié)

會計核算偽造會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資金往來為前提編造不真實的會計憑證、會計帳簿及其他會計資料。（無中生有）變造會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計帳簿等的真實內(nèi)容，以歪曲事實真相。（篡改事實）提供虛假財務(wù)會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬薄及其他會計材料或直接篡改財務(wù)會計報告上的數(shù)據(jù)使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映真實財務(wù)狀況和經(jīng)