稅費(fèi)業(yè)務(wù)訓(xùn)練(城建、契稅、印花)考試題庫(kù)（含答案）

PAGEPAGE144稅費(fèi)業(yè)務(wù)訓(xùn)練(城建、契稅、印花)考試題庫(kù)（含答案）一、單選題1.以下說(shuō)法中，符合契稅規(guī)定的是（）。A、等價(jià)房屋交換，雙方均需繳納契稅B、不等價(jià)交換房屋由支付差價(jià)方繳納契稅C、買房拆料翻建新房無(wú)需繳納契稅D、甲某受贈(zèng)一套房屋，由于未支付價(jià)款故無(wú)需繳納契稅E、B答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第一條規(guī)定：中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅；根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。2.2021年1月，李某購(gòu)買了首套普通住宅，此套住宅不含增值稅售價(jià)200萬(wàn)元。已知該住宅為李某家庭唯一住房，房屋面積85平方米，則李某為購(gòu)買該住房應(yīng)繳納契稅為（）元。（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）A、10000B、20000C、30000D、60000E、B答案：B解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。李某應(yīng)繳納的契稅為2000000×1%=20000（元）。3.下列關(guān)于繼承贈(zèng)與的表述中，正確的是（）。A、非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅B、居民生前與敬老院簽訂供養(yǎng)協(xié)議，把個(gè)人所屬的房屋財(cái)產(chǎn)、積蓄及退休養(yǎng)老金交給供養(yǎng)方，由供養(yǎng)方負(fù)責(zé)供養(yǎng)。按照供養(yǎng)協(xié)議，一定期限后，把名下的房產(chǎn)過戶給供養(yǎng)方所有的，不征收契稅C、居民個(gè)人將名下的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給其子女的，不征收契稅D、在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，原房屋權(quán)屬原歸男方所有，變更為女方所有，不征收契稅E、D答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第二條。本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：（一）土地使用權(quán)出讓；（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。A、B、C屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)該征收契稅。4.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的是（）。（財(cái)稅［2012］82號(hào)）A、外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅B、金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅C、單位承受荒灘用于倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施開發(fā)的，免征契稅D、軍事單位承受土地房屋對(duì)外經(jīng)營(yíng)的，免征契稅E、A答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第六條規(guī)定：外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅；根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第六條規(guī)定：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第六條規(guī)定：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施。5.2021年1月甲公司（一般納稅人）啟用其他賬簿8本，取得一個(gè)商標(biāo)注冊(cè)證和一個(gè)專利證，倉(cāng)庫(kù)增設(shè)3本臺(tái)賬。甲公司上述行為應(yīng)繳納印花稅（）元。A、10B、15C、40D、50E、A答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》。權(quán)利許可證照的應(yīng)稅范圍包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）。對(duì)按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》［（88）國(guó)稅地字第025］。車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。故甲公司應(yīng)繳納印花稅=5×2=10（元）。6.以下說(shuō)法中，符合稅法規(guī)定的是（）。A、企業(yè)破產(chǎn)清算期間對(duì)于債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房產(chǎn)以抵償債務(wù)的，免征契稅B、企業(yè)破產(chǎn)清算期間對(duì)于非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房產(chǎn)并接收30%以上員工的，免征部分契稅C、企業(yè)破產(chǎn)清算期間對(duì)于非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房產(chǎn)并接收100%員工的，免征全部契稅D、企業(yè)破產(chǎn)清算期間對(duì)于非債權(quán)人僅承受破產(chǎn)企業(yè)的房產(chǎn)以抵償債務(wù)的，免征契稅E、A答案：A解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定：企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。7.下列對(duì)印花稅的處理，符合規(guī)定的是（）。A、技術(shù)開發(fā)合同中，只就合同所載報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不計(jì)入其計(jì)稅依據(jù)B、以分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，原已貼花的部分仍要貼花C、應(yīng)稅合同在境外簽訂，且不便在境外貼花的，不進(jìn)行貼花D、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，也應(yīng)貼花E、A答案：A解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》［（89）國(guó)稅地字第034號(hào)]。對(duì)各類技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額依率計(jì)稅。為鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》[財(cái)稅（2003）]183號(hào)]。以分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，原已貼花的不再貼花。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[91]155號(hào))。應(yīng)稅合同在境外簽訂，且不便在境外貼花的，應(yīng)帶入境內(nèi)再貼花。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》[國(guó)稅地字（1988）25號(hào)]。房房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，免于征稅。8.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法中正確的是（）。A、土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)B、土地使用權(quán)交換的，以交換出去的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)C、采用分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同確定的當(dāng)期支付價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)D、以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格E、A答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第四條規(guī)定“土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格；土地使用權(quán)、房屋互換，所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額為契稅的計(jì)稅依據(jù)；土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款”，故選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C錯(cuò)誤；根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定“先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的，承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。”故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9.根據(jù)現(xiàn)行契稅政策，下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法正確的是（）。A、張某的朋友繼承張某的房產(chǎn)可以免征契稅B、國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買企業(yè)房屋，擁有不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)可以免征契稅C、企業(yè)因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買住房的，各省可酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅D、企業(yè)取得荒山土地使用權(quán)進(jìn)行開辦農(nóng)家樂設(shè)施可以免征契稅E、C答案：C解析：選項(xiàng)A，根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第六條規(guī)定：法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；選項(xiàng)B，選項(xiàng)D，根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第六條：國(guó)家機(jī)關(guān)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公，免征契稅；承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅。選項(xiàng)C，根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第七條規(guī)定：因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征契稅。10.甲某以自有房產(chǎn)投資于乙企業(yè)，其房屋產(chǎn)權(quán)變?yōu)橐移髽I(yè)所有，則下列關(guān)于契稅繳納情況的表述中，正確的是（）。A、甲某應(yīng)按房產(chǎn)原賬面價(jià)值計(jì)算繳納契稅B、甲某應(yīng)按入股房產(chǎn)現(xiàn)值計(jì)算繳納契稅C、乙企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)原賬面價(jià)值計(jì)算繳納契稅D、乙企業(yè)應(yīng)按入股房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算繳納契稅E、D答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第四條規(guī)定：土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。11.2021年，某企業(yè)“實(shí)收資本”賬面金額為5000萬(wàn)元，“資本公積”賬面金額為1000萬(wàn)元。該企業(yè)累計(jì)資金賬簿己繳納印花稅11000元，則該企業(yè)當(dāng)年就資金賬簿應(yīng)再納印花稅額為（）元。A、0B、5C、4000D、30000E、C答案：C解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》［（94）國(guó)稅發(fā)025號(hào)］。企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。補(bǔ)貼印花稅（5000+1000）×0.5‰×50%×10000-11000=4000（元）。12.以下列方式獲取的房屋權(quán)屬，可免征契稅的是（）。A、以股權(quán)交換取得的房屋權(quán)屬B、非法定繼承人繼承房屋C、以市場(chǎng)價(jià)購(gòu)買房屋D、債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬E、D答案：D解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定：企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。13.下列選項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（）。A、承受的集體土地經(jīng)營(yíng)權(quán)B、按贈(zèng)與協(xié)議內(nèi)容過戶取得的房屋C、以劃撥方式取得的土地使用權(quán)D、以補(bǔ)償征地款購(gòu)買的房屋E、B答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第一、二條。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：（一）土地使用權(quán)出讓；（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。14.某建筑公司為一般納稅人，與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司應(yīng)繳納印花稅（）萬(wàn)元。A、1.79B、1.80C、2.03D、2.04E、D答案：D解析：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則〉的通知》［（88）財(cái)稅字第252號(hào)］。建筑承包合同中，總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（萬(wàn)元）。15.下列關(guān)于企業(yè)分立情況下契稅的征繳情況，符合稅法規(guī)定的是（）。A、派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅B、派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬估價(jià)超過原賬面價(jià)值時(shí)，需全額繳納契稅C、派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬估價(jià)超過原賬面價(jià)值時(shí)，需補(bǔ)交差額部分的契稅D、派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬估價(jià)低于原賬面價(jià)值時(shí)，可抵扣派生方、新設(shè)方以自行購(gòu)買等方式取得的房產(chǎn)需繳納的契稅E、A答案：A解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定：公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。16.2020年6月初，吳某（已有兩套住房）購(gòu)買了一幢120平方米的商品房，支付價(jià)款130萬(wàn)元，另以20萬(wàn)元購(gòu)買單獨(dú)不動(dòng)產(chǎn)單元的儲(chǔ)藏室。針對(duì)上述購(gòu)房業(yè)務(wù)，買賣雙方約定均采用分期付款方式，分20年支付。假定2020年吳某支付價(jià)款為4萬(wàn)元，根據(jù)當(dāng)?shù)厣唐贩康钠醵惗惵蕿?%，儲(chǔ)藏室的契稅稅率為3%，則吳某2020年應(yīng)繳納的契稅為（）萬(wàn)元。A、4.5B、6C、5.5D、5.8E、D答案：D解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機(jī)動(dòng)車庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。因此，吳某2020年應(yīng)繳納契稅=130×4%+20×3%=5.8（萬(wàn)元）。17.按照印花稅相關(guān)規(guī)定，下列不屬于印花稅規(guī)定的權(quán)利、許可證照的是（）。A、專利證B、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照C、商標(biāo)注冊(cè)證D、人力資源服務(wù)許可證E、D答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》。權(quán)利許可證照的征稅范圍包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。人力資源服務(wù)許可證未在印花稅列舉的權(quán)利、許可證照范圍內(nèi)。18.下列說(shuō)法中，符合2021年滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制應(yīng)稅規(guī)定的是（）。A、香港市場(chǎng)投資者通過滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與上交所上市A股，按香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅收法規(guī)繳納印花稅B、內(nèi)地市場(chǎng)投資者通過滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與上交所上市A股，免于繳納印花稅C、內(nèi)地投資者通過滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與聯(lián)交所上市A股，按內(nèi)地現(xiàn)行稅收法規(guī)繳納印花稅D、香港市場(chǎng)投資者通過滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與聯(lián)交所上市A股，按內(nèi)地現(xiàn)行稅收法規(guī)繳納印花稅E、D答案：D解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2014]81號(hào)）。香港市場(chǎng)投資者通過滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與上交所上市A股，按內(nèi)地現(xiàn)行稅收法規(guī)繳納印花稅；內(nèi)地市場(chǎng)投資者通過滬港通買賣、繼承、贈(zèng)與上交所上市A股，按香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅收法規(guī)繳納印花稅。19.由受托方提供原材料的加工、定作合同，在合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，以下處理方法正確的是（）。A、應(yīng)將全部金額按“加工承攬合同”計(jì)稅B、應(yīng)將全部金額按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅C、應(yīng)將加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計(jì)稅，將原材料金額按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅D、應(yīng)將原材料金額按“加工承攬合同”計(jì)稅，將加工費(fèi)金額按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅E、A答案：A解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》［（88）國(guó)稅地字第025號(hào)］。由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與材料金額的，應(yīng)分別按照“加工承攬合同”“購(gòu)銷合同”計(jì)稅；凡在合同中未分別記載加工費(fèi)金額與材料金額的，應(yīng)將全部金額按照“加工承攬合同”計(jì)稅。20.納稅人無(wú)論采用哪一種辦法繳納印花稅，都應(yīng)對(duì)納稅憑證妥善保存。憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存（）。A、1年B、3年C、5年D、10年E、A答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》[財(cái)政部文件（88）財(cái)稅字第255號(hào)]。納稅人無(wú)論采用哪一種辦法繳納印花稅，都應(yīng)對(duì)納稅憑證妥善保存。憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存1年。21.由于工作調(diào)動(dòng)，張某將價(jià)值100萬(wàn)元的房屋與李某價(jià)值95萬(wàn)元的房屋進(jìn)行交換，差價(jià)部分由李某以現(xiàn)金補(bǔ)償。已知契稅稅率為3%，下列說(shuō)法正確的是（）。A、李某應(yīng)繳納契稅0.15萬(wàn)元B、張某應(yīng)繳納契稅0.15萬(wàn)元C、李某應(yīng)繳納契稅3萬(wàn)元D、張某應(yīng)繳納契稅2.85萬(wàn)元E、A答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第四條。土地使用權(quán)、房屋互換，所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額為契稅的計(jì)稅依據(jù)。李某應(yīng)繳納的契稅稅額=（100-95）×3%=0.15（萬(wàn)元）。22.2021年10月，某公司（增值稅一般納稅人，增值稅稅率9%）以4000萬(wàn)元合同價(jià)（含增值稅）購(gòu)置一套辦公樓。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，該公司應(yīng)繳契稅為（）萬(wàn)元。A、120B、114C、110D、116E、C答案：C解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。故公司應(yīng)繳納契稅=4000÷（1+9%）×3%=110（萬(wàn)元）。23.甲公司進(jìn)行破產(chǎn)清算，其債權(quán)人乙公司收到用以抵償債務(wù)、價(jià)值1000萬(wàn)元的房產(chǎn)，非債權(quán)人丙公司僅接受甲公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)500萬(wàn)元。上述事項(xiàng)中，正確的是（）。（以上案例中包含的價(jià)格均不含增值稅，已知契稅稅率3%）A、乙公司應(yīng)繳納契稅45萬(wàn)元B、丙公司應(yīng)繳納契稅15萬(wàn)元C、乙公司應(yīng)繳納契稅30萬(wàn)元D、甲公司應(yīng)繳納契稅30萬(wàn)元E、B答案：B解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定：企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。故甲公司應(yīng)繳納契稅=500×3%=15（萬(wàn)元）。24.小微企業(yè)普惠性“六稅兩費(fèi)”稅收減免政策執(zhí)行時(shí)期為（）。A、2018年1月1日至2020年12月31日B、2019年1月1日至2020年12月31日C、2019年1月1日至2021年12月31日D、2019年1月1日至2022年12月31日E、C答案：C解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）。小微企業(yè)普惠性“六稅兩費(fèi)”稅收減免政策執(zhí)行時(shí)期為2019年1月1日至2021年12月31日。25.2021年10月，居民肖某購(gòu)買了一套精裝修小戶型商業(yè)房產(chǎn)，合同總價(jià)款54.4萬(wàn)元，其中含裝修費(fèi)8.4萬(wàn)元。已知上述金額均不含增值稅，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則肖某購(gòu)買該房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅為（）元。A、14600B、15440C、16320D、18160E、C答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第四條規(guī)定：土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計(jì)入承受方應(yīng)交付的總價(jià)款。因此，肖某應(yīng)繳納的契稅為544000×3%=16320（元）。26.下列情形中，不免征契稅的有（）。A、軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施B、企業(yè)承受土地、房屋用于辦公C、張三繼承父親的房產(chǎn)D、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房E、B答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第六條規(guī)定：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施，免征契稅。選項(xiàng)B，企業(yè)承受土地、房屋用于辦公應(yīng)當(dāng)征收契稅。27.位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時(shí)，加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為2000元。下列說(shuō)法中正確的是（）。A、在煙絲加工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅100元B、在煙絲加工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅140元C、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅100元D、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅140元E、A答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》（主席令第五十一號(hào)）。城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。根據(jù)《浙江省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于確定城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地的通知》[浙財(cái)稅政（2021）11號(hào)]。代扣代繳或代收代繳增值稅和消費(fèi)稅以及流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按代扣代繳、代收代繳或繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)確定城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地。本題應(yīng)在煙絲加工廠所在縣城繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2000×5%=100（元）。28.以下不屬于印花稅規(guī)定的技術(shù)咨詢合同范圍是（）。A、有關(guān)科學(xué)技術(shù)的軟科學(xué)研究B、有關(guān)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究C、促進(jìn)科學(xué)進(jìn)步和現(xiàn)代化管理的技術(shù)項(xiàng)目D、法律和會(huì)計(jì)方面的咨詢項(xiàng)目E、D答案：D解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》［（89）國(guó)稅地字第034號(hào)］技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項(xiàng)目包括：1.有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目;2.促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目;3.其他專業(yè)項(xiàng)目。對(duì)屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計(jì)稅貼花。至于一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。29.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅概念、特點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅B、城市維護(hù)建設(shè)稅收入已由一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，不再指定專項(xiàng)用途C、城市維護(hù)建設(shè)稅屬于一種附加稅D、限制對(duì)企業(yè)的亂攤派，是城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)之一E、D答案：D解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)有3個(gè)，分別是：、屬于附加稅、根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率、征收范圍較廣。自2016年起城建稅收入已由一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，不再指定專項(xiàng)用途。30.2020年1月對(duì)個(gè)人購(gòu)買住宅減免契稅說(shuō)法中，有誤的是（）。A、對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅B、對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房，面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅C、對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1.5%的稅率征收契稅D、對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅E、C答案：C解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅31.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，在（）計(jì)稅貼花。A、分支機(jī)構(gòu)所在地B、總機(jī)構(gòu)所在地C、稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的地點(diǎn)D、企業(yè)自行選擇的地點(diǎn)E、D答案：A解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》［（88）國(guó)稅地字第025號(hào)］。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對(duì)上級(jí)單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花，其他賬簿按定額貼花；對(duì)上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，只就其他賬簿按定額貼花。為避免對(duì)同一資金重復(fù)計(jì)稅貼花，上級(jí)單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)稅貼花。32.2021年1月，王某購(gòu)買了家庭第二套改善性住房，該房面積為80平方米。王某購(gòu)買上述房屋時(shí)適用的契稅稅率為（）。（2016年23號(hào)公告）A、0B、1%C、1.5%D、2%E、B答案：B解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）規(guī)定：（一）對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。（二）對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。33.有關(guān)事業(yè)單位使用賬簿的計(jì)稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、所有事業(yè)單位的賬簿，均不需要繳納印花稅B、凡是經(jīng)費(fèi)來(lái)源自收自支的單位，其營(yíng)業(yè)賬簿無(wú)需貼花C、實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花D、凡是經(jīng)費(fèi)來(lái)源自收自支的單位，僅對(duì)其記載資金的賬簿貼花E、D答案：C解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》［（88）國(guó)稅地字第025號(hào)］。對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，凡屬由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花；凡屬經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支的單位，其營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)對(duì)記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。34.2021年某企業(yè)和某研究院簽訂了技術(shù)開發(fā)合同，合同注明的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，技術(shù)開發(fā)報(bào)酬為20萬(wàn)，則該合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為（）萬(wàn)元。A、15B、20C、30D、35E、B答案：B解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》［（89）國(guó)稅地字第034號(hào)］。對(duì)各類技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)按照合同記載的價(jià)款，報(bào)酬，使用費(fèi)的金額依稅率計(jì)稅。對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。35.2021年5月，甲企業(yè)（一般納稅人）將自有房屋出租給乙企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，簽訂租賃合同，合同約定每月租金250元，租期3個(gè)月，合同簽訂時(shí)，甲企業(yè)收到乙企業(yè)一次性支付總租金750元，甲企業(yè)本業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅款為（）元。A、0.75B、1C、2D、5E、A答案：B解析：根據(jù)《印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》。財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花?！?50×1‰=0.75（元），故本題甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅為1元。36.2019年12月，王某向謝某借款100萬(wàn)元，約定還款日期為2020年12月31日。后因王某到期無(wú)力償還債務(wù)，遂在2021年10月以一套價(jià)值90萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)。已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。A、王某應(yīng)繳納契稅3萬(wàn)元B、王某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元C、謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元D、謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元E、C答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第四條。土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。契稅由房屋權(quán)屬承受人謝某繳納，應(yīng)繳納契稅=90×3%=2.7（萬(wàn)元）。37.甲乙兩單位互換經(jīng)營(yíng)性用房，甲換入的房屋價(jià)格為490萬(wàn)元，乙換入的房屋價(jià)格為600萬(wàn)元，乙單位向甲單位補(bǔ)差額110萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，以上價(jià)格均不含增值稅，則對(duì)契稅的繳納說(shuō)法正確的是（）。A、甲應(yīng)繳納契稅14.7萬(wàn)元B、甲應(yīng)繳納契稅3.3萬(wàn)元C、乙應(yīng)繳納契稅18萬(wàn)元D、乙應(yīng)繳納契稅3.3萬(wàn)元E、D答案：D解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。本題中乙換入房屋價(jià)格大于甲換入房屋價(jià)格，故應(yīng)由乙以兩房屋差價(jià)計(jì)算并交納契稅，應(yīng)繳納的契稅為（600-490）×3%=3.3（萬(wàn)元）。38.2021年，甲某購(gòu)買一套價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)，該房產(chǎn)附帶一個(gè)價(jià)值15萬(wàn)元的車位，已知契稅稅率3%，價(jià)格均不含增值稅，且該房產(chǎn)與車位同屬同一不動(dòng)產(chǎn)單元，則甲某應(yīng)該繳納契稅（）萬(wàn)元。A、3.45B、3C、0D、4E、A答案：A解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機(jī)動(dòng)車庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。題干中房產(chǎn)附帶車位也應(yīng)計(jì)入契稅計(jì)稅基礎(chǔ)。故甲某應(yīng)繳納契稅為（100+15）×3%=3.45（萬(wàn)元）。39.下列關(guān)于銀行賬簿貼花處理的說(shuō)法中，符合規(guī)定的是（）。A、銀行日記賬不需要貼花B、銀行明細(xì)賬不需要貼花C、有價(jià)單證登記簿不需要貼花D、現(xiàn)金收付登記簿需要貼花E、C答案：C解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)金融系統(tǒng)營(yíng)業(yè)賬簿貼花問題的具體規(guī)定》［（88）國(guó)稅地字第028號(hào)］。凡銀行用以反映資金存貸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、記載經(jīng)營(yíng)資金增減變化、核算經(jīng)營(yíng)成果的賬簿，如各種日記賬、明細(xì)賬和總賬都屬于營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)按照規(guī)定征收印花稅。銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無(wú)關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，均不貼花。40.2021年，某開發(fā)商(一般納稅人)開發(fā)了一個(gè)建筑項(xiàng)目：已知開發(fā)商與相關(guān)建筑公司簽訂的建筑合同總金額為10000萬(wàn)元，合同注明該建筑項(xiàng)目所涉及的建筑面積中有30%為配套的公租房，則開發(fā)商應(yīng)納印花稅為（）萬(wàn)元。A、3B、2.1C、0.9D、3.5E、B答案：B解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）。對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。則開發(fā)商應(yīng)納印花稅10000×0.3‰×(1-30%)=2.1(萬(wàn)元)。41.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為（）。A、應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用B、應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金扣除其他出讓費(fèi)用C、應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金D、應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金扣除土地收益E、A答案：A解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：土地使用權(quán)出讓的，計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。42.計(jì)算繳納印花稅時(shí)，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、所載經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)適用不同稅率的憑證的計(jì)稅規(guī)則是（）。A、凡是不能區(qū)別分項(xiàng)多記載的金額時(shí)，按照各分項(xiàng)適用的稅率計(jì)稅B、凡是不能區(qū)別分項(xiàng)多記載的金額時(shí)，對(duì)所有金額按照最低稅率計(jì)稅C、凡是能區(qū)別分項(xiàng)多記載的金額時(shí)，對(duì)所有金額按照最低稅率計(jì)稅D、凡是能區(qū)別分項(xiàng)多記載的金額時(shí)，按照各分項(xiàng)適用的稅率計(jì)稅E、D答案：D解析：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則〉的通知》［（88）財(cái)稅字第255號(hào)］。同一憑證，因載有兩個(gè)或以上的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)適用不同的稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。43.以下不屬于減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠情形的是（）。A、高校畢業(yè)生畢業(yè)年度內(nèi)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)B、增值稅小規(guī)模納稅人C、退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)D、企業(yè)招用登記失業(yè)一個(gè)月人員E、D答案：D解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2019]21號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2019]22號(hào)），選項(xiàng)A、B、C屬于減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠情形；選項(xiàng)D符合題意，應(yīng)為“企業(yè)招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員”。44.根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括（）。A、城市土地使用權(quán)的贈(zèng)與B、企業(yè)倒閉出售空地C、甲乙兩個(gè)企業(yè)土地使用權(quán)互換D、農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移E、D答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第二條。本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：（一）土地使用權(quán)出讓；（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。選項(xiàng)ABC均屬于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。而農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。45.下列憑證不需要繳納印花稅的是（）。A、協(xié)議B、契約C、合約D、零星修理單E、D答案：D解析：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則〉的通知》［（88）財(cái)稅字第255號(hào)］。條例第二條所說(shuō)的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國(guó)稅地字[1988]25號(hào)）。對(duì)商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。46.下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。A、法律咨詢合同B、會(huì)計(jì)咨詢合同C、技術(shù)咨詢合同D、審計(jì)咨詢合同E、C答案：C解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》[（89）國(guó)稅地字第034號(hào)]。技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的合同，但是一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，所立合同不貼印花。47.下列關(guān)于在全國(guó)性商品物資展銷會(huì)所簽訂合同的印花稅的表述中，正確的是（）。A、該業(yè)務(wù)應(yīng)在會(huì)展所在地繳納印花稅B、該業(yè)務(wù)應(yīng)在會(huì)展所在地減半征收印花稅C、該業(yè)務(wù)不需要繳納印花稅D、該業(yè)務(wù)由納稅人回其所在地后即時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)E、D答案：D解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于訂貨會(huì)所簽合同印花稅繳納地點(diǎn)問題的通知》［（91）國(guó)稅函發(fā)1187號(hào)］。在全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)（包括展銷會(huì)、交易會(huì)）上簽合同應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅，由納稅人回其所在地后即時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。48.2021年5月甲銷售公司和乙貨運(yùn)公司（均為一般納稅人）簽訂一項(xiàng)運(yùn)輸保管合同，合同載明總費(fèi)用為100萬(wàn)元，（運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載）。已知貨物運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5‰，倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的印花稅稅率為1‰。該合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元。A、1000B、500C、750D、1500E、A答案：A解析：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則〉的通知》(財(cái)稅字第255號(hào))。同一個(gè)憑證記載連個(gè)或兩個(gè)以上適用不用稅率的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算稅額加總貼花，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花，本題中，該合同為分別記載各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的金額，印花稅為1000000×1‰=1000（元）。49.一份借款合同中，若借款總額中既有免稅金額又有應(yīng)稅金額，則在對(duì)其進(jìn)行印花稅計(jì)稅過程中，下列說(shuō)法正確的是（）。A、無(wú)論能否區(qū)別應(yīng)稅金額和免稅金額，該類合同均按照借款總額進(jìn)行計(jì)稅B、無(wú)論能否區(qū)別應(yīng)稅金額和免稅金額，該類合同均只按應(yīng)稅金額部分進(jìn)行計(jì)稅C、對(duì)于不能區(qū)分應(yīng)稅金額和免稅金額的，該類合同應(yīng)按借款總額減半進(jìn)行計(jì)稅D、對(duì)于能區(qū)分應(yīng)稅金額和免稅金額的，該類合同應(yīng)只按應(yīng)稅金額進(jìn)行計(jì)稅E、D答案：D解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)借款合同貼花問題的具體規(guī)定》［（88）國(guó)稅地字第030號(hào)］。有些借款合同中既有免稅金額又有應(yīng)稅金額的：能區(qū)分二者金額的，僅按應(yīng)稅金額征稅；不能區(qū)分的，按借款總額計(jì)稅。50.對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給社會(huì)福利單位所立的書據(jù)免繳印花稅，這里的社會(huì)福利單位指的是（）。A、街道辦事處B、社會(huì)福利單位創(chuàng)辦的企業(yè)C、殘疾人創(chuàng)辦的企業(yè)D、撫養(yǎng)孤老傷殘的社會(huì)福利單位E、D答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）。財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所書立的書據(jù)，可免納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》[財(cái)稅字（1988）255號(hào)]。條例第四條所說(shuō)的社會(huì)福利單位，是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會(huì)福利單位。51.2021年8月，甲企業(yè)與丙企業(yè)（均為一般納稅人）簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元。該合同甲、乙各持一份，上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A、500B、2400C、3000D、3600E、A答案：B解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》［（89）國(guó)稅地字第034號(hào)]。對(duì)各類技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)按照合同記載的價(jià)款，報(bào)酬，使用費(fèi)的金額依稅率計(jì)稅。技術(shù)開發(fā)合同僅按合同記載的報(bào)酬金額計(jì)稅。雙方共納稅2×（5000000-1000000）×0.3‰=2400（元）。52.按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中正確的是（）。A、對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)B、企業(yè)發(fā)生分立、合并等變更后，無(wú)需重新進(jìn)行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花繼續(xù)有效C、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房租合同，可免貼花D、如果應(yīng)稅合同在境外簽訂，且不便在境外貼花的，將合同帶入境時(shí)也不辦理貼花E、B答案：B解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》［（89）國(guó)稅地字第034號(hào)]。對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)，但對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》[國(guó)稅發(fā)(1991)155號(hào)]。企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營(yíng)等變更后，凡依照有關(guān)規(guī)定辦理法人登記的新企業(yè)所設(shè)立的資金賬簿，應(yīng)于啟用時(shí)按規(guī)定計(jì)稅貼花；凡毋需重新進(jìn)行法人登記的企業(yè)原有的資金賬簿，已貼印花繼續(xù)有效。應(yīng)稅合同在境外簽訂，且不便在境外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花手續(xù)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》[國(guó)稅地字（1988）25號(hào)]規(guī)定。房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房租合同，但凡用于生活居住的，可免貼花；用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按法規(guī)貼花。53.在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及回購(gòu)租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，下列處理方式正確的是（）。A、按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目征收印花稅B、按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅C、既按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目征收印花稅，又按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅D、不征收印花稅E、D答案：D解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]14號(hào)）。在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及回購(gòu)租賃資產(chǎn)所簽訂的合同不征收印花稅。54.下列關(guān)于契稅退稅政策的理解中，正確的是（）。A、李某納稅人繳納契稅后，因所簽訂的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同無(wú)法生效申請(qǐng)退稅的，不予辦理退稅B、已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前被撤銷房屋轉(zhuǎn)讓合同的，退還已繳納契稅C、已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款的，不予退還已繳納契稅D、因法院判決導(dǎo)致的房屋轉(zhuǎn)讓行為不成立且房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的，已繳納契稅仍不予以退還E、B答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第十二條規(guī)定：在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無(wú)效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的；在新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款的，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請(qǐng)退稅。55.2021年9月北京甲企業(yè)（一般納稅人）與德國(guó)一家公司在香港簽訂了一份購(gòu)銷合同，合同所載金額為2000萬(wàn)元人民幣。下列對(duì)于甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)印花稅的處理，正確的是（）。A、甲企業(yè)回國(guó)后不需繳納印花稅B、甲企業(yè)簽合同時(shí)需先在香港繳納印花稅，入境時(shí)可再不交稅C、甲企業(yè)應(yīng)納印花稅6000元D、甲企業(yè)應(yīng)納印花稅10000元E、C答案：C解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》［（91）國(guó)稅發(fā)155號(hào)］。合同在國(guó)（境）外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花，是指印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國(guó)外簽訂時(shí)，不便按規(guī)定貼花，應(yīng)在帶入境內(nèi)時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。因此在香港簽訂的合同應(yīng)在帶入境內(nèi)時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。國(guó)內(nèi)企業(yè)簽訂的購(gòu)銷合同，應(yīng)按0.3‰計(jì)稅，20000000×0.3‰=6000（元）。56.以下個(gè)人出租住房或轉(zhuǎn)讓住房可免的稅收有（）。A、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅B、房產(chǎn)稅和印花稅C、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅D、契稅和印花稅E、C答案：C解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》[財(cái)稅(2008)24號(hào)]。對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對(duì)個(gè)人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅。57.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，你認(rèn)為正確的是（）。A、對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)B、對(duì)于由受托方提供原材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和材料金額是否分開記載，均以其合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入D、對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，應(yīng)當(dāng)按報(bào)酬、研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的金額依率計(jì)稅E、B答案：C解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》［（91）國(guó)稅發(fā)155號(hào)］。商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷數(shù)量依照國(guó)家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅金額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》［（88）國(guó)稅地字第025號(hào)］。由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于改變保險(xiǎn)合同印花稅計(jì)稅依據(jù)辦法的通知》［（90）國(guó)稅函發(fā)428號(hào)］。對(duì)印花稅暫行條例中列舉的各類保險(xiǎn)合同，其計(jì)稅依據(jù)由投保金額改為保險(xiǎn)費(fèi)收入。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》［（89）國(guó)稅地字第034號(hào)］。對(duì)各類技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額依率計(jì)稅。為鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。58.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是（)。A、受贈(zèng)得到的房屋B、出讓方式取得土地使用權(quán)C、轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)D、融資租賃期間的房屋E、D答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第一、二條規(guī)定。59.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，可以對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅的稅額最高比例是（）。A、20%B、30%C、40%D、50%E、D答案：D解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，可以對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額內(nèi)減征印花稅。60.事業(yè)單位按照國(guó)家規(guī)定改制為企業(yè)，承受的土地、房屋權(quán)屬免征契稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A、原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)出資（股權(quán)、股份）比例超過75%的B、原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)出資（股權(quán)、股份）比例超過50%的C、原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)出資（股權(quán)、股份）比例達(dá)到60%的D、原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)出資（股權(quán)、股份）比例達(dá)到80%的E、B答案：B解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定，事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。61.下列選項(xiàng)中，不屬于契稅征稅范疇的是（）。A、接受贈(zèng)與的房屋B、獲獎(jiǎng)方法取得的房屋C、互換補(bǔ)交差價(jià)的房屋D、政府出租土地使用權(quán)E、D答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第一、二條規(guī)定：中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：（一）土地使用權(quán)出讓；（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。62.王某擁有面積為150平方米的住宅一套，價(jià)值200萬(wàn)元。黃某擁有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值140萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償王某。已知契稅適用稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、黃某需繳納契稅1.8萬(wàn)元B、王某需繳納契稅1.8萬(wàn)元C、黃某需繳納契稅6萬(wàn)元，王某需繳納契稅4.2萬(wàn)元D、王某需繳納契稅4.2萬(wàn)元E、A答案：A解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額=（200-140）×3%=1.8（萬(wàn)元）。63.下列選項(xiàng)中，2022年7月1日前屬于印花稅納稅人的是（）。A、發(fā)放商標(biāo)注冊(cè)證的商標(biāo)局B、貸款合同的擔(dān)保單位C、電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位D、珠寶購(gòu)銷合同的鑒定人E、C答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則〉的通知》［（88）財(cái)稅字第255號(hào)］。印花稅納稅人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。64.下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的是（）。A、非專利技術(shù)合同B、電網(wǎng)與用戶之間簽訂和供用電合同C、土地使用權(quán)出讓合同D、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同E、C答案：C解析：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則〉的通知》（財(cái)稅字（1988）第255號(hào)）。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)使用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地出讓合同、商品房銷售合同等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（國(guó)稅地字［1989］34號(hào)）。專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目；根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。65.甲某是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的業(yè)主，2021年3月以300萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入A公司一處房產(chǎn)作為辦公場(chǎng)所，并將其價(jià)值60萬(wàn)元的自有房屋投入企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；為節(jié)省運(yùn)輸費(fèi)用，甲某將自有價(jià)值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)與另一企業(yè)價(jià)值160萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)互換，由甲某向該企業(yè)收取差價(jià)。以上案例中包含的價(jià)格均不含增值稅，契稅適用稅率為4%，甲某上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A、12B、8.4C、9.6D、16E、A答案：A解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定：同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=300×4%=12（萬(wàn)元）。66.下列關(guān)于改制重組減免契稅的規(guī)定中，說(shuō)法正確的是（）。A、公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅B、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)征收契稅C、在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)征收契稅D、丙公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司甲公司增資，應(yīng)征契稅E、A答案：A解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。67.小李簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的日期為2021年10月1日，其契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是（）。A、2021年10月1日B、2021年10月2日C、2021年11月1日D、2022年10月1日E、A答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第九條規(guī)定：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。68.以下不屬于建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的是（）。A、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)總承包合同B、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)分承包合同C、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)承包合同D、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)安全責(zé)任合同E、D答案：D解析：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則〉的通知》［（88）財(cái)稅字第255號(hào)］。建筑工程承包合同包括總包、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。69.2021年10月甲企業(yè)(一般納稅人)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額60萬(wàn)元由甲企業(yè)提供，另外再向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬(wàn)元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A、180B、210C、230D、350E、D答案：C解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》［（88）國(guó)稅地字第025號(hào)］。由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與材料金額的，應(yīng)分別按照“加工承攬合同”“購(gòu)銷合同”計(jì)稅；凡在合同中未分別記載加工費(fèi)金額與材料金額的，應(yīng)分別按照“加工承攬合同”計(jì)稅。故甲企業(yè)應(yīng)納稅額=10×10000×0.5‰+60×10000×0.3‰=230（元）。70.2021年2月某廠（一般納稅人）與某貨運(yùn)公司簽訂了兩份運(yùn)輸保管合同：第一份合同中注明運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，保管費(fèi)10萬(wàn)元；第二份合同載明的費(fèi)用合計(jì)為50萬(wàn)元（運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)并未分別記載）。該廠與貨運(yùn)公司簽訂的兩份合同共計(jì)應(yīng)繳納印花稅（）元。A、750B、550C、450D、900E、A答案：A解析：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則〉的通知》［（8）財(cái)稅字第25號(hào)］。同一憑證，因載有兩個(gè)或以上的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)適用不同的稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。則該廠和貨運(yùn)公司共計(jì)繳納印花稅為=30×10000×0.5‰+10×10000×1‰+50×10000×1‰=750（元）。71.2021年1月，甲企業(yè)因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值9000萬(wàn)元。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。上述案例中所涉及金額均不含增值稅，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）萬(wàn)元。A、2000B、6000C、9000D、5000E、C答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第二條。本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：（一）土地使用權(quán)出讓；（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。本題契稅計(jì)稅依據(jù)為9000萬(wàn)元。72.建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率是多少（）。A、萬(wàn)分之三B、萬(wàn)分之五C、千分之一D、萬(wàn)分之零點(diǎn)五E、A答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》。建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為萬(wàn)分之三。73.甲公司、乙公司均為丙企業(yè)的子公司。2021年，因丙公司戰(zhàn)略升級(jí)，現(xiàn)對(duì)甲、乙兩公司進(jìn)行重組，合并成立丁公司。已知丁公司承受原甲公司房產(chǎn)500萬(wàn)元，承受乙公司土地使用權(quán)300萬(wàn)元，則上述事項(xiàng)共應(yīng)繳納契稅為（）萬(wàn)元。（以上案例中包含的價(jià)格均不含增值稅，契稅稅率為3%）A、24B、0C、15D、9E、B答案：B解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定：兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。74.2021年10月，李某獲得一套價(jià)值140萬(wàn)元的房屋，同時(shí)還擁有了與房屋不同一不動(dòng)產(chǎn)單元的價(jià)值100萬(wàn)元的附屬設(shè)施。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定房屋的適用稅率為5%，單獨(dú)計(jì)價(jià)附屬設(shè)施的適用稅率為3%，則李某應(yīng)為附屬設(shè)施繳納契稅（）萬(wàn)元。A、0B、3C、5D、7E、B答案：B解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機(jī)動(dòng)車庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。因此，李某應(yīng)為附屬設(shè)施繳納的契稅為100×3%=3（萬(wàn)元）。75.下列借款合同中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。A、工廠與商場(chǎng)簽訂的借款合同B、銀行間的同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C、銀行及其他金融組織與非金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同D、工廠與其他非金融組織簽訂的借款合同E、D答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》。銀行及其他金融組織與非金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同應(yīng)繳納印花稅（不包括銀行間的同業(yè)拆借所簽訂的借款合同）。76.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A、契稅由房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方繳納B、農(nóng)村居民購(gòu)買房屋不征收契稅C、因他人抵債而獲得的房屋不征契稅D、契稅稅率由省級(jí)人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定E、D答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第二條。本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：（一）土地使用權(quán)出讓；（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。77.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)的是（）。A、納稅人開采銷售金屬礦按規(guī)定繳納的資源稅B、納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金C、納稅人欠繳消費(fèi)稅被加收的罰款D、逃避繳納增值稅而被查補(bǔ)的稅款E、D答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》（主席令第五十一號(hào)）第二條?！俺鞘芯S護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)”，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金、罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。78.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋免征契稅規(guī)定表述有誤的是（）。A、用于辦公的，是指辦公室（樓），包括附屬的超市B、用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）、圖書館、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)C、用于醫(yī)療的，是指門診部、住院部D、用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所、資料館E、A答案：A解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：1.用于辦公的，限于辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；2.用于教學(xué)的，限于教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；3.用于醫(yī)療的，限于門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋；4.用于科研的，限于科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。79.印花稅稅目稅率表中的立合同人，是指合同的（）。A、保人B、證人C、鑒定人D、當(dāng)事人E、D答案：D解析：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則〉的通知》［（88）財(cái)稅字第255號(hào)］條例。第八條所說(shuō)的當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。80.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A、王多魚取得西虹市某地塊土地使用權(quán)，其成交價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其成交價(jià)格作為契稅計(jì)稅依據(jù)B、王多魚取得西虹市某地塊土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅依據(jù)僅為土地出讓金，不包括各種補(bǔ)償費(fèi)用C、陳某以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的，陳某以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅D、購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同確定的當(dāng)期支付價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)E、C答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第四條規(guī)定：土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：土地使用權(quán)出讓的，計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅，選項(xiàng)C正確。81.某非公司制企業(yè)2021年6月經(jīng)批準(zhǔn)整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過75％，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)，承受原企業(yè)價(jià)值1000萬(wàn)元的房產(chǎn)所有權(quán)；以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值300萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。（已知契稅稅率3％）A、0B、9C、4.5D、30E、A答案：A解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定：企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。82.2021年10月，居民甲購(gòu)置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)元；另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙的住房進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府規(guī)定的契稅稅率為4%，本題涉及金額均為不含增值稅金額，則居民甲當(dāng)年應(yīng)該繳納的契稅為（）萬(wàn)元。A、4B、6C、7.2D、9.2E、A答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定：土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。因此，甲繳納的契稅=100×4%=4（萬(wàn)元）。83.李先生欲將自己的一處房產(chǎn)贈(zèng)與其好友王先生，贈(zèng)與房屋時(shí)，確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是（）。A、房屋原值B、攤余價(jià)值C、協(xié)議價(jià)格D、市場(chǎng)價(jià)格E、D答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第四條規(guī)定：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。84.下列關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)征收契稅的說(shuō)法中，不可以免征契稅的是（）。A、母公司與其全資子公司之間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)B、同一公司所屬全資子公司之間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)C、同一自然人與其他人設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)之間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)D、同一自然人與其設(shè)立的一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)E、C答案：C解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定：同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。85.對(duì)于采用一級(jí)核算的企業(yè)所使用的賬簿，應(yīng)該貼花的賬簿是（）。A、財(cái)務(wù)部門的賬簿B、車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍的賬簿C、不記載金額的統(tǒng)計(jì)薄、臺(tái)帳D、不記載金額的登記薄E、A答案：A解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》［（88）國(guó)稅地字第025號(hào)］。對(duì)采用一級(jí)核算形式的，只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的帳簿貼花；采用分級(jí)核算形式的，除財(cái)會(huì)部門的帳簿應(yīng)貼花外，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類帳，亦應(yīng)按法規(guī)貼花。車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記薄、統(tǒng)計(jì)薄、臺(tái)帳等，不貼印花。86.以下說(shuō)法中，正確的是（）。A、甲某因無(wú)力償還乙某借款，遂以房產(chǎn)一棟外加部分金飾進(jìn)行債務(wù)抵償，乙某應(yīng)繳納契稅B、甲某用一棟房產(chǎn)出租乙企業(yè)，并每年收取固定的收入，乙某應(yīng)繳納契稅C、甲某獲得乙某用以抵債的房產(chǎn)一棟，隨后將此房產(chǎn)出售給丙某，僅丙某應(yīng)對(duì)此房屋繳納契稅D、甲某將一棟自有房產(chǎn)劃轉(zhuǎn)到以自己為法人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則甲某應(yīng)該繳納契稅E、A答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第一、二條規(guī)定：中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。本