財務(wù)報告分析的目標(biāo)與方法課件

財務(wù)報告呈報與分析主講教師：陳菊花東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育第十三講財務(wù)報告呈報與分析主講教師：陳菊花東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育第十三內(nèi)容介紹第一章財務(wù)報告概述第二章財務(wù)報告呈報第三章財務(wù)報告分析概述√第四章償債能力分析第五章盈利能力分析第六章營運能力分析第七章發(fā)展能力分析第八章財務(wù)報告的綜合分析內(nèi)容介紹第一章財務(wù)報告概述第三章財務(wù)報告分析概述第一節(jié)財務(wù)報告分析的歷史（C）√第二節(jié)財務(wù)報告分析的目標(biāo)和目的（A）第三節(jié)

財務(wù)報告分析的方法（B）第三章財務(wù)報告分析概述第一節(jié)財務(wù)報告分析的歷史（C第一節(jié)財務(wù)報告分析的歷史

一般認(rèn)為財務(wù)報告分析的產(chǎn)生和財務(wù)報告的產(chǎn)生歷史是一致的，是財務(wù)分析的需要促使財務(wù)報告的正式產(chǎn)生。追溯到19世紀(jì)20初，美國的公司大多以小型公司為主，其資金來源主要來自于銀行貸款，銀行要評價企業(yè)的償還能力就必須查看其資產(chǎn)負(fù)債表，但是那時的報表只是參考，因為沒有相應(yīng)的規(guī)范，所以銀行對企業(yè)的貸款還是主要以其考察其個人信用為主，并不完全聽信報表所展示的償債能力。第一節(jié)財務(wù)報告分析的歷史一般認(rèn)為財務(wù)報告分

美國南北戰(zhàn)爭之后，出現(xiàn)了修建鐵路的需要，大型的股份公司從此誕生，這些公司的資金主要來自于股票市場，鐵路的發(fā)展使美國的證券市場和經(jīng)濟(jì)一度出現(xiàn)繁榮，但不久后就發(fā)生了周期性經(jīng)濟(jì)危機(jī)。大量企業(yè)瀕臨破產(chǎn)，需要向銀行申請貸款以度過難關(guān)。于是借貸資本也成為企業(yè)的重要組成部分。銀行為了對企業(yè)進(jìn)行信用和還貸能力分析，并保持對貸款后企業(yè)的控制，對這種日益復(fù)雜的企業(yè)形式和規(guī)模難以再用某個人的信用來考察，而是要分析企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和償債能力上來，于是要求企業(yè)提供財務(wù)報表，以判斷其是否有充足的還債能力。于是，信用分析就成為早期財務(wù)報告分析的目的和內(nèi)容。第一節(jié)財務(wù)報告分析的歷史美國南北戰(zhàn)爭之后，出現(xiàn)了修建鐵路的需要，大型的早期以信用分析為主要內(nèi)容的財務(wù)報告分析，主要側(cè)重于對企業(yè)財務(wù)狀況的分析和判斷。1900年，美國人托馬斯.烏杜洛發(fā)表了《鐵路財務(wù)諸表分析》一文，提出了財務(wù)報告分析的基本概念。其后，在美國從事貸款業(yè)務(wù)的亞歷山大.沃爾發(fā)表了《比率分析體系》一文，提出了極具代表性的流動比率——“2：1法則”，也稱作“銀行家比率”。在此基礎(chǔ)上，他又提出了流動比率、負(fù)債比率等，使財務(wù)報告分析技術(shù)逐漸完善充實。由于銀行在財務(wù)報告分析中發(fā)揮了特有的洞察力，對貸款企業(yè)的發(fā)展前途及其在本行業(yè)的發(fā)展地位與經(jīng)營狀況作出了較準(zhǔn)確的判斷。因此，銀行的分析結(jié)果不僅為銀行本身所用，同時也引起了企業(yè)投資者，尤其是股東的興趣，他們也以銀行對企業(yè)的評價作為自己行為決策的參考，同時企業(yè)之間交易時也借用銀行的分析結(jié)論相互作為對對方實施相關(guān)決策的依據(jù)，財務(wù)報告分析越來越被人們所重視。早期以信用分析為主要內(nèi)容的財務(wù)報告分析，主要側(cè)重于對于是，銀行開始開展這方面的咨詢服務(wù)，財務(wù)報告分析的內(nèi)容不再局限在信用分析，而是逐漸向其他領(lǐng)域拓展。資本市場形成后，人們更注重收益分析。于是，財務(wù)報告分析從信用分析擴(kuò)展到收益分析。這時，企業(yè)也由被動地接受銀行分析過渡到主動地進(jìn)行自我分析，這促使財務(wù)報告分析成為一門新興的學(xué)科。收益分析的出現(xiàn)，使財務(wù)報告分析形成了比較完善的包括償債能力和收益能力分析的外部財務(wù)分析體系。公司組織的發(fā)展壯大，使得企業(yè)為了改善收益和償債能力，財務(wù)報告分析由外部分析擴(kuò)展到內(nèi)部分析。為企業(yè)改善內(nèi)部管理服務(wù)，企業(yè)的內(nèi)部分析不僅使用了公開的信息，而且還利用內(nèi)部數(shù)據(jù)（如預(yù)算、成本等）進(jìn)行分析找出管理行為和報表數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，通過改善管理來改善未來的財務(wù)報表。所以，管理分析不僅用于評價企業(yè)，而且用來尋找改善這些評價的線索。于是，銀行開始開展這方面的咨詢服務(wù)，財務(wù)報告分析的內(nèi)

內(nèi)部分析的出現(xiàn)，使得內(nèi)部分析和外部分析構(gòu)成了完整的財務(wù)報告體系。財務(wù)報告分析歷史過程總結(jié)：信用分析—收益分析——內(nèi)部分析——財務(wù)報告分析體系。返回內(nèi)部分析的出現(xiàn)，使得內(nèi)部分析和外部分析構(gòu)成了完整的財?shù)诙?jié)財務(wù)報告分析的目標(biāo)和目的一、財務(wù)報告的定義二、財務(wù)報告分析的目標(biāo)第二節(jié)財務(wù)報告分析的目標(biāo)和目的一、財務(wù)報告的定義二、財務(wù)

關(guān)于財務(wù)報告的定義，不同的人看法不一。我們采用教材的觀點：所謂財務(wù)報告是指以財務(wù)會計報告為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和和適用的分析方法，遵循規(guī)范的分析程序，通過對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析，從而對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況及其業(yè)績作出判斷、評價和預(yù)測的過程。一、財務(wù)報告分析的定義關(guān)于財務(wù)報告的定義，不同的人看法不一。我們采用教材的財務(wù)報告分析的根本目標(biāo)應(yīng)該是充分利用財務(wù)報告所揭示的信息，使之成為經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)。但是不同的分析主體和分析服務(wù)對象，其目的和關(guān)心的問題不一樣。因此，不同的財務(wù)報告分析主體和和財務(wù)報告分析服務(wù)對象所關(guān)系問題的不同，構(gòu)成了財務(wù)報告分析的目標(biāo)。美國學(xué)者彼得.努森所著的專題論文《20世紀(jì)90年代及其后的財務(wù)報告》中有一段精彩的描述：財務(wù)分析的功能在于使那些金融市場的參與者形成他們自己形成對經(jīng)濟(jì)事項的預(yù)期，尤其是金額、時間安排及企業(yè)現(xiàn)金流量的不確定性。通過這一程序，分析師們就會形成關(guān)于各個公司的絕對價值和相對價值的意見，作出或使他人作出投資決策從而有利于資本的有效配置和資本市場的凈化。

這包括了內(nèi)部的也包括了外部的。二、財務(wù)報告分析的目標(biāo)返回財務(wù)報告分析的根本目標(biāo)應(yīng)該是充分利用財務(wù)報告所揭示的財務(wù)報告呈報與分析主講教師：陳菊花東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育第十四講財務(wù)報告呈報與分析主講教師：陳菊花東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育第十四第三章財務(wù)報告分析概述第一節(jié)財務(wù)報告分析的歷史（C）第二節(jié)財務(wù)報告分析的目標(biāo)和目的（A）第三節(jié)

財務(wù)報告分析的方法（B）√第三章財務(wù)報告分析概述第一節(jié)財務(wù)報告分析的歷史（C第二節(jié)財務(wù)報告分析方法一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測二、財務(wù)報告分析的基本方法三、財務(wù)報告分析的綜合方法第二節(jié)財務(wù)報告分析方法一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測二一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測1、資產(chǎn)負(fù)債表的分析—資產(chǎn)規(guī)模、分布負(fù)債水平與結(jié)構(gòu)權(quán)益結(jié)構(gòu)與變化變化原因利潤表（利潤的形成）一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測1、資產(chǎn)負(fù)債表的分析—2、利潤表的分析—不同利潤的形成利潤的構(gòu)成要素利潤的變化趨勢企業(yè)經(jīng)營中存在的問題揭示企業(yè)運營的實質(zhì)一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測2、利潤表的分析—一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測3、現(xiàn)金流量表的分析—鉤稽關(guān)系分析構(gòu)成分析趨勢分析一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測3、現(xiàn)金流量表的分析—一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）10010050100負(fù)債和所有者權(quán)益合計200200100資產(chǎn)總計150100

所有者權(quán)益合計100非流動資產(chǎn)合計

流動負(fù)債合計100流動資產(chǎn)合計503020100305020100100應(yīng)付債券固定資產(chǎn)實收資本無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資本公積留存收益長期借款長期股權(quán)投資應(yīng)交稅金應(yīng)付股利存貨應(yīng)付工資應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款交易性金融資產(chǎn)短期借款貨幣資金期末數(shù)期初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期初數(shù)資產(chǎn)ＸＸ年ＸＸ月ＸＸ日單位：萬元長期負(fù)債所有者權(quán)益流動負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）10010050100負(fù)債和所有者權(quán)益合計利潤表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入600減：主營業(yè)務(wù)成本360主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤240加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用50管理費用40財務(wù)費用10三、營業(yè)利潤140加：投資收益10減：營業(yè)外收支凈額四、利潤總額150減：所得稅50五、凈利潤100留存收益率為５０％利潤表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)[案例]某企業(yè)2000年財務(wù)狀況如下：（其中本年增加應(yīng)收帳款6000萬）營業(yè)收入30000萬營業(yè)成本26000萬利潤4000萬現(xiàn)金流入24000萬現(xiàn)金流出26000萬現(xiàn)金利潤-2000萬賬面盈利4000萬，但企業(yè)連工資都發(fā)不出來！[案例]某企業(yè)2000年財務(wù)狀況如下：現(xiàn)金流入24現(xiàn)金流量表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項目金額項目（接左邊項目）金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

支付其他與投資活動有關(guān)現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金550

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-90收到稅費返還三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金

吸收投資所收到的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金-300借款所收到的現(xiàn)金20為職工支付的現(xiàn)金-80收到其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金支付的各項稅費-50償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金其他與經(jīng)營活動有關(guān)的支付-80分配股利、利潤或償付利息-50

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額40支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-30

收回投資所收到的現(xiàn)金四、現(xiàn)金凈增加額-80

取得投資收益所收到的現(xiàn)金10

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金。

收到的其他與投資活動有關(guān)現(xiàn)金

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金-100

投資所支付的現(xiàn)金返回現(xiàn)金流量表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項目金額項目（接左邊項目）金財務(wù)報告分析的目標(biāo)與方法課件二、財務(wù)報告分析的基本方法財務(wù)分析的基本方法有兩類：比較分析法和因素分析法與歷史比（趨勢分析法）與同行、對手比與計劃或預(yù)算比按比較對象分（與誰比）比較會計要素的總量比較結(jié)構(gòu)百分比按比較內(nèi)容分（比什么）1、比較分析法比較財務(wù)比率二、財務(wù)報告分析的基本方法財務(wù)分析的基本方法有兩類：比較分析2、因素分析法差額分析法：如固定資產(chǎn)凈值增加的原因指標(biāo)分解法：如資產(chǎn)利潤率連環(huán)替代法：依次用分析值替代標(biāo)準(zhǔn)值，測定各因素對財務(wù)指標(biāo)的影響程度。定基替代法：分別用分析值替代標(biāo)準(zhǔn)值，測定各因素對財務(wù)指標(biāo)的影響，如標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析。2、因素差額分析法：如固定資產(chǎn)凈值增加的原因指標(biāo)分解法：如資三、財務(wù)報告分析的綜合方法1、杜邦財務(wù)分析2、沃爾評分法3、其他改進(jìn)方法：如EVA何平衡計算分卡等三、財務(wù)報告分析的綜合方法1、杜邦財務(wù)分析財務(wù)報告分析的目標(biāo)與方法課件財務(wù)報告呈報與分析主講教師：陳菊花東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育第十三講財務(wù)報告呈報與分析主講教師：陳菊花東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育第十三內(nèi)容介紹第一章財務(wù)報告概述第二章財務(wù)報告呈報第三章財務(wù)報告分析概述√第四章償債能力分析第五章盈利能力分析第六章營運能力分析第七章發(fā)展能力分析第八章財務(wù)報告的綜合分析內(nèi)容介紹第一章財務(wù)報告概述第三章財務(wù)報告分析概述第一節(jié)財務(wù)報告分析的歷史（C）√第二節(jié)財務(wù)報告分析的目標(biāo)和目的（A）第三節(jié)

財務(wù)報告分析的方法（B）第三章財務(wù)報告分析概述第一節(jié)財務(wù)報告分析的歷史（C第一節(jié)財務(wù)報告分析的歷史

一般認(rèn)為財務(wù)報告分析的產(chǎn)生和財務(wù)報告的產(chǎn)生歷史是一致的，是財務(wù)分析的需要促使財務(wù)報告的正式產(chǎn)生。追溯到19世紀(jì)20初，美國的公司大多以小型公司為主，其資金來源主要來自于銀行貸款，銀行要評價企業(yè)的償還能力就必須查看其資產(chǎn)負(fù)債表，但是那時的報表只是參考，因為沒有相應(yīng)的規(guī)范，所以銀行對企業(yè)的貸款還是主要以其考察其個人信用為主，并不完全聽信報表所展示的償債能力。第一節(jié)財務(wù)報告分析的歷史一般認(rèn)為財務(wù)報告分

美國南北戰(zhàn)爭之后，出現(xiàn)了修建鐵路的需要，大型的股份公司從此誕生，這些公司的資金主要來自于股票市場，鐵路的發(fā)展使美國的證券市場和經(jīng)濟(jì)一度出現(xiàn)繁榮，但不久后就發(fā)生了周期性經(jīng)濟(jì)危機(jī)。大量企業(yè)瀕臨破產(chǎn)，需要向銀行申請貸款以度過難關(guān)。于是借貸資本也成為企業(yè)的重要組成部分。銀行為了對企業(yè)進(jìn)行信用和還貸能力分析，并保持對貸款后企業(yè)的控制，對這種日益復(fù)雜的企業(yè)形式和規(guī)模難以再用某個人的信用來考察，而是要分析企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和償債能力上來，于是要求企業(yè)提供財務(wù)報表，以判斷其是否有充足的還債能力。于是，信用分析就成為早期財務(wù)報告分析的目的和內(nèi)容。第一節(jié)財務(wù)報告分析的歷史美國南北戰(zhàn)爭之后，出現(xiàn)了修建鐵路的需要，大型的早期以信用分析為主要內(nèi)容的財務(wù)報告分析，主要側(cè)重于對企業(yè)財務(wù)狀況的分析和判斷。1900年，美國人托馬斯.烏杜洛發(fā)表了《鐵路財務(wù)諸表分析》一文，提出了財務(wù)報告分析的基本概念。其后，在美國從事貸款業(yè)務(wù)的亞歷山大.沃爾發(fā)表了《比率分析體系》一文，提出了極具代表性的流動比率——“2：1法則”，也稱作“銀行家比率”。在此基礎(chǔ)上，他又提出了流動比率、負(fù)債比率等，使財務(wù)報告分析技術(shù)逐漸完善充實。由于銀行在財務(wù)報告分析中發(fā)揮了特有的洞察力，對貸款企業(yè)的發(fā)展前途及其在本行業(yè)的發(fā)展地位與經(jīng)營狀況作出了較準(zhǔn)確的判斷。因此，銀行的分析結(jié)果不僅為銀行本身所用，同時也引起了企業(yè)投資者，尤其是股東的興趣，他們也以銀行對企業(yè)的評價作為自己行為決策的參考，同時企業(yè)之間交易時也借用銀行的分析結(jié)論相互作為對對方實施相關(guān)決策的依據(jù)，財務(wù)報告分析越來越被人們所重視。早期以信用分析為主要內(nèi)容的財務(wù)報告分析，主要側(cè)重于對于是，銀行開始開展這方面的咨詢服務(wù)，財務(wù)報告分析的內(nèi)容不再局限在信用分析，而是逐漸向其他領(lǐng)域拓展。資本市場形成后，人們更注重收益分析。于是，財務(wù)報告分析從信用分析擴(kuò)展到收益分析。這時，企業(yè)也由被動地接受銀行分析過渡到主動地進(jìn)行自我分析，這促使財務(wù)報告分析成為一門新興的學(xué)科。收益分析的出現(xiàn)，使財務(wù)報告分析形成了比較完善的包括償債能力和收益能力分析的外部財務(wù)分析體系。公司組織的發(fā)展壯大，使得企業(yè)為了改善收益和償債能力，財務(wù)報告分析由外部分析擴(kuò)展到內(nèi)部分析。為企業(yè)改善內(nèi)部管理服務(wù)，企業(yè)的內(nèi)部分析不僅使用了公開的信息，而且還利用內(nèi)部數(shù)據(jù)（如預(yù)算、成本等）進(jìn)行分析找出管理行為和報表數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，通過改善管理來改善未來的財務(wù)報表。所以，管理分析不僅用于評價企業(yè)，而且用來尋找改善這些評價的線索。于是，銀行開始開展這方面的咨詢服務(wù)，財務(wù)報告分析的內(nèi)

內(nèi)部分析的出現(xiàn)，使得內(nèi)部分析和外部分析構(gòu)成了完整的財務(wù)報告體系。財務(wù)報告分析歷史過程總結(jié)：信用分析—收益分析——內(nèi)部分析——財務(wù)報告分析體系。返回內(nèi)部分析的出現(xiàn)，使得內(nèi)部分析和外部分析構(gòu)成了完整的財?shù)诙?jié)財務(wù)報告分析的目標(biāo)和目的一、財務(wù)報告的定義二、財務(wù)報告分析的目標(biāo)第二節(jié)財務(wù)報告分析的目標(biāo)和目的一、財務(wù)報告的定義二、財務(wù)

關(guān)于財務(wù)報告的定義，不同的人看法不一。我們采用教材的觀點：所謂財務(wù)報告是指以財務(wù)會計報告為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和和適用的分析方法，遵循規(guī)范的分析程序，通過對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析，從而對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況及其業(yè)績作出判斷、評價和預(yù)測的過程。一、財務(wù)報告分析的定義關(guān)于財務(wù)報告的定義，不同的人看法不一。我們采用教材的財務(wù)報告分析的根本目標(biāo)應(yīng)該是充分利用財務(wù)報告所揭示的信息，使之成為經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)。但是不同的分析主體和分析服務(wù)對象，其目的和關(guān)心的問題不一樣。因此，不同的財務(wù)報告分析主體和和財務(wù)報告分析服務(wù)對象所關(guān)系問題的不同，構(gòu)成了財務(wù)報告分析的目標(biāo)。美國學(xué)者彼得.努森所著的專題論文《20世紀(jì)90年代及其后的財務(wù)報告》中有一段精彩的描述：財務(wù)分析的功能在于使那些金融市場的參與者形成他們自己形成對經(jīng)濟(jì)事項的預(yù)期，尤其是金額、時間安排及企業(yè)現(xiàn)金流量的不確定性。通過這一程序，分析師們就會形成關(guān)于各個公司的絕對價值和相對價值的意見，作出或使他人作出投資決策從而有利于資本的有效配置和資本市場的凈化。

這包括了內(nèi)部的也包括了外部的。二、財務(wù)報告分析的目標(biāo)返回財務(wù)報告分析的根本目標(biāo)應(yīng)該是充分利用財務(wù)報告所揭示的財務(wù)報告呈報與分析主講教師：陳菊花東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育第十四講財務(wù)報告呈報與分析主講教師：陳菊花東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育第十四第三章財務(wù)報告分析概述第一節(jié)財務(wù)報告分析的歷史（C）第二節(jié)財務(wù)報告分析的目標(biāo)和目的（A）第三節(jié)

財務(wù)報告分析的方法（B）√第三章財務(wù)報告分析概述第一節(jié)財務(wù)報告分析的歷史（C第二節(jié)財務(wù)報告分析方法一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測二、財務(wù)報告分析的基本方法三、財務(wù)報告分析的綜合方法第二節(jié)財務(wù)報告分析方法一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測二一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測1、資產(chǎn)負(fù)債表的分析—資產(chǎn)規(guī)模、分布負(fù)債水平與結(jié)構(gòu)權(quán)益結(jié)構(gòu)與變化變化原因利潤表（利潤的形成）一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測1、資產(chǎn)負(fù)債表的分析—2、利潤表的分析—不同利潤的形成利潤的構(gòu)成要素利潤的變化趨勢企業(yè)經(jīng)營中存在的問題揭示企業(yè)運營的實質(zhì)一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測2、利潤表的分析—一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測3、現(xiàn)金流量表的分析—鉤稽關(guān)系分析構(gòu)成分析趨勢分析一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測3、現(xiàn)金流量表的分析—一、財務(wù)報告分析的基本技巧—概測資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）10010050100負(fù)債和所有者權(quán)益合計200200100資產(chǎn)總計150100

所有者權(quán)益合計100非流動資產(chǎn)合計

流動負(fù)債合計100流動資產(chǎn)合計503020100305020100100應(yīng)付債券固定資產(chǎn)實收資本無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資本公積留存收益長期借款長期股權(quán)投資應(yīng)交稅金應(yīng)付股利存貨應(yīng)付工資應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款交易性金融資產(chǎn)短期借款貨幣資金期末數(shù)期初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期初數(shù)資產(chǎn)ＸＸ年ＸＸ月ＸＸ日單位：萬元長期負(fù)債所有者權(quán)益流動負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）10010050100負(fù)債和所有者權(quán)益合計利潤表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入600減：主營業(yè)務(wù)成本360主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤240加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用50管理費用40財務(wù)費用10三、營業(yè)利潤140加：投資收益10減：營業(yè)外收支凈額四、利潤總額150減：所得稅50五、凈利潤100留存收益率為５０％利潤表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)[案例]某企業(yè)2000年財務(wù)狀況如下：（其中本年增加應(yīng)收帳款6000萬）營業(yè)收入30000萬營業(yè)成本26000萬利潤4000萬現(xiàn)金流入24000萬現(xiàn)金流出26000萬現(xiàn)金利潤-2000萬賬面盈利4000萬，但企業(yè)連工資都發(fā)不出來！[案例]某企業(yè)2000年財務(wù)狀況如下：現(xiàn)金流入24現(xiàn)金流量表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項目金額項目（接左邊項目）金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的