財(cái)產(chǎn)清查單元三課件

單元三財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序二、財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理單元三財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序二、1單元三財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果有三種情況：

1.實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，即盤盈；

2.實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤虧；

3.實(shí)存數(shù)等于賬存數(shù)，賬實(shí)相符。

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果分析單元三財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果有三種情況：一、財(cái)2

二、財(cái)產(chǎn)清查的處理程序第一步：在審批前,應(yīng)根據(jù)已經(jīng)查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤失和毀損等有關(guān)原始憑證（如實(shí)存賬存對(duì)比表等），編制記賬憑證并登記有關(guān)賬戶，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)保持一致。第二步：在審批后，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門的批準(zhǔn)處理意見，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬戶，完成財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理程序。

二、財(cái)產(chǎn)清查的處理程序第一步：在審批前,應(yīng)根據(jù)已經(jīng)查明3、（一）設(shè)置的核算賬戶會(huì)計(jì)上為核算與監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。為分別核算企業(yè)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)損溢情況，本科目下設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：待處理固定資產(chǎn)損溢、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。

三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理、（一）設(shè)置的核算賬戶三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理4借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸方

1、登記已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資盤虧額

2、登記已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資盤盈額

①批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)

②批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈額

期末余額：尚未批準(zhǔn)處理的各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)物資的凈損失數(shù)

期末余額：尚未批準(zhǔn)處理的各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)

借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢5“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”這個(gè)賬戶的具體運(yùn)用如下：1、該賬戶為過渡性賬戶，分批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后兩個(gè)步驟處理。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)帳前處理完畢，處理后本科目無余額；2、盤盈的固定資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)的清查結(jié)果處理不通過該科目核算；3、盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)如各種材料、產(chǎn)成品、商品等，批準(zhǔn)前借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目；批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”等科目；4、盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，批準(zhǔn)前借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目；批準(zhǔn)后，借記“其他應(yīng)收款”、“原材料”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”這個(gè)賬戶的具體運(yùn)用如下：6（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、存貨盤虧或毀損的處理在批準(zhǔn)前:借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品批準(zhǔn)以后，根據(jù)造成盤虧的原因，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理7（1）自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借:管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（1）自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗8（2）屬于超定額短缺，以及收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)、管理不善造成的存貨短缺，能確定過失人的，應(yīng)由過失人賠償；應(yīng)屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠?？鄢^失人、保險(xiǎn)公司賠償以及殘值后，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。借:其他應(yīng)收款－責(zé)任人”

---保險(xiǎn)公司管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）屬于超定額短缺，以及收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)、管理不善造成的存貨短9（3）屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，扣除可以收回的過失人賠償、保險(xiǎn)公司賠償和殘值后，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。借:其他應(yīng)收款－責(zé)任人－保險(xiǎn)公司營業(yè)外支出貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（3）屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，扣除可以收回的過10舉例、某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中盤虧材料300元，經(jīng)查明100屬于自然損耗，150元屬于管理不善，50元屬于過失人造成，按定程序上報(bào)，請審批。1）上報(bào)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300

貸：原材料3002）審批后借：管理費(fèi)用250

其他應(yīng)收款—責(zé)任人50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

300舉例、某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中盤虧材料300元，經(jīng)查明100屬于自然11舉例：某企業(yè)發(fā)生火災(zāi)燒毀材料一批，價(jià)值2000元。保險(xiǎn)公司核定賠償1200元，殘料售出300元，存入銀行。1)審批前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000

貸：原材料2000

2）審批后：借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司1200

銀行存款300

營業(yè)外支出500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000

舉例：某企業(yè)發(fā)生火災(zāi)燒毀材料一批，價(jià)值2000元。保險(xiǎn)公司核12【例】某企業(yè)發(fā)生非正常損失乙材料1000噸，每噸進(jìn)價(jià)200元。根據(jù)購貨發(fā)票增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，經(jīng)檢查確定是非正常損失，批準(zhǔn)對(duì)損失部分列作營業(yè)外支出。批準(zhǔn)之前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢234000貸：原材料——乙材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

34000批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出234000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢234000【例】某企業(yè)發(fā)生非正常損失乙材料1000噸，每噸進(jìn)價(jià)200132、存貨盤盈的處理盤盈的存貨，通常是由日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的。批準(zhǔn)前：借：原材料/庫存商品(實(shí)際盤盈的金額)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2、存貨盤盈的處理14例：某公司財(cái)產(chǎn)清查盤盈鋼材2000元。

1）審批前

借：原材料—鋼材2000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20002）審批后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000

貸：管理費(fèi)用2000例：某公司財(cái)產(chǎn)清查盤盈鋼材2000元。15（三）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.庫存現(xiàn)金盤虧的處理每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢，貸記庫存現(xiàn)金。查明原因批準(zhǔn)后：1）屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款－責(zé)任人”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；2）屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款－保險(xiǎn)公司”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；3）屬于無法查明的其他原因，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；4）由于自然災(zāi)害所造成現(xiàn)金毀損，計(jì)入營業(yè)外支出。（三）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)161.庫存現(xiàn)金盤虧的處理

批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款－責(zé)任人－保險(xiǎn)公司管理費(fèi)用營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1.庫存現(xiàn)金盤虧的處理

批準(zhǔn)前：17【例】某企業(yè)在現(xiàn)金清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款100元，出納人員無法說明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)研究決定由出納員賠償。在盤點(diǎn)后（報(bào)批前）先做到賬實(shí)相符，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表，編制如下調(diào)整分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100貸：庫存現(xiàn)金100經(jīng)批準(zhǔn)后，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——出納人員100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100【例】某企業(yè)在現(xiàn)金清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款100元，出納人員無法說182.庫存現(xiàn)金盤盈的處理每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后分別以下情況處理：（1）屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“其他應(yīng)付款——責(zé)任人（或單位）”科目；（2）屬于無法查明原因的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“營業(yè)外收入”科目。2.庫存現(xiàn)金盤盈的處理19（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、固定資產(chǎn)盤虧批準(zhǔn)前：企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（已計(jì)提）貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）批準(zhǔn)后：根據(jù)盤虧的各種原因，能確定過失人的，應(yīng)由過失人賠償；應(yīng)屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠?？鄢^失人、保險(xiǎn)公司賠償后，將剩余損失計(jì)入營業(yè)外支出。借：其他應(yīng)收款－責(zé)任人－保險(xiǎn)公司營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理20

2、固定資產(chǎn)盤盈盤盈的固定資產(chǎn)大多數(shù)是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后，未能及時(shí)入賬所造成的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”為損益類科目，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。2、固定資產(chǎn)盤盈21（1）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。（2）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用的，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。注：“以前年度損益調(diào)整”是調(diào)整增加的“營業(yè)外收入”的金額，增加了企業(yè)的凈利潤，稅法上也將資產(chǎn)盤盈作為應(yīng)稅收入，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定一致，要交納所得稅。（3）調(diào)整“盈余公積”賬戶，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“盈余公積”；（4）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。（1）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前22總結(jié)：1：財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果的處理程序2:庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)和存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的具體賬務(wù)處理總結(jié)：23作業(yè)布置1：教材課后習(xí)題（單項(xiàng)、多項(xiàng)和判斷題）、

2：實(shí)務(wù)練習(xí)題第二題：教材P124.作業(yè)布置24單元三財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序二、財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理單元三財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序二、25單元三財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果有三種情況：

1.實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，即盤盈；

2.實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤虧；

3.實(shí)存數(shù)等于賬存數(shù)，賬實(shí)相符。

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果分析單元三財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果有三種情況：一、財(cái)26

二、財(cái)產(chǎn)清查的處理程序第一步：在審批前,應(yīng)根據(jù)已經(jīng)查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤失和毀損等有關(guān)原始憑證（如實(shí)存賬存對(duì)比表等），編制記賬憑證并登記有關(guān)賬戶，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)保持一致。第二步：在審批后，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門的批準(zhǔn)處理意見，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬戶，完成財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理程序。

二、財(cái)產(chǎn)清查的處理程序第一步：在審批前,應(yīng)根據(jù)已經(jīng)查明27、（一）設(shè)置的核算賬戶會(huì)計(jì)上為核算與監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。為分別核算企業(yè)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)損溢情況，本科目下設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：待處理固定資產(chǎn)損溢、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。

三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理、（一）設(shè)置的核算賬戶三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理28借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸方

1、登記已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資盤虧額

2、登記已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資盤盈額

①批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)

②批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈額

期末余額：尚未批準(zhǔn)處理的各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)物資的凈損失數(shù)

期末余額：尚未批準(zhǔn)處理的各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)

借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢29“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”這個(gè)賬戶的具體運(yùn)用如下：1、該賬戶為過渡性賬戶，分批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后兩個(gè)步驟處理。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)帳前處理完畢，處理后本科目無余額；2、盤盈的固定資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)的清查結(jié)果處理不通過該科目核算；3、盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)如各種材料、產(chǎn)成品、商品等，批準(zhǔn)前借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目；批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”等科目；4、盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，批準(zhǔn)前借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目；批準(zhǔn)后，借記“其他應(yīng)收款”、“原材料”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”這個(gè)賬戶的具體運(yùn)用如下：30（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、存貨盤虧或毀損的處理在批準(zhǔn)前:借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品批準(zhǔn)以后，根據(jù)造成盤虧的原因，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理31（1）自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借:管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（1）自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗32（2）屬于超定額短缺，以及收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)、管理不善造成的存貨短缺，能確定過失人的，應(yīng)由過失人賠償；應(yīng)屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠?？鄢^失人、保險(xiǎn)公司賠償以及殘值后，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。借:其他應(yīng)收款－責(zé)任人”

---保險(xiǎn)公司管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）屬于超定額短缺，以及收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)、管理不善造成的存貨短33（3）屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，扣除可以收回的過失人賠償、保險(xiǎn)公司賠償和殘值后，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。借:其他應(yīng)收款－責(zé)任人－保險(xiǎn)公司營業(yè)外支出貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（3）屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，扣除可以收回的過34舉例、某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中盤虧材料300元，經(jīng)查明100屬于自然損耗，150元屬于管理不善，50元屬于過失人造成，按定程序上報(bào)，請審批。1）上報(bào)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300

貸：原材料3002）審批后借：管理費(fèi)用250

其他應(yīng)收款—責(zé)任人50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

300舉例、某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中盤虧材料300元，經(jīng)查明100屬于自然35舉例：某企業(yè)發(fā)生火災(zāi)燒毀材料一批，價(jià)值2000元。保險(xiǎn)公司核定賠償1200元，殘料售出300元，存入銀行。1)審批前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000

貸：原材料2000

2）審批后：借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司1200

銀行存款300

營業(yè)外支出500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000

舉例：某企業(yè)發(fā)生火災(zāi)燒毀材料一批，價(jià)值2000元。保險(xiǎn)公司核36【例】某企業(yè)發(fā)生非正常損失乙材料1000噸，每噸進(jìn)價(jià)200元。根據(jù)購貨發(fā)票增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，經(jīng)檢查確定是非正常損失，批準(zhǔn)對(duì)損失部分列作營業(yè)外支出。批準(zhǔn)之前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢234000貸：原材料——乙材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

34000批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出234000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢234000【例】某企業(yè)發(fā)生非正常損失乙材料1000噸，每噸進(jìn)價(jià)200372、存貨盤盈的處理盤盈的存貨，通常是由日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的。批準(zhǔn)前：借：原材料/庫存商品(實(shí)際盤盈的金額)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2、存貨盤盈的處理38例：某公司財(cái)產(chǎn)清查盤盈鋼材2000元。

1）審批前

借：原材料—鋼材2000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20002）審批后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000

貸：管理費(fèi)用2000例：某公司財(cái)產(chǎn)清查盤盈鋼材2000元。39（三）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.庫存現(xiàn)金盤虧的處理每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢，貸記庫存現(xiàn)金。查明原因批準(zhǔn)后：1）屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款－責(zé)任人”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；2）屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款－保險(xiǎn)公司”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；3）屬于無法查明的其他原因，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；4）由于自然災(zāi)害所造成現(xiàn)金毀損，計(jì)入營業(yè)外支出。（三）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)401.庫存現(xiàn)金盤虧的處理

批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款－責(zé)任人－保險(xiǎn)公司管理費(fèi)用營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1.庫存現(xiàn)金盤虧的處理

批準(zhǔn)前：41【例】某企業(yè)在現(xiàn)金清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款100元，出納人員無法說明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)研究決定由出納員賠償。在盤點(diǎn)后（報(bào)批前）先做到賬實(shí)相符，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表，編制如下調(diào)整分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100貸：庫存現(xiàn)金100經(jīng)批準(zhǔn)后，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——出納人員100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100【例】某企業(yè)在現(xiàn)金清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款100元，出納人員無法說422.庫存現(xiàn)金盤盈的處理每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后分別以下情況處理：（1）屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位