財務(wù)會計之帳戶與復(fù)式計帳課件

上海立信會計學(xué)院第二章帳戶與復(fù)式記賬1上海立信會計學(xué)院第二章帳戶與復(fù)式記賬1本章預(yù)覽學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求課前預(yù)習(xí)題課堂測試本章小結(jié)章節(jié)目錄2本章預(yù)覽學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求課前預(yù)習(xí)題課堂測試本章小結(jié)章節(jié)目錄章節(jié)目錄第一節(jié)會計等式第二節(jié)帳戶第三節(jié)復(fù)式記帳原理3章節(jié)目錄第一節(jié)會計等式第二節(jié)帳戶第三節(jié)復(fù)式記帳

課堂測試判斷題1判斷題2判斷題3判斷題4判斷題5單選題1單選題2單選題3單選題4單選題5多選題1多選題2多選題3多選題4多選題54課堂測試判斷題1判斷題2判斷題3判斷題4判斷題5單第二章

帳戶與復(fù)式計帳[學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求]通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)當(dāng)：1、理解會計等式的含義及其會計等式的不同表現(xiàn)形式2、熟悉會計帳戶的結(jié)構(gòu)及其會計帳戶與會計科目之間的關(guān)系3、掌握復(fù)式記帳的原理及借貸記帳法的實際運用4、掌握會計分錄的編制方法和帳戶的對應(yīng)關(guān)系5第二章帳戶與復(fù)式計帳[學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求]1、理解會[課前預(yù)習(xí)題]

當(dāng)你收到一筆現(xiàn)金時，你考慮過它可能意味著什么嗎：①一項其他資產(chǎn)的減少；②一筆負(fù)債的增加；③個人凈財富的增加？同樣，當(dāng)你花費一筆現(xiàn)金時，你考慮過它可能意味著什么嗎？①一項其他資產(chǎn)的增加；②一筆負(fù)債的減少；③個人凈財富的減少？？6[課前預(yù)習(xí)題]當(dāng)你收到一筆現(xiàn)金時，你考慮過它可能第一節(jié)會計等式

一、會計等式（一）基本等式——表明各會計要素之間基本關(guān)系的等式

一方面：企業(yè)為了從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，必須擁有一定數(shù)量與結(jié)構(gòu)的、具有未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源，即“資產(chǎn)”。另一方面：經(jīng)濟資源的取得必須由財產(chǎn)所有者提供（如國家投資、銀行貸款、其他企業(yè)或組織投入或貸款、社會募集等），而且資源的提供不會是無償?shù)闹С?，必然要求企業(yè)在一定日期或一定條件下歸還的權(quán)利，即“權(quán)益”。7第一節(jié)會計等式一、會計等式一方面：企業(yè)為了從事生產(chǎn)經(jīng)營活可見，資產(chǎn)表明企業(yè)擁有什么經(jīng)濟資源和擁有多少經(jīng)濟資源；權(quán)益則表明誰提供了這些經(jīng)濟資源，誰對這些經(jīng)濟資源擁有要求權(quán)。也就是說資產(chǎn)和權(quán)益是相互聯(lián)系、相互依存的，沒有資產(chǎn)，就沒有有效的權(quán)益，同樣企業(yè)所擁有的資產(chǎn)也完全不能脫離權(quán)益而存在。

沒有無資產(chǎn)的權(quán)益，也沒有無權(quán)益的資產(chǎn)

資產(chǎn)喪失，權(quán)益也就自然喪失；資產(chǎn)增加，權(quán)益也隨之增加。一個企業(yè)的全部資產(chǎn)不會超過，也不會低于其資產(chǎn)的來源（權(quán)益），兩者從數(shù)量上看，必然相等。即：資產(chǎn)=權(quán)益第一節(jié)會計等式8可見，資產(chǎn)表明企業(yè)擁有什么經(jīng)濟資源和擁有多少經(jīng)濟資源；第一節(jié)會計等式（二）會計等式的擴充隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，權(quán)益的內(nèi)涵不斷豐富，在不同的經(jīng)濟發(fā)展階段，權(quán)益呈現(xiàn)出不同的表現(xiàn)形式。1、獨資企業(yè)資產(chǎn)=業(yè)主權(quán)益2、合伙企業(yè)資產(chǎn)=合伙人權(quán)益上述也可以歸納為：資產(chǎn)=所有者權(quán)益（1）3、公司組織期初、期末資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）會計期間資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（3）9第一節(jié)會計等式（二）會計等式的擴充9

結(jié)論：會計等式揭示了會計要素之間的聯(lián)系，是設(shè)置會計科目、進(jìn)行復(fù)式記帳和編制會計報表的理論依據(jù)。第一節(jié)會計等式10結(jié)論：會計等式揭示了會計要素之間的聯(lián)系，是設(shè)置會計科目、進(jìn)第一節(jié)會計等式二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)（會計事項）

經(jīng)濟業(yè)務(wù)：指以貨幣計量的、引起企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生變化的一切價值交換活動。11第一節(jié)會計等式二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)：指以貨幣計量的、引（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型企業(yè)在一定期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)盡管很多、且是錯綜復(fù)雜的，但就其對會計等式的影響來說，卻是比較簡單，而切存在著一定的規(guī)律性。即：任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會引起會計要素中至少兩個項目發(fā)生變動，亦對會計等式產(chǎn)生雙重影響。第一節(jié)會計等式12（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型第一節(jié)會計等式12資產(chǎn)增加

權(quán)益增加

其他單位投資房屋一幢，價值500000元。資產(chǎn)減少

以現(xiàn)金3000元購買商品。

權(quán)益減少

以銀行存款70000元歸還銀行借款。向銀行借入短期借款400000元，直接償還應(yīng)付帳款。

13資產(chǎn)增加權(quán)益增加其他單位投資房屋一幢，價值50000第一節(jié)會計等式根據(jù)對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析歸納：

◆資產(chǎn)與權(quán)益同時增加◆資產(chǎn)與權(quán)益同時減少◆資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變◆權(quán)益有增有減，資產(chǎn)不變由于該四種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不會破壞資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系，從而證明所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都不會破壞這種平衡關(guān)系，資產(chǎn)恒等于權(quán)益。14第一節(jié)會計等式根據(jù)對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析歸納：◆資產(chǎn)與權(quán)益同第二節(jié)帳戶

一、會計科目（一）會計科目的概念

1、會計科目

對會計對象的具體內(nèi)容即會計要素進(jìn)行進(jìn)一步分類核算的項目。2、會計科目的分類會計科目分為：◆總分類科目（簡稱總帳科目、一級科目）是總括地反映各會計要素的科目?！裘骷?xì)分類科目（簡稱明細(xì)科目）是詳細(xì)地反映各會計要素的科目。15第二節(jié)帳戶一、會計科目1、會計科目2、會計科目第二節(jié)帳戶二、帳戶

（一）帳戶的意義

帳戶：根據(jù)規(guī)定的會計科目開設(shè)的，用來記錄各個會計科目所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的格式。設(shè)置會計科目只是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類，規(guī)定了每類的名稱。但是，如果只有分類的名稱，而沒有一定的格式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄下來，以取得有用的會計信息。所以，每個企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營特點，從滿足經(jīng)濟管理的需要出發(fā)，以設(shè)置的會計科目開設(shè)相應(yīng)的帳戶。16第二節(jié)帳戶二、帳戶（一）帳戶的意義16第二節(jié)帳戶（二）帳戶的基本格式由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會計要素個項目的變化，從數(shù)量上可，不外乎增加和減少兩種情況。

帳戶的基本結(jié)構(gòu)就分為左右兩方，以一方登記增加額，另一方登記減少額。17第二節(jié)帳戶（二）帳戶的基本格式17最基本的帳戶格式為三欄式日期

憑證號

摘要

增加額

減少額

余額

反映記帳時間

反映記帳依據(jù)

反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容

分別表示增加、減少和余額。18最基本的帳戶格式為三欄式日期憑證號摘要增加額減少額會計教學(xué)中簡化格式——“T”字型格式

左

帳戶名稱（會計科目）

右期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額

帳戶金額的關(guān)系：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額19會計教學(xué)中簡化格式——“T”字型格式左帳戶第三節(jié)復(fù)式記帳原理記帳是把經(jīng)濟業(yè)務(wù)中包含的數(shù)據(jù)、內(nèi)容，按一定的方式科學(xué)地記入有關(guān)帳戶。而記帳方法是通過帳戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的手段。記帳方法的過程要素包括：記錄方式記帳符號記帳規(guī)則對帳方法試算平衡等內(nèi)容20第三節(jié)復(fù)式記帳原理記帳是把經(jīng)濟業(yè)務(wù)中包含的數(shù)據(jù)、內(nèi)容，按一、復(fù)式記帳的意義記帳方法由于記錄方式的不同可以分為：單式記帳和復(fù)式記帳

第三節(jié)復(fù)式記帳原理1982年美籍日本著名會計學(xué)家井尻雄士又提出“三式簿記”的理論21一、復(fù)式記帳的意義第三節(jié)復(fù)式記帳原理1982年美籍日本第三節(jié)復(fù)式記帳原理（一）單式記帳

單式記帳法是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在帳簿中進(jìn)行單方面記錄，而不是全面反映價值運動的一種記帳方法。單式記帳法是一種比較簡單，但不夠嚴(yán)密的記帳方法。即不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全面情況，帳戶記錄的正確性也難于檢查，不能適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟活動。22第三節(jié)復(fù)式記帳原理（一）單式記帳單式記帳法第三節(jié)復(fù)式記帳原理（二）復(fù)式記帳1、概念對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相關(guān)的兩個或兩個以上的帳戶中進(jìn)行登記的一種方法。2、作用（1）對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的帳戶中作雙重記錄，從而可以通過帳戶記錄完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。（2）對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登帳，因而對記錄的結(jié)果，可以進(jìn)行試算平衡，以檢查帳戶記錄是否正確。

3、種類

借貸記帳法（國際慣例，我國亦采用）

23第三節(jié)復(fù)式記帳原理（二）復(fù)式記帳23第三節(jié)復(fù)式記帳原理二、借貸記帳法（一）借貸記帳法的記帳符號與帳戶結(jié)構(gòu)1、借貸記帳符號“借”與“貸”，從字面上看，其最初的含義同債權(quán)、債務(wù)有關(guān)。據(jù)目前已發(fā)現(xiàn)的史料來看，借貸記帳法起源于13世紀(jì)的意大利。其從產(chǎn)生到基本定型，經(jīng)歷了接近200年的時間。24第三節(jié)復(fù)式記帳原理二、借貸記帳法（一）借貸記帳法的記帳符第三節(jié)復(fù)式記帳原理

2、帳戶的結(jié)構(gòu)在借貸記帳法下，所以帳戶的借方和貸方都要按相反的方向記錄，即一方登記增加金額，另一方登記減少金額。至于哪一方登記增加金額，哪一方登記減少金額，則取決于帳戶所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容。25第三節(jié)復(fù)式記帳原理2、帳戶的結(jié)構(gòu)25（1）記錄資產(chǎn)的帳戶

增加額記入帳戶的借方，減少額記入帳戶的貸方。帳戶若有余額，一般在借方，表示期末資產(chǎn)的金額。借方貸方期初余額

本期增加額本期減少額

本期發(fā)生額合計本期減少額合計期末余額（2）記錄權(quán)益的帳戶增加額記入帳戶的貸方，減少額記入帳戶的借方。帳戶若有余額，一般在貸方，表示期末權(quán)益的金額。

借方貸方

期初余額

本期增加額本期減少額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計期末余額26（1）記錄資產(chǎn)的帳戶借方關(guān)系：

資產(chǎn)帳戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

權(quán)益帳戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額27關(guān)系：資產(chǎn)帳戶權(quán)益帳戶27第三節(jié)復(fù)式記帳原理（二）記帳規(guī)則1、記帳規(guī)則取決于記帳的對象。

注意：記帳的對象不等于會計對象具體表現(xiàn)為：會計要素的增減變化（即帳戶的“發(fā)生額”）及其結(jié)果（即帳戶的“余額”）構(gòu)成了會計對象。而在帳戶中，“發(fā)生額”是記帳的對象，“余額”不是記帳的對象，它是通過“發(fā)生額”的計算而得到的。28第三節(jié)復(fù)式記帳原理（二）記帳規(guī)則注意：記帳的對象第三節(jié)復(fù)式記帳原理

一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的會計要素的變化不外乎四種基本類型。如果對該四種基本類型的業(yè)務(wù)用借貸記帳符號和帳戶結(jié)構(gòu)聯(lián)系起來，可以概括出借貸記帳法的記帳規(guī)則。

第一：從復(fù)式記帳法看，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須同時記入兩個（或兩個以上）相互聯(lián)系的帳戶。

第二：所記入的對應(yīng)帳戶可以屬于同一類，也可以屬于不同類。但是，無論在什么情況下，出現(xiàn)的兩個帳戶，一個應(yīng)該記在借方，另一個應(yīng)該記在貸方，即有借必有貸。

第三：所記入的兩個（或兩個以上）相互聯(lián)系的帳戶的借方金額和貸方金額必須相等，即借貸必相等。29第三節(jié)復(fù)式記帳原理一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的會計第三節(jié)復(fù)式記帳原理綜上所述，借貸記帳法的記帳規(guī)則可概括為有借必有貸，借貸必相等。30第三節(jié)復(fù)式記帳原理綜上所述，借貸記帳法的記帳規(guī)第三節(jié)復(fù)式記帳原理2、會計分錄和帳戶對應(yīng)關(guān)系

（1）會計分錄——記帳規(guī)則的應(yīng)用記帳的第一步是確定會計分錄。即對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)據(jù)，先按復(fù)式記帳的要求作成特定形式的記錄，再據(jù)以記入有關(guān)帳戶。編制會計分錄必須考慮以下幾個問題：①所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及哪些帳戶②其金額是增加，還是減少③應(yīng)記入帳戶的借方，還是貸方④所編制的會計分錄是否符合“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則。31第三節(jié)復(fù)式記帳原理2、會計分錄和帳戶對應(yīng)關(guān)系（第三節(jié)復(fù)式記帳原理（2）對四種基本類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄分析

32第三節(jié)復(fù)式記帳原理（2）對四種基本類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分第三節(jié)復(fù)式記帳原理（3）會計分錄分類簡單分錄：即一借一貸的會計分錄。一般情況下，對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)所編制的會計分錄，都是由兩個帳戶構(gòu)成的，一個帳戶記借方，另一個帳戶記貸方。這樣的分錄是大量的，也是分錄的典型結(jié)構(gòu)。通常稱為“簡單會計分錄”。復(fù)合分錄：即一借多貸或一貸多借或多借多貸的會計分錄。有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，編制的會計分錄時要涉及兩個以上的帳戶，即一個帳戶的借方與幾個帳戶的貸方或一個帳戶的貸方與幾個帳戶的借方相對應(yīng)而組成的的會計分錄。稱為“復(fù)合會計分錄”33第三節(jié)復(fù)式記帳原理（3）會計分錄分類簡單分錄：即一借一第三節(jié)復(fù)式記帳原理（4）帳戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)帳戶

用復(fù)式記帳法在帳戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，有關(guān)帳戶之間存在著一種相互對照的關(guān)系，稱為帳戶的對應(yīng)關(guān)系。而存在對應(yīng)關(guān)系的帳戶稱為對應(yīng)帳戶34第三節(jié)復(fù)式記帳原理（4）帳戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)帳戶第三節(jié)復(fù)式記帳原理（三）試算平衡1、概念

試算平衡是檢查和驗證帳戶記錄是否符合復(fù)式記帳原理，有無影響借貸平衡的各種錯帳、漏帳的方法。35第三節(jié)復(fù)式記帳原理（三）試算平衡1、概念35第三節(jié)復(fù)式記帳原理2、試算平衡的方法

發(fā)生額試算平衡（所有帳戶）本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計理論依據(jù)：借貸記帳法的記帳規(guī)則余額試算平衡（所有帳戶）期末（初）借方余額合計=期末（初）貸方余額合計理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（會計等式）36第三節(jié)復(fù)式記帳原理2、試算平衡的方法36第三節(jié)復(fù)式記帳原理3、試算平衡表的編制

①過帳按照復(fù)式記帳的步驟和特點，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，在編制會計分錄后，按分錄在有關(guān)帳戶中進(jìn)行登記，然后再結(jié)合帳戶的期初余額，計算帳戶的期末余額。②試算平衡表的編制按照借貸記帳法進(jìn)行記帳，全部帳戶的記錄應(yīng)形成以下三種數(shù)字上的平衡：期初余額：借方合計=貸方合計本期發(fā)生額：借方合計=貸方合計期末余額：借方合計=貸方合計通過表格來驗證這三種平衡，該表就稱為“本期發(fā)生額和余額對照表”或“試算表”。37第三節(jié)復(fù)式記帳原理3、試算平衡表的編制①過帳②試第三節(jié)復(fù)式記帳原理注意：不影響借貸平衡的錯誤包括

◆漏記整筆交易或事項的會計分錄

◆重復(fù)記錄整筆交易或事項

◆將分類帳戶的余額過入錯誤帳戶

◆金額差錯恰好先后抵銷38第三節(jié)復(fù)式記帳原理注意：不影響借貸平衡的錯誤包括38第三節(jié)復(fù)式記帳原理（四）總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的平行登記

1、總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的關(guān)系帳戶按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同分為：

◆總分類帳戶：是根據(jù)各項會計要素項目的總括資料設(shè)置，一般用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位登記入帳。

◆明細(xì)分類帳戶：是根據(jù)某一總分類帳戶所核算的內(nèi)容，按照更加具體和詳細(xì)的項目來設(shè)置，是為總分類帳戶提供補充資料的。一般用貨幣計量和實物計量單位同時進(jìn)行登記入帳。39第三節(jié)復(fù)式記帳原理（四）總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的平行登第三節(jié)復(fù)式記帳原理關(guān)系：

總分類帳戶是所屬明細(xì)分類帳戶資料的綜合，對明細(xì)分類帳戶起統(tǒng)馭的作用。

明細(xì)分類帳戶是有關(guān)總分類帳戶的明細(xì)和具體化，對有關(guān)總分類帳戶起著輔助和補充的作用。40第三節(jié)復(fù)式記帳原理關(guān)系：40第三節(jié)復(fù)式記帳原理

2、總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的平行登記根據(jù)關(guān)系我們知道：總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶反映的對象相同，登記的依據(jù)也相同，它們提供的資料是互相補充，既總括又詳細(xì)地反映同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)（會計事項）。因此總分類帳戶和所屬明細(xì)分類帳戶必須用平行登記法。其要點可概括如下：①總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的記帳內(nèi)容相同②記帳方向相同③記帳金額相同41第三節(jié)復(fù)式記帳原理2、總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的平行登[本章小結(jié)]1、會計等式揭示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等六大會計要素數(shù)量上的相互關(guān)系，特別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三要素與收入、費用、利潤三要素之間的關(guān)聯(lián)性，即：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”和“收入-費用=利潤”兩個等式之間的聯(lián)系與轉(zhuǎn)化。它是復(fù)式記帳、試算平衡和編制會計報表的理論基礎(chǔ)。42[本章小結(jié)]1、會計等式揭示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、[本章小結(jié)]2、設(shè)置會計科目是解決對會計要素按照經(jīng)濟內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類。而根據(jù)會計科目來設(shè)置的帳戶則是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)中會計要素增減變化及其結(jié)果的記錄。從記錄增加或減少來看，所有賬戶可分為兩大類，一類是處于會計等式的左方，一類處于等式的右方，聯(lián)系會計的期間，可以進(jìn)一步了解帳戶期初余額、本期發(fā)生額、期末余額的含義內(nèi)容、計算和表現(xiàn)方法及三者間的相互關(guān)系。即：期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額。同時為滿足會計信息使用者對會計信息詳略程度的不同需求，帳戶有總分類帳戶和明細(xì)帳戶的區(qū)別。43[本章小結(jié)]2、設(shè)置會計科目是解決對會計要素按照經(jīng)濟內(nèi)[本章小結(jié)]3、復(fù)式記帳是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個或兩個以上的帳戶中全面地、相互聯(lián)系地記錄的記帳方法。而借貨記賬法是以“借”和“貨”為記賬符號的復(fù)式記賬方法?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等”的記賬規(guī)則，是借貸記賬法科學(xué)性的體現(xiàn)，對它的理解和應(yīng)用是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制專門的會計分錄相結(jié)合的，記賬規(guī)則還有助于我們按照借貸記賬法的要求記帳，對帳戶的記錄進(jìn)行試算平衡并檢查其正誤，試算平衡的關(guān)系包括：發(fā)生額平衡和余額平衡。44[本章小結(jié)]3、復(fù)式記帳是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都[課堂測試]一、判斷題1、會計等式提示了會計要素之間的聯(lián)系，因而成為設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、編制會計報表等會計核算方法建立的理論依據(jù)。()

45[課堂測試]一、判斷題1、會計等式提示了會計要素之間的聯(lián)[課堂測試]一、判斷題2、會計科目是按會計要素內(nèi)容分類的項目，以及各項目的名稱，而會計帳戶是對會計要素進(jìn)行核算的形式。（）46[課堂測試]一、判斷題2、會計科目是按會計要素內(nèi)容分類的[課堂測試]一、判斷題3、所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計等式兩邊發(fā)生變化。()47[課堂測試]一、判斷題3、所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會[課堂測試]4、在借貸記帳法中，“借”與“貸”作為記帳符號已經(jīng)失去了原來字面的含義，因此對于所有的帳戶來說，“借”表示增加，“貸”表示減少。（）48[課堂測試]4、在借貸記帳法中，“借”與“貸”作為記帳符[課堂測試]5、在試算平衡表上，雖然實現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的衡等關(guān)系，但仍然不能保證帳戶記錄是完全正確的。（）49[課堂測試]5、在試算平衡表上，雖然實現(xiàn)了期初余額、本期[課堂測試]二、單項選擇題1、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生不會使會計等式兩邊總額發(fā)生變化的有()。A、收到應(yīng)收賬款存入銀行B、從銀行取得借款存入銀行C、收到投資者以固定資產(chǎn)所進(jìn)行的投資D、以銀行存款償還應(yīng)付賬款A(yù)50[課堂測試]二、單項選擇題1、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生不會使會計[課堂測試]2、借貸記帳法的記帳符號“借”用來表示（）。A、資產(chǎn)增加和權(quán)益增加B、資產(chǎn)減少和權(quán)益減少C、資產(chǎn)減少和權(quán)益增加D、資產(chǎn)增加和權(quán)益減少

D51[課堂測試]2、借貸記帳法的記帳符號“借”用來表示（[課堂測試]3、會計等式實質(zhì)表達(dá)的是（）。A、經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計事項B、經(jīng)濟活動與經(jīng)濟業(yè)務(wù)C、經(jīng)濟業(yè)務(wù)與管理活動D、財務(wù)狀況與經(jīng)營成果

D52[課堂測試]3、會計等式實質(zhì)表達(dá)的是（）。D52[課堂測試]4、會計科目和帳戶之間的區(qū)別在于（）。A、反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同B、記錄資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動情況不同C、記錄資產(chǎn)和權(quán)益的結(jié)果不同D、帳戶有結(jié)構(gòu)而會計科目無結(jié)構(gòu)D53[課堂測試]4、會計科目和帳戶之間的區(qū)別在于（[課堂測試]5、運用復(fù)式記帳法登記帳戶時，有關(guān)帳戶之間存在著（）。A、從屬關(guān)系B、對應(yīng)關(guān)系C、統(tǒng)馭關(guān)系D、一致關(guān)系B54[課堂測試]5、運用復(fù)式記帳法登記帳戶時，有關(guān)帳戶之間存[課堂測試]三、多項選擇題1、企業(yè)一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化，其結(jié)果對資產(chǎn)和權(quán)益的影響可表現(xiàn)為（）。A、資產(chǎn)增加，權(quán)益減少B、資產(chǎn)減少，權(quán)益增加C、資產(chǎn)和權(quán)益同增或同減D、資產(chǎn)不變，權(quán)益類有增有減

E、權(quán)益不變，資產(chǎn)類有增有減CDE55[課堂測試]三、多項選擇題1、企業(yè)一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化，其[課堂測試]三、多項選擇題2、帳戶的基本內(nèi)容一般包括（）。A、帳戶的名稱B、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容C、增減的金額D、憑證字號E、應(yīng)明確經(jīng)濟責(zé)任

ABCD56[課堂測試]三、多項選擇題2、帳戶的基本內(nèi)容一般包括（[課堂測試]3、在借貸記帳法下，必然存在（）。A、所有帳戶借方發(fā)生額合計=所有帳戶貸方發(fā)生額合計B、所有帳戶借方期末余額合計=所有帳戶貸方期末余額合計C、任一帳戶借方發(fā)生額=該帳戶貸方發(fā)生額D、任一帳戶借方期末余額=該帳戶貸方期末余額E、任一帳戶借方發(fā)生額=任一帳戶貸方發(fā)生額AB57[課堂測試]3、在借貸記帳法下，必然存在（[課堂測試]4、單式記帳法的缺點是()。A、沒有一套完整的賬戶體系B、賬戶間未形成相互對應(yīng)關(guān)系C、不便于檢查賬戶記錄的正確性D、方法簡單容易理解E、不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈ABCE58[課堂測試]4、單式記帳法的缺點是()[課堂測試]5、不允許將不同內(nèi)容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合分錄，其原因有（）。A、不能清楚地反映不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈B、不能反映各會計科目之間的對應(yīng)關(guān)系C、難于填寫摘要D、容易造成帳簿記錄有誤E、不能進(jìn)行試算平衡ABC59[課堂測試]5、不允許將不同內(nèi)容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合分本章完上海立信會計學(xué)院—會計學(xué)系制作歡迎您提出寶貴建議Pleasemailto:yjq2000@Copyright2005-1060本章完上海立信會計學(xué)院—會計學(xué)系制作60上海立信會計學(xué)院第二章帳戶與復(fù)式記賬61上海立信會計學(xué)院第二章帳戶與復(fù)式記賬1本章預(yù)覽學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求課前預(yù)習(xí)題課堂測試本章小結(jié)章節(jié)目錄62本章預(yù)覽學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求課前預(yù)習(xí)題課堂測試本章小結(jié)章節(jié)目錄章節(jié)目錄第一節(jié)會計等式第二節(jié)帳戶第三節(jié)復(fù)式記帳原理63章節(jié)目錄第一節(jié)會計等式第二節(jié)帳戶第三節(jié)復(fù)式記帳

課堂測試判斷題1判斷題2判斷題3判斷題4判斷題5單選題1單選題2單選題3單選題4單選題5多選題1多選題2多選題3多選題4多選題564課堂測試判斷題1判斷題2判斷題3判斷題4判斷題5單第二章

帳戶與復(fù)式計帳[學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求]通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)當(dāng)：1、理解會計等式的含義及其會計等式的不同表現(xiàn)形式2、熟悉會計帳戶的結(jié)構(gòu)及其會計帳戶與會計科目之間的關(guān)系3、掌握復(fù)式記帳的原理及借貸記帳法的實際運用4、掌握會計分錄的編制方法和帳戶的對應(yīng)關(guān)系65第二章帳戶與復(fù)式計帳[學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求]1、理解會[課前預(yù)習(xí)題]

當(dāng)你收到一筆現(xiàn)金時，你考慮過它可能意味著什么嗎：①一項其他資產(chǎn)的減少；②一筆負(fù)債的增加；③個人凈財富的增加？同樣，當(dāng)你花費一筆現(xiàn)金時，你考慮過它可能意味著什么嗎？①一項其他資產(chǎn)的增加；②一筆負(fù)債的減少；③個人凈財富的減少？？66[課前預(yù)習(xí)題]當(dāng)你收到一筆現(xiàn)金時，你考慮過它可能第一節(jié)會計等式

一、會計等式（一）基本等式——表明各會計要素之間基本關(guān)系的等式

一方面：企業(yè)為了從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，必須擁有一定數(shù)量與結(jié)構(gòu)的、具有未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源，即“資產(chǎn)”。另一方面：經(jīng)濟資源的取得必須由財產(chǎn)所有者提供（如國家投資、銀行貸款、其他企業(yè)或組織投入或貸款、社會募集等），而且資源的提供不會是無償?shù)闹С?，必然要求企業(yè)在一定日期或一定條件下歸還的權(quán)利，即“權(quán)益”。67第一節(jié)會計等式一、會計等式一方面：企業(yè)為了從事生產(chǎn)經(jīng)營活可見，資產(chǎn)表明企業(yè)擁有什么經(jīng)濟資源和擁有多少經(jīng)濟資源；權(quán)益則表明誰提供了這些經(jīng)濟資源，誰對這些經(jīng)濟資源擁有要求權(quán)。也就是說資產(chǎn)和權(quán)益是相互聯(lián)系、相互依存的，沒有資產(chǎn)，就沒有有效的權(quán)益，同樣企業(yè)所擁有的資產(chǎn)也完全不能脫離權(quán)益而存在。

沒有無資產(chǎn)的權(quán)益，也沒有無權(quán)益的資產(chǎn)

資產(chǎn)喪失，權(quán)益也就自然喪失；資產(chǎn)增加，權(quán)益也隨之增加。一個企業(yè)的全部資產(chǎn)不會超過，也不會低于其資產(chǎn)的來源（權(quán)益），兩者從數(shù)量上看，必然相等。即：資產(chǎn)=權(quán)益第一節(jié)會計等式68可見，資產(chǎn)表明企業(yè)擁有什么經(jīng)濟資源和擁有多少經(jīng)濟資源；第一節(jié)會計等式（二）會計等式的擴充隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，權(quán)益的內(nèi)涵不斷豐富，在不同的經(jīng)濟發(fā)展階段，權(quán)益呈現(xiàn)出不同的表現(xiàn)形式。1、獨資企業(yè)資產(chǎn)=業(yè)主權(quán)益2、合伙企業(yè)資產(chǎn)=合伙人權(quán)益上述也可以歸納為：資產(chǎn)=所有者權(quán)益（1）3、公司組織期初、期末資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）會計期間資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（3）69第一節(jié)會計等式（二）會計等式的擴充9

結(jié)論：會計等式揭示了會計要素之間的聯(lián)系，是設(shè)置會計科目、進(jìn)行復(fù)式記帳和編制會計報表的理論依據(jù)。第一節(jié)會計等式70結(jié)論：會計等式揭示了會計要素之間的聯(lián)系，是設(shè)置會計科目、進(jìn)第一節(jié)會計等式二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)（會計事項）

經(jīng)濟業(yè)務(wù)：指以貨幣計量的、引起企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生變化的一切價值交換活動。71第一節(jié)會計等式二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)：指以貨幣計量的、引（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型企業(yè)在一定期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)盡管很多、且是錯綜復(fù)雜的，但就其對會計等式的影響來說，卻是比較簡單，而切存在著一定的規(guī)律性。即：任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會引起會計要素中至少兩個項目發(fā)生變動，亦對會計等式產(chǎn)生雙重影響。第一節(jié)會計等式72（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型第一節(jié)會計等式12資產(chǎn)增加

權(quán)益增加

其他單位投資房屋一幢，價值500000元。資產(chǎn)減少

以現(xiàn)金3000元購買商品。

權(quán)益減少

以銀行存款70000元歸還銀行借款。向銀行借入短期借款400000元，直接償還應(yīng)付帳款。

73資產(chǎn)增加權(quán)益增加其他單位投資房屋一幢，價值50000第一節(jié)會計等式根據(jù)對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析歸納：

◆資產(chǎn)與權(quán)益同時增加◆資產(chǎn)與權(quán)益同時減少◆資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變◆權(quán)益有增有減，資產(chǎn)不變由于該四種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不會破壞資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系，從而證明所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都不會破壞這種平衡關(guān)系，資產(chǎn)恒等于權(quán)益。74第一節(jié)會計等式根據(jù)對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析歸納：◆資產(chǎn)與權(quán)益同第二節(jié)帳戶

一、會計科目（一）會計科目的概念

1、會計科目

對會計對象的具體內(nèi)容即會計要素進(jìn)行進(jìn)一步分類核算的項目。2、會計科目的分類會計科目分為：◆總分類科目（簡稱總帳科目、一級科目）是總括地反映各會計要素的科目?！裘骷?xì)分類科目（簡稱明細(xì)科目）是詳細(xì)地反映各會計要素的科目。75第二節(jié)帳戶一、會計科目1、會計科目2、會計科目第二節(jié)帳戶二、帳戶

（一）帳戶的意義

帳戶：根據(jù)規(guī)定的會計科目開設(shè)的，用來記錄各個會計科目所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的格式。設(shè)置會計科目只是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類，規(guī)定了每類的名稱。但是，如果只有分類的名稱，而沒有一定的格式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄下來，以取得有用的會計信息。所以，每個企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營特點，從滿足經(jīng)濟管理的需要出發(fā)，以設(shè)置的會計科目開設(shè)相應(yīng)的帳戶。76第二節(jié)帳戶二、帳戶（一）帳戶的意義16第二節(jié)帳戶（二）帳戶的基本格式由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會計要素個項目的變化，從數(shù)量上可，不外乎增加和減少兩種情況。

帳戶的基本結(jié)構(gòu)就分為左右兩方，以一方登記增加額，另一方登記減少額。77第二節(jié)帳戶（二）帳戶的基本格式17最基本的帳戶格式為三欄式日期

憑證號

摘要

增加額

減少額

余額

反映記帳時間

反映記帳依據(jù)

反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容

分別表示增加、減少和余額。78最基本的帳戶格式為三欄式日期憑證號摘要增加額減少額會計教學(xué)中簡化格式——“T”字型格式

左

帳戶名稱（會計科目）

右期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額

帳戶金額的關(guān)系：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額79會計教學(xué)中簡化格式——“T”字型格式左帳戶第三節(jié)復(fù)式記帳原理記帳是把經(jīng)濟業(yè)務(wù)中包含的數(shù)據(jù)、內(nèi)容，按一定的方式科學(xué)地記入有關(guān)帳戶。而記帳方法是通過帳戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的手段。記帳方法的過程要素包括：記錄方式記帳符號記帳規(guī)則對帳方法試算平衡等內(nèi)容80第三節(jié)復(fù)式記帳原理記帳是把經(jīng)濟業(yè)務(wù)中包含的數(shù)據(jù)、內(nèi)容，按一、復(fù)式記帳的意義記帳方法由于記錄方式的不同可以分為：單式記帳和復(fù)式記帳

第三節(jié)復(fù)式記帳原理1982年美籍日本著名會計學(xué)家井尻雄士又提出“三式簿記”的理論81一、復(fù)式記帳的意義第三節(jié)復(fù)式記帳原理1982年美籍日本第三節(jié)復(fù)式記帳原理（一）單式記帳

單式記帳法是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在帳簿中進(jìn)行單方面記錄，而不是全面反映價值運動的一種記帳方法。單式記帳法是一種比較簡單，但不夠嚴(yán)密的記帳方法。即不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全面情況，帳戶記錄的正確性也難于檢查，不能適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟活動。82第三節(jié)復(fù)式記帳原理（一）單式記帳單式記帳法第三節(jié)復(fù)式記帳原理（二）復(fù)式記帳1、概念對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相關(guān)的兩個或兩個以上的帳戶中進(jìn)行登記的一種方法。2、作用（1）對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的帳戶中作雙重記錄，從而可以通過帳戶記錄完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。（2）對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登帳，因而對記錄的結(jié)果，可以進(jìn)行試算平衡，以檢查帳戶記錄是否正確。

3、種類

借貸記帳法（國際慣例，我國亦采用）

83第三節(jié)復(fù)式記帳原理（二）復(fù)式記帳23第三節(jié)復(fù)式記帳原理二、借貸記帳法（一）借貸記帳法的記帳符號與帳戶結(jié)構(gòu)1、借貸記帳符號“借”與“貸”，從字面上看，其最初的含義同債權(quán)、債務(wù)有關(guān)。據(jù)目前已發(fā)現(xiàn)的史料來看，借貸記帳法起源于13世紀(jì)的意大利。其從產(chǎn)生到基本定型，經(jīng)歷了接近200年的時間。84第三節(jié)復(fù)式記帳原理二、借貸記帳法（一）借貸記帳法的記帳符第三節(jié)復(fù)式記帳原理

2、帳戶的結(jié)構(gòu)在借貸記帳法下，所以帳戶的借方和貸方都要按相反的方向記錄，即一方登記增加金額，另一方登記減少金額。至于哪一方登記增加金額，哪一方登記減少金額，則取決于帳戶所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容。85第三節(jié)復(fù)式記帳原理2、帳戶的結(jié)構(gòu)25（1）記錄資產(chǎn)的帳戶

增加額記入帳戶的借方，減少額記入帳戶的貸方。帳戶若有余額，一般在借方，表示期末資產(chǎn)的金額。借方貸方期初余額

本期增加額本期減少額

本期發(fā)生額合計本期減少額合計期末余額（2）記錄權(quán)益的帳戶增加額記入帳戶的貸方，減少額記入帳戶的借方。帳戶若有余額，一般在貸方，表示期末權(quán)益的金額。

借方貸方

期初余額

本期增加額本期減少額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計期末余額86（1）記錄資產(chǎn)的帳戶借方關(guān)系：

資產(chǎn)帳戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

權(quán)益帳戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額87關(guān)系：資產(chǎn)帳戶權(quán)益帳戶27第三節(jié)復(fù)式記帳原理（二）記帳規(guī)則1、記帳規(guī)則取決于記帳的對象。

注意：記帳的對象不等于會計對象具體表現(xiàn)為：會計要素的增減變化（即帳戶的“發(fā)生額”）及其結(jié)果（即帳戶的“余額”）構(gòu)成了會計對象。而在帳戶中，“發(fā)生額”是記帳的對象，“余額”不是記帳的對象，它是通過“發(fā)生額”的計算而得到的。88第三節(jié)復(fù)式記帳原理（二）記帳規(guī)則注意：記帳的對象第三節(jié)復(fù)式記帳原理

一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的會計要素的變化不外乎四種基本類型。如果對該四種基本類型的業(yè)務(wù)用借貸記帳符號和帳戶結(jié)構(gòu)聯(lián)系起來，可以概括出借貸記帳法的記帳規(guī)則。

第一：從復(fù)式記帳法看，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須同時記入兩個（或兩個以上）相互聯(lián)系的帳戶。

第二：所記入的對應(yīng)帳戶可以屬于同一類，也可以屬于不同類。但是，無論在什么情況下，出現(xiàn)的兩個帳戶，一個應(yīng)該記在借方，另一個應(yīng)該記在貸方，即有借必有貸。

第三：所記入的兩個（或兩個以上）相互聯(lián)系的帳戶的借方金額和貸方金額必須相等，即借貸必相等。89第三節(jié)復(fù)式記帳原理一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的會計第三節(jié)復(fù)式記帳原理綜上所述，借貸記帳法的記帳規(guī)則可概括為有借必有貸，借貸必相等。90第三節(jié)復(fù)式記帳原理綜上所述，借貸記帳法的記帳規(guī)第三節(jié)復(fù)式記帳原理2、會計分錄和帳戶對應(yīng)關(guān)系

（1）會計分錄——記帳規(guī)則的應(yīng)用記帳的第一步是確定會計分錄。即對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)據(jù)，先按復(fù)式記帳的要求作成特定形式的記錄，再據(jù)以記入有關(guān)帳戶。編制會計分錄必須考慮以下幾個問題：①所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及哪些帳戶②其金額是增加，還是減少③應(yīng)記入帳戶的借方，還是貸方④所編制的會計分錄是否符合“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則。91第三節(jié)復(fù)式記帳原理2、會計分錄和帳戶對應(yīng)關(guān)系（第三節(jié)復(fù)式記帳原理（2）對四種基本類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄分析

92第三節(jié)復(fù)式記帳原理（2）對四種基本類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分第三節(jié)復(fù)式記帳原理（3）會計分錄分類簡單分錄：即一借一貸的會計分錄。一般情況下，對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)所編制的會計分錄，都是由兩個帳戶構(gòu)成的，一個帳戶記借方，另一個帳戶記貸方。這樣的分錄是大量的，也是分錄的典型結(jié)構(gòu)。通常稱為“簡單會計分錄”。復(fù)合分錄：即一借多貸或一貸多借或多借多貸的會計分錄。有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，編制的會計分錄時要涉及兩個以上的帳戶，即一個帳戶的借方與幾個帳戶的貸方或一個帳戶的貸方與幾個帳戶的借方相對應(yīng)而組成的的會計分錄。稱為“復(fù)合會計分錄”93第三節(jié)復(fù)式記帳原理（3）會計分錄分類簡單分錄：即一借一第三節(jié)復(fù)式記帳原理（4）帳戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)帳戶

用復(fù)式記帳法在帳戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，有關(guān)帳戶之間存在著一種相互對照的關(guān)系，稱為帳戶的對應(yīng)關(guān)系。而存在對應(yīng)關(guān)系的帳戶稱為對應(yīng)帳戶94第三節(jié)復(fù)式記帳原理（4）帳戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)帳戶第三節(jié)復(fù)式記帳原理（三）試算平衡1、概念

試算平衡是檢查和驗證帳戶記錄是否符合復(fù)式記帳原理，有無影響借貸平衡的各種錯帳、漏帳的方法。95第三節(jié)復(fù)式記帳原理（三）試算平衡1、概念35第三節(jié)復(fù)式記帳原理2、試算平衡的方法

發(fā)生額試算平衡（所有帳戶）本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計理論依據(jù)：借貸記帳法的記帳規(guī)則余額試算平衡（所有帳戶）期末（初）借方余額合計=期末（初）貸方余額合計理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（會計等式）96第三節(jié)復(fù)式記帳原理2、試算平衡的方法36第三節(jié)復(fù)式記帳原理3、試算平衡表的編制

①過帳按照復(fù)式記帳的步驟和特點，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，在編制會計分錄后，按分錄在有關(guān)帳戶中進(jìn)行登記，然后再結(jié)合帳戶的期初余額，計算帳戶的期末余額。②試算平衡表的編制按照借貸記帳法進(jìn)行記帳，全部帳戶的記錄應(yīng)形成以下三種數(shù)字上的平衡：期初余額：借方合計=貸方合計本期發(fā)生額：借方合計=貸方合計期末余額：借方合計=貸方合計通過表格來驗證這三種平衡，該表就稱為“本期發(fā)生額和余額對照表”或“試算表”。97第三節(jié)復(fù)式記帳原理3、試算平衡表的編制①過帳②試第三節(jié)復(fù)式記帳原理注意：不影響借貸平衡的錯誤包括

◆漏記整筆交易或事項的會計分錄

◆重復(fù)記錄整筆交易或事項

◆將分類帳戶的余額過入錯誤帳戶

◆金額差錯恰好先后抵銷98第三節(jié)復(fù)式記帳原理注意：不影響借貸平衡的錯誤包括38第三節(jié)復(fù)式記帳原理（四）總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的平行登記

1、總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的關(guān)系帳戶按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同分為：

◆總分類帳戶：是根據(jù)各項會計要素項目的總括資料設(shè)置，一般用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位登記入帳。

◆明細(xì)分類帳戶：是根據(jù)某一總分類帳戶所核算的內(nèi)容，按照更加具體和詳細(xì)的項目來設(shè)置，是為總分類帳戶提供補充資料的。一般用貨幣計量和實物計量單位同時進(jìn)行登記入帳。99第三節(jié)復(fù)式記帳原理（四）總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的平行登第三節(jié)復(fù)式記帳原理關(guān)系：

總分類帳戶是所屬明細(xì)分類帳戶資料的綜合，對明細(xì)分類帳戶起統(tǒng)馭的作用。

明細(xì)分類帳戶是有關(guān)總分類帳戶的明細(xì)和具體化，對有關(guān)總分類帳戶起著輔助和補充的作用。100第三節(jié)復(fù)式記帳原理關(guān)系：40第三節(jié)復(fù)式記帳原理

2、總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的平行登記根據(jù)關(guān)系我們知道：總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶反映的對象相同，登記的依據(jù)也相同，它們提供的資料是互相補充，既總括又詳細(xì)地反映同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)（會計事項）。因此總分類帳戶和所屬明細(xì)分類帳戶必須用平行登記法。其要點可概括如下：①總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的記帳內(nèi)容相同②記帳方向相同③記帳金額相同101第三節(jié)復(fù)式記帳原理2、總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的平行登[本章小結(jié)]1、會計等式揭示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等六大會計要素數(shù)量上的相互關(guān)系，特別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三要素與收入、費用、利潤三要素之間的關(guān)聯(lián)性，即：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”和“收入-費用=利潤”兩個等式之間的聯(lián)系與轉(zhuǎn)化。它是復(fù)式記帳、試算平衡和編制會計報表的理論基礎(chǔ)。102[本章小結(jié)]1、會計等式揭示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、[本章小結(jié)]2、設(shè)置會計科目是解決對會計要素按照經(jīng)濟內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類。而根據(jù)會計科目來設(shè)置的帳戶則是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)中會計要素增減變化及其結(jié)果的記錄。從記錄增加或減少來看，所有賬戶可分為兩大類，一類是處于會計等式的左方，一類處于等式的右方，聯(lián)系會計的期間，可以進(jìn)一步了解帳戶期初余額、本期發(fā)生額、期末余額的含義內(nèi)容、計算和表現(xiàn)方法及三者間的相互關(guān)系。即：期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額。同時為滿足會計信息使用者對會計信息詳略程度的不同需求，帳戶有總分類帳戶和明細(xì)帳戶的區(qū)別。103[本章小結(jié)]2、設(shè)置會計科目是解決對會計要素按照經(jīng)濟內(nèi)[本章小結(jié)]3、復(fù)式記帳是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個或兩個以上的帳戶中全面地、相互聯(lián)系地記錄的記帳方法。而借貨記賬法是以“借”和“貨”為記賬符號的復(fù)式記賬方法?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等”的記賬規(guī)則，是借貸記賬法科學(xué)性的體現(xiàn)，對它的理解和應(yīng)用是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制專門的會計分錄相結(jié)合的，記賬規(guī)則還有助于我們按照借貸記賬法的要求記帳，對帳戶的記錄進(jìn)行試算平衡并檢查其正誤，試算平衡的關(guān)系包括：發(fā)生額平衡和余額平衡。104[本章小結(jié)]3、復(fù)式記帳是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都[課堂測試]一、判斷題1、會計等式提示了會計要素之間的聯(lián)系，因而成為設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、編制會計報表等會計核算方法建立的理論依據(jù)。()

105[課堂測試]一、判斷題1、會計等式提示了會計要素之間的聯(lián)[課堂測試]一、判斷題2、會計科目是按會計要素內(nèi)容分類的項目，以及各項目的名稱，而會計帳戶是對會計要素進(jìn)行核算的形式。（）106[課堂測試]一、判斷題2、會計科目是按會計要素內(nèi)容