會計賬簿課件

第六章會計賬簿主講教師：劉麗波0華東交大經管院會計系劉麗波第六章會計賬簿主講教師：劉麗波0華東交大經管院會計系劉麗§6.1會計賬簿概述一、會計賬簿的概念會計賬簿,簡稱賬簿,是以會計憑證為依據，由具有一定格式、相互聯結的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統、科學地記錄和反映各項經濟業(yè)務的簿籍。1華東交大經管院會計系劉麗波§6.1會計賬簿概述一、會計賬簿的概念1華東交大經管院會二、設置和登記賬簿的意義賬簿

1.可以為經濟管理提供連續(xù)、系統、完整的會計信息

2.有利于保護各項資產的安全完整和資金的合理使用

3.為財務成果的分配提供依據

會計報表計劃或預算規(guī)章制度4.為會計檢查提供依據

事項交易記賬憑證2華東交大經管院會計系劉麗波二、設置和登記賬簿的意義1.可以為經濟管理提供連續(xù)、系§6.1會計賬簿概述三、設置賬簿的原則★統一性原則依據企業(yè)會計準則制定★科學性原則即組織嚴密又精簡靈便★實用性原則

即滿足需要又結合實際3華東交大經管院會計系劉麗波§6.1會計賬簿概述三、設置賬簿的原則3華東交大經管院會★賬簿的組成內容

★賬頁格式的基本內容

賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬頁格式不一，用以記錄具體經濟業(yè)務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內容四、會計賬簿的組成內容

4華東交大經管院會計系劉麗波★賬簿的組成內容賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”§6.1會計賬簿概述5華東交大經管院會計系劉麗波§6.1會計賬簿概述5華東交大經管院會計系劉麗波§6.1會計賬簿概述6華東交大經管院會計系劉麗波§6.1會計賬簿概述6華東交大經管院會計系劉麗波㈠按賬簿用途分類

賬簿賬簿序時賬簿分類賬簿（分類賬）備查賬簿（輔助賬簿）五、會計賬簿的種類7華東交大經管院會計系劉麗波㈠按賬簿用途分類賬簿賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿五1.序時賬簿亦稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。8華東交大經管院會計系劉麗波1.序時賬簿亦稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登也稱分類賬，對全部經濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記。

根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業(yè)務情況總賬分類賬簿明細賬

根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業(yè)務情況3.備查賬簿又稱輔助賬簿，對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業(yè)務進行補充登記。2.分類賬簿9華東交大經管院會計系劉麗波也稱分類賬，對全部經濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分㈡賬簿按其外表形式分類卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱1.訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。應用訂本式賬簿，能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁，更好地起到統馭和控制作用。2.活頁式賬簿是在未啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據核算和管理需要，將單張賬頁隨時加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿。3.卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。根據某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反兩面設計必要的欄次，反映各種指標和內容。10華東交大經管院會計系劉麗波㈡賬簿按其外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿1.三欄式賬簿賬頁由設置借方、貸方和余額三個金額欄組成。2.數量金額式賬簿（三大欄式賬簿）指賬頁在借方、貸方和余額三大欄內，又分設數量、單價、金額三個小欄目。3.多欄式賬簿賬頁由在借方、貸方兩個基本欄次中，按需要又分設若干專欄。（三）賬簿按其賬頁格式分類11華東交大經管院會計系劉麗波1.三欄式賬簿（三）賬簿按其賬頁格式分類11華東交大經管院會§6.2賬簿的格式與登記方法

一、普通日記賬的格式與登記●格式：借、貸兩欄式；●登記：逐日逐筆登記，一般不再編制記賬憑證?！襁m用于規(guī)模小，經濟業(yè)務不多且又比較簡單的單位。12華東交大經管院會計系劉麗波§6.2賬簿的格式與登記方法一、普通日記賬的格式與登記㈠三欄式現金日記賬的格式與登記●格式：收、付、余三欄式；●登記：逐日逐筆登記二、特種日記賬的格式與登記13華東交大經管院會計系劉麗波㈠三欄式現金日記賬的格式與登記二、特種日記賬的格式與登記13㈡三欄式銀行存款日記賬的格式與登記●格式：收、付、余三欄式；●登記：逐日逐筆登記14華東交大經管院會計系劉麗波㈡三欄式銀行存款日記賬的格式與登記14華東交大經管院會計系劉●格式：收、付、余三欄式，但其收入欄和支出欄均按相對應的科目和實際需要分別設置多個欄目?！竦怯洠褐鹑罩鸸P登記●分欄日記賬記賬不方便，重復勞動多，不太適用現實業(yè)務處理的需要。㈢多欄式日記賬（分欄日記賬）的格式與登記15華東交大經管院會計系劉麗波●格式：收、付、余三欄式，但其收入欄和支出欄均按相對應的科目●簡稱總賬，一般用定本式?！窨偡诸愘~有三欄式總分類賬和多欄式總分類賬。●一般采用三欄式總分類賬。

㈠三欄式總分類賬的格式與登記格式：借、貸、余三欄式㈠三、總分類賬的格式與登記16華東交大經管院會計系劉麗波●簡稱總賬，一般用定本式。㈠三、總分類賬的格式與登記16華東

三欄式總分類賬登記逐筆登記——根據專用記賬憑證逐筆登記；匯總登記——對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記。㈠17華東交大經管院會計系劉麗波三欄式總分類賬登記㈠17華東交大經管院會計系劉逐筆登記總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉5領用5000〃135000……31本月合計4000044000借116000收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號扼要說明業(yè)務內容根據確定的余額方向填寫計算填列分別根據借、貸方發(fā)生額計算填列根據記賬憑證上的日期填寫確認金額填列分別根據記賬憑證18華東交大經管院會計系劉麗波逐筆登記總分類賬20××年憑證號摘要借總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉51—10日匯總6000080000借100000或31科匯51—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號扼要說明匯總期間根據確定的余額方向填寫計算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉賬記賬憑證匯總收款記賬憑證科目匯總表匯總登記19華東交大經管院會計系劉麗波總分類賬20××年憑證號摘要借方貸㈡多欄式總分類賬（較少使用）多欄式總分類賬是把全部總分類賬戶集中設立在一張賬頁上。四、明細分類賬的格式與登記簡稱明細賬，一般采用活頁式賬簿或卡片式賬簿。

㈠三欄式明細分類賬的格式與登記☆格式：借、貸、余三個金額欄，不設數量欄?！畹怯浄椒ǎ褐鸸P登記。

20華東交大經管院會計系劉麗波㈡多欄式總分類賬（較少使用）20華東交大經管院會計系劉三欄式明細分類賬☆特點——只提供價值指標☆適用于只要金額核算而不要數量核算的賬戶

21華東交大經管院會計系劉麗波三欄式明細分類賬☆特點——只提供價值指標21華東交大經管院會

【例1】

2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經收到。22華東交大經管院會計系劉麗波【例1】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上月初余額銀行存款866000000借200631應收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借200631311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311例1登記23華東交大經管院會計系劉麗波月初余額銀行存款866000000借200631應收賬款㈡數量金額式明細分類賬的格式與登記☆格式：借方（收入欄）、貸方（發(fā)出欄）和余額（結存欄）三欄中分設數量、金額等欄。☆登記方法：逐筆登記。☆特點——既提供價值指標，又提供實物指標?！钸m用于既要金額核算，又要實物核算的各種資產。24華東交大經管院會計系劉麗波㈡數量金額式明細分類賬的格式與登記24華東交大經管院會計系劉數量金額式明細分類賬25華東交大經管院會計系劉麗波數量金額式明細分類賬25華東交大經管院會計系劉麗波☆格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄，在同一張賬頁上反映各有關明細項目?！畹怯浄椒ǎ褐鸸P登記，減少數用紅字登記?！钐攸c:只提供價值☆分為:借方多欄式明細分類賬、貸方多欄式明細分類賬、借方貸方多欄式明細分類賬?！钸m用核算

●成本、費用——借方多欄式

●收入——貸方多欄式

●利潤、增值稅明細賬——借貸雙方多欄式指標㈢多欄式明細分類賬的格式與登記26華東交大經管院會計系劉麗波☆格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄，在同一張賬頁上反多欄式明細分類賬27華東交大經管院會計系劉麗波多欄式明細分類賬27華東交大經管院會計系劉麗波★平時增加發(fā)生額按設置的專欄登記★銷售退回、月末結轉收入時（減少數）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設置專欄的多欄式）★這種賬頁可不設借方欄按明細賬戶核算的具體內容設置多個專欄應交稅費明細賬★平時或期末按設置的專欄登記發(fā)生額（分別按借、貸方發(fā)生額設置專欄的多欄式）按明細賬戶核算的具體內容分別設置多個專欄28華東交大經管院會計系劉麗波★平時增加發(fā)生額按設置的專欄登記★銷售退回、月末結轉收入時㈣橫線登記式明細賬的格式與登記橫線登記式明細賬是將前后密切相關的經濟業(yè)務在同一橫行內進行詳細登記，以檢查每筆經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，便于逐項控制的賬簿。

☆極少使用29華東交大經管院會計系劉麗波㈣橫線登記式明細賬的格式與登記29華東交大經管院會計系劉麗波§6.3記賬規(guī)則與對賬一、記賬一般規(guī)則㈠會計賬薄的啟用1.設置封面與封底；2.填寫賬簿經管人員一覽表；3.填寫賬戶目錄；4.粘貼印花稅票。

30華東交大經管院會計系劉麗波§6.3記賬規(guī)則與對賬一、記賬一般規(guī)則30華東交大經管院31華東交大經管院會計系劉麗波31華東交大經管院會計系劉麗波賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數賬戶目錄表32華東交大經管院會計系劉麗波賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數賬戶目錄表32華東交大經★6、7、9允許過格書寫㈡會計賬薄登記規(guī)則1.根據憑證記賬，登記內容齊全；2.使用藍黑墨水，紅字限制使用；33華東交大經管院會計系劉麗波★6、7、9允許過格書寫㈡會計賬薄登記規(guī)則3總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借200005轉25入庫10000〃300007轉30出庫5000〃2500031本月合計100005000借25000空行的處理此行空白張清出現空行3.賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行

空行空頁處理34華東交大經管院會計系劉麗波總分類賬20××年憑證摘要借方貸方總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日空頁的處理此頁空白張清出現空頁3.賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行

空行空頁處理35華東交大經管院會計系劉麗波總分類賬20××年憑證摘要借方貸方4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；5.說明簡明扼要，書寫適當留格；總賬會計科目：生產成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000總賬會計科目：生產成本

千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料

1000000

領用材料

1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方★為更正錯賬留有余地文字應簡明36華東交大經管院會計系劉麗波4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；總賬總會計科目：生產成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領用材料100000分配人工費60000分配制造費用40000200000過次頁★此行是賬邊，不得記賬★賬頁最后一行的處理★已記滿業(yè)務賬頁6.賬頁結轉說明；37華東交大經管院會計系劉麗波會計科目：生產成本會計科目：生產成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000承前頁★新賬頁第一行的處理★新賬頁6.賬頁結轉說明；38華東交大經管院會計系劉麗波會計科目：生產成本本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000★在“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法

總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃140000（略）31本月合計4000044000借116000有余額時寫“借”或“貸”0～平沒有余額時寫“平”7.注明余額方向；“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法。39華東交大經管院會計系劉麗波本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠8.做好記賬標記。40華東交大經管院會計系劉麗波8.做好記賬標記。40華東交大經管院會計系劉麗波二、錯賬更正㈠錯賬的基本類型及主要原因類型一：記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬①√╳日記賬總賬明細賬41華東交大經管院會計系劉麗波二、錯賬更正記賬憑證經濟記錄記賬①√╳日記賬總賬類型二：記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少42華東交大經管院會計系劉麗波類型二：記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經濟記錄記賬╳錯賬的主要原因：

◆重記或漏記一項會計記錄；

◆會計記錄中錯用了會計科目；

◆借、貸項方向記反；

◆數字次序顛倒等。43華東交大經管院會計系劉麗波錯賬的主要原因：43華東交大經管院會計系劉麗波㈡錯賬更正的具體方法1.劃線更正法注意問題：對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字。劃掉的數字必須保持清晰可見?！纠?】記賬員張能在根據一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時，誤將應記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159832.66元。44華東交大經管院會計系劉麗波㈡錯賬更正的具體方法1.劃線更正法44華東交大經管院會計系劉【例2】的具體更正751673415893266張能張能45華東交大經管院會計系劉麗波【例2】的具體更正751673415893266張能張能45第一種情況：更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬，實際上是“記錯了地方”。具體更正做法:1.先用紅字沖減錯賬

2.再填制正確的憑證

【例3】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68000元但貨款暫未收到”的經濟交易，已被編制成“借記‘應付賬款’賬戶68000元、貸記‘庫存商品’賬戶68000元”的轉賬憑證，并已入賬。

2.紅字更正法46華東交大經管院會計系劉麗波第一種情況：更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬，實【例3】的具體更正6800068000680006800068000應付賬款庫存商品68000主營業(yè)務收入應收賬款47華東交大經管院會計系劉麗波【例3】的具體更正68000680006800068

第二種情況：更正記賬憑證上的賬戶和記賬方向正確但金額寫多，過賬后導致錯賬。具體更正做法：直接用紅字沖減多余金額。

【例4】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月18日領用原材料2000元用于生產A產品”的經濟交易，已被編制成“借記‘生產成本’賬戶20000元、貸記‘原材料’賬戶20000元”的轉賬憑證，并已入賬。2.紅字更正法48華東交大經管院會計系劉麗波第二種情況：更正記賬憑證上的賬戶和記賬方向正確但金額20000生產成本原材料20000680001800018000【例4】的具體更正49華東交大經管院會計系劉麗波20000生產成本原材料200006800018000§6.3記賬規(guī)則與對賬

3.補充登記法適用于更正記賬憑證上的賬戶和記賬方向正確但金額少寫，過賬后導致錯賬。

【提問】：什么叫“過賬”？具體更正做法：直接用藍字將差額補充登記。

【例5】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月26日領用原材料40000元用于生產A產品”的經濟交易，已被編制成“借記‘生產成本’賬戶4000元、貸記‘原材料’賬戶4000元”的轉賬憑證，并已入賬。50華東交大經管院會計系劉麗波§6.3記賬規(guī)則與對賬3.補充登記法50華東交60000原材料4000400036000生產成本36000【例5】的具體更正51華東交大經管院會計系劉麗波60000原材料4000400036000生產成本3★賬戶記錄的核對，簡稱“對賬”?！飳~的目的，保證：賬證相符賬賬相符賬實相符?！飳~內容包括：賬證核對——記賬憑證與賬簿之間的核對賬賬核對——不同賬簿之間的核對賬實核對——賬簿記錄與財產物資情況間的核對三、對賬52華東交大經管院會計系劉麗波★賬戶記錄的核對，簡稱“對賬”?！飳~內容包括：三、對賬52原始憑證記賬憑證賬證核對賬賬核對賬實核對會計報表賬表核對53華東交大經管院會計系劉麗波原始憑證記賬憑證賬證核對賬賬核對賬實核對會計報表賬表核對53㈠賬證核對總賬與相關的記賬憑證相互核對明細賬與相關的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對現金、銀行存款日記賬與相關的收款憑證、付款憑證相互核對54華東交大經管院會計系劉麗波㈠賬證核對總賬與相關的記賬憑證相互核對明細賬與相關的記賬憑證核對收款業(yè)務付款業(yè)務轉賬業(yè)務收款業(yè)務原始憑證轉賬記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證賬證核對方法

◆逐筆核對◆抽查核對付款業(yè)務原始憑證轉賬業(yè)務原始憑證55華東交大經管院會計系劉麗波核收款業(yè)務付款業(yè)務轉賬業(yè)務收款業(yè)務原始憑證轉賬記賬憑證收款記（二）賬賬核對總賬自身的核對總賬與明細賬核對總賬與（現金、銀行存款）日記賬的核對56華東交大經管院會計系劉麗波（二）賬賬核對總賬自身的核對總賬與明細賬核對總賬與（現金、銀總賬自身的核對試算平衡表

2006年5月8日核對核對核對57華東交大經管院會計系劉麗波總賬自身的核對試算平衡表

2006年5月8日核對核對核對5總賬與明細賬核對58華東交大經管院會計系劉麗波總賬與明細賬核對58華東交大經管院會計系劉麗波總賬與（現金、銀行存款）日記賬的核對59華東交大經管院會計系劉麗波總賬與（現金、銀行59華東交大經管院會計系劉麗波現金日記賬余額與庫存現金實有數核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進行核對實體型財產明細賬余額與實有財產數相核對債權債務明細賬與相對應的債務債權單位核對㈢賬實核對（財產清查）

目的：加強對財產的管理與控制，解決賬實不符問題60華東交大經管院會計系劉麗波現金日記賬余額與庫存現金實有數核對銀行存款日記賬余額與銀行對四、錯賬查找方法

1.根據試算平衡表判斷情況試算平衡說明賬簿記錄基本正確，可做會計報表?！咎釂枴浚菏裁词窃囁闫胶猓俊咎釂枴浚喝绾斡迷囁闫胶鈾z驗？61華東交大經管院會計系劉麗波四、錯賬查找方法【提問】：什么是試算平衡？61華東交大經

試算平衡就是根據資產、權益之間的平衡關系和記賬規(guī)則來檢驗賬戶記錄是否正確、完整的一種檢驗方法。具體方法是通過“發(fā)生額直接平衡”和“余額平衡”兩個平衡公式，來判斷賬戶記錄是否存在錯誤。

為了試算所列之表，稱為試算表。62華東交大經管院會計系劉麗波試算平衡就是根據資產、權益之間的平衡關系和記賬規(guī)試算平衡表

2006年5月份項目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．實收資本50000000500000．．．主營業(yè)務收入600000600000管理費用4500045000．．．合計8800008800002347900234790099000099000063華東交大經管院會計系劉麗波試算平衡表

2006年5月份項目期初余額本期發(fā)生額期根據試算平衡表判斷：

本期借方發(fā)生額合計≠本期貸方發(fā)生額合計肯定有錯

本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計可能有錯可能無錯

錯賬原因：重記、漏記、借貸科目有誤等。64華東交大經管院會計系劉麗波根據試算平衡表判斷：本期借方發(fā)生額合計≠本期貸方發(fā)生額根據試算平衡表判斷舉例：總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000

原材料14985

固定資產100000

短期借款20000

應付賬款800154985

應付票據20015

實收資本480000

盈余公積80000

合計695000695000★若借方漏記400000。借方合計295000，貸方合計695000。★若借方80000記貸方。借方合計615000，貸方合計775000。★若4985顛倒為4958。借方合計695000，貸方合計694973。賬戶名稱65華東交大經管院會計系劉麗波根據試算平衡表判斷舉例：★若借方漏記400000。⑴差數法根據雙方差額直接查找錯賬。

【例6】若借方漏記400000，則借方合計295000，貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據400000這個數字直接查找錯賬。

⑵除二法以雙方差額除以2，根據商數查找錯賬?！纠?】若借方80000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據80000這個數字去查找錯賬。2.個別檢查法66華東交大經管院會計系劉麗波⑴差數法2.個別檢查法66華東交大經管院會計系劉麗波⑶除九法以雙方差額除以9，根據商數特征查找錯賬?！纠?】若4985顛倒為4958。則借方合計695000；貸方合計694973。雙方差額為27。27÷9=3。

特征求得的商數為被顛倒兩數之差，即可根據商數的這一特征去查找錯賬（本例為8—5=3）。67華東交大經管院會計系劉麗波⑶除九法67華東交大經管院會計系劉麗波3.全面檢查法是指將本期所有的憑證、賬簿均一一檢查，一般與個別檢查法結合。

★常用的方法：順查法；逆查法。68華東交大經管院會計系劉麗波3.全面檢查法是指將本期所有的憑證、賬簿均一一檢查，一般與個

§6.4期末結賬和賬簿更換保管

一、期末結賬1.期末結賬的概念在會計期末將本期交易和事項（新發(fā)生、調整）全部登記入賬的基礎上，按規(guī)定方法計算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額，并將其結轉下期或轉入新賬的過程。69華東交大經管院會計系劉麗波§6.4期末結賬和賬簿更換保管一、期末結賬69華東A會計期間◆A.將本會計期間發(fā)生的交易或事項全部入賬會計賬簿會計憑證會計報告B會計期間B.計算出本期發(fā)生額和余額并轉入下一會計期間C.計算本期的財務狀況及經營成果D.為編制會計報表提供必要的數據資料事項交易2.期末結賬的含義與意義70華東交大經管院會計系劉麗波A會計期間◆A.將本會計期間發(fā)生的交易或事項全部入賬會計賬簿3.期末結賬的內容

B按照權責發(fā)生制的要求進行賬項調整D計算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額并結轉下期A將本期新發(fā)生的全部經濟業(yè)務登記入賬

C編制結轉分錄,結平收入、費用類賬戶發(fā)生額71華東交大經管院會計系劉麗波3.期末結賬的內容B按照權責發(fā)生制的要求進行賬4.結賬的方法：月結——每月末時進行結賬

72華東交大經管院會計系劉麗波4.結賬的方法：月結——每月末時進行結賬72華東交大經管院4.結賬的方法：季結—每季末時進行的結賬。會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日11借12500131100007000〃155002283000028000〃175003314000054000〃3500上年結轉本月合計8000089000

借3500331本月合計本月合計本季合計余額結轉下期41借350073華東交大經管院會計系劉麗波4.結賬的方法：季結—每季末時進行的結賬。會計科目4.結賬的方法：年結—年末時進行的結賬。

會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日11借125003318000089000〃35006309000083500〃100009307500085000平10313000025000借500011303000032000〃300012312700025000〃500012318700082000〃5000上年結轉332000

339500

借

5000可將四個季度(或12個月)的發(fā)生額合計加計求得本季合計本季合計本季合計本月合計本月合計本月合計本季合計0～本年合計上年結轉123111新賬簿第一行借5000雙紅線74華東交大經管院會計系劉麗波4.結賬的方法：年結—年末時進行的結賬。會計科目㈠權責發(fā)生制基礎

★會計確認基礎又稱會計處理基礎、記賬基礎：收付實現制——現金收付基礎權責發(fā)生制——應計基礎

★根據《企業(yè)會計準則——基本準則》的規(guī)定，企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量、記錄和報告。

★內容：第2章PPT38-43二、權責發(fā)生制基礎下期末賬項調整75華東交大經管院會計系劉麗波㈠權責發(fā)生制基礎二、權責發(fā)生制基礎下期末賬項調整75華東交大

㈡權責發(fā)生制基礎下期末賬項調整的內容

1.賬項調整含義在權責發(fā)生制下，企業(yè)在會計期末對某些應計入本期的收入和費用事項（賬項）進行的賬務處理（調整）。

2.原因調整事項是由收入的實現與款項的實際收到時間，以及費用的發(fā)生與款項的實際支付時間不一致所引起的。76華東交大經管院會計系劉麗波㈡權責發(fā)生制基礎下期末賬項調整的內容2.二者不一致：●本期實現收入,以后期間收款(應收款形成)●以前期間收款,本期實現收入(預收款形成)●本期發(fā)生費用,以后期間付款(預提方式形成)●以前期間付款,本期負擔費用(待攤方式形成)

二者一致：●本期實現收入，本期實際收款●本期發(fā)生費用，本期實際付款按照權責發(fā)生制要求，應于會計期末對相關收入、費用進行確認期末賬項調整實際收（付）款時即可確認為當期收入（費用）期末無需調整77華東交大經管院會計系劉麗波二者不一致：二者一致：按照權責發(fā)生制要求，應于會計期末對相關3.進行賬項調整的意義

1.能夠真實反映企業(yè)一定會計期間的收入和費用

2.能夠真實反映企業(yè)一定會計期間的經營成果

3.能夠準確反映企業(yè)在一定會計期末的財務狀況（賬項調整涉及資產、負債等變化——影響財務狀況變化）78華東交大經管院會計系劉麗波3.進行賬項調整的意義1.能夠真實反映企業(yè)一定會計期間的

4.賬項調整的內容⑴對應計未收收入的調整(由應收款形成)賬項調整★不調整的后果：虛減資產（應收賬款)、收入(主營業(yè)務收入等)和負債(應交稅費)；虛減利潤。1234567891011121月應收購買債券利息3000元，但款項未收到★按權責發(fā)生制基礎要求，應確認為本月收益應收利息（應收賬款等）應收數投資收益（主營業(yè)務收入等）期末結轉數實現數應交稅費

×××應交數銀行存款×××資產收入負債收款時79華東交大經管院會計系劉麗波4.賬項調整的內容賬項調整★不調整的后果：虛減資產（

【例9】盛榮公司購買通達公司發(fā)行債券的本月應計利息為3000元，但暫未收到投資方付給的利息款。應編制如下調整分錄，并登記入賬。

借：應收聯系3000

貸：投資收益3000★經過上述處理，就將應收利息3000元記入了“投資收益”賬戶，確認為了當月收入。

80華東交大經管院會計系劉麗波【例9】盛榮公司購買通達公司發(fā)行債券的本月應計利息為3⑵對當期應計預收收入的調整賬項調整1234567891011121月初向客戶預收款，當月(或以后各月)提供產品★按權責發(fā)生制基礎要求，應確認為各月收入預收賬款

主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入）期末結轉數實現數應交稅費

×××應交數銀行存款×××負債收入負債預收款時提供產品或勞務時★不調整的后果：虛增負債(預收賬款)；虛減收入(主營業(yè)務收入)和負債(應交稅費)；虛減利潤。

預收賬款——預先向客戶收取,于以后會計期間(或當期)提供產品的款項。

注意：預收賬款屬于負債！81華東交大經管院會計系劉麗波⑵對當期應計預收收入的調整賬項調整1234

【例10】盛榮公司于本月向原已預付貨款的百利公司供應R產品一批，貨款計70200元。其中價款60000元，增值稅銷項稅額10200元。月末結賬時，應編制如下調整分錄，并登記入賬。借：預收賬款—百利公司70200

貸：主營業(yè)務收入60000

應交稅費—增值稅10200★經過以上處理，就將預收賬款70200元記入了“主營業(yè)務收入”賬戶和“應交稅費”賬戶，分別確認為了當月收入和負債。82華東交大經管院會計系劉麗波【例10】盛榮公司于本月向原已預付貨款的百利公司供應R

⑶對應計預付費用的調整

預付費用—企業(yè)已經在以前會計期間實際付款，但本期應當確認的那部分費用。1234567891011121月末分攤以前預付的本月應攤銷費用(如長期待攤費用等)?！锇礄嘭煱l(fā)生制基礎要求，應確認為本月費用長期待攤費用管理費用

×××資產銀行存款

×××實預付數費用攤銷時預付款數賬項調整★不調整的后果：虛減費用（管理費用）；虛增資產（長期待攤費用）和利潤。83華東交大經管院會計系劉麗波⑶對應計預付費用的調整1234

【例11】盛榮公司于本月應分攤企業(yè)開辦期間發(fā)生的籌建支出4500元。月末結賬時，應編制如下調整分錄，并登記入賬。借：管理費用4500

貸：長期待攤費用4500

★經過以上處理，就將長期待攤費用4500元記入了“管理費用”賬戶，確認為了當月費用；同時減少了“長期待攤費用”這種資產。費用類賬戶資產類賬戶84華東交大經管院會計系劉麗波【例11】盛榮公司于本月應分攤企業(yè)開辦期間發(fā)生的籌建支⑷對應計未付費用的調整

未付費用—企業(yè)在本會計期間計算確定應當負擔，但無需在當期支付款項的費用。

1234567891011121月末確認當月使用銀行借款應負擔借款利息費用等★按權責發(fā)生制基礎要求，應確認為本月費用應付利息財務費用×××負債銀行存款

×××實際支付費用月末計算時到期支付數賬項調整★不調整的后果：虛減負債（應付利息）和費用（財務費用）；虛增利潤。85華東交大經管院會計系劉麗波⑷對應計未付費用的調整12345⑸對應計計提費用的調整

計提費用—企業(yè)在本會計期間確定并應當負擔，但無需在當期支付款項的費用。

1234567891011121月末計算確定的當月應當負擔的折舊費用等★按權責發(fā)生制基礎要求，應確認為本月費用管理費用本年利潤×××費用累計折舊計算提取資產期末結轉數本月提取數賬項調整★不調整的后果：虛減費用（管理費用）；虛增資產和利潤。86華東交大經管院會計系劉麗波⑸對應計計提費用的調整12345

【例12】盛榮公司月末時根據規(guī)定的方法計算出本月使用房屋、設備等固定資產的折舊費5000元，其中產品生產車間應分攤4000元，企業(yè)管理部門應分攤1000元。月末結賬時,應編制如下調整分錄,并登記入賬。借：制造費用4000

管理費用1000

貸：累計折舊5000

★經過上述處理，就將計提費用5000元分別記入了“制造費用”(資產)賬戶和“管理費用”賬戶確認為了當月資產和費用。費用類賬戶資產類賬戶資產類賬戶87華東交大經管院會計系劉麗波【例12】盛榮公司月末時根據規(guī)定的方法計算出本月使用房

三、結清收入費用賬戶

1.結清收入費用賬戶的含義是指在會計期末的結賬過程中，對本期發(fā)生的并已記入有關賬戶的收入和費用，通過填制記賬憑證結轉入“本年利潤”賬戶，進而確定企業(yè)當期經營成果的過程。88華東交大經管院會計系劉麗波三、結清收入費用賬戶88華東交大經管院會計系劉麗波借本年利潤貸6—10178756—1040000發(fā)生額17875發(fā)生額40000

余額22125費用類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶收入與費用配比轉入收入40000轉入費用17875配比結果22125（實現的利潤）借主營業(yè)務收入貸6—1027500發(fā)生額27500借投資收益貸6—1012500發(fā)生額12500＝＝借主營業(yè)務成本貸發(fā)生額60006—106000借管理費用貸發(fā)生額36006—103600借財務費用貸發(fā)生額9006—10900借所得稅費用貸發(fā)生額73756—107375＝＝＝＝

★期末結清有關收入類和費用類賬戶發(fā)生額時，應先填制記賬憑證,之后才可以登記入賬。89華東交大經管院會計系劉麗波借本年利潤

對收入類賬戶和費用類賬戶發(fā)生額的結清事項應填制轉賬記賬憑證，編制的會計分錄如下：①結清收入類賬戶發(fā)生額的會計分錄：借：主營業(yè)務收入27500

投資收益12500

貸：本年利潤40000②結清費用類賬戶發(fā)生額的會計分錄：借：本年利潤17875

貸：主營業(yè)務成本6000

管理費用3600

財務費用900

所得稅費用7375

90華東交大經管院會計系劉麗波對收入類賬戶和費用類賬戶發(fā)生額的結清事項應填四、賬簿的更換保管1.賬簿更換的含義91華東交大經管院會計系劉麗波四、賬簿的更換保管91華東交大經管院會計系劉麗波2.賬簿更換的程序92華東交大經管院會計系劉麗波2.賬簿更換的程序92華東交大經管院會計系劉麗波

二、賬簿的保管⑴賬簿平時管理的要求：

◆專人管理，保證安全；

◆查閱復制，需經批準；

◆除必要外，不得外帶。取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證事項交易93華東交大經管院會計系劉麗波二、賬簿的保管取得登記原始憑證記賬憑證事項交易93⑵舊賬簿歸檔保管的要求：

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續(xù)完備；●編制清單，歸檔保管；

●妥善保存，期滿銷毀。取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證年度終了時被更換掉的賬簿事項交易94華東交大經管院會計系劉麗波⑵舊賬簿歸檔保管的要求：取得登記原始憑證記賬憑證年度終本章作業(yè)練習題一、二95華東交大經管院會計系劉麗波本章作業(yè)練習題一、二95華東交大經管院會計系劉麗波第六章會計賬簿主講教師：劉麗波96華東交大經管院會計系劉麗波第六章會計賬簿主講教師：劉麗波0華東交大經管院會計系劉麗§6.1會計賬簿概述一、會計賬簿的概念會計賬簿,簡稱賬簿,是以會計憑證為依據，由具有一定格式、相互聯結的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統、科學地記錄和反映各項經濟業(yè)務的簿籍。97華東交大經管院會計系劉麗波§6.1會計賬簿概述一、會計賬簿的概念1華東交大經管院會二、設置和登記賬簿的意義賬簿

1.可以為經濟管理提供連續(xù)、系統、完整的會計信息

2.有利于保護各項資產的安全完整和資金的合理使用

3.為財務成果的分配提供依據

會計報表計劃或預算規(guī)章制度4.為會計檢查提供依據

事項交易記賬憑證98華東交大經管院會計系劉麗波二、設置和登記賬簿的意義1.可以為經濟管理提供連續(xù)、系§6.1會計賬簿概述三、設置賬簿的原則★統一性原則依據企業(yè)會計準則制定★科學性原則即組織嚴密又精簡靈便★實用性原則

即滿足需要又結合實際99華東交大經管院會計系劉麗波§6.1會計賬簿概述三、設置賬簿的原則3華東交大經管院會★賬簿的組成內容

★賬頁格式的基本內容

賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬頁格式不一，用以記錄具體經濟業(yè)務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內容四、會計賬簿的組成內容

100華東交大經管院會計系劉麗波★賬簿的組成內容賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”§6.1會計賬簿概述101華東交大經管院會計系劉麗波§6.1會計賬簿概述5華東交大經管院會計系劉麗波§6.1會計賬簿概述102華東交大經管院會計系劉麗波§6.1會計賬簿概述6華東交大經管院會計系劉麗波㈠按賬簿用途分類

賬簿賬簿序時賬簿分類賬簿（分類賬）備查賬簿（輔助賬簿）五、會計賬簿的種類103華東交大經管院會計系劉麗波㈠按賬簿用途分類賬簿賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿五1.序時賬簿亦稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。104華東交大經管院會計系劉麗波1.序時賬簿亦稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登也稱分類賬，對全部經濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記。

根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業(yè)務情況總賬分類賬簿明細賬

根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業(yè)務情況3.備查賬簿又稱輔助賬簿，對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業(yè)務進行補充登記。2.分類賬簿105華東交大經管院會計系劉麗波也稱分類賬，對全部經濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分㈡賬簿按其外表形式分類卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱1.訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。應用訂本式賬簿，能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁，更好地起到統馭和控制作用。2.活頁式賬簿是在未啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據核算和管理需要，將單張賬頁隨時加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿。3.卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。根據某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反兩面設計必要的欄次，反映各種指標和內容。106華東交大經管院會計系劉麗波㈡賬簿按其外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿1.三欄式賬簿賬頁由設置借方、貸方和余額三個金額欄組成。2.數量金額式賬簿（三大欄式賬簿）指賬頁在借方、貸方和余額三大欄內，又分設數量、單價、金額三個小欄目。3.多欄式賬簿賬頁由在借方、貸方兩個基本欄次中，按需要又分設若干專欄。（三）賬簿按其賬頁格式分類107華東交大經管院會計系劉麗波1.三欄式賬簿（三）賬簿按其賬頁格式分類11華東交大經管院會§6.2賬簿的格式與登記方法

一、普通日記賬的格式與登記●格式：借、貸兩欄式；●登記：逐日逐筆登記，一般不再編制記賬憑證?！襁m用于規(guī)模小，經濟業(yè)務不多且又比較簡單的單位。108華東交大經管院會計系劉麗波§6.2賬簿的格式與登記方法一、普通日記賬的格式與登記㈠三欄式現金日記賬的格式與登記●格式：收、付、余三欄式；●登記：逐日逐筆登記二、特種日記賬的格式與登記109華東交大經管院會計系劉麗波㈠三欄式現金日記賬的格式與登記二、特種日記賬的格式與登記13㈡三欄式銀行存款日記賬的格式與登記●格式：收、付、余三欄式；●登記：逐日逐筆登記110華東交大經管院會計系劉麗波㈡三欄式銀行存款日記賬的格式與登記14華東交大經管院會計系劉●格式：收、付、余三欄式，但其收入欄和支出欄均按相對應的科目和實際需要分別設置多個欄目?！竦怯洠褐鹑罩鸸P登記●分欄日記賬記賬不方便，重復勞動多，不太適用現實業(yè)務處理的需要。㈢多欄式日記賬（分欄日記賬）的格式與登記111華東交大經管院會計系劉麗波●格式：收、付、余三欄式，但其收入欄和支出欄均按相對應的科目●簡稱總賬，一般用定本式?！窨偡诸愘~有三欄式總分類賬和多欄式總分類賬?！褚话悴捎萌龣谑娇偡诸愘~。

㈠三欄式總分類賬的格式與登記格式：借、貸、余三欄式㈠三、總分類賬的格式與登記112華東交大經管院會計系劉麗波●簡稱總賬，一般用定本式。㈠三、總分類賬的格式與登記16華東

三欄式總分類賬登記逐筆登記——根據專用記賬憑證逐筆登記；匯總登記——對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記。㈠113華東交大經管院會計系劉麗波三欄式總分類賬登記㈠17華東交大經管院會計系劉逐筆登記總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉5領用5000〃135000……31本月合計4000044000借116000收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號扼要說明業(yè)務內容根據確定的余額方向填寫計算填列分別根據借、貸方發(fā)生額計算填列根據記賬憑證上的日期填寫確認金額填列分別根據記賬憑證114華東交大經管院會計系劉麗波逐筆登記總分類賬20××年憑證號摘要借總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉51—10日匯總6000080000借100000或31科匯51—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號扼要說明匯總期間根據確定的余額方向填寫計算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉賬記賬憑證匯總收款記賬憑證科目匯總表匯總登記115華東交大經管院會計系劉麗波總分類賬20××年憑證號摘要借方貸㈡多欄式總分類賬（較少使用）多欄式總分類賬是把全部總分類賬戶集中設立在一張賬頁上。四、明細分類賬的格式與登記簡稱明細賬，一般采用活頁式賬簿或卡片式賬簿。

㈠三欄式明細分類賬的格式與登記☆格式：借、貸、余三個金額欄，不設數量欄?！畹怯浄椒ǎ褐鸸P登記。

116華東交大經管院會計系劉麗波㈡多欄式總分類賬（較少使用）20華東交大經管院會計系劉三欄式明細分類賬☆特點——只提供價值指標☆適用于只要金額核算而不要數量核算的賬戶

117華東交大經管院會計系劉麗波三欄式明細分類賬☆特點——只提供價值指標21華東交大經管院會

【例1】

2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經收到。118華東交大經管院會計系劉麗波【例1】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上月初余額銀行存款866000000借200631應收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借200631311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311例1登記119華東交大經管院會計系劉麗波月初余額銀行存款866000000借200631應收賬款㈡數量金額式明細分類賬的格式與登記☆格式：借方（收入欄）、貸方（發(fā)出欄）和余額（結存欄）三欄中分設數量、金額等欄。☆登記方法：逐筆登記?！钐攸c——既提供價值指標，又提供實物指標。☆適用于既要金額核算，又要實物核算的各種資產。120華東交大經管院會計系劉麗波㈡數量金額式明細分類賬的格式與登記24華東交大經管院會計系劉數量金額式明細分類賬121華東交大經管院會計系劉麗波數量金額式明細分類賬25華東交大經管院會計系劉麗波☆格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄，在同一張賬頁上反映各有關明細項目?！畹怯浄椒ǎ褐鸸P登記，減少數用紅字登記?！钐攸c:只提供價值☆分為:借方多欄式明細分類賬、貸方多欄式明細分類賬、借方貸方多欄式明細分類賬?！钸m用核算

●成本、費用——借方多欄式

●收入——貸方多欄式

●利潤、增值稅明細賬——借貸雙方多欄式指標㈢多欄式明細分類賬的格式與登記122華東交大經管院會計系劉麗波☆格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄，在同一張賬頁上反多欄式明細分類賬123華東交大經管院會計系劉麗波多欄式明細分類賬27華東交大經管院會計系劉麗波★平時增加發(fā)生額按設置的專欄登記★銷售退回、月末結轉收入時（減少數）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設置專欄的多欄式）★這種賬頁可不設借方欄按明細賬戶核算的具體內容設置多個專欄應交稅費明細賬★平時或期末按設置的專欄登記發(fā)生額（分別按借、貸方發(fā)生額設置專欄的多欄式）按明細賬戶核算的具體內容分別設置多個專欄124華東交大經管院會計系劉麗波★平時增加發(fā)生額按設置的專欄登記★銷售退回、月末結轉收入時㈣橫線登記式明細賬的格式與登記橫線登記式明細賬是將前后密切相關的經濟業(yè)務在同一橫行內進行詳細登記，以檢查每筆經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，便于逐項控制的賬簿。

☆極少使用125華東交大經管院會計系劉麗波㈣橫線登記式明細賬的格式與登記29華東交大經管院會計系劉麗波§6.3記賬規(guī)則與對賬一、記賬一般規(guī)則㈠會計賬薄的啟用1.設置封面與封底；2.填寫賬簿經管人員一覽表；3.填寫賬戶目錄；4.粘貼印花稅票。

126華東交大經管院會計系劉麗波§6.3記賬規(guī)則與對賬一、記賬一般規(guī)則30華東交大經管院127華東交大經管院會計系劉麗波31華東交大經管院會計系劉麗波賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數賬戶目錄表128華東交大經管院會計系劉麗波賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數賬戶目錄表32華東交大經★6、7、9允許過格書寫㈡會計賬薄登記規(guī)則1.根據憑證記賬，登記內容齊全；2.使用藍黑墨水，紅字限制使用；129華東交大經管院會計系劉麗波★6、7、9允許過格書寫㈡會計賬薄登記規(guī)則3總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借200005轉25入庫10000〃300007轉30出庫5000〃2500031本月合計100005000借25000空行的處理此行空白張清出現空行3.賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行

空行空頁處理130華東交大經管院會計系劉麗波總分類賬20××年憑證摘要借方貸方總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日空頁的處理此頁空白張清出現空頁3.賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行

空行空頁處理131華東交大經管院會計系劉麗波總分類賬20××年憑證摘要借方貸方4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；5.說明簡明扼要，書寫適當留格；總賬會計科目：生產成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000總賬會計科目：生產成本

千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料

1000000

領用材料

1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方★為更正錯賬留有余地文字應簡明132華東交大經管院會計系劉麗波4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；總賬總會計科目：生產成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領用材料100000分配人工費60000分配制造費用40000200000過次頁★此行是賬邊，不得記賬★賬頁最后一行的處理★已記滿業(yè)務賬頁6.賬頁結轉說明；133華東交大經管院會計系劉麗波會計科目：生產成本會計科目：生產成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000承前頁★新賬頁第一行的處理★新賬頁6.賬頁結轉說明；134華東交大經管院會計系劉麗波會計科目：生產成本本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000★在“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法

總分類賬會計科目