財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)課件

財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)第一章1學(xué)習(xí)目的通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：了解財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告的含義理解財(cái)務(wù)報(bào)表體系的構(gòu)成及其聯(lián)系掌握主要財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和作用

學(xué)習(xí)目的通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：2結(jié)構(gòu)框架財(cái)務(wù)報(bào)表體系構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容股東權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容結(jié)構(gòu)框架財(cái)務(wù)報(bào)表體系構(gòu)成31.1財(cái)務(wù)報(bào)表體系構(gòu)成一、財(cái)務(wù)報(bào)表的體系1.財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成：財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。是企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)信息的主要方法，是財(cái)務(wù)報(bào)告的重心

我國(guó)2006年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、、利潤(rùn)表、、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注。1.1財(cái)務(wù)報(bào)表體系構(gòu)成一、財(cái)務(wù)報(bào)表的體系42.財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)表≠財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告不但包括財(cái)務(wù)報(bào)表及附注，而且涵蓋企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)外披露的各項(xiàng)非正式會(huì)計(jì)信息，例如財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告體系財(cái)務(wù)報(bào)表（含財(cái)務(wù)報(bào)表附注）審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)2.財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成5年度財(cái)務(wù)報(bào)告體系的構(gòu)成年度財(cái)務(wù)報(bào)告體系的構(gòu)成6上市公司年報(bào)的內(nèi)容1.重要提示2.公司基本情況介紹3.主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)4.股本變動(dòng)及股東情況5.董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員6.公司治理結(jié)構(gòu)7.股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介8.董事會(huì)報(bào)告9.監(jiān)事會(huì)報(bào)告10.重要事項(xiàng)11.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告12.備查文件目錄抓重點(diǎn)：比較重要的是第3、4、5、6、8、10、11部分上市公司年報(bào)的內(nèi)容1.重要提示抓重點(diǎn)：7二、財(cái)務(wù)報(bào)表的形成二、財(cái)務(wù)報(bào)表的形成8三、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表之間關(guān)系的整體描述資產(chǎn)負(fù)債表是存量報(bào)表，它報(bào)告的是在某一時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值存量利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表是流量報(bào)表，它們度量的是流量，或者說(shuō)是兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的存量變化三、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表之間關(guān)系的整體描述9

主要是體現(xiàn)在：如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的時(shí)候，通常企業(yè)首先需要按《公司法》規(guī)定提取盈余公積，這樣會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期末余額增加；其次，如果企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配，那么在實(shí)際發(fā)放之前，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付股利期末余額會(huì)發(fā)生相應(yīng)增加；最后，如果凈利潤(rùn)還有剩余，則反映在資產(chǎn)負(fù)債表表中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目當(dāng)中。因此，利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)項(xiàng)目分別與資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積、應(yīng)付股利和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目具有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的關(guān)系

主要是體現(xiàn)在：如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的時(shí)候，通常企業(yè)首先需要按《10資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系

在不考慮交易性金融資產(chǎn)的前提下，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額會(huì)等于資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金期末余額與期初余額兩者之間的差額。資產(chǎn)負(fù)債表與股東權(quán)益變動(dòng)表的關(guān)系主要表現(xiàn)為：資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益項(xiàng)目的期末余額與期初余額之間的差額，應(yīng)該與股東權(quán)益變動(dòng)表中的股東權(quán)益增減變動(dòng)金額相一致。資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系

在不考慮交易性金融資產(chǎn)的前提下11利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系利潤(rùn)表對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果的反映是存在局限性的。現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)利潤(rùn)表的缺陷，揭示企業(yè)資金流入和流出的真正原因。在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。間接法下就是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系利潤(rùn)表對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果的反映是存在12表1-1由凈利潤(rùn)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的調(diào)整表調(diào)整類(lèi)型調(diào)增（＋）調(diào)減（－）調(diào)整實(shí)際未引起現(xiàn)金收付的費(fèi)用和收入項(xiàng)目實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用和損失，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)、遞延所得稅資產(chǎn)減少、遞延所得稅增加實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收入，如沖銷(xiāo)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；遞延所得稅資產(chǎn)的增加或遞延所得稅負(fù)債的減少等。調(diào)整不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用和收入項(xiàng)目不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用和損失，如投資損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、公允價(jià)值變動(dòng)損失不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入，如投資收益、財(cái)務(wù)收益、非流動(dòng)資產(chǎn)處置收益、固定資產(chǎn)報(bào)廢收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益調(diào)整經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和應(yīng)付項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少，如應(yīng)收賬款、存貨減少經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加，如應(yīng)付賬款增加經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少表1-1由凈利潤(rùn)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的調(diào)整表調(diào)整類(lèi)型13利潤(rùn)表與股東權(quán)益變動(dòng)表的關(guān)系利潤(rùn)表與股東權(quán)益表之間的關(guān)系主要變現(xiàn)為：利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)、歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)、少數(shù)股東損益等項(xiàng)目金額，應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的本年凈利潤(rùn)、歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)、少數(shù)股東損益等項(xiàng)目金額一致。也就是說(shuō)，凈利潤(rùn)是所有者權(quán)益本年增減變動(dòng)的原因之一。利潤(rùn)表與股東權(quán)益變動(dòng)表的關(guān)系利潤(rùn)表與股東權(quán)益表之間的關(guān)系主要14不同財(cái)務(wù)報(bào)表之間的具體關(guān)系不同財(cái)務(wù)報(bào)表之間的具體關(guān)系15資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)的報(bào)表，反映了企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，即反映了企業(yè)在這一時(shí)點(diǎn)擁有了多少資產(chǎn)，承擔(dān)了多少對(duì)債權(quán)人和股東的義務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。1.2資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)的報(bào)表，反映了企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀16資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等非流動(dòng)資產(chǎn)包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等。資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目17負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款等。負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)18

股東權(quán)益項(xiàng)目股東權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益。公司的股東權(quán)益又稱(chēng)為所有者權(quán)益。股東權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。股東權(quán)益項(xiàng)目包括股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。股東權(quán)益項(xiàng)目19資產(chǎn)負(fù)債表的附表

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表除上述主要附表外，還有交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表、應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析表、應(yīng)收賬款客戶(hù)結(jié)構(gòu)分析表、存貨明細(xì)表、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表、長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表、投資性房地產(chǎn)明細(xì)表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表、無(wú)形資產(chǎn)及攤銷(xiāo)明細(xì)表、借款明細(xì)表、應(yīng)付債券明細(xì)表、長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表等，這些表也可作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表。資產(chǎn)負(fù)債表的附表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表20資產(chǎn)負(fù)債表的作用

揭示經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布形態(tài)反映企業(yè)資金來(lái)源及其構(gòu)成情況獲取企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性水平信息提供分析企業(yè)償債能力的信息資產(chǎn)負(fù)債表的作用揭示經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布形態(tài)211.3利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，因此它是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表是采用多步式格式編制的，其編制原理遵循另一會(huì)計(jì)等式，即“利潤(rùn)=收入－費(fèi)用”。與資產(chǎn)負(fù)債表一樣，利潤(rùn)表編制的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。1.3利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)22表1-6利潤(rùn)表與企業(yè)各種活動(dòng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系

項(xiàng)目企業(yè)各種活動(dòng)一、營(yíng)業(yè)收入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用籌資活動(dòng)資產(chǎn)減值損失非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加：公允價(jià)值變動(dòng)損益非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資收益投資活動(dòng)匯兌收益籌資活動(dòng)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”填列）正?；顒?dòng)加：營(yíng)業(yè)外收入非正常活動(dòng)減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”填列）大部分活動(dòng)減：所得稅費(fèi)用稅收活動(dòng)四、凈利潤(rùn)（虧損以“-”填列）全部活動(dòng)表1-6利潤(rùn)表與企業(yè)各種活動(dòng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系

項(xiàng)目23利潤(rùn)表的內(nèi)容營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)

每股收益

利潤(rùn)表的內(nèi)容24利潤(rùn)表的附表

利潤(rùn)分配表分部報(bào)告

除上述附表外，利潤(rùn)表的附表還包括營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表、投資收益明細(xì)表、資產(chǎn)減值損失明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)表等。利潤(rùn)表的附表25利潤(rùn)表作用

揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)盈利能力有助于分析企業(yè)償債能力有助于企業(yè)進(jìn)行合理經(jīng)營(yíng)決策有助于考核評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)利潤(rùn)表作用揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果261.4現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)體現(xiàn)了企業(yè)全部活動(dòng)的總體狀況。

1.4現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一27

表1-11現(xiàn)金流量表編制單位：公司年單位：元項(xiàng)目企業(yè)活動(dòng)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額全部活動(dòng)

28現(xiàn)金流量表的內(nèi)容經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量29現(xiàn)金流量表的作用

提供了企業(yè)資金來(lái)源與運(yùn)用的信息提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)原因的信息提供了分析企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況的信息提供了分析企業(yè)盈利質(zhì)量的信息現(xiàn)金流量表的作用301.5股東權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

股東權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間之內(nèi)，構(gòu)成股東權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。股東權(quán)益變動(dòng)表體現(xiàn)了投資者利益保護(hù)的理念，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中“股東權(quán)益”項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明。

1.5股東權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

股東權(quán)益變動(dòng)表是反31

表1-14股東權(quán)益變動(dòng)表編制單位：公司年單位：元項(xiàng)目企業(yè)活動(dòng)一、上年年末余額—加：會(huì)計(jì)政策變更—前期差錯(cuò)更正—二、本年年初余額—三、本年增減變動(dòng)金額—（一）凈利潤(rùn)全部活動(dòng)（二）直接計(jì)入股東權(quán)益的利得和損失非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（三）股東投入和減少資本籌資活動(dòng)（四）利潤(rùn)分配籌資活動(dòng)（五）股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)籌資活動(dòng)四、本年年末余額—表1-14股東32股東權(quán)益變動(dòng)表的作用

揭示了所有者權(quán)益變動(dòng)的原因反映了股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動(dòng)提供了判斷企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jī)的信息股東權(quán)益變動(dòng)表的作用33財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)第一章34學(xué)習(xí)目的通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：了解財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告的含義理解財(cái)務(wù)報(bào)表體系的構(gòu)成及其聯(lián)系掌握主要財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和作用

學(xué)習(xí)目的通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：35結(jié)構(gòu)框架財(cái)務(wù)報(bào)表體系構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容股東權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容結(jié)構(gòu)框架財(cái)務(wù)報(bào)表體系構(gòu)成361.1財(cái)務(wù)報(bào)表體系構(gòu)成一、財(cái)務(wù)報(bào)表的體系1.財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成：財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。是企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)信息的主要方法，是財(cái)務(wù)報(bào)告的重心

我國(guó)2006年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、、利潤(rùn)表、、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注。1.1財(cái)務(wù)報(bào)表體系構(gòu)成一、財(cái)務(wù)報(bào)表的體系372.財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)表≠財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告不但包括財(cái)務(wù)報(bào)表及附注，而且涵蓋企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)外披露的各項(xiàng)非正式會(huì)計(jì)信息，例如財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告體系財(cái)務(wù)報(bào)表（含財(cái)務(wù)報(bào)表附注）審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)2.財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成38年度財(cái)務(wù)報(bào)告體系的構(gòu)成年度財(cái)務(wù)報(bào)告體系的構(gòu)成39上市公司年報(bào)的內(nèi)容1.重要提示2.公司基本情況介紹3.主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)4.股本變動(dòng)及股東情況5.董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員6.公司治理結(jié)構(gòu)7.股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介8.董事會(huì)報(bào)告9.監(jiān)事會(huì)報(bào)告10.重要事項(xiàng)11.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告12.備查文件目錄抓重點(diǎn)：比較重要的是第3、4、5、6、8、10、11部分上市公司年報(bào)的內(nèi)容1.重要提示抓重點(diǎn)：40二、財(cái)務(wù)報(bào)表的形成二、財(cái)務(wù)報(bào)表的形成41三、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表之間關(guān)系的整體描述資產(chǎn)負(fù)債表是存量報(bào)表，它報(bào)告的是在某一時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值存量利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表是流量報(bào)表，它們度量的是流量，或者說(shuō)是兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的存量變化三、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表之間關(guān)系的整體描述42

主要是體現(xiàn)在：如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的時(shí)候，通常企業(yè)首先需要按《公司法》規(guī)定提取盈余公積，這樣會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期末余額增加；其次，如果企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配，那么在實(shí)際發(fā)放之前，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付股利期末余額會(huì)發(fā)生相應(yīng)增加；最后，如果凈利潤(rùn)還有剩余，則反映在資產(chǎn)負(fù)債表表中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目當(dāng)中。因此，利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)項(xiàng)目分別與資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積、應(yīng)付股利和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目具有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的關(guān)系

主要是體現(xiàn)在：如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的時(shí)候，通常企業(yè)首先需要按《43資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系

在不考慮交易性金融資產(chǎn)的前提下，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額會(huì)等于資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金期末余額與期初余額兩者之間的差額。資產(chǎn)負(fù)債表與股東權(quán)益變動(dòng)表的關(guān)系主要表現(xiàn)為：資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益項(xiàng)目的期末余額與期初余額之間的差額，應(yīng)該與股東權(quán)益變動(dòng)表中的股東權(quán)益增減變動(dòng)金額相一致。資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系

在不考慮交易性金融資產(chǎn)的前提下44利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系利潤(rùn)表對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果的反映是存在局限性的?，F(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)利潤(rùn)表的缺陷，揭示企業(yè)資金流入和流出的真正原因。在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。間接法下就是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系利潤(rùn)表對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果的反映是存在45表1-1由凈利潤(rùn)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的調(diào)整表調(diào)整類(lèi)型調(diào)增（＋）調(diào)減（－）調(diào)整實(shí)際未引起現(xiàn)金收付的費(fèi)用和收入項(xiàng)目實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用和損失，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)、遞延所得稅資產(chǎn)減少、遞延所得稅增加實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收入，如沖銷(xiāo)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；遞延所得稅資產(chǎn)的增加或遞延所得稅負(fù)債的減少等。調(diào)整不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用和收入項(xiàng)目不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用和損失，如投資損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、公允價(jià)值變動(dòng)損失不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入，如投資收益、財(cái)務(wù)收益、非流動(dòng)資產(chǎn)處置收益、固定資產(chǎn)報(bào)廢收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益調(diào)整經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和應(yīng)付項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少，如應(yīng)收賬款、存貨減少經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加，如應(yīng)付賬款增加經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少表1-1由凈利潤(rùn)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的調(diào)整表調(diào)整類(lèi)型46利潤(rùn)表與股東權(quán)益變動(dòng)表的關(guān)系利潤(rùn)表與股東權(quán)益表之間的關(guān)系主要變現(xiàn)為：利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)、歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)、少數(shù)股東損益等項(xiàng)目金額，應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的本年凈利潤(rùn)、歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)、少數(shù)股東損益等項(xiàng)目金額一致。也就是說(shuō)，凈利潤(rùn)是所有者權(quán)益本年增減變動(dòng)的原因之一。利潤(rùn)表與股東權(quán)益變動(dòng)表的關(guān)系利潤(rùn)表與股東權(quán)益表之間的關(guān)系主要47不同財(cái)務(wù)報(bào)表之間的具體關(guān)系不同財(cái)務(wù)報(bào)表之間的具體關(guān)系48資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)的報(bào)表，反映了企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，即反映了企業(yè)在這一時(shí)點(diǎn)擁有了多少資產(chǎn)，承擔(dān)了多少對(duì)債權(quán)人和股東的義務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。1.2資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)的報(bào)表，反映了企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀49資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等非流動(dòng)資產(chǎn)包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等。資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目50負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款等。負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)51

股東權(quán)益項(xiàng)目股東權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益。公司的股東權(quán)益又稱(chēng)為所有者權(quán)益。股東權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。股東權(quán)益項(xiàng)目包括股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。股東權(quán)益項(xiàng)目52資產(chǎn)負(fù)債表的附表

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表除上述主要附表外，還有交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表、應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析表、應(yīng)收賬款客戶(hù)結(jié)構(gòu)分析表、存貨明細(xì)表、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表、長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表、投資性房地產(chǎn)明細(xì)表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表、無(wú)形資產(chǎn)及攤銷(xiāo)明細(xì)表、借款明細(xì)表、應(yīng)付債券明細(xì)表、長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表等，這些表也可作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表。資產(chǎn)負(fù)債表的附表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表53資產(chǎn)負(fù)債表的作用

揭示經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布形態(tài)反映企業(yè)資金來(lái)源及其構(gòu)成情況獲取企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性水平信息提供分析企業(yè)償債能力的信息資產(chǎn)負(fù)債表的作用揭示經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布形態(tài)541.3利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，因此它是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表是采用多步式格式編制的，其編制原理遵循另一會(huì)計(jì)等式，即“利潤(rùn)=收入－費(fèi)用”。與資產(chǎn)負(fù)債表一樣，利潤(rùn)表編制的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。1.3利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)55表1-6利潤(rùn)表與企業(yè)各種活動(dòng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系

項(xiàng)目企業(yè)各種活動(dòng)一、營(yíng)業(yè)收入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用籌資活動(dòng)資產(chǎn)減值損失非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加：公允價(jià)值變動(dòng)損益非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資收益投資活動(dòng)匯兌收益籌資活動(dòng)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”填列）正?；顒?dòng)加：營(yíng)業(yè)外收入非正常活動(dòng)減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”填列）大部分活動(dòng)減：所得稅費(fèi)用稅收活動(dòng)四、凈利潤(rùn)（虧損以“-”填列）全部活動(dòng)表1-6利潤(rùn)表與企業(yè)各種活動(dòng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系

項(xiàng)目56利潤(rùn)表的內(nèi)容營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)

每股收益

利潤(rùn)表的內(nèi)容57利潤(rùn)表的附表

利潤(rùn)分配表分部報(bào)告

除上述附表外，利潤(rùn)表的附表還包括營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表、投資收益明細(xì)表、資產(chǎn)減值損失明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)表等。利潤(rùn)表的附表58利潤(rùn)表作用

揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)盈利能力有助于分析企業(yè)償債能力有助于企業(yè)進(jìn)行合理經(jīng)營(yíng)決策有助于考核評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)利潤(rùn)表作用揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果591.4現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)體現(xiàn)了企業(yè)全部活動(dòng)的總體狀況。

1.4現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一60

表1-11現(xiàn)金流量表編制單位：公司