auditing1-審計(jì)學(xué)概論課件

第一講審計(jì)學(xué)概論吳溪副教授中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》2022/12/71中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件第一講審計(jì)學(xué)概論吳溪《審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》2022本講學(xué)習(xí)綱要為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？我們身邊的審計(jì)現(xiàn)象審計(jì)的含義與類別為什么需要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)？2022/12/72中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件本講學(xué)習(xí)綱要為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？2022/12/62中央財(cái)為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？很多財(cái)經(jīng)專業(yè)的學(xué)生都會面臨審計(jì)職業(yè)的選擇，并選擇審計(jì)職業(yè)，包括：會計(jì)師事務(wù)所企業(yè)內(nèi)部審計(jì)國家審計(jì)機(jī)關(guān)2022/12/73中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？很多財(cái)經(jīng)專業(yè)的學(xué)生都會面臨審計(jì)職業(yè)的選為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？作為財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息使用人，需要懂得如何利用經(jīng)過審計(jì)的信息，因此也自然需要懂得這樣的信息是如何經(jīng)歷審計(jì)過程的2022/12/74中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？2022/12/64中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？學(xué)習(xí)審計(jì)，可以培養(yǎng)很多商業(yè)管理方法與分析技能，如了解企業(yè)及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），識別企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取和評估證據(jù)2022/12/75中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？2022/12/65中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？作為財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息編制人或是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的其他角色，可能需要與審計(jì)人員溝通并合作，因此了解其工作特點(diǎn)以及對自己的影響是有幫助的2022/12/76中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？2022/12/66中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)我們身邊的審計(jì)現(xiàn)象以上市公司年報(bào)為例以法律訴訟為例以監(jiān)管處罰為例以國家審計(jì)為例2022/12/77中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件我們身邊的審計(jì)現(xiàn)象2022/12/67中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教以上市公司年報(bào)為例60012X-年度報(bào)告北京XX會計(jì)師事務(wù)所對本公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計(jì)報(bào)告60012X-半年度報(bào)告公司半年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)北京XX會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告60058X-半年度報(bào)告公司半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)思考：經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)信息與未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)信息對信息使用者意味著什么？為什么有的信息未經(jīng)審計(jì)？什么樣的信息需要經(jīng)過審計(jì)？2022/12/78中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例60012X-年度報(bào)告思考：2022/12以上市公司年報(bào)為例一、重要提示X會計(jì)師事務(wù)所為本公司出具了有保留意見的審計(jì)報(bào)告，本公司董事會、監(jiān)事會對相關(guān)事項(xiàng)亦有詳細(xì)說明，請投資者注意閱讀。Q1：什么是保留意見的審計(jì)報(bào)告？Q2：為什么會被出具保留意見的審計(jì)報(bào)告？Q3：公司管理層是如何解釋說明的？Q4：保留意見的審計(jì)報(bào)告對投資者、債權(quán)人意味著什么？2022/12/79中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例一、重要提示2022/12/69中央財(cái)經(jīng)大以上市公司年報(bào)為例一、重要提示Y會計(jì)師事務(wù)所為本公司出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，本公司董事會、監(jiān)事會對相關(guān)事項(xiàng)亦有詳細(xì)說明，請投資者注意閱讀。Q1：什么是無法表示意見的審計(jì)報(bào)告？Q2：無法表示意見的審計(jì)報(bào)告與保留意見的審計(jì)報(bào)告有何區(qū)別？對信息使用人又有何含義？Q3：審計(jì)報(bào)告一共有哪些類型？各自區(qū)別有哪些？2022/12/710中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例一、重要提示2022/12/610中央財(cái)經(jīng)以上市公司年報(bào)為例審計(jì)報(bào)告華意壓縮機(jī)股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計(jì)了華意壓縮機(jī)股份有限公司(以下簡稱貴公司)2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2000年度的利潤及利潤分配表，2000年度的現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。2022/12/711中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例審計(jì)報(bào)告2022/12/611中央財(cái)以上市公司年報(bào)為例

在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)貴公司的母公司－景德鎮(zhèn)華意電器總公司以華意壓縮機(jī)股份有限公司名義向銀行貸款19,000萬元。該借款系母公司于2000年度到期的流動(dòng)資金借款，在辦理續(xù)借手續(xù)時(shí)，改為以貴公司名義借款，由母公司擔(dān)保并承諾上述負(fù)債由母公司負(fù)責(zé)歸還。上述債務(wù)及相關(guān)利息費(fèi)用均反映在母公司帳戶上，貴公司未調(diào)整入帳。對此，我們無法確認(rèn)上述債務(wù)對貴公司財(cái)務(wù)狀況的影響。2022/12/712中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)貴公司的母公司以上市公司年報(bào)為例

我們認(rèn)為，除上述情況外，上述會計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2000年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及2000年度的經(jīng)營成果以及2000年度的現(xiàn)金流量，會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。2022/12/713中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例我們認(rèn)為，除上述情況外，上述會以上市公司年報(bào)為例此外，我們還注意到：

（1）如附注二、13所述,貴公司因會計(jì)估計(jì)變更－－壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法由余額百分比法(比例為25％)改為帳齡分析法，而增加本年凈利潤12,689,211.76元。

（2）如附注四、32、42、52、十、(3)所述，貴公司第一大股東景德鎮(zhèn)華意電器總公司欠款94,995,351.74元，占應(yīng)收款項(xiàng)51.37％。主要為應(yīng)收銷貨款和預(yù)付進(jìn)口材料款及墊付設(shè)備款。2022/12/714中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例此外，我們還注意到以上市公司年報(bào)為例如何看懂一份審計(jì)報(bào)告：格式問題如何看懂一份審計(jì)報(bào)告：內(nèi)容及其含義意見段之前和之后的表述一樣嗎？什么情況下應(yīng)該放在意見段以前，什么情況下又應(yīng)該放在意見段之后？2022/12/715中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例2022/12/615中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院以上市公司為例Quiz:在華意壓縮的案例中，審計(jì)報(bào)告中所反映交易的“正?！睍?jì)分錄是什么？為什么上市公司不做這樣的分錄（而寧可接受審計(jì)師的保留意見）？2022/12/716中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司為例2022/12/616中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)以法律訴訟為例財(cái)經(jīng)新聞：福建一會計(jì)事務(wù)所被提起公訴發(fā)布時(shí)間：2006-8-30

來源：中國稅務(wù)報(bào)

因履行職責(zé)中嚴(yán)重失職，造成嚴(yán)重的社會后果，日前，福建省南平市順昌縣人民檢察院以出具證明文件重大失實(shí)罪，對被告單位南平永和有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所及其法定代表人郭某提起公訴。2022/12/717中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以法律訴訟為例財(cái)經(jīng)新聞：福建一會計(jì)事務(wù)所被提起公訴2022/以法律訴訟為例

檢察機(jī)關(guān)指控，2000年~2002年，南平永和有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱永和事務(wù)所）在為順昌縣行俊房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱行俊公司）的注冊資本驗(yàn)資、審計(jì)過程中，身為該事務(wù)所法定代表人的被告人郭某嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，在行俊公司沒有提供銀行收款憑證、對賬單，1593萬元注冊資本僅到資11萬元的情況下，僅憑著行俊公司出具的收款收據(jù)，就違規(guī)為行俊公司出具了3份驗(yàn)資報(bào)告和2份審計(jì)報(bào)告。由于這些虛假報(bào)告致使行俊公司無法正常經(jīng)營，其拆遷開發(fā)的順昌順興小區(qū)創(chuàng)新樓成為爛尾樓，逾期兩年多無法交付使用，拆遷戶無法得到逾期安置費(fèi)。其開發(fā)的順興小區(qū)有63戶拆遷戶超過兩年無法回遷，兩年間頻頻到縣政府上訪，造成了極為惡劣的影響。2022/12/718中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以法律訴訟為例檢察機(jī)關(guān)指控，2000年~以法律訴訟為例財(cái)經(jīng)新聞發(fā)布時(shí)間：2006-9-4

來源：國際金融報(bào)

（節(jié)選）

今年5月9日，外高橋(600648)發(fā)布公告稱，普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所在對公司2003年及2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，并未嚴(yán)格執(zhí)行《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，造成公司超過2億多元人民幣資金被非法挪用。公司向中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會上海分會提起仲裁，要求普華永道退還全部審計(jì)服務(wù)費(fèi)共計(jì)人民幣170萬元，賠償申請人的全部經(jīng)濟(jì)損失共計(jì)人民幣2億元，并承擔(dān)全部仲裁費(fèi)用和公司的律師費(fèi)。2022/12/719中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以法律訴訟為例財(cái)經(jīng)新聞2022/12/619中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)以法律訴訟為例

普華永道對上述兩年的財(cái)務(wù)報(bào)表均出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。但2005年6月20日外高橋公告稱，公司到國海證券上海圓明園路營業(yè)部要求提取2億多元公司客戶保證金未果，隨即報(bào)案，后經(jīng)公安機(jī)關(guān)查證，上述金額已經(jīng)被公司原財(cái)務(wù)部經(jīng)理黎明紅和國海證券營業(yè)部原總經(jīng)理金一敏挪用，一部分資金用于炒股，一部分資金轉(zhuǎn)移至其他公司賬上。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其實(shí)在2003年末，外高橋保證金賬戶上的8000多萬元已經(jīng)被挪用了，但普華永道在審計(jì)中并未發(fā)現(xiàn)。因此外高橋在2004年又存入1個(gè)多億，致使2個(gè)多億的保證金全部被挪用。2022/12/720中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以法律訴訟為例普華永道對上述兩年的財(cái)務(wù)報(bào)表均以監(jiān)管處罰為例中國證券監(jiān)督管理委員會行政處罰決定書證監(jiān)罰字[2004]46號

當(dāng)事人：上海XX會計(jì)師事務(wù)所有限公司

陜西XX（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡稱“XX公司”）虛假陳述一案，經(jīng)審計(jì)署向我會通報(bào)后立案，現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)，我會依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù)。應(yīng)當(dāng)事人要求，我會于2004年10月22日依法舉行聽證，聽取了當(dāng)事人及其代理人的陳述與申辯。2022/12/721中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以監(jiān)管處罰為例中國證券監(jiān)督管理委員會行政處罰決定書2022/以監(jiān)管處罰為例

經(jīng)查明，當(dāng)事人XX會計(jì)師事務(wù)所存在如下違法事實(shí)：（一）XX公司于2002年4月作出有關(guān)應(yīng)收賬款會計(jì)估計(jì)變更的董事會決議，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中將會計(jì)估計(jì)變更的決定適用于2001年年末已經(jīng)形成的對大股東陜西XX集團(tuán)有限公司（以下簡稱“XX集團(tuán)”）的應(yīng)收賬款，未對XX集團(tuán)的債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致虛增當(dāng)期利潤515.6萬元。XX會計(jì)師事務(wù)所在XX公司2001年度審計(jì)中，未指出該公司的財(cái)務(wù)報(bào)告上述會計(jì)處理明顯違反了相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則、制度，未能揭示該公司通過誤用會計(jì)估計(jì)變更虛增當(dāng)期利潤515.6萬元的事實(shí)。2022/12/722中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以監(jiān)管處罰為例經(jīng)查明，當(dāng)事人XX會計(jì)師事務(wù)以監(jiān)管處罰為例（二）2002年2月至4月，XX公司將不良債權(quán)和存貨作價(jià)13,287.52萬元協(xié)議轉(zhuǎn)讓給XX集團(tuán)，XX集團(tuán)于2002年3月作出承諾，對XX公司有關(guān)貸款和擔(dān)保訴訟事項(xiàng)的損失予以償付。根據(jù)有關(guān)會計(jì)制度和準(zhǔn)則，上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。XX會計(jì)師事務(wù)所在XX公司2001年度審計(jì)中，未指出XX公司財(cái)務(wù)報(bào)告將上述不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理違反了相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則、制度，未能揭示XX公司2001年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大虧損的事實(shí)。2022/12/723中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以監(jiān)管處罰為例（二）2002年2月至以監(jiān)管處罰為例

上述違法行為有XX會計(jì)師事務(wù)所出具的情況說明、XX會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、相關(guān)工作底稿、有關(guān)談話筆錄、相關(guān)董事會決議等在案佐證。各項(xiàng)證據(jù)充分、確實(shí)，足以認(rèn)定當(dāng)事人的違法行為。

XX公司2001年年度審計(jì)報(bào)告的簽字會計(jì)師A、B和C對以上違法行為負(fù)有直接責(zé)任。上述行為違反了《證券法》第一百六十一條和《股票發(fā)行和交易管理暫行條例》（以下簡稱“《股票條例》”）第三十五條的規(guī)定，構(gòu)成《股票條例》第七十三條規(guī)定的“會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和律師事務(wù)所違反本條例規(guī)定，出具的文件有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的”行為。2022/12/724中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以監(jiān)管處罰為例上述違法行為有XX會計(jì)師事務(wù)以監(jiān)管處罰為例

根據(jù)《股票條例》第七十三條規(guī)定，我會決定作出如下處罰決定：（一）對XX會計(jì)師事務(wù)所處以罰款60萬元；（二）對簽字會計(jì)師A、B、C各處以罰款5萬元。二○○四年十二月二十三日投資者的問題：

為什么注冊會計(jì)師會被處罰？投資者能起訴注冊會計(jì)師嗎？注冊會計(jì)師的法律責(zé)任有哪些？注冊會計(jì)師法律責(zé)任的大小如何界定？2022/12/725中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以監(jiān)管處罰為例根據(jù)《股票條例》第七十三條規(guī)以監(jiān)管處罰為例財(cái)經(jīng)新聞：擺脫丑聞普華永道日本分號改名發(fā)布時(shí)間：2006-9-4

來源：國際金融報(bào)

（節(jié)選）

日本Misuzu審計(jì)公司董事長兼首席執(zhí)行官HidekiKatayama近日于新聞發(fā)布會上向記者表示，在中央青山普華永道因部分業(yè)務(wù)違規(guī)而受到日本政府2個(gè)月的處罰后，中央青山普華永道更名為Misuzu審計(jì)公司。今年5月，日本首屈一指的會計(jì)師事務(wù)所中央青山普華永道被日本金融廳處以停止大客戶審計(jì)資格兩個(gè)月的嚴(yán)厲處罰，時(shí)間從今年7月算起。此次史無前例的重罰，是為了懲處中央青山普華永道為日本化妝品巨頭嘉娜寶做假賬。該公司在日本有5500家客戶，受禁令影響的達(dá)2300家，其中包括豐田、索尼和新日鐵等工業(yè)巨頭。今年3月，日本法院判定嘉娜寶一前總裁及其副手瞞報(bào)巨額債務(wù)罪名成立，此外，時(shí)任中央青山普華永道的3名會計(jì)師也認(rèn)罪為嘉娜寶做假賬。目前，嘉娜寶正處于破產(chǎn)拍賣的程序之中。2022/12/726中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以監(jiān)管處罰為例財(cái)經(jīng)新聞：擺脫丑聞普華永道日本分號改名202以國家審計(jì)為例

2006年9月11日，審計(jì)署發(fā)布2006年第5號審計(jì)公告，公布了42個(gè)部門單位2005年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果。發(fā)現(xiàn)的主要問題有，發(fā)改委公款為職工購房、教育部應(yīng)繳未繳四六級考試費(fèi)達(dá)4771萬、體育總局挪用2787萬彩票金炒股、鐵道部下屬單位1.64億建酒店等。（9月11日《京華時(shí)報(bào)》）2022/12/727中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以國家審計(jì)為例2006年9月11日，審計(jì)署什么是審計(jì)？AUDITING:“asystematicprocessofobjectively

obtainingandevaluatingevidenceregardingassertionsabouteconomicactionsandeventstoascertainthedegreeofcorrespondencebetweentheseassertionsandestablishedcriteriaandcommunicatingtheresultstointerestedusers”Q:會計(jì)與審計(jì)的區(qū)別是什么？2022/12/728中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件什么是審計(jì)？AUDITING:“asystematic審計(jì)的類別細(xì)分：按目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（financialstatementauditing）遵循法律法規(guī)審計(jì)（complianceauditing）經(jīng)營管理審計(jì)（operationalauditing）2022/12/729中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件審計(jì)的類別細(xì)分：按目的2022/12/629中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)審計(jì)的類別細(xì)分：按目的AuditingFinancialstatementauditingComplianceauditingOperationalauditingExaminesfinancialstatementassertionsExaminesperson’sorentity’sactionsExaminesallorpartoforganization’sactivitiesCriterionisgenerallyacceptedaccountingprinciplesCriteriaarelawsandregulationsCriteriaarespecifiedobjectivesoftheorganizationReportsonfairnessofFSinconformitywithGAAPReportsoncompliancewithlawsandregulationsReportsonrecommendedimprovements2022/12/730中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件審計(jì)的類別細(xì)分：按目的AuditingFinancials審計(jì)的類別細(xì)分：按審計(jì)人員歸屬外部審計(jì)（externalauditing）內(nèi)部審計(jì)（internalauditing）政府審計(jì)（governmentauditing）2022/12/731中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件審計(jì)的類別細(xì)分：按審計(jì)人員歸屬2022/12/631中央財(cái)經(jīng)審計(jì)的類別細(xì)分：按審計(jì)人員歸屬AuditingExternalauditingInternalauditingGovernmentauditingPerformedbycertifiedpublicaccountantsonacontractualbasisIncludesvarioustypesofaudits,themajoritybeingFSauditsPerformedbytheorganization’squalifiedemployeesIncludesbothcomplianceandoperationalauditsPerformedbythegovernmentunit’squalifiedemployeesIncludesfinancial,Compliance,andoperationalaudits2022/12/732中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件審計(jì)的類別細(xì)分：按審計(jì)人員歸屬AuditingExterna為什么需要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)？

財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息對信息使用者的決策很重要財(cái)務(wù)報(bào)表可能有錯(cuò)（或有偏向）編制者vs.使用者使用者在使用相關(guān)信息時(shí)通常缺少專門技能使用者往往還受到其他限制（如法律限制、時(shí)間精力限制）而無法直接評價(jià)會計(jì)信息質(zhì)量2022/12/733中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件為什么需要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)？財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息對信息使用者的決債權(quán)人和投資者的審計(jì)需求例如，某體育用品公司的經(jīng)理與銀行方面申請貸款銀行方面作為潛在的債權(quán)人，希望通過調(diào)查公司近期的財(cái)務(wù)報(bào)表（特別是流動(dòng)比率、償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)），決定是否發(fā)放貸款公司經(jīng)理非常清楚銀行方面很關(guān)心流動(dòng)指標(biāo)和償債指標(biāo)，因此很可能通過各種手段確保很漂亮的流動(dòng)指標(biāo)和償債指標(biāo)，以便完成公司融資目標(biāo)，保全自己的職位這時(shí)對獨(dú)立審計(jì)的需求便產(chǎn)生了，銀行方面可能會要求公司接受自己聘任的審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)（特別是在流動(dòng)性和償債能力方面的財(cái)務(wù)信息是否存在不公允的表述）2022/12/734中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件債權(quán)人和投資者的審計(jì)需求例如，某體育用品公司的經(jīng)理與銀行方面資本市場中的資本與信息流轉(zhuǎn)：基本框架

資本流轉(zhuǎn)信息流轉(zhuǎn)證券公司注冊會計(jì)師與資本市場監(jiān)管者與會計(jì)、審計(jì)監(jiān)管者私人資本銀行、保險(xiǎn)公司等獲得資本的企業(yè)財(cái)務(wù)分析師2022/12/735中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件資本市場中的資本與信息流轉(zhuǎn)：基本框架資本流基于資本市場框架的核心審計(jì)問題注冊會計(jì)師在提高會計(jì)信息質(zhì)量的職能上能夠發(fā)揮多大的作用？影響注冊會計(jì)師發(fā)揮其作用的因素有哪些？客戶自身政府與行業(yè)組織如何制定相關(guān)政策、制度和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，加強(qiáng)注冊會計(jì)師的作用？2022/12/736中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件基于資本市場框架的核心審計(jì)問題注冊會計(jì)師在提高會計(jì)信息質(zhì)量的經(jīng)理人（管理層）的審計(jì)需求：

代理理論的視角所有者/資金提供方的審計(jì)需求是顯而易見的，經(jīng)理人為什么會有自愿性的審計(jì)需求呢？經(jīng)理人需要通過獨(dú)立第三方審計(jì)來證明自己是“清白”的減少猜忌和不信任自己的薪酬、待遇得到兌現(xiàn)或更多得到更大的管理自由與空間-所有者/資金提供方對經(jīng)理人的猜忌是客觀存在的2022/12/737中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件經(jīng)理人（管理層）的審計(jì)需求：

代理理論的視角所有者/資金提供經(jīng)理人（管理層）的審計(jì)需求：

代理理論的視角例如，某品牌服裝公司股東希望自己的公司長期、盈利，市場份額穩(wěn)步增長，并且具有良好的現(xiàn)金流和償債能力；該公司的經(jīng)理人則更希望把自己合約任期內(nèi)的利潤水平做高，因?yàn)槠洫?jiǎng)金與任期內(nèi)利潤水平掛鉤。公司股東非常清楚經(jīng)理人可能通過各種自己不太清楚的會計(jì)政策和操作把短期利潤做高，而犧牲自己的長期利益，于是就開始考慮降低合同獎(jiǎng)金占實(shí)現(xiàn)利潤的比例，或設(shè)置其它限制，或決定合約到期后不再續(xù)聘該經(jīng)理人這時(shí)經(jīng)理人自然就會產(chǎn)生充分的動(dòng)機(jī)，要求股東聘請獨(dú)立第三方審計(jì)，確保自己的獎(jiǎng)金兌現(xiàn)，并為未來能夠續(xù)聘增加保障2022/12/738中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件經(jīng)理人（管理層）的審計(jì)需求：

代理理論的視角例如，某品牌服裝審計(jì)的威懾效用與相應(yīng)需求基于威懾理論的審計(jì)需求：在經(jīng)理人知道自己的財(cái)務(wù)報(bào)表根本就不需要審計(jì)的情況下，作假可能是肆無忌憚的當(dāng)經(jīng)理人知道自己的財(cái)務(wù)報(bào)表需要審計(jì)時(shí)，會有所顧忌和收斂因此雖然經(jīng)過審計(jì)的報(bào)表可能仍會有錯(cuò)，但如果沒有審計(jì)可能錯(cuò)會更多2022/12/739中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件審計(jì)的威懾效用與相應(yīng)需求基于威懾理論的審計(jì)需求：2022/1中國企業(yè)的審計(jì)需求：政府主導(dǎo)工商行政管理部門稅務(wù)部門財(cái)政部門證券市場監(jiān)管部門銀行監(jiān)管部門保險(xiǎn)監(jiān)管部門國有資產(chǎn)監(jiān)管部門2022/12/740中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件中國企業(yè)的審計(jì)需求：政府主導(dǎo)工商行政管理部門2022/12/保監(jiān)會:加強(qiáng)保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)日前，中國保監(jiān)會下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步做好保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)工作的通知》（保監(jiān)中介[2007]1023號），要求各保監(jiān)局進(jìn)一步加強(qiáng)專業(yè)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)工作：一、將是否執(zhí)行外部審計(jì)與換發(fā)許可證等監(jiān)管事項(xiàng)相聯(lián)系，在轄區(qū)內(nèi)全面推行外部審計(jì)制度。二、進(jìn)一步加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)的指導(dǎo)，對保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)聘請的會計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)予以把關(guān)，對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)的針對性和有效性。三、將外部審計(jì)結(jié)果和日常監(jiān)管工作相結(jié)合，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)合規(guī)經(jīng)營。根據(jù)保監(jiān)會的要求，上海保監(jiān)局將進(jìn)一步加強(qiáng)對保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)的指導(dǎo)工作，根據(jù)審計(jì)報(bào)告中反映的問題，要求相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行整改；并將結(jié)合外部審計(jì)情況，確定現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管的重點(diǎn)目標(biāo)，結(jié)合將要實(shí)施的保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)信用評級工作，實(shí)施分類監(jiān)管。（2007年8月23日新聞，來源：中國保監(jiān)會網(wǎng)站）2022/12/741中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件保監(jiān)會:加強(qiáng)保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)日前，中國保監(jiān)會下發(fā)了《總結(jié)審計(jì)是很有趣的多學(xué)科交叉領(lǐng)域在中國這樣一個(gè)轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)和處于發(fā)育初期的審計(jì)行業(yè)中了解、學(xué)習(xí)和研究審計(jì)，更加重要學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)需要區(qū)分技術(shù)問題和非技術(shù)問題2022/12/742中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件總結(jié)審計(jì)是很有趣的多學(xué)科交叉領(lǐng)域2022/12/642中央財(cái)

第一講審計(jì)學(xué)概論吳溪副教授中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》2022/12/743中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件第一講審計(jì)學(xué)概論吳溪《審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》2022本講學(xué)習(xí)綱要為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？我們身邊的審計(jì)現(xiàn)象審計(jì)的含義與類別為什么需要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)？2022/12/744中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件本講學(xué)習(xí)綱要為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？2022/12/62中央財(cái)為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？很多財(cái)經(jīng)專業(yè)的學(xué)生都會面臨審計(jì)職業(yè)的選擇，并選擇審計(jì)職業(yè)，包括：會計(jì)師事務(wù)所企業(yè)內(nèi)部審計(jì)國家審計(jì)機(jī)關(guān)2022/12/745中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？很多財(cái)經(jīng)專業(yè)的學(xué)生都會面臨審計(jì)職業(yè)的選為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？作為財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息使用人，需要懂得如何利用經(jīng)過審計(jì)的信息，因此也自然需要懂得這樣的信息是如何經(jīng)歷審計(jì)過程的2022/12/746中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？2022/12/64中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？學(xué)習(xí)審計(jì)，可以培養(yǎng)很多商業(yè)管理方法與分析技能，如了解企業(yè)及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），識別企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取和評估證據(jù)2022/12/747中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？2022/12/65中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？作為財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息編制人或是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的其他角色，可能需要與審計(jì)人員溝通并合作，因此了解其工作特點(diǎn)以及對自己的影響是有幫助的2022/12/748中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件為什么值得學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？2022/12/66中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)我們身邊的審計(jì)現(xiàn)象以上市公司年報(bào)為例以法律訴訟為例以監(jiān)管處罰為例以國家審計(jì)為例2022/12/749中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件我們身邊的審計(jì)現(xiàn)象2022/12/67中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教以上市公司年報(bào)為例60012X-年度報(bào)告北京XX會計(jì)師事務(wù)所對本公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計(jì)報(bào)告60012X-半年度報(bào)告公司半年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)北京XX會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告60058X-半年度報(bào)告公司半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)思考：經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)信息與未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)信息對信息使用者意味著什么？為什么有的信息未經(jīng)審計(jì)？什么樣的信息需要經(jīng)過審計(jì)？2022/12/750中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例60012X-年度報(bào)告思考：2022/12以上市公司年報(bào)為例一、重要提示X會計(jì)師事務(wù)所為本公司出具了有保留意見的審計(jì)報(bào)告，本公司董事會、監(jiān)事會對相關(guān)事項(xiàng)亦有詳細(xì)說明，請投資者注意閱讀。Q1：什么是保留意見的審計(jì)報(bào)告？Q2：為什么會被出具保留意見的審計(jì)報(bào)告？Q3：公司管理層是如何解釋說明的？Q4：保留意見的審計(jì)報(bào)告對投資者、債權(quán)人意味著什么？2022/12/751中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例一、重要提示2022/12/69中央財(cái)經(jīng)大以上市公司年報(bào)為例一、重要提示Y會計(jì)師事務(wù)所為本公司出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，本公司董事會、監(jiān)事會對相關(guān)事項(xiàng)亦有詳細(xì)說明，請投資者注意閱讀。Q1：什么是無法表示意見的審計(jì)報(bào)告？Q2：無法表示意見的審計(jì)報(bào)告與保留意見的審計(jì)報(bào)告有何區(qū)別？對信息使用人又有何含義？Q3：審計(jì)報(bào)告一共有哪些類型？各自區(qū)別有哪些？2022/12/752中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例一、重要提示2022/12/610中央財(cái)經(jīng)以上市公司年報(bào)為例審計(jì)報(bào)告華意壓縮機(jī)股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計(jì)了華意壓縮機(jī)股份有限公司(以下簡稱貴公司)2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2000年度的利潤及利潤分配表，2000年度的現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。2022/12/753中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例審計(jì)報(bào)告2022/12/611中央財(cái)以上市公司年報(bào)為例

在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)貴公司的母公司－景德鎮(zhèn)華意電器總公司以華意壓縮機(jī)股份有限公司名義向銀行貸款19,000萬元。該借款系母公司于2000年度到期的流動(dòng)資金借款，在辦理續(xù)借手續(xù)時(shí)，改為以貴公司名義借款，由母公司擔(dān)保并承諾上述負(fù)債由母公司負(fù)責(zé)歸還。上述債務(wù)及相關(guān)利息費(fèi)用均反映在母公司帳戶上，貴公司未調(diào)整入帳。對此，我們無法確認(rèn)上述債務(wù)對貴公司財(cái)務(wù)狀況的影響。2022/12/754中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)貴公司的母公司以上市公司年報(bào)為例

我們認(rèn)為，除上述情況外，上述會計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2000年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及2000年度的經(jīng)營成果以及2000年度的現(xiàn)金流量，會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。2022/12/755中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例我們認(rèn)為，除上述情況外，上述會以上市公司年報(bào)為例此外，我們還注意到：

（1）如附注二、13所述,貴公司因會計(jì)估計(jì)變更－－壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法由余額百分比法(比例為25％)改為帳齡分析法，而增加本年凈利潤12,689,211.76元。

（2）如附注四、32、42、52、十、(3)所述，貴公司第一大股東景德鎮(zhèn)華意電器總公司欠款94,995,351.74元，占應(yīng)收款項(xiàng)51.37％。主要為應(yīng)收銷貨款和預(yù)付進(jìn)口材料款及墊付設(shè)備款。2022/12/756中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例此外，我們還注意到以上市公司年報(bào)為例如何看懂一份審計(jì)報(bào)告：格式問題如何看懂一份審計(jì)報(bào)告：內(nèi)容及其含義意見段之前和之后的表述一樣嗎？什么情況下應(yīng)該放在意見段以前，什么情況下又應(yīng)該放在意見段之后？2022/12/757中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司年報(bào)為例2022/12/615中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院以上市公司為例Quiz:在華意壓縮的案例中，審計(jì)報(bào)告中所反映交易的“正常”會計(jì)分錄是什么？為什么上市公司不做這樣的分錄（而寧可接受審計(jì)師的保留意見）？2022/12/758中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以上市公司為例2022/12/616中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)以法律訴訟為例財(cái)經(jīng)新聞：福建一會計(jì)事務(wù)所被提起公訴發(fā)布時(shí)間：2006-8-30

來源：中國稅務(wù)報(bào)

因履行職責(zé)中嚴(yán)重失職，造成嚴(yán)重的社會后果，日前，福建省南平市順昌縣人民檢察院以出具證明文件重大失實(shí)罪，對被告單位南平永和有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所及其法定代表人郭某提起公訴。2022/12/759中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以法律訴訟為例財(cái)經(jīng)新聞：福建一會計(jì)事務(wù)所被提起公訴2022/以法律訴訟為例

檢察機(jī)關(guān)指控，2000年~2002年，南平永和有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱永和事務(wù)所）在為順昌縣行俊房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱行俊公司）的注冊資本驗(yàn)資、審計(jì)過程中，身為該事務(wù)所法定代表人的被告人郭某嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，在行俊公司沒有提供銀行收款憑證、對賬單，1593萬元注冊資本僅到資11萬元的情況下，僅憑著行俊公司出具的收款收據(jù)，就違規(guī)為行俊公司出具了3份驗(yàn)資報(bào)告和2份審計(jì)報(bào)告。由于這些虛假報(bào)告致使行俊公司無法正常經(jīng)營，其拆遷開發(fā)的順昌順興小區(qū)創(chuàng)新樓成為爛尾樓，逾期兩年多無法交付使用，拆遷戶無法得到逾期安置費(fèi)。其開發(fā)的順興小區(qū)有63戶拆遷戶超過兩年無法回遷，兩年間頻頻到縣政府上訪，造成了極為惡劣的影響。2022/12/760中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以法律訴訟為例檢察機(jī)關(guān)指控，2000年~以法律訴訟為例財(cái)經(jīng)新聞發(fā)布時(shí)間：2006-9-4

來源：國際金融報(bào)

（節(jié)選）

今年5月9日，外高橋(600648)發(fā)布公告稱，普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所在對公司2003年及2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，并未嚴(yán)格執(zhí)行《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，造成公司超過2億多元人民幣資金被非法挪用。公司向中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會上海分會提起仲裁，要求普華永道退還全部審計(jì)服務(wù)費(fèi)共計(jì)人民幣170萬元，賠償申請人的全部經(jīng)濟(jì)損失共計(jì)人民幣2億元，并承擔(dān)全部仲裁費(fèi)用和公司的律師費(fèi)。2022/12/761中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以法律訴訟為例財(cái)經(jīng)新聞2022/12/619中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)以法律訴訟為例

普華永道對上述兩年的財(cái)務(wù)報(bào)表均出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。但2005年6月20日外高橋公告稱，公司到國海證券上海圓明園路營業(yè)部要求提取2億多元公司客戶保證金未果，隨即報(bào)案，后經(jīng)公安機(jī)關(guān)查證，上述金額已經(jīng)被公司原財(cái)務(wù)部經(jīng)理黎明紅和國海證券營業(yè)部原總經(jīng)理金一敏挪用，一部分資金用于炒股，一部分資金轉(zhuǎn)移至其他公司賬上。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其實(shí)在2003年末，外高橋保證金賬戶上的8000多萬元已經(jīng)被挪用了，但普華永道在審計(jì)中并未發(fā)現(xiàn)。因此外高橋在2004年又存入1個(gè)多億，致使2個(gè)多億的保證金全部被挪用。2022/12/762中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以法律訴訟為例普華永道對上述兩年的財(cái)務(wù)報(bào)表均以監(jiān)管處罰為例中國證券監(jiān)督管理委員會行政處罰決定書證監(jiān)罰字[2004]46號

當(dāng)事人：上海XX會計(jì)師事務(wù)所有限公司

陜西XX（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡稱“XX公司”）虛假陳述一案，經(jīng)審計(jì)署向我會通報(bào)后立案，現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)，我會依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù)。應(yīng)當(dāng)事人要求，我會于2004年10月22日依法舉行聽證，聽取了當(dāng)事人及其代理人的陳述與申辯。2022/12/763中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以監(jiān)管處罰為例中國證券監(jiān)督管理委員會行政處罰決定書2022/以監(jiān)管處罰為例

經(jīng)查明，當(dāng)事人XX會計(jì)師事務(wù)所存在如下違法事實(shí)：（一）XX公司于2002年4月作出有關(guān)應(yīng)收賬款會計(jì)估計(jì)變更的董事會決議，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中將會計(jì)估計(jì)變更的決定適用于2001年年末已經(jīng)形成的對大股東陜西XX集團(tuán)有限公司（以下簡稱“XX集團(tuán)”）的應(yīng)收賬款，未對XX集團(tuán)的債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致虛增當(dāng)期利潤515.6萬元。XX會計(jì)師事務(wù)所在XX公司2001年度審計(jì)中，未指出該公司的財(cái)務(wù)報(bào)告上述會計(jì)處理明顯違反了相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則、制度，未能揭示該公司通過誤用會計(jì)估計(jì)變更虛增當(dāng)期利潤515.6萬元的事實(shí)。2022/12/764中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以監(jiān)管處罰為例經(jīng)查明，當(dāng)事人XX會計(jì)師事務(wù)以監(jiān)管處罰為例（二）2002年2月至4月，XX公司將不良債權(quán)和存貨作價(jià)13,287.52萬元協(xié)議轉(zhuǎn)讓給XX集團(tuán)，XX集團(tuán)于2002年3月作出承諾，對XX公司有關(guān)貸款和擔(dān)保訴訟事項(xiàng)的損失予以償付。根據(jù)有關(guān)會計(jì)制度和準(zhǔn)則，上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。XX會計(jì)師事務(wù)所在XX公司2001年度審計(jì)中，未指出XX公司財(cái)務(wù)報(bào)告將上述不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理違反了相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則、制度，未能揭示XX公司2001年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大虧損的事實(shí)。2022/12/765中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以監(jiān)管處罰為例（二）2002年2月至以監(jiān)管處罰為例

上述違法行為有XX會計(jì)師事務(wù)所出具的情況說明、XX會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、相關(guān)工作底稿、有關(guān)談話筆錄、相關(guān)董事會決議等在案佐證。各項(xiàng)證據(jù)充分、確實(shí)，足以認(rèn)定當(dāng)事人的違法行為。

XX公司2001年年度審計(jì)報(bào)告的簽字會計(jì)師A、B和C對以上違法行為負(fù)有直接責(zé)任。上述行為違反了《證券法》第一百六十一條和《股票發(fā)行和交易管理暫行條例》（以下簡稱“《股票條例》”）第三十五條的規(guī)定，構(gòu)成《股票條例》第七十三條規(guī)定的“會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和律師事務(wù)所違反本條例規(guī)定，出具的文件有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的”行為。2022/12/766中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以監(jiān)管處罰為例上述違法行為有XX會計(jì)師事務(wù)以監(jiān)管處罰為例

根據(jù)《股票條例》第七十三條規(guī)定，我會決定作出如下處罰決定：（一）對XX會計(jì)師事務(wù)所處以罰款60萬元；（二）對簽字會計(jì)師A、B、C各處以罰款5萬元。二○○四年十二月二十三日投資者的問題：

為什么注冊會計(jì)師會被處罰？投資者能起訴注冊會計(jì)師嗎？注冊會計(jì)師的法律責(zé)任有哪些？注冊會計(jì)師法律責(zé)任的大小如何界定？2022/12/767中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以監(jiān)管處罰為例根據(jù)《股票條例》第七十三條規(guī)以監(jiān)管處罰為例財(cái)經(jīng)新聞：擺脫丑聞普華永道日本分號改名發(fā)布時(shí)間：2006-9-4

來源：國際金融報(bào)

（節(jié)選）

日本Misuzu審計(jì)公司董事長兼首席執(zhí)行官HidekiKatayama近日于新聞發(fā)布會上向記者表示，在中央青山普華永道因部分業(yè)務(wù)違規(guī)而受到日本政府2個(gè)月的處罰后，中央青山普華永道更名為Misuzu審計(jì)公司。今年5月，日本首屈一指的會計(jì)師事務(wù)所中央青山普華永道被日本金融廳處以停止大客戶審計(jì)資格兩個(gè)月的嚴(yán)厲處罰，時(shí)間從今年7月算起。此次史無前例的重罰，是為了懲處中央青山普華永道為日本化妝品巨頭嘉娜寶做假賬。該公司在日本有5500家客戶，受禁令影響的達(dá)2300家，其中包括豐田、索尼和新日鐵等工業(yè)巨頭。今年3月，日本法院判定嘉娜寶一前總裁及其副手瞞報(bào)巨額債務(wù)罪名成立，此外，時(shí)任中央青山普華永道的3名會計(jì)師也認(rèn)罪為嘉娜寶做假賬。目前，嘉娜寶正處于破產(chǎn)拍賣的程序之中。2022/12/768中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以監(jiān)管處罰為例財(cái)經(jīng)新聞：擺脫丑聞普華永道日本分號改名202以國家審計(jì)為例

2006年9月11日，審計(jì)署發(fā)布2006年第5號審計(jì)公告，公布了42個(gè)部門單位2005年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果。發(fā)現(xiàn)的主要問題有，發(fā)改委公款為職工購房、教育部應(yīng)繳未繳四六級考試費(fèi)達(dá)4771萬、體育總局挪用2787萬彩票金炒股、鐵道部下屬單位1.64億建酒店等。（9月11日《京華時(shí)報(bào)》）2022/12/769中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件以國家審計(jì)為例2006年9月11日，審計(jì)署什么是審計(jì)？AUDITING:“asystematicprocessofobjectively

obtainingandevaluatingevidenceregardingassertionsabouteconomicactionsandeventstoascertainthedegreeofcorrespondencebetweentheseassertionsandestablishedcriteriaandcommunicatingtheresultstointerestedusers”Q:會計(jì)與審計(jì)的區(qū)別是什么？2022/12/770中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件什么是審計(jì)？AUDITING:“asystematic審計(jì)的類別細(xì)分：按目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（financialstatementauditing）遵循法律法規(guī)審計(jì)（complianceauditing）經(jīng)營管理審計(jì)（operationalauditing）2022/12/771中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件審計(jì)的類別細(xì)分：按目的2022/12/629中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)審計(jì)的類別細(xì)分：按目的AuditingFinancialstatementauditingComplianceauditingOperationalauditingExaminesfinancialstatementassertionsExaminesperson’sorentity’sactionsExaminesallorpartoforganization’sactivitiesCriterionisgenerallyacceptedaccountingprinciplesCriteriaarelawsandregulationsCriteriaarespecifiedobjectivesoftheorganizationReportsonfairnessofFSinconformitywithGAAPReportsoncompliancewithlawsandregulationsReportsonrecommendedimprovements2022/12/772中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件審計(jì)的類別細(xì)分：按目的AuditingFinancials審計(jì)的類別細(xì)分：按審計(jì)人員歸屬外部審計(jì)（externalauditing）內(nèi)部審計(jì)（internalauditing）政府審計(jì)（governmentauditing）2022/12/773中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件審計(jì)的類別細(xì)分：按審計(jì)人員歸屬2022/12/631中央財(cái)經(jīng)審計(jì)的類別細(xì)分：按審計(jì)人員歸屬AuditingExternalauditingInternalauditingGovernmentauditingPerformedbycertifiedpublicaccountantsonacontractualbasisIncludesvarioustypesofaudits,themajoritybeingFSauditsPerformedbytheorganization’squalifiedemployeesIncludesbothcomplianceandoperationalauditsPerformedbythegovernmentunit’squalifiedemployeesIncludesfinancial,Compliance,andoperationalaudits2022/12/774中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件審計(jì)的類別細(xì)分：按審計(jì)人員歸屬AuditingExterna為什么需要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)？

財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息對信息使用者的決策很重要財(cái)務(wù)報(bào)表可能有錯(cuò)（或有偏向）編制者vs.使用者使用者在使用相關(guān)信息時(shí)通常缺少專門技能使用者往往還受到其他限制（如法律限制、時(shí)間精力限制）而無法直接評價(jià)會計(jì)信息質(zhì)量2022/12/775中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教學(xué)課件為什么需要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)？財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息對信息使用者的決債權(quán)人和投資者的審計(jì)需求例如，某體育用品公司的經(jīng)理與銀行方面