基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第九-十二章課件

[學(xué)習(xí)目標(biāo)]

準(zhǔn)確理解會(huì)計(jì)循環(huán)，會(huì)計(jì)核算基本前提，準(zhǔn)確理解會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量原則的含義，熟練掌握編制會(huì)計(jì)分錄和過(guò)賬，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行試算平衡的具體方法。

第九章會(huì)計(jì)循環(huán)（上）第一節(jié)

會(huì)計(jì)循環(huán)的含義第二節(jié)

會(huì)計(jì)核算的基本前提第三節(jié)

會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量的基本原則第四節(jié)

企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄、過(guò)賬和試算平衡[學(xué)習(xí)目標(biāo)]準(zhǔn)確理解會(huì)計(jì)循環(huán)，會(huì)計(jì)核算基本前提，準(zhǔn)確理解會(huì)1一、會(huì)計(jì)循環(huán)按一定的步驟反復(fù)運(yùn)動(dòng)的會(huì)計(jì)程序，稱(chēng)為會(huì)計(jì)循環(huán)。二、會(huì)計(jì)循環(huán)由七個(gè)步驟組成1、七步驟的具體內(nèi)容；第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)的含義一、會(huì)計(jì)循環(huán)第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)的含義2會(huì)計(jì)核算的基本前提就是對(duì)會(huì)計(jì)核算的存在條件，如空間、時(shí)間、計(jì)量尺度等以及核算過(guò)程中的不確定因素提出假設(shè)，并以次為會(huì)計(jì)核算的前提和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本前提：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。一、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算須以一個(gè)特定單位為其服務(wù)對(duì)象和服務(wù)范圍，這個(gè)特定單位稱(chēng)為會(huì)計(jì)主體（亦稱(chēng)為會(huì)計(jì)實(shí)體）。

第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提就是對(duì)會(huì)計(jì)核算的存在條件，3二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)亦稱(chēng)為繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，系企業(yè)在可以預(yù)見(jiàn)之將來(lái)既不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)被兼并或破產(chǎn)，并以現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍（或擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和擴(kuò)展的經(jīng)營(yíng)范圍），持續(xù)不斷地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。

三、會(huì)計(jì)分期

是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干會(huì)計(jì)期間。四、貨幣計(jì)量

是指會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用統(tǒng)一的貨幣單位予以綜合反映。1、實(shí)物計(jì)量單位----復(fù)雜性

計(jì)量單位：2、勞動(dòng)計(jì)量單位----差異性3、貨幣計(jì)量---綜合性

第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提4

會(huì)計(jì)核算原則是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的基本要求?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度（2001）》第十一條規(guī)定了企業(yè)會(huì)計(jì)核算十三條基本原則，分兩類(lèi)：一類(lèi)是屬于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量所規(guī)定的原則，另一類(lèi)是屬于規(guī)范會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量所規(guī)定的原則.第三節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量的基本原則

會(huì)計(jì)核算原則是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，是對(duì)會(huì)5第三節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量的基本原則

客觀性實(shí)質(zhì)重于形式相關(guān)性一貫性可比性及時(shí)性清晰性

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則實(shí)際成本原則劃分收益性支出與資本性支出原則謹(jǐn)慎性原則重要性原則第一類(lèi)

第二類(lèi)

第三節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量的基本原則客觀性6

以工業(yè)企業(yè)為例：日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要分為以下四個(gè)方面內(nèi)容第一，資金投入與退出業(yè)務(wù)—7筆分錄第二，材料采購(gòu)業(yè)務(wù)—5筆分錄第三，產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)—9筆分錄第四，產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)—6筆分錄一、資金投入與退出企業(yè)的核算：<一>資金投入的核算1、

籌集資金的核算：〈1〉投資集資；〈2〉借資集資

第四節(jié)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄、過(guò)帳和試算平衡

以工業(yè)企業(yè)為例：日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要分為以下四7

1、

資金投入企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳〈1〉核算運(yùn)用的主要帳戶(hù)1、銀行存款2、固定資產(chǎn)3、無(wú)形資產(chǎn)4、短期借款5、長(zhǎng)期借款6、實(shí)收資本〈2〉資金投入企業(yè)核算方法舉例

第四節(jié)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄、過(guò)帳和試算平衡

1、

資金投入企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳第四節(jié)8[例9-1]：企業(yè)接收盛茂公司一筆300000元的投資，全部款項(xiàng)已收到，存入銀行。（1）借：銀行存款：300000

貸：實(shí)收資本—盛茂公司300000[例9-2]：企業(yè)收到華耐公司轉(zhuǎn)來(lái)材料5000元作為投資。（2）借：原材料：5000貸：實(shí)收資本—華耐公司5000[例9-1]：企業(yè)接收盛茂公司一筆300000元的投資，9[例9-3]：企業(yè)收到新華工廠投資轉(zhuǎn)入廠房一棟，投資單位帳面原價(jià)1600000元，經(jīng)法定的資產(chǎn)評(píng)估部門(mén)按廠房的質(zhì)量確定其價(jià)值為1200000元。（3）借：固定資產(chǎn)：1600000貸：實(shí)收資本—新華工廠1200000累計(jì)折舊400000（1600000-1200000）

[例9-4]：企業(yè)收到上海新技術(shù)開(kāi)發(fā)公司的專(zhuān)有技術(shù)100000元作為投資。（4）借：無(wú)形資產(chǎn)—專(zhuān)有技術(shù)：100000貸：實(shí)收資本—上海新技術(shù)開(kāi)發(fā)公司100000[例9-3]：企業(yè)收到新華工廠投資轉(zhuǎn)入廠房一棟，投資單位帳面10[例9-5]：投資人商定將企業(yè)的20000元資本公積金轉(zhuǎn)贈(zèng)資本。（5）借：資本公積金20000貸：實(shí)收資本—XX投資單位20000[例9-6]：企業(yè)向工商行借入流動(dòng)資金借款200000元，存入企業(yè)存款戶(hù)，期限3個(gè)月。（6）借：銀行存款200000貸：短期借款200000[例9-5]：投資人商定將企業(yè)的20000元資本公積金轉(zhuǎn)贈(zèng)資11[例9-7]：企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，進(jìn)行改擴(kuò)建工程，向建設(shè)銀行借入二年期借款600000元，已存入企業(yè)存款戶(hù)。（7）借：銀行存款600000貸：長(zhǎng)期借款600000

（二）、資金退出企業(yè)的核算1、企業(yè)分配利潤(rùn)和上交稅金；2、調(diào)出不需要的固定資產(chǎn)和材料；3、按期歸還各項(xiàng)借款；上述均屬資金退出企業(yè)[例9-7]：企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，進(jìn)行改擴(kuò)建工程，向建設(shè)銀行12二、

材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳

（一）

外購(gòu)材料的采購(gòu)成本包括—即核算內(nèi)容。

A、買(mǎi)價(jià)—發(fā)票價(jià)格—直接進(jìn)入采購(gòu)成本；B、外地運(yùn)雜費(fèi)—包裝、運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)、整理等費(fèi)用；C、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗（例煤—運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗5%）；D、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用。（二）運(yùn)用的主要帳戶(hù)

1、

物資采購(gòu)；2、

原材料；3、

應(yīng)付帳款；4、

現(xiàn)金；二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳13（三）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算方法舉例：（5筆分錄）[例9-8]：企業(yè)購(gòu)入甲種材料10噸，價(jià)值1500元，裝卸費(fèi)50元，按材料買(mǎi)價(jià)的17%繳納增值稅，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貸款及稅金已由銀行存款支出，裝卸費(fèi)用現(xiàn)金支付。已存入企業(yè)存款戶(hù)。

（8）A借：物資采購(gòu)—甲材料1500應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅255貸：銀行存款1755B借：物資采購(gòu)—甲材料50貸：現(xiàn)金50（三）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算方法舉例：（5筆分錄）[例9-8]14[例9-9]：企業(yè)購(gòu)入乙種材料20噸，價(jià)值2000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貸款及應(yīng)付增值稅（買(mǎi)價(jià)的17%）暫欠。（9）借：物資采購(gòu)——乙材料2000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅340

貸：應(yīng)付帳款——XX單位2340[例9-9]：企業(yè)購(gòu)入乙種材料20噸，價(jià)值2000元，已驗(yàn)15[例9-10]：企業(yè)從躍進(jìn)工廠購(gòu)入丙種材料150噸，單價(jià)372元，貸款55800元，丁種材料30噸，單價(jià)472元，貸款14160元，丙丁兩種材料共發(fā)生外地運(yùn)貨雜費(fèi)1800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的貸款、應(yīng)付增值稅（買(mǎi)價(jià)的17%）和外地運(yùn)雜費(fèi)均已從銀行存款中支付。首先需將外地運(yùn)雜費(fèi)1800元，按重量在丙。丁兩材料中間分?jǐn)偅悍峙渎?1800/（150+30）=10元/噸分配費(fèi)用：丙=150×10=1500元

丁=30×10=300元采購(gòu)成本：丙=55800+1500=57300元

丁=14160+300=14460元(10)

借：物資采購(gòu)—丙材料5730

—丁材料14460應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅款）11893.20貸：銀行存款83653.20注：進(jìn)項(xiàng)稅款=55800×17%+14160×17%或=（55800+14160）×17%=11893.20（但在實(shí)際工作中,運(yùn)費(fèi)可抵扣7%）

[例9-10]：企業(yè)從躍進(jìn)工廠購(gòu)入丙種材料150噸，單價(jià)3716[例9-11]:企業(yè)用銀行存款2340元支付前欠某廠的乙種材料貸款。（11）借：應(yīng)付帳款—XX單位2340貸：銀行存款2340[例9-11]:企業(yè)用銀行存款2340元支付前欠某廠的乙種材17[例9-12]:企業(yè)用銀行存款2340元支付前欠某廠的乙種材料貸款。

（12）借：原材料—甲材料1550—乙材料2000—丙材料57300—丁材料14460貸：物資采購(gòu)—甲材料1550—乙材料2000—丙材料57300—丁材料4460[例9-12]:企業(yè)用銀行存款2340元支付前欠某廠的乙種材18三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄和過(guò)帳（一）產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算的基本內(nèi)容是核算生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本；（二）運(yùn)用的主要帳戶(hù)1、生產(chǎn)成本；2、

制造費(fèi)用；3、管理費(fèi)用；4、應(yīng)付工資；5、應(yīng)付福利費(fèi)；6、庫(kù)存商品；三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄和過(guò)帳19（三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的方法舉例（9筆分錄）1、材料費(fèi)用核算[例9-13]:企業(yè)本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料的匯總資料如圖（13）借：生產(chǎn)成品—甲產(chǎn)品1550—乙產(chǎn)品7500—丙產(chǎn)品5000

制造費(fèi)用6000

管理費(fèi)用2000

貸：原材料35500（三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的方法舉例（9筆分錄）202、工資及福利費(fèi)的核算[例9-14]:從銀行存款中提取現(xiàn)金45700元，以備發(fā)放工資。（14）借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款45700[例9-15]：企業(yè)用現(xiàn)金發(fā)放工資45700元（15）借：應(yīng)付工資45700貸：現(xiàn)金457002、工資及福利費(fèi)的核算21[例9-16]:企業(yè)月末按工資用途計(jì)算并分配本月工資。

（16）借：生產(chǎn)成品—甲產(chǎn)品10500—乙產(chǎn)品9500—丙產(chǎn)品11000制造費(fèi)用1950管理費(fèi)用4900應(yīng)付福利費(fèi)3450在建工程—XX工程4400貸：應(yīng)付工資45700[例9-16]:企業(yè)月末按工資用途計(jì)算并分配本月工資。22[例9-17]:企業(yè)按本月工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。

實(shí)際工作中是偏提取職工福利費(fèi)計(jì)算表進(jìn)行提取的按例9-16分別乘以14%即可，但福利費(fèi)是按工資總額14%提取的福利費(fèi)在“管理費(fèi)用”中支出、否則等于沒(méi)有計(jì)提。（17）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品1470

—乙產(chǎn)品1330

—丙產(chǎn)品1540制造費(fèi)用273管理費(fèi)用1169在建工程—XX工程616貸：應(yīng)付福利費(fèi)6398[例9-17]:企業(yè)按本月工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。23[例9-18]支付職工生活困難補(bǔ)助1800元現(xiàn)金

（18）借：應(yīng)付福利費(fèi)1800貸：現(xiàn)金1800[例9-19]生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用一批工具，價(jià)200元供生產(chǎn)使用（19）借：制造費(fèi)用200貸：低值易耗品200[例9-20]以現(xiàn)金支付車(chē)間郵寄費(fèi)60元，市區(qū)交通費(fèi)50元（20）借：制造費(fèi)用110貸：現(xiàn)金110[例9-18]支付職工生活困難補(bǔ)助1800元現(xiàn)金24[例9-21]:以銀行存款支付企業(yè)行管部門(mén)辦公用品費(fèi)300元，郵寄費(fèi)500元，銀行貸款手續(xù)費(fèi)250元（21）借：管理費(fèi)用800（300+500）財(cái)務(wù)費(fèi)用250貸：銀行存款1050[例9-21]:以銀行存款支付企業(yè)行管部門(mén)辦公用品費(fèi)300元25四、產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳

〈一〉產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算內(nèi)容〈二〉運(yùn)用的主要帳戶(hù)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、營(yíng)業(yè)費(fèi)用3、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加4、應(yīng)收帳款5、應(yīng)交稅金

四、產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳26〈三〉產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的方法舉例1、銷(xiāo)售產(chǎn)品收回貸款[例9-22]:企業(yè)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品30件，單價(jià)900元；按17%計(jì)算增值稅，款通過(guò)銀行收取。

（22）借：銀行存款31590（27000+4590）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品2700（30*900）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4590（2700*17%）〈三〉產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的方法舉例27[例9-23]：企業(yè)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品80件給外地某商場(chǎng)，單價(jià)1200元；丙產(chǎn)品20件，單價(jià)800元，按17%計(jì)算應(yīng)交增值稅，以銀行存款5000元支付代墊運(yùn)雜費(fèi)、款項(xiàng)尚未收回。（23）借：應(yīng)收帳款136040（27000+4590）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—乙產(chǎn)品96000（80*1200）

—丙產(chǎn)品16000（20*800）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）419040銀行存款5000（96000+16000）*17%2、支付銷(xiāo)售費(fèi)用[例9-24]企業(yè)用現(xiàn)金360元支付搬運(yùn)費(fèi)（24）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用360貸：現(xiàn)金360[例9-23]：企業(yè)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品80件給外地某商場(chǎng)，單價(jià)12028[例9-25]企業(yè)用現(xiàn)金360元支付搬運(yùn)費(fèi)（25）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用8500貸：銀行存款8500上兩筆分錄可合并借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)等。[例9-25]企業(yè)用現(xiàn)金360元支付搬運(yùn)費(fèi)293、計(jì)算繳納銷(xiāo)售稅金

[例9-26]企業(yè)月末按6%稅率計(jì)算甲產(chǎn)品的應(yīng)交消費(fèi)稅。

（26）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1620（27000*6%）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅1620[例9-27]企業(yè)以銀行存款支付17360.61元繳納應(yīng)交消費(fèi)稅，其中：應(yīng)交消費(fèi)稅6620元，應(yīng)交增值稅10740.61元。（27）借：應(yīng)交稅率—應(yīng)交消費(fèi)稅6620應(yīng)交增值稅10740.61貸：銀行存款17360.61上述27筆會(huì)計(jì)分錄過(guò)入有關(guān)總分類(lèi)帳與明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)參見(jiàn)教材。3、計(jì)算繳納銷(xiāo)售稅金30五、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帳戶(hù)記錄的試算平衡。五、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帳戶(hù)記錄的試算平衡。31[學(xué)習(xí)目標(biāo)]

使學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)期末的各項(xiàng)核算工作有一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，并能夠熟練掌握期末賬項(xiàng)調(diào)整的方法，以及對(duì)賬、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的具體方法。

第十章會(huì)計(jì)循環(huán)（下）第一節(jié)

期末賬項(xiàng)調(diào)整第二節(jié)

產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)第三節(jié)

利潤(rùn)形式及分配的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)賬第四節(jié)

對(duì)賬、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表[學(xué)習(xí)目標(biāo)]使學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)期末的各項(xiàng)核算工作有一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)32期末賬項(xiàng)調(diào)整是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的一個(gè)重要方面，是權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要核算內(nèi)容。企業(yè)期末需要進(jìn)行調(diào)整的賬項(xiàng)一般有以下內(nèi)容：第一，應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整；第二，遞延賬項(xiàng)的調(diào)整；第三，其他賬項(xiàng)的調(diào)整。一、應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)包括應(yīng)計(jì)費(fèi)用和應(yīng)計(jì)收入兩部分內(nèi)容。

第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的33（一）應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指那些在本期企業(yè)已經(jīng)受益、但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用。[例10-1]月末，企業(yè)按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)，但尚未支付的向銀行借入的短期銀行借款利息1000元。

（28）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：預(yù)提費(fèi)用1000[例10-2]月末，企業(yè)以銀行存款支付以前月份已預(yù)提的設(shè)備修理費(fèi)2300元。

（29）借：預(yù)提費(fèi)用2300貸：銀行費(fèi)用2300第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整（一）應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整34（二）應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)收入是指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未實(shí)際收到的收入。[例10-3]月末，企業(yè)將一棟閑置房屋出租給某單位，本月應(yīng)收租金6000元，款項(xiàng)尚未收到。

（30）借：其他應(yīng)收款6000貸：其他業(yè)務(wù)收入6000二、遞延賬項(xiàng)的調(diào)整遞延賬項(xiàng)是指雖然已收入或已付出款項(xiàng)，但是尚無(wú)法確定為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或發(fā)生的費(fèi)用的賬項(xiàng)。第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整（二）應(yīng)計(jì)收入第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整35（一）預(yù)付費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用是指本期或已經(jīng)支付款項(xiàng)，但屬于后續(xù)會(huì)計(jì)期間受益，故由后續(xù)會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。[例10-4]企業(yè)以現(xiàn)金支票預(yù)付下半年的報(bào)刊雜志費(fèi)1800元。

（31）借：其他應(yīng)收款1800貸：銀行存款1800[例10-5]分?jǐn)倯?yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)450元，報(bào)刊雜志費(fèi)300元。其中車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)150元、報(bào)刊雜志費(fèi)50元；企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)300元、報(bào)刊雜志費(fèi)250元。

（32）借：其他應(yīng)收款1800管理費(fèi)用550貸：銀行存款1800第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整（一）預(yù)付費(fèi)用第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整36（二）預(yù)收收入預(yù)收收入是指本期已經(jīng)收款入賬，但由于尚未提供商品或勞務(wù)而沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的收入。[例10-6]本月企業(yè)出租包裝物一批，期限3個(gè)月，預(yù)收租金3000元，款項(xiàng)收到存入銀行。

（33）A借：銀行存款3000貸：其他應(yīng)收款3000B借：其他應(yīng)收款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整（二）預(yù)收收入第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整37三、其他賬項(xiàng)的調(diào)整（一）固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備的核算1、固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值就是固定資產(chǎn)的折舊。（1）使用年限法第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用-預(yù)計(jì)殘值收入固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)月折舊=固定資產(chǎn)年折舊額/12三、其他賬項(xiàng)的調(diào)整第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整固定資產(chǎn)年折38固定資產(chǎn)年（或月）綜合折舊率各項(xiàng)固定資產(chǎn)年（或月）折舊率之和*100%各項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)之和（2）工作量法該項(xiàng)固定資產(chǎn)單位折舊率該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用-預(yù)計(jì)殘值收入該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)年限內(nèi)可完成的總工作量該項(xiàng)固定資產(chǎn)單位折舊率=該項(xiàng)固定資產(chǎn)該月完成的工作數(shù)量*單位折舊額[例10-7]企業(yè)固定資產(chǎn)采用使用年限法計(jì)算折舊額，根據(jù)規(guī)定的折舊率，計(jì)算出本月折舊額如下：車(chē)間使用的固定資產(chǎn)折舊2275元廠部使用的固定資產(chǎn)折舊2945元

（34）借：制造費(fèi)用2275管理費(fèi)用2945貸：累計(jì)折舊5220固定資產(chǎn)年（或月）綜合折舊率各項(xiàng)固定資產(chǎn)年（或月）折舊率之和392、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算

固定資產(chǎn)減值是指由于技術(shù)陳舊、損壞、市價(jià)持續(xù)下跌、長(zhǎng)期閑置或其他原因?qū)е缕淇墒栈氐慕痤~低于賬面價(jià)值的差額。[例10-8]企業(yè)月末固定資產(chǎn)原值3850000元，累計(jì)折舊446300元，這些固定資產(chǎn)當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)值為3400000元。（35）借：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3700貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3700

第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整2、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整40（二）、壞賬損失的核算

1、壞賬損失的含義及確認(rèn)

壞賬是指企業(yè)不能收回的賬款，企業(yè)因此而發(fā)生的損失，稱(chēng)為壞賬損失。（1）當(dāng)債務(wù)人發(fā)生破產(chǎn)、資不低債以及現(xiàn)金流量不足時(shí)；（2）當(dāng)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收賬款不能收回或收回的可能性不大時(shí)。2、壞賬的會(huì)計(jì)處理壞賬在會(huì)計(jì)上有兩重處理方法：即直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法。第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整（二）、壞賬損失的核算第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整413、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍4、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例5、壞賬準(zhǔn)備的核算方法第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整3、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整42一、分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

制造費(fèi)用是為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。第二節(jié)產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工時(shí)（生產(chǎn)工人工資）總額一、分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用第二節(jié)產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)43二、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本[例10-10]大華公司本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品40件、乙產(chǎn)品20件，全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，確定甲、乙產(chǎn)品的實(shí)際成本，并轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”帳戶(hù)。（37）借：庫(kù)存商品—甲產(chǎn)品30822.80—乙產(chǎn)品21082貸：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品30822.80—乙產(chǎn)品21082第二節(jié)產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)二、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本第二節(jié)產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)44三、結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的實(shí)際成本[例10-11]大華公司接轉(zhuǎn)已銷(xiāo)甲、乙產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。

甲產(chǎn)品30件單位成本750元總成本22500元乙產(chǎn)品80件單位成本1000元總成本80000元小計(jì)102500元（38）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—甲產(chǎn)品22500—乙產(chǎn)品80000貸：庫(kù)存商品—甲產(chǎn)品22500—乙產(chǎn)品80000第二節(jié)產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)三、結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的實(shí)際成本第二節(jié)產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)45一、利潤(rùn)形成與分配的核算內(nèi)容利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)支出相抵后形成的。收入大于支出為利潤(rùn)；反之，為虧損。工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的利潤(rùn)應(yīng)按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定于會(huì)計(jì)期末進(jìn)行合理分配。分配的順序如下：1、被沒(méi)收的財(cái)務(wù)損失，支出各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；2、彌補(bǔ)以前年度虧損；3、提取法定盈余公積金；4、提取公益金；5、向投資者分配股利。第三節(jié)利潤(rùn)形成及分配的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳一、利潤(rùn)形成與分配的核算內(nèi)容第三節(jié)利潤(rùn)形成及分配的會(huì)計(jì)46二、利潤(rùn)的形成與分配業(yè)務(wù)核算中運(yùn)用的主要賬戶(hù)

1、“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)；2、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)；3、“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)；4、“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)；5、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)；6、“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)；三、利潤(rùn)形成與分配核算方法舉例

第三節(jié)利潤(rùn)形成及分配的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳二、利潤(rùn)的形成與分配業(yè)務(wù)核算中運(yùn)用的主要賬戶(hù)第47（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算

[例10-12]企業(yè)出售丙材料，價(jià)值12000元，按17%計(jì)算應(yīng)交增值稅2040元，款項(xiàng)已存入銀行。（39）借：銀行存款14040貸：其他業(yè)務(wù)收入12000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅2040[例10-13]企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)售出丙材料的成本8500元。（40）借：其他業(yè)務(wù)收支出8500貸：原材料8500

（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算48（二）營(yíng)業(yè)外收支的核算

[例10-14]企業(yè)收到某購(gòu)貨單位由于未及時(shí)履行供銷(xiāo)合同而支出給本單位的違約金6800元，存入銀行。（41）借：銀行存款6800貸：營(yíng)業(yè)外收入6800[例10-15]企業(yè)收到保險(xiǎn)公司對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)意外損失的保險(xiǎn)賠款3200元，存入銀行。（42）借：銀行存款3200貸：營(yíng)業(yè)外收入3200[例10-16]企業(yè)因自然災(zāi)害損失原材料一批，價(jià)值800元，已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，作非常損失處理。（43）借：營(yíng)業(yè)外支出800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益800

（二）營(yíng)業(yè)外收支的核算49[例10-17]企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款4000元。（44）借：營(yíng)業(yè)外支出4000貸：銀行存款4000（三）應(yīng)交所得稅的核算應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+-稅法規(guī)定應(yīng)予以調(diào)整的金額應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*33%[例10-18]月末，企業(yè)按照本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)24406元的33%計(jì)算所得稅。（45）借：所得稅8053.98貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅8053.98（四）利潤(rùn)形成與分配的核算[例10-19]企業(yè)按規(guī)定從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取盈余公積金2600元。（46）借：利潤(rùn)分配——提取贏余公積金2600貸：盈余公積2600[例10-17]企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款4000元。50[例10-20]根據(jù)股東大會(huì)決議，企業(yè)向股東分派普通股利9700元（47）借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利9700貸：應(yīng)付股利9700[例10-21]企業(yè)以銀行存款9700元向投資支付股利。（48）借：應(yīng)付股利9700貸：銀行存款9700[例10-20]根據(jù)股東大會(huì)決議，企業(yè)向股東分派普通股利951一、對(duì)賬的方法

（一）賬證核對(duì)；（二）賬賬核對(duì)；（三）賬實(shí)核對(duì)；二、結(jié)賬的方法

（一）虛賬戶(hù)的結(jié)清；虛賬戶(hù)是指損益類(lèi)賬戶(hù)，即收入類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)。1、計(jì)算損益類(lèi)各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額，并據(jù)以編制結(jié)賬分錄。2、根據(jù)結(jié)賬分錄過(guò)賬，并結(jié)清損益類(lèi)賬戶(hù)第四節(jié)對(duì)賬、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表一、對(duì)賬的方法第四節(jié)對(duì)賬、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)52[例10-22]月末，企業(yè)將損益類(lèi)各賬戶(hù)的收益和費(fèi)用支出接轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。

（49）A借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入139000其他業(yè)務(wù)收入19000營(yíng)業(yè)外收入10000貸：本年利潤(rùn)168000B借：本年利潤(rùn)151647.98貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8860營(yíng)業(yè)費(fèi)用1620營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附加8500其他業(yè)務(wù)支出12364管理費(fèi)用1250財(cái)務(wù)費(fèi)用8500營(yíng)業(yè)外支出8053.98所得稅[例10-22]月末，企業(yè)將損益類(lèi)各賬戶(hù)的收益和費(fèi)用支出接53（二）實(shí)賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)

實(shí)賬戶(hù)是指資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。1、月終結(jié)賬2、年終結(jié)賬三、結(jié)賬后試算平衡表四、編制會(huì)計(jì)報(bào)表（一）資產(chǎn)負(fù)債表（二）損益表（二）實(shí)賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)54[學(xué)習(xí)目標(biāo)]

了解各種會(huì)計(jì)核算形式、特點(diǎn)；使用會(huì)計(jì)憑證和賬薄，及其賬務(wù)處理的程序和過(guò)程，重點(diǎn)掌握科目匯總表和匯總記賬的編制方法。

第十一章會(huì)計(jì)核算形式第一節(jié)

會(huì)計(jì)核算形式概述第二節(jié)

記賬憑證核算形式第三節(jié)

科目匯總表核算形式第四節(jié)

匯總記賬憑證核算形式[學(xué)習(xí)目標(biāo)]了解各種會(huì)計(jì)核算形式、特點(diǎn)；使用會(huì)計(jì)憑證和賬薄55一、會(huì)計(jì)核算形式的含義

會(huì)計(jì)核算形式也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算程序或賬務(wù)處理程序，是指憑證或賬薄組織、記賬程序和方法相互結(jié)合的方式。會(huì)計(jì)核算形式的核心是賬薄組織。不同的憑證和賬薄組織、記賬程序和方法相互結(jié)合在一起，就形成了不同的會(huì)計(jì)核算形式。二、會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)我國(guó)企業(yè)目前采用的主要有記賬憑證核算形式、匯總記賬核算形式和科目匯總表核算形式三種。其主要區(qū)別在于登記總分類(lèi)賬的依據(jù)和方法不同。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算形式概述一、會(huì)計(jì)核算形式的含義第一節(jié)會(huì)計(jì)核算形式概述56三、選用會(huì)計(jì)核算形式的基本要求1、要于本單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和管理要求相適應(yīng)，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，有利于組織分工協(xié)作，有利于建立崗位責(zé)任制。2、要能正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)核算資料，全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，以滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部和外部各有關(guān)方面會(huì)計(jì)信息的需要。3、要在保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的前提下，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)，節(jié)約人力、物力，提高工作效率。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算形式概述三、選用會(huì)計(jì)核算形式的基本要求第一節(jié)會(huì)計(jì)核算形式概述57一、記賬憑證核算形式及其特點(diǎn)

記賬憑證核算形式是以直接根據(jù)各種記賬憑證登記總分類(lèi)賬為特點(diǎn)的一種最基本的會(huì)計(jì)核算形式。二、記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序第二節(jié)記賬憑證核算形式一、記賬憑證核算形式及其特點(diǎn)第二節(jié)記賬憑證核算形式58一、科目匯總表核算形式及其特點(diǎn)科目匯總表核算形式又稱(chēng)記賬憑證匯總表核算形式。其主要特點(diǎn)是定期將記賬憑證按會(huì)計(jì)科目匯總，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。二、科目匯總表的制表方法三、科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序第三節(jié)科目匯總表核算形式一、科目匯總表核算形式及其特點(diǎn)第三節(jié)科目匯總表核算形式59一、匯總記賬憑證核算形式及其特點(diǎn)匯總記賬憑證核算形式是先定期將一定期間內(nèi)（如10天所有的記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種核算形式。二、匯總記賬憑證的編制方法三、匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序第四節(jié)匯總記賬憑證核算形式一、匯總記賬憑證核算形式及其特點(diǎn)第四節(jié)匯總記賬憑證核算形60[學(xué)習(xí)目標(biāo)]

了解會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和職業(yè)道德，以及電算化條件下的會(huì)計(jì)組織工作，理解會(huì)計(jì)規(guī)范體系的意義和我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系的內(nèi)容。

第十二章會(huì)計(jì)工作的組織第一節(jié)

會(huì)計(jì)工作組織概述第二節(jié)

會(huì)計(jì)法規(guī)體系第三節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)第四節(jié)

會(huì)計(jì)人員第五節(jié)

會(huì)計(jì)電算化[學(xué)習(xí)目標(biāo)]了解會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和職業(yè)道德，61一、組織會(huì)計(jì)工作的意義1、科學(xué)地組織會(huì)計(jì)工作，有利于保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和提高會(huì)計(jì)工作的效率。2、科學(xué)地組織會(huì)計(jì)工作，有利于加強(qiáng)與其他經(jīng)濟(jì)管理工作協(xié)調(diào)一致，提高企業(yè)的管理水平。3、科學(xué)地組織會(huì)計(jì)工作，有利于加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。4、科學(xué)地組織會(huì)計(jì)工作，有利于保證企業(yè)單位正確地執(zhí)行黨和國(guó)家的方針、政策、法律、制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整。第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織概述一、組織會(huì)計(jì)工作的意義第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織概述62二、組織會(huì)計(jì)工作的原則1、統(tǒng)一性原則2、適應(yīng)性原則3、效應(yīng)性原則4、內(nèi)部控制原則5、責(zé)任制原則第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織概述二、組織會(huì)計(jì)工作的原則第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織概述63會(huì)計(jì)法規(guī)是指有關(guān)會(huì)計(jì)方面的法律和法規(guī)一、會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范（一）會(huì)計(jì)核算需要規(guī)范1、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的需要2、解除經(jīng)理人員經(jīng)管責(zé)任的需要3、協(xié)調(diào)各方利益的需要4、國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的需要（二）會(huì)計(jì)規(guī)范的形式會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)是會(huì)計(jì)規(guī)范的主要內(nèi)容；法律是以國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的規(guī)范準(zhǔn)繩，對(duì)會(huì)計(jì)具有最高的約束力；會(huì)計(jì)行政法規(guī)包括會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)繩。

第二節(jié)會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)法規(guī)是指有關(guān)會(huì)計(jì)方面的法律和法規(guī)第二節(jié)64二、我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系（一）我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系的構(gòu)成我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算法規(guī)體系分為三個(gè)層次，即《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章。（二）企業(yè)會(huì)計(jì)制度的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（三）企業(yè)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)與內(nèi)容第二節(jié)會(huì)計(jì)法規(guī)體系二、我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系第二節(jié)會(huì)計(jì)法規(guī)體系65一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）設(shè)置空間機(jī)構(gòu)的原則

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是從事和組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的職能部門(mén)。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循以下原則1、考慮會(huì)計(jì)主體自身特點(diǎn)，要能充分適用本單位會(huì)計(jì)工作的需要；2、要遵循效益原則；3、要使設(shè)置的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)高效率工作；4、必須滿(mǎn)足社會(huì)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求，并與國(guó)家會(huì)計(jì)管理體制相適應(yīng)。第三節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置第三節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)66一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）國(guó)家會(huì)計(jì)管理部門(mén)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（三）行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（四）企業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置二、會(huì)計(jì)工作的組織方式

（一）集中核算組織方式（二）非集中核算組織方式三、會(huì)計(jì)工作的組織分工與崗位責(zé)任制第三節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置第三節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)67一、會(huì)計(jì)人員的任職資格二、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)三、會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限四、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德（一）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范

第四節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一、會(huì)計(jì)人員的任職資格第四節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)68一、會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)（一）計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的相同點(diǎn)1、記賬原理相同；2、目標(biāo)一致；3、都在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；4、都必須妥善保存會(huì)計(jì)檔案；5、都遵循基本的會(huì)計(jì)理論和方法；

第五節(jié)會(huì)計(jì)電算化一、會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)第五節(jié)會(huì)計(jì)電算化69一、會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)（二）計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的不同點(diǎn)1、使用的計(jì)算工具不同；2、數(shù)據(jù)信息的介質(zhì)不同；3、賬薄形式及錯(cuò)誤更正方法不同；4、數(shù)據(jù)處理形式不同；5、內(nèi)部控制方式不同；6、對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求不同。

第五節(jié)會(huì)計(jì)電算化一、會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)第五節(jié)會(huì)計(jì)電算化70二、會(huì)計(jì)電算化的基本原理（一）會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)處理的依據(jù)及會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)處理的依據(jù)；

會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)處理仍然遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所規(guī)定的借貸記賬方法。報(bào)表的編制依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置；遵循以下原則：（1）標(biāo)準(zhǔn)化（2）適用性（3）完整性第五節(jié)會(huì)計(jì)電算化二、會(huì)計(jì)電算化的基本原理第五節(jié)會(huì)計(jì)電算化71二、會(huì)計(jì)電算化的基本原理（二）會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)處理1、系統(tǒng)調(diào)查2、系統(tǒng)分析3、系統(tǒng)設(shè)計(jì)4、系統(tǒng)調(diào)試及試運(yùn)行三、會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及展望

我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化事業(yè)正在不斷地深入發(fā)展、完善，已經(jīng)歷了三個(gè)階段，即探索階段（1982年以前）、自發(fā)發(fā)展階段（1983年至1988年），有組織有計(jì)劃地推廣普及階段。第五節(jié)會(huì)計(jì)電算化二、會(huì)計(jì)電算化的基本原理第五節(jié)會(huì)計(jì)電算化72[學(xué)習(xí)目標(biāo)]

準(zhǔn)確理解會(huì)計(jì)循環(huán)，會(huì)計(jì)核算基本前提，準(zhǔn)確理解會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量原則的含義，熟練掌握編制會(huì)計(jì)分錄和過(guò)賬，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行試算平衡的具體方法。

第九章會(huì)計(jì)循環(huán)（上）第一節(jié)

會(huì)計(jì)循環(huán)的含義第二節(jié)

會(huì)計(jì)核算的基本前提第三節(jié)

會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量的基本原則第四節(jié)

企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄、過(guò)賬和試算平衡[學(xué)習(xí)目標(biāo)]準(zhǔn)確理解會(huì)計(jì)循環(huán)，會(huì)計(jì)核算基本前提，準(zhǔn)確理解會(huì)73一、會(huì)計(jì)循環(huán)按一定的步驟反復(fù)運(yùn)動(dòng)的會(huì)計(jì)程序，稱(chēng)為會(huì)計(jì)循環(huán)。二、會(huì)計(jì)循環(huán)由七個(gè)步驟組成1、七步驟的具體內(nèi)容；第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)的含義一、會(huì)計(jì)循環(huán)第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)的含義74會(huì)計(jì)核算的基本前提就是對(duì)會(huì)計(jì)核算的存在條件，如空間、時(shí)間、計(jì)量尺度等以及核算過(guò)程中的不確定因素提出假設(shè)，并以次為會(huì)計(jì)核算的前提和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本前提：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。一、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算須以一個(gè)特定單位為其服務(wù)對(duì)象和服務(wù)范圍，這個(gè)特定單位稱(chēng)為會(huì)計(jì)主體（亦稱(chēng)為會(huì)計(jì)實(shí)體）。

第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提就是對(duì)會(huì)計(jì)核算的存在條件，75二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)亦稱(chēng)為繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，系企業(yè)在可以預(yù)見(jiàn)之將來(lái)既不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)被兼并或破產(chǎn)，并以現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍（或擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和擴(kuò)展的經(jīng)營(yíng)范圍），持續(xù)不斷地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。

三、會(huì)計(jì)分期

是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干會(huì)計(jì)期間。四、貨幣計(jì)量

是指會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用統(tǒng)一的貨幣單位予以綜合反映。1、實(shí)物計(jì)量單位----復(fù)雜性

計(jì)量單位：2、勞動(dòng)計(jì)量單位----差異性3、貨幣計(jì)量---綜合性

第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提76

會(huì)計(jì)核算原則是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的基本要求。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2001）》第十一條規(guī)定了企業(yè)會(huì)計(jì)核算十三條基本原則，分兩類(lèi)：一類(lèi)是屬于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量所規(guī)定的原則，另一類(lèi)是屬于規(guī)范會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量所規(guī)定的原則.第三節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量的基本原則

會(huì)計(jì)核算原則是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，是對(duì)會(huì)77第三節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量的基本原則

客觀性實(shí)質(zhì)重于形式相關(guān)性一貫性可比性及時(shí)性清晰性

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則實(shí)際成本原則劃分收益性支出與資本性支出原則謹(jǐn)慎性原則重要性原則第一類(lèi)

第二類(lèi)

第三節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量的基本原則客觀性78

以工業(yè)企業(yè)為例：日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要分為以下四個(gè)方面內(nèi)容第一，資金投入與退出業(yè)務(wù)—7筆分錄第二，材料采購(gòu)業(yè)務(wù)—5筆分錄第三，產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)—9筆分錄第四，產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)—6筆分錄一、資金投入與退出企業(yè)的核算：<一>資金投入的核算1、

籌集資金的核算：〈1〉投資集資；〈2〉借資集資

第四節(jié)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄、過(guò)帳和試算平衡

以工業(yè)企業(yè)為例：日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要分為以下四79

1、

資金投入企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳〈1〉核算運(yùn)用的主要帳戶(hù)1、銀行存款2、固定資產(chǎn)3、無(wú)形資產(chǎn)4、短期借款5、長(zhǎng)期借款6、實(shí)收資本〈2〉資金投入企業(yè)核算方法舉例

第四節(jié)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄、過(guò)帳和試算平衡

1、

資金投入企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳第四節(jié)80[例9-1]：企業(yè)接收盛茂公司一筆300000元的投資，全部款項(xiàng)已收到，存入銀行。（1）借：銀行存款：300000

貸：實(shí)收資本—盛茂公司300000[例9-2]：企業(yè)收到華耐公司轉(zhuǎn)來(lái)材料5000元作為投資。（2）借：原材料：5000貸：實(shí)收資本—華耐公司5000[例9-1]：企業(yè)接收盛茂公司一筆300000元的投資，81[例9-3]：企業(yè)收到新華工廠投資轉(zhuǎn)入廠房一棟，投資單位帳面原價(jià)1600000元，經(jīng)法定的資產(chǎn)評(píng)估部門(mén)按廠房的質(zhì)量確定其價(jià)值為1200000元。（3）借：固定資產(chǎn)：1600000貸：實(shí)收資本—新華工廠1200000累計(jì)折舊400000（1600000-1200000）

[例9-4]：企業(yè)收到上海新技術(shù)開(kāi)發(fā)公司的專(zhuān)有技術(shù)100000元作為投資。（4）借：無(wú)形資產(chǎn)—專(zhuān)有技術(shù)：100000貸：實(shí)收資本—上海新技術(shù)開(kāi)發(fā)公司100000[例9-3]：企業(yè)收到新華工廠投資轉(zhuǎn)入廠房一棟，投資單位帳面82[例9-5]：投資人商定將企業(yè)的20000元資本公積金轉(zhuǎn)贈(zèng)資本。（5）借：資本公積金20000貸：實(shí)收資本—XX投資單位20000[例9-6]：企業(yè)向工商行借入流動(dòng)資金借款200000元，存入企業(yè)存款戶(hù)，期限3個(gè)月。（6）借：銀行存款200000貸：短期借款200000[例9-5]：投資人商定將企業(yè)的20000元資本公積金轉(zhuǎn)贈(zèng)資83[例9-7]：企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，進(jìn)行改擴(kuò)建工程，向建設(shè)銀行借入二年期借款600000元，已存入企業(yè)存款戶(hù)。（7）借：銀行存款600000貸：長(zhǎng)期借款600000

（二）、資金退出企業(yè)的核算1、企業(yè)分配利潤(rùn)和上交稅金；2、調(diào)出不需要的固定資產(chǎn)和材料；3、按期歸還各項(xiàng)借款；上述均屬資金退出企業(yè)[例9-7]：企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，進(jìn)行改擴(kuò)建工程，向建設(shè)銀行84二、

材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳

（一）

外購(gòu)材料的采購(gòu)成本包括—即核算內(nèi)容。

A、買(mǎi)價(jià)—發(fā)票價(jià)格—直接進(jìn)入采購(gòu)成本；B、外地運(yùn)雜費(fèi)—包裝、運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)、整理等費(fèi)用；C、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗（例煤—運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗5%）；D、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用。（二）運(yùn)用的主要帳戶(hù)

1、

物資采購(gòu)；2、

原材料；3、

應(yīng)付帳款；4、

現(xiàn)金；二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳85（三）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算方法舉例：（5筆分錄）[例9-8]：企業(yè)購(gòu)入甲種材料10噸，價(jià)值1500元，裝卸費(fèi)50元，按材料買(mǎi)價(jià)的17%繳納增值稅，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貸款及稅金已由銀行存款支出，裝卸費(fèi)用現(xiàn)金支付。已存入企業(yè)存款戶(hù)。

（8）A借：物資采購(gòu)—甲材料1500應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅255