內(nèi)部控制及其評審-內(nèi)部控制概述課件

內(nèi)部控制及其評審

2022/12/41內(nèi)部控制及其評審2022/12/31本章主要內(nèi)容第一節(jié)

內(nèi)部控制概述

第二節(jié)內(nèi)部控制評審2022/12/42本章主要內(nèi)容第一節(jié)內(nèi)部控制概述2022/12/32第一節(jié)內(nèi)部控制概述

一、內(nèi)部控制的含義與發(fā)展

二、內(nèi)部控制的具體內(nèi)容三、理解內(nèi)部控制概念應(yīng)注意的幾個問題2022/12/43第一節(jié)內(nèi)部控制概述一、內(nèi)部控制的含義與發(fā)展一、內(nèi)部控制的含義與發(fā)展

（一）“內(nèi)部牽制”階段（二）“內(nèi)部控制”階段（三）“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段（四）“內(nèi)部控制整體框架”階段

2022/12/44一、內(nèi)部控制的含義與發(fā)展（一）“內(nèi)部牽制”階段2022/1（一）“內(nèi)部牽制”階段—萌芽期1、特點(diǎn)2、類型（1）實(shí)物牽制（2）機(jī)械牽制（3）體制牽制（4）薄記牽制3、基本假定2022/12/45（一）“內(nèi)部牽制”階段—萌芽期1、特點(diǎn)2022/12/35（二）“內(nèi)部控制”階段—發(fā)展期1、定義2、分類3、聯(lián)系2022/12/46（二）“內(nèi)部控制”階段—發(fā)展期1、定義2022/12/36（三）“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段—成熟期1、定義2、內(nèi)控三要素3、與第二階段的區(qū)別2022/12/47（三）“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段—成熟期1、定義2022/12/3（四）“內(nèi)部控制整體框架”階段—最新進(jìn)展1、定義2、內(nèi)控五要素3、特點(diǎn)監(jiān)信控息制

溝

活

通

動

控制環(huán)督風(fēng)險評估境返回2022/12/48（四）“內(nèi)部控制整體框架”階段—最新進(jìn)展1、定義監(jiān)信控二、內(nèi)部控制的具體內(nèi)容

（一）控制環(huán)境

（二）風(fēng)險評估（三）控制活動

（四）信息溝通

（五）監(jiān)督

返回2022/12/49二、內(nèi)部控制的具體內(nèi)容（一）控制環(huán)境返回2022/12/三、理解內(nèi)部控制概念應(yīng)注意的幾個問題

1．內(nèi)部控制的主體

2．內(nèi)部控制的客體

3．內(nèi)部控制的目標(biāo)

4．內(nèi)部控制的方法和手段

5．內(nèi)部控制的本質(zhì)

返回2022/12/410三、理解內(nèi)部控制概念應(yīng)注意的幾個問題1．內(nèi)部控制的主體返第二節(jié)內(nèi)部控制評審

一、內(nèi)部控制了解與描述二、內(nèi)部控制測試三、內(nèi)部控制評價2022/12/411第二節(jié)內(nèi)部控制評審一、內(nèi)部控制了解與描述20一、內(nèi)部控制了解與描述----1（一）內(nèi)部控制的了解注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制的途徑主要有以下幾個方面：1．查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件，了解內(nèi)部控制

2022/12/412一、內(nèi)部控制了解與描述----1（一）內(nèi)部控制的了解202一、內(nèi)部控制了解與描述----22．利用以往的審計經(jīng)驗(yàn)，了解內(nèi)部控制3．通過觀察和詢問，了解內(nèi)部控制4．通過穿行測試，了解內(nèi)部控制2022/12/413一、內(nèi)部控制了解與描述----22．利用以往的審計經(jīng)驗(yàn)，了一、內(nèi)部控制了解與描述----3（二）內(nèi)部控制的描述

審計人員在充分了解和掌握上述內(nèi)部控制的情況后，應(yīng)當(dāng)用適當(dāng)?shù)姆椒▽?nèi)部控制加以描述，以供修訂和修改審計計劃和程序之用，或供日后查考之用。用于內(nèi)部控制描述的方法主要有文字表述法、問卷調(diào)查法和流程圖法等。

返回

2022/12/414一、內(nèi)部控制了解與描述----3（二）內(nèi)部控制的描述2021．文字表述法——1審計人員將所了解到的被審計單位業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、保管等程序及其實(shí)際執(zhí)行情況用敘述性文字記錄下來，以形成對內(nèi)部控制描述的一種方法。

優(yōu)點(diǎn):簡便易行，比較靈活，可對被審計單位內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述，不受任何限制。2022/12/4151．文字表述法——1審計人員將所了解到的被審計單位業(yè)1．文字表述法——2缺點(diǎn):即對內(nèi)部控制的描述，有時很難用簡明易懂的語言來詳細(xì)說明各個細(xì)節(jié)，從而可能使文字?jǐn)⑹鲲@得比較冗長，也有可能遺漏內(nèi)部控制設(shè)計中的重要環(huán)節(jié)，而且缺乏形象感和層次感，不便于資料整理和對比分析。2022/12/4161．文字表述法——2缺點(diǎn):即對內(nèi)部控制的描述，有時很難用簡明2．問卷調(diào)查法—1

審計人員根據(jù)被審計單位的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)循環(huán)、內(nèi)部控制等，將內(nèi)部控制的必要事項(xiàng)特別是與保證會計記錄的正確、可靠以及保證財產(chǎn)物資的安全、完整有關(guān)的主要事項(xiàng)作為調(diào)查項(xiàng)目，事先設(shè)計出一系列有針對性、標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表，利用調(diào)查表來了解被審單位內(nèi)部控制是否健全完善，從而對內(nèi)部控制加以描述的一種方法。

2022/12/4172．問卷調(diào)查法—1審計人員根據(jù)被審計單位的業(yè)務(wù)類型2．問卷調(diào)查法—2優(yōu)點(diǎn)：一、簡便易行；二、能對所調(diào)查問題給予明確答復(fù)；三、由于調(diào)查范圍明確，調(diào)查內(nèi)容可同時由若干人分頭進(jìn)行，提高審計效率；四、調(diào)查表中“否”欄反映了內(nèi)部控制存在的問題，能引起審計人員的高度重視。2022/12/4182．問卷調(diào)查法—2優(yōu)點(diǎn)：2022/12/3182．問卷調(diào)查法—3

缺點(diǎn)：調(diào)查內(nèi)容只限于明確的調(diào)查事項(xiàng)，難以提供一個完整的、系統(tǒng)的、全面的分析評價；調(diào)查事項(xiàng)如果設(shè)計不當(dāng)，所填答案就不能正確反映內(nèi)部控制的健全情況；格式固定的調(diào)查表缺乏彈性而難以適用于不同行業(yè)的被審計單位或特殊情況；此外，審計人員如果機(jī)械地照表提問，往往會使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心，使調(diào)查流于形式。2022/12/4192．問卷調(diào)查法—3缺點(diǎn)：2022/12/3193．流程圖法—1

指用特定的語言符號或圖形，將被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限范圍、會計記錄、業(yè)務(wù)處理流程等內(nèi)部控制情況，以圖解的形式直觀、形象地加以描述的一種方法。優(yōu)點(diǎn):從整體的角度，以簡明的圖式描繪被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能直觀體現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)，便于審計人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行理解與評價。2022/12/4203．流程圖法—1指用特定的語言符號或圖形，將被審計3．流程圖法—2缺點(diǎn)：繪制流程圖須具備較嫻熟的技術(shù)和花費(fèi)較多的時間，難度較大；不同審計機(jī)構(gòu)使用的流程圖符號不同，可能引起理解混亂；當(dāng)被審計單位業(yè)務(wù)量大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或控制環(huán)節(jié)較多時，流程圖就會過于復(fù)雜。

2022/12/4213．流程圖法—2缺點(diǎn)：2022/12/321二、內(nèi)部控制測試1.內(nèi)部控制設(shè)計測試

2.內(nèi)部控制執(zhí)行測試

內(nèi)部控制執(zhí)行測試的方法（1）檢查交易和事項(xiàng)的憑證；（2）詢問并實(shí)地觀察內(nèi)部控制運(yùn)行情況；

（3）重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序；返回2022/12/422二、內(nèi)部控制測試1.內(nèi)部控制設(shè)計測試2022/12/32三、內(nèi)部控制評價

對內(nèi)部控制最終的評價結(jié)果，根據(jù)可信賴程度的高低，可以分為以下三種類型

1．高信賴程度

2．中信賴程度

3．低信賴程度

返回2022/12/423三、內(nèi)部控制評價對內(nèi)部控制最終的評價結(jié)果，本章復(fù)習(xí)思考題

——11．內(nèi)部控制的概念是如何發(fā)展起來的？經(jīng)歷了哪些階段？2．現(xiàn)代內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有哪些？3．審計人員通常通過哪些方法來了解內(nèi)部控制制度？4．簡述問卷調(diào)查法、文字說明法、流程圖法各有哪些優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)？適用范圍如何？返回2022/12/424本章復(fù)習(xí)思考題——11．內(nèi)部控制的概念是如何發(fā)展起來的？經(jīng)本章復(fù)習(xí)思考題

——25．為什么要對內(nèi)部控制進(jìn)行測試？如何對內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計測試和執(zhí)行測試？6．針對不同的內(nèi)部控制評價結(jié)果，審計人員應(yīng)如何設(shè)計審計策略？2022/12/425本章復(fù)習(xí)思考題——25．為什么要對內(nèi)部控制進(jìn)行測試？如何對內(nèi)部控制及其評審

2022/12/426內(nèi)部控制及其評審2022/12/31本章主要內(nèi)容第一節(jié)

內(nèi)部控制概述

第二節(jié)內(nèi)部控制評審2022/12/427本章主要內(nèi)容第一節(jié)內(nèi)部控制概述2022/12/32第一節(jié)內(nèi)部控制概述

一、內(nèi)部控制的含義與發(fā)展

二、內(nèi)部控制的具體內(nèi)容三、理解內(nèi)部控制概念應(yīng)注意的幾個問題2022/12/428第一節(jié)內(nèi)部控制概述一、內(nèi)部控制的含義與發(fā)展一、內(nèi)部控制的含義與發(fā)展

（一）“內(nèi)部牽制”階段（二）“內(nèi)部控制”階段（三）“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段（四）“內(nèi)部控制整體框架”階段

2022/12/429一、內(nèi)部控制的含義與發(fā)展（一）“內(nèi)部牽制”階段2022/1（一）“內(nèi)部牽制”階段—萌芽期1、特點(diǎn)2、類型（1）實(shí)物牽制（2）機(jī)械牽制（3）體制牽制（4）薄記牽制3、基本假定2022/12/430（一）“內(nèi)部牽制”階段—萌芽期1、特點(diǎn)2022/12/35（二）“內(nèi)部控制”階段—發(fā)展期1、定義2、分類3、聯(lián)系2022/12/431（二）“內(nèi)部控制”階段—發(fā)展期1、定義2022/12/36（三）“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段—成熟期1、定義2、內(nèi)控三要素3、與第二階段的區(qū)別2022/12/432（三）“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段—成熟期1、定義2022/12/3（四）“內(nèi)部控制整體框架”階段—最新進(jìn)展1、定義2、內(nèi)控五要素3、特點(diǎn)監(jiān)信控息制

溝

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控制環(huán)督風(fēng)險評估境返回2022/12/433（四）“內(nèi)部控制整體框架”階段—最新進(jìn)展1、定義監(jiān)信控二、內(nèi)部控制的具體內(nèi)容

（一）控制環(huán)境

（二）風(fēng)險評估（三）控制活動

（四）信息溝通

（五）監(jiān)督

返回2022/12/434二、內(nèi)部控制的具體內(nèi)容（一）控制環(huán)境返回2022/12/三、理解內(nèi)部控制概念應(yīng)注意的幾個問題

1．內(nèi)部控制的主體

2．內(nèi)部控制的客體

3．內(nèi)部控制的目標(biāo)

4．內(nèi)部控制的方法和手段

5．內(nèi)部控制的本質(zhì)

返回2022/12/435三、理解內(nèi)部控制概念應(yīng)注意的幾個問題1．內(nèi)部控制的主體返第二節(jié)內(nèi)部控制評審

一、內(nèi)部控制了解與描述二、內(nèi)部控制測試三、內(nèi)部控制評價2022/12/436第二節(jié)內(nèi)部控制評審一、內(nèi)部控制了解與描述20一、內(nèi)部控制了解與描述----1（一）內(nèi)部控制的了解注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制的途徑主要有以下幾個方面：1．查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件，了解內(nèi)部控制

2022/12/437一、內(nèi)部控制了解與描述----1（一）內(nèi)部控制的了解202一、內(nèi)部控制了解與描述----22．利用以往的審計經(jīng)驗(yàn)，了解內(nèi)部控制3．通過觀察和詢問，了解內(nèi)部控制4．通過穿行測試，了解內(nèi)部控制2022/12/438一、內(nèi)部控制了解與描述----22．利用以往的審計經(jīng)驗(yàn)，了一、內(nèi)部控制了解與描述----3（二）內(nèi)部控制的描述

審計人員在充分了解和掌握上述內(nèi)部控制的情況后，應(yīng)當(dāng)用適當(dāng)?shù)姆椒▽?nèi)部控制加以描述，以供修訂和修改審計計劃和程序之用，或供日后查考之用。用于內(nèi)部控制描述的方法主要有文字表述法、問卷調(diào)查法和流程圖法等。

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2022/12/439一、內(nèi)部控制了解與描述----3（二）內(nèi)部控制的描述2021．文字表述法——1審計人員將所了解到的被審計單位業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、保管等程序及其實(shí)際執(zhí)行情況用敘述性文字記錄下來，以形成對內(nèi)部控制描述的一種方法。

優(yōu)點(diǎn):簡便易行，比較靈活，可對被審計單位內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述，不受任何限制。2022/12/4401．文字表述法——1審計人員將所了解到的被審計單位業(yè)1．文字表述法——2缺點(diǎn):即對內(nèi)部控制的描述，有時很難用簡明易懂的語言來詳細(xì)說明各個細(xì)節(jié)，從而可能使文字?jǐn)⑹鲲@得比較冗長，也有可能遺漏內(nèi)部控制設(shè)計中的重要環(huán)節(jié)，而且缺乏形象感和層次感，不便于資料整理和對比分析。2022/12/4411．文字表述法——2缺點(diǎn):即對內(nèi)部控制的描述，有時很難用簡明2．問卷調(diào)查法—1

審計人員根據(jù)被審計單位的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)循環(huán)、內(nèi)部控制等，將內(nèi)部控制的必要事項(xiàng)特別是與保證會計記錄的正確、可靠以及保證財產(chǎn)物資的安全、完整有關(guān)的主要事項(xiàng)作為調(diào)查項(xiàng)目，事先設(shè)計出一系列有針對性、標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表，利用調(diào)查表來了解被審單位內(nèi)部控制是否健全完善，從而對內(nèi)部控制加以描述的一種方法。

2022/12/4422．問卷調(diào)查法—1審計人員根據(jù)被審計單位的業(yè)務(wù)類型2．問卷調(diào)查法—2優(yōu)點(diǎn)：一、簡便易行；二、能對所調(diào)查問題給予明確答復(fù)；三、由于調(diào)查范圍明確，調(diào)查內(nèi)容可同時由若干人分頭進(jìn)行，提高審計效率；四、調(diào)查表中“否”欄反映了內(nèi)部控制存在的問題，能引起審計人員的高度重視。2022/12/4432．問卷調(diào)查法—2優(yōu)點(diǎn)：2022/12/3182．問卷調(diào)查法—3

缺點(diǎn)：調(diào)查內(nèi)容只限于明確的調(diào)查事項(xiàng)，難以提供一個完整的、系統(tǒng)的、全面的分析評價；調(diào)查事項(xiàng)如果設(shè)計不當(dāng)，所填答案就不能正確反映內(nèi)部控制的健全情況；格式固定的調(diào)查表缺乏彈性而難以適用于不同行業(yè)的被審計單位或特殊情況；此外，審計人員如果機(jī)械地照表提問，往往會使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心，使調(diào)查流于形式。2022/12/4442．問卷調(diào)查法—3缺點(diǎn)：2022/12/3193．流程圖法—1

指用特定的語言符號或圖形，將被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限范圍、會計記錄、業(yè)務(wù)處理流程等內(nèi)部控制情況，以圖解的形式直觀、形象地加以描述的一種方法。優(yōu)點(diǎn):從整體的角度，以簡明的圖式描繪被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能直觀體現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)，便于審計人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行理解與評價。2022/12/4453．流程圖法—1指用特定的語言符號或圖形，將被審計3．流程圖法—2缺點(diǎn)：繪制流程圖須具備較嫻熟的技術(shù)和花費(fèi)較多的時間，