會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十章會(huì)計(jì)檔案課件

2013年江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課程

主講老師：

程風(fēng)德

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師

12013年江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課程

第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管目錄第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管目錄第十章會(huì)計(jì)3第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述一、會(huì)計(jì)檔案的概念二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)檔案的種類及分類方法第十章會(huì)計(jì)檔案P211P210P2113第一節(jié)一、會(huì)計(jì)檔案的概念二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)檔案的種

一、會(huì)計(jì)檔案的概念

會(huì)計(jì)檔案是

、

和

等會(huì)計(jì)核算的專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

4P210會(huì)計(jì)當(dāng)案管理的意義反映作用史料作用查證作用監(jiān)督作用第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述第十章會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)告

5第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述一、會(huì)計(jì)檔案的概念二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)檔案的種類及分類方法P211P210P211第十章會(huì)計(jì)檔案5第一節(jié)一、會(huì)計(jì)檔案的概念二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)檔案的種6會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)賬簿類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類其他類二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述6會(huì)會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)檔案具體內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)賬簿類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類其他類7P2111、原始憑證2、記賬憑證3、匯總憑證4、其他會(huì)計(jì)憑證1、總賬2、明細(xì)賬3、日記賬4、固定資產(chǎn)卡片5、輔助賬簿6、其他會(huì)計(jì)賬簿1、月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

4、其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2、銀行對(duì)賬單3、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料（存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料）4、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)5、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)6、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。預(yù)算計(jì)劃制度第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述會(huì)計(jì)檔案具體內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)賬簿類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)其他類7P211

【例10-1】下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。

A.會(huì)計(jì)移交清冊(cè)

B.原始憑證

C.月度財(cái)務(wù)計(jì)劃

D.記賬憑證

【正確答案】C8P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述8P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)會(huì)

【例10-2】我國(guó)的會(huì)計(jì)檔案分為（）。

A.會(huì)計(jì)憑證類

B.會(huì)計(jì)賬簿類

C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類

D.其他類

【正確答案】ABCD

9P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述9P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)會(huì)

【例10-3】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。

A.銀行對(duì)賬單

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

D.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

【正確答案】ABCD

10P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述10P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)11第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述一、會(huì)計(jì)檔案的概念二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)檔案的種類及分類方法P211P210P211第十章會(huì)計(jì)檔案11第一節(jié)一、會(huì)計(jì)檔案的概念二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)檔案的

三、會(huì)計(jì)檔案的種類及分類方法

1.會(huì)計(jì)檔案的種類

12會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)工作性質(zhì)公司企業(yè)會(huì)計(jì)檔案預(yù)算會(huì)計(jì)檔案銀行會(huì)計(jì)檔案管理期限永久會(huì)計(jì)檔案定期會(huì)計(jì)檔案P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述12會(huì)會(huì)計(jì)工作性質(zhì)公司企業(yè)會(huì)計(jì)檔

2.會(huì)計(jì)檔案的分類方法

會(huì)計(jì)檔案的分類要遵循

和

。從本單位會(huì)計(jì)檔案的實(shí)際出發(fā)，可選擇以下分類方法：13分類方法具體操作適用范圍P212第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述會(huì)計(jì)檔案的形成規(guī)律本身固有的特點(diǎn)年度——形成分類法年度——機(jī)構(gòu)分類法把一個(gè)年度內(nèi)形成的會(huì)計(jì)檔案分為憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他四大類。然后分別組成若干保管單位（卷）。把一個(gè)年度內(nèi)形成的會(huì)計(jì)檔案按機(jī)構(gòu)分開，然后在機(jī)構(gòu)內(nèi)再按憑證、賬簿、財(cái)務(wù)、報(bào)告和其他四類分別組成保管單位。企業(yè)事業(yè)單位各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)等部門和所屬單位較多的大型企業(yè)2.會(huì)計(jì)檔案的分類方法

會(huì)計(jì)檔案的分類14P212第十章會(huì)計(jì)檔案一個(gè)年度內(nèi)形成的會(huì)計(jì)檔案賬簿機(jī)構(gòu)B其他憑證

財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述機(jī)構(gòu)A機(jī)構(gòu)C年度——形成分類法年度——機(jī)構(gòu)分類法14P212第十章會(huì)計(jì)檔案一個(gè)年度內(nèi)形成的會(huì)計(jì)檔案賬簿機(jī)構(gòu)第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管目錄第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管目錄第十章會(huì)計(jì)16第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制P217P212P214四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀P217第十章會(huì)計(jì)檔案16第二節(jié)一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限三、會(huì)計(jì)檔

一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔

（一）會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管要求

根據(jù)財(cái)政部國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》各單位對(duì)會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管應(yīng)做到：

1.各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案。都應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。2.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。

17P212第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管第十章會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔

（一）會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管

3.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，不得隨意拆封。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

4.交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)：

（1）移交會(huì)計(jì)檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)。

（2）交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

（3）交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。

18P212第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管18P212第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

5.未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的單位，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，但出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

6.對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)科學(xué)管理做到妥善保管、存放有序、查找方便。同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放嚴(yán)防毀損散失和泄密。

7.采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。

8.單位變更以后的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)視不同情況進(jìn)行歸檔保管。

（1）單位終止：?jiǎn)挝灰虺蜂N解散破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或者財(cái)產(chǎn)所有者代管或者移交有關(guān)檔案館代管。

19P212第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管19P212第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

（2）單位分立：

①單位分立后原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管、其他方可查閱復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。

②單位分立后原單位解散的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或者移交檔案館代管，各方可以查閱復(fù)制與其相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。

③單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存。

④單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。

對(duì)其中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。

20P213第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管20P213第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

（3）單位合并：

①單位合并后原單位解散或者一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位（存續(xù)方）統(tǒng)一保管。

②單位合并后原各單位仍然存續(xù)的其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)當(dāng)由原各單位保管。

【例10-4】各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷裝訂成冊(cè)，并編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)（）

【正確答案】對(duì)

21P213第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管21P213第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

【例10-5】為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理，企業(yè)當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案也必須有專門的檔案管理機(jī)構(gòu)，而不能由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)暫行管理。（）

【正確答案】錯(cuò)

【例10-6】單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)檔案立卷歸檔之后，在保管（）期滿后移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)。

A.3個(gè)月B.半年C.1年D.2年

【正確答案】C

22P213第十章會(huì)計(jì)檔案22P213第十章會(huì)計(jì)檔案

（二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔程序

1.對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理立卷。各單位每年形成的會(huì)計(jì)資料，年度終了應(yīng)由會(huì)計(jì)人員按不同要求對(duì)其進(jìn)行整理并裝訂立卷。

2.對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行編制卷號(hào)。會(huì)計(jì)檔案整理立卷后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)首先要按不同要求對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案編制卷號(hào)。

3.編制保管清冊(cè)。對(duì)會(huì)計(jì)檔案編制卷號(hào)后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，將會(huì)計(jì)檔案的名稱種類卷號(hào)數(shù)量起止日期應(yīng)保管期限等一一登記入冊(cè)并一式兩份。

23P213第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管23P213第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)24第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制P217P212P214四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀P217第十章會(huì)計(jì)檔案24第二節(jié)一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限三、會(huì)計(jì)檔25P2143年25年15年10年5年永久定期保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。三個(gè)一個(gè)三個(gè)其余兩個(gè)1、年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）2、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)3、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)月、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2、銀行對(duì)賬單3、固定資產(chǎn)卡片1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬2、銀行存款日記賬第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管25P2143年25年15年10年5年永久定期保管期限

【單選題例10-7】根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會(huì)計(jì)檔案，其最短期限是（）A.1年B.2年C.3年D.5年

【正確答案】C

【單選題

例10-8】計(jì)算會(huì)計(jì)檔案保管期限的開始時(shí)間是（）

A.每一月份的第一天B.每一季度的第一天

C.每半年度的第一天D.每一會(huì)計(jì)年度終了后的第一天

【正確答案】D

26P216第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管26P216第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管

【單選題例10-9】根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，原始憑證的保管期限是（）A.3年B.5年C.15年D.永久

【正確答案】C

【單選題例10-10】銀行存款日記賬的保管期限是（）A.3年B.5年C.25年D.永久

【正確答案】C

27P216第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管27P216第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

【單選題例10-11】企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限是（）A.3年B.5年C.15年D.永久

【正確答案】D

【單選題例10-12】事業(yè)單位的各種會(huì)計(jì)憑證的保管期限是（）A.25年B.15年C.5年D.3年

【正確答案】B

28P216第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管28P216第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)29第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制P217P212P214四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀P217第十章會(huì)計(jì)檔案29第二節(jié)一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限三、會(huì)計(jì)檔

三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制

1.各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

2.外部人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；

單位內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

3.辦理查閱手續(xù)時(shí)，查閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案查閱登記簿。

4.查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。

30P217第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管30P217第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)31第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制P217P212P214四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀P217第十章會(huì)計(jì)檔案31第二節(jié)一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限三、會(huì)計(jì)檔

四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀

（一）會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序和辦法

1.由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見【教材中給定：本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，這是不準(zhǔn)確的，請(qǐng)大家學(xué)習(xí)時(shí)注意查看】，共同鑒定和審查，提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，并列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。

2.單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。

32P217第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管32P217第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

4.銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)按規(guī)定指派人監(jiān)銷：（1）一般企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)檔案，由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。（2）國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。

（3）財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。

5.銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。

33P218第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管33P218第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

（二）會(huì)計(jì)檔案銷毀應(yīng)注意的其他事項(xiàng)

1.對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

2.正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的會(huì)計(jì)檔案，不論是否已滿保管期限，一律不得銷毀，必須妥善保管，待項(xiàng)目辦理竣工決算后，按規(guī)定的交接手續(xù)交給接收單位。

3.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久保管。

34P218第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管34P218第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

【判斷題例10-13】會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要可以提供查閱或者復(fù)制，查閱或復(fù)制時(shí)，應(yīng)辦理登記手續(xù)。

【正確答案】正確

【判斷題例10-14】保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷。

【正確答案】正確

35P218第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管35P218第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

【多選題例10-15】下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案銷毀的表述中，正確的有（）A、會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見B、會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)C、會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見D、會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷

【正確答案】ABCD

36P218第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管36P218第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

37第十章會(huì)計(jì)檔案完37第十章會(huì)計(jì)檔案完2013年江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課程

主講老師：

程風(fēng)德

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師

382013年江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課程

第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管目錄第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管目錄第十章會(huì)計(jì)40第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述一、會(huì)計(jì)檔案的概念二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)檔案的種類及分類方法第十章會(huì)計(jì)檔案P211P210P2113第一節(jié)一、會(huì)計(jì)檔案的概念二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)檔案的種

一、會(huì)計(jì)檔案的概念

會(huì)計(jì)檔案是

、

和

等會(huì)計(jì)核算的專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

41P210會(huì)計(jì)當(dāng)案管理的意義反映作用史料作用查證作用監(jiān)督作用第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述第十章會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)告

42第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述一、會(huì)計(jì)檔案的概念二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)檔案的種類及分類方法P211P210P211第十章會(huì)計(jì)檔案5第一節(jié)一、會(huì)計(jì)檔案的概念二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)檔案的種43會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)賬簿類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類其他類二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述6會(huì)會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)檔案具體內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)賬簿類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類其他類44P2111、原始憑證2、記賬憑證3、匯總憑證4、其他會(huì)計(jì)憑證1、總賬2、明細(xì)賬3、日記賬4、固定資產(chǎn)卡片5、輔助賬簿6、其他會(huì)計(jì)賬簿1、月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

4、其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2、銀行對(duì)賬單3、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料（存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料）4、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)5、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)6、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。預(yù)算計(jì)劃制度第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述會(huì)計(jì)檔案具體內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)賬簿類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)其他類7P211

【例10-1】下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。

A.會(huì)計(jì)移交清冊(cè)

B.原始憑證

C.月度財(cái)務(wù)計(jì)劃

D.記賬憑證

【正確答案】C45P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述8P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)會(huì)

【例10-2】我國(guó)的會(huì)計(jì)檔案分為（）。

A.會(huì)計(jì)憑證類

B.會(huì)計(jì)賬簿類

C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類

D.其他類

【正確答案】ABCD

46P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述9P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)會(huì)

【例10-3】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。

A.銀行對(duì)賬單

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

D.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

【正確答案】ABCD

47P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述10P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)48第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述一、會(huì)計(jì)檔案的概念二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)檔案的種類及分類方法P211P210P211第十章會(huì)計(jì)檔案11第一節(jié)一、會(huì)計(jì)檔案的概念二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)檔案的

三、會(huì)計(jì)檔案的種類及分類方法

1.會(huì)計(jì)檔案的種類

49會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)工作性質(zhì)公司企業(yè)會(huì)計(jì)檔案預(yù)算會(huì)計(jì)檔案銀行會(huì)計(jì)檔案管理期限永久會(huì)計(jì)檔案定期會(huì)計(jì)檔案P211第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述12會(huì)會(huì)計(jì)工作性質(zhì)公司企業(yè)會(huì)計(jì)檔

2.會(huì)計(jì)檔案的分類方法

會(huì)計(jì)檔案的分類要遵循

和

。從本單位會(huì)計(jì)檔案的實(shí)際出發(fā)，可選擇以下分類方法：50分類方法具體操作適用范圍P212第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述會(huì)計(jì)檔案的形成規(guī)律本身固有的特點(diǎn)年度——形成分類法年度——機(jī)構(gòu)分類法把一個(gè)年度內(nèi)形成的會(huì)計(jì)檔案分為憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他四大類。然后分別組成若干保管單位（卷）。把一個(gè)年度內(nèi)形成的會(huì)計(jì)檔案按機(jī)構(gòu)分開，然后在機(jī)構(gòu)內(nèi)再按憑證、賬簿、財(cái)務(wù)、報(bào)告和其他四類分別組成保管單位。企業(yè)事業(yè)單位各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)等部門和所屬單位較多的大型企業(yè)2.會(huì)計(jì)檔案的分類方法

會(huì)計(jì)檔案的分類51P212第十章會(huì)計(jì)檔案一個(gè)年度內(nèi)形成的會(huì)計(jì)檔案賬簿機(jī)構(gòu)B其他憑證

財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)

會(huì)計(jì)檔案概述機(jī)構(gòu)A機(jī)構(gòu)C年度——形成分類法年度——機(jī)構(gòu)分類法14P212第十章會(huì)計(jì)檔案一個(gè)年度內(nèi)形成的會(huì)計(jì)檔案賬簿機(jī)構(gòu)第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管目錄第十章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管目錄第十章會(huì)計(jì)53第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制P217P212P214四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀P217第十章會(huì)計(jì)檔案16第二節(jié)一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限三、會(huì)計(jì)檔

一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔

（一）會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管要求

根據(jù)財(cái)政部國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》各單位對(duì)會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管應(yīng)做到：

1.各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案。都應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。2.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。

54P212第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管第十章會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔

（一）會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管

3.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，不得隨意拆封。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

4.交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)：

（1）移交會(huì)計(jì)檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)。

（2）交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

（3）交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。

55P212第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管18P212第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

5.未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的單位，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，但出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

6.對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)科學(xué)管理做到妥善保管、存放有序、查找方便。同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放嚴(yán)防毀損散失和泄密。

7.采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。

8.單位變更以后的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)視不同情況進(jìn)行歸檔保管。

（1）單位終止：?jiǎn)挝灰虺蜂N解散破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或者財(cái)產(chǎn)所有者代管或者移交有關(guān)檔案館代管。

56P212第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管19P212第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

（2）單位分立：

①單位分立后原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管、其他方可查閱復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。

②單位分立后原單位解散的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或者移交檔案館代管，各方可以查閱復(fù)制與其相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。

③單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存。

④單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。

對(duì)其中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。

57P213第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管20P213第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

（3）單位合并：

①單位合并后原單位解散或者一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位（存續(xù)方）統(tǒng)一保管。

②單位合并后原各單位仍然存續(xù)的其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)當(dāng)由原各單位保管。

【例10-4】各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷裝訂成冊(cè)，并編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)（）

【正確答案】對(duì)

58P213第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管21P213第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

【例10-5】為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理，企業(yè)當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案也必須有專門的檔案管理機(jī)構(gòu)，而不能由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)暫行管理。（）

【正確答案】錯(cuò)

【例10-6】單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)檔案立卷歸檔之后，在保管（）期滿后移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)。

A.3個(gè)月B.半年C.1年D.2年

【正確答案】C

59P213第十章會(huì)計(jì)檔案22P213第十章會(huì)計(jì)檔案

（二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔程序

1.對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理立卷。各單位每年形成的會(huì)計(jì)資料，年度終了應(yīng)由會(huì)計(jì)人員按不同要求對(duì)其進(jìn)行整理并裝訂立卷。

2.對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行編制卷號(hào)。會(huì)計(jì)檔案整理立卷后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)首先要按不同要求對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案編制卷號(hào)。

3.編制保管清冊(cè)。對(duì)會(huì)計(jì)檔案編制卷號(hào)后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，將會(huì)計(jì)檔案的名稱種類卷號(hào)數(shù)量起止日期應(yīng)保管期限等一一登記入冊(cè)并一式兩份。

60P213第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管23P213第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)61第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制P217P212P214四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀P217第十章會(huì)計(jì)檔案24第二節(jié)一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限三、會(huì)計(jì)檔62P2143年25年15年10年5年永久定期保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。三個(gè)一個(gè)三個(gè)其余兩個(gè)1、年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）2、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)3、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)月、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2、銀行對(duì)賬單3、固定資產(chǎn)卡片1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬2、銀行存款日記賬第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管25P2143年25年15年10年5年永久定期保管期限

【單選題例10-7】根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會(huì)計(jì)檔案，其最短期限是（）A.1年B.2年C.3年D.5年

【正確答案】C

【單選題

例10-8】計(jì)算會(huì)計(jì)檔案保管期限的開始時(shí)間是（）

A.每一月份的第一天B.每一季度的第一天

C.每半年度的第一天D.每一會(huì)計(jì)年度終了后的第一天

【正確答案】D

63P216第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管26P216第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管

【單選題例10-9】根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，原始憑證的保管期限是（）A.3年B.5年C.15年D.永久

【正確答案】C

【單選題例10-10】銀行存款日記賬的保管期限是（）A.3年B.5年C.25年D.永久

【正確答案】C

64P216第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管27P216第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

【單選題例10-11】企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限是（）A.3年B.5年C.15年D.永久

【正確答案】D

【單選題例10-12】事業(yè)單位的各種會(huì)計(jì)憑證的保管期限是（）A.25年B.15年C.5年D.3年

【正確答案】B

65P216第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)

會(huì)計(jì)檔案保管28P216第十章會(huì)計(jì)檔案第二節(jié)66第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制P217P212P214四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀P217第十章會(huì)計(jì)檔案29第二節(jié)一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限三、會(huì)計(jì)檔

三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制

1.各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

2.外部人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；

單位內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

3.辦理查閱手續(xù)時(shí)，查閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案查閱登記簿。

4.查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫