資產(chǎn)清查操作方法資料課件

財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查

工作培訓(xùn)

財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查

工作培訓(xùn)1主要內(nèi)容資產(chǎn)清查主要依據(jù)資產(chǎn)清查工作步驟資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則主要內(nèi)容一、資產(chǎn)清查主要依據(jù)

《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《行政單位會計制度》《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計制度》《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定《中國注冊會計師審計準則》

一、資產(chǎn)清查主要依據(jù)《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《行政單位會計制二、資產(chǎn)清查工作步驟

資產(chǎn)清查工作分為前期準備，組織實施，資金核實，賬務(wù)處理，總結(jié)整改完善制度等五個階段。其中：準備階段

設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確職責(zé)。對參加資產(chǎn)清查工作的單位進行戶數(shù)清理。研究制定資產(chǎn)清查工作方案。進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

二、資產(chǎn)清查工作步驟二、資產(chǎn)清查工作步驟實施階段

1、單位自查（1）賬務(wù)清理；（2）財產(chǎn)清查；（3）對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，進行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機構(gòu)進行鑒證；（4）填制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表》，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》；

二、資產(chǎn)清查工作步驟實施階段二、資產(chǎn)清查工作步驟2、組織會計師事務(wù)所開展審計（1）會計師事務(wù)所要對各單位清理出來的各項損溢及提供證據(jù)的真實性、可靠性進行核實確認；（2）會計師事務(wù)所對個別事項出具經(jīng)濟鑒證證明；主要有:

☆單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

☆單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良投資損失；

☆單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在建工程（如適用）的報廢、損毀；

☆單位各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；

☆單位各項資金掛帳損失。

二、資產(chǎn)清查工作步驟2、組織會計師事務(wù)所開展審計二、資產(chǎn)清查工作步驟（3）會計師事務(wù)所出具《資產(chǎn)清查專項審計報告》初稿；3、材料上報

單位對“初稿”進行確認后，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》及準備有關(guān)備查資料，連同會計師事務(wù)所出具的正式《資產(chǎn)清查專項審計報告》,由單位負責(zé)人簽字并加蓋單位公章后,報同級資產(chǎn)清查辦公室。

二、資產(chǎn)清查工作步驟（3）會計師事務(wù)所出具《資產(chǎn)清查專項審計二、資產(chǎn)清查工作步驟總結(jié)階段1、資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項報告，對資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)。2、財政部對全國資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)、表彰。3、根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制度。

二、資產(chǎn)清查工作步驟總結(jié)階段三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

單位自查中基本情況清理要點單位自查中賬務(wù)清理要點及清理方法和程序單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方法和程序上報資產(chǎn)清查資料三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法單位自查中基本情況清理要點三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

單位自查中基本情況清理要點

1、戶數(shù)清理

各主管部門對所屬單位戶數(shù)情況進行清理核對，把應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查基本單位按隸屬關(guān)系、單位性質(zhì)進行匯總。

2、編制及人員狀況的清理

對行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實際在編人員、離退休人員、臨時人員等的清理，以及單位人員的編制狀況、在職狀況職務(wù)、級別等情況的清理。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法單位自查中基本情況清理要點三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

學(xué)校、科研院所的人員清理還包括對全日制在校學(xué)生情況的清理

3、對清理編制及人員狀況進行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核定單位編制的批文相核對。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法學(xué)校、科研院所的人員清理還三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

單位自查中賬務(wù)清理要點及清理方法和程序1、單位自查中賬務(wù)清理要點（1）工作目標賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符。（2）工作內(nèi)容核對賬證表及核對清理各項內(nèi)、外部資金往來。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法單位自查中賬務(wù)清理要點及清三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（3）工作方法以資產(chǎn)清查基準日為時點，倒軋。單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。

☆會計差錯是指由于沒有運用或錯誤運用以下兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成遺漏或誤報

①前期編報財務(wù)報表時能夠合理預(yù)計取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息

②前期財務(wù)報表批準報出時能夠取得的可靠信息會計差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響等三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（3）工作方法三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（4）單位可能存在的會計差錯賬賬不符，賬表不符；會計技術(shù)性錯誤，如輸錯憑證、記錯賬等；截止基準日前的經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬不及時；收支掛賬現(xiàn)象等。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（4）單位可能存在的會計差三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

2、單位自查中賬務(wù)清理方法和程序

（1）認真做好賬務(wù)清理工作以保證賬賬相符、賬證相符。（2）以資產(chǎn)清查工作基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務(wù)進行全面清理，認真做好賬戶結(jié)算和資金核對工作。（3）對在金融機構(gòu)開立的各種人民幣、外匯賬戶等要進行全面清理。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法2、單位自查中賬務(wù)清理方法三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（4）認真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬。（5）認真清查單位的各項賬外現(xiàn)金，即小金庫。（6）認真對單位的擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并采取有效措施防范風(fēng)險。（7）對在賬務(wù)清理中清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（4）認真清理單位的各種違三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方法和程序

1、單位自查中財產(chǎn)清查要點（1）工作目標：完成取證（2）工作內(nèi)容：各項資產(chǎn)和收支情況，重點：固定資產(chǎn)、對外投資等。對清理出來的資產(chǎn)損溢整理并收集合法證據(jù)、取得鑒證。（3）工作方法：實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合，清理資產(chǎn)同核查負債和凈資產(chǎn)結(jié)合，突出重點項目。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法單位自查中財產(chǎn)清查要點及清三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

2、單位自查中財產(chǎn)清查方法和程序下面以行政單位為例，進行闡述。（1）現(xiàn)金的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位的庫存現(xiàn)金。②清查工作的責(zé)任分工現(xiàn)金的清查以財務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員和會計人員共同進行。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法2、單位自查中財產(chǎn)清查方法三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

③清查工作的方法和程序

A.填寫“現(xiàn)金清查明細表”，并與賬表核對一致。B.盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，并將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。C.對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。D.根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細表”的編制。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法③清查工作的方法和程序三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.經(jīng)出納員確認的現(xiàn)金盤點表（應(yīng)包括倒推至基準日的記錄）；B.出納員對于長短款的說明及單位內(nèi)部核批文件；C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；D.涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法④現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（2）銀行存款的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位設(shè)在金融機構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。②清查工作的責(zé)任分工以財務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“銀行存款清查明細表”，并與賬表核對是否相符。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（2）銀行存款的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

B.取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項。C.所有銀行存款必須進行函證，函證范圍包括所有清查基準日存在的所有賬戶。D.對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查明細表中的備注說明。E.根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細表”的編制。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④銀行存款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.清查基準日的銀行對賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；B.銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對方不再追索的證明；C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；D.涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法④銀行存款清查損溢應(yīng)提供證三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（3）有價證券的清查

①清查內(nèi)容截止2019年12月31日行政單位持有的全部有價證券。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“有價證券清查明細表”，并與賬表核對是否相符。B.盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。C.根據(jù)上述清查情況，完成“有價證券清查明細表”的編制。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（3）有價證券的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④有價證券清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.基準日證券經(jīng)紀機構(gòu)的股票、債券、基金對賬單；B.經(jīng)保管人確認的有價證券盤點表（倒推至基準日）；C.有價證券保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應(yīng)提供有價證券的復(fù)印件；D.如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認投資損失；E.涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說明。F.因管理責(zé)任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法④有價證券清查損溢應(yīng)提供證三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（4)暫付款的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位的暫付款。②清查工作的責(zé)任分工暫付款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。③清查工作的方法和程序A.填寫“暫付款清查明細表”，并與賬表核對是否相符。B.劃分暫付款余額的賬齡構(gòu)成，檢查劃分結(jié)果是否正確。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（4)暫付款的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

C.暫付款外部單位款項→發(fā)函→關(guān)注回函不符并記錄暫付內(nèi)部單位款項→對賬→雙方結(jié)果不一致的進行調(diào)整對于通過賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查后仍有差錯的款項，應(yīng)由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證確認損溢。D.查明暫付各明細項目的掛賬原因。E.對于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進行盤點。F.根據(jù)上述清查情況，完成“暫付款清查明細表”的編制。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.破產(chǎn)、注銷（吊銷）、責(zé)令關(guān)閉、失蹤、死亡的相關(guān)文件B.逾期不能收回的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行法律文書。C.戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，由單位提出專項說明。D.單筆數(shù)額較小或特殊事項，清收成本高，情況說明。E.逾期三年的款項催收記錄，且能夠確認三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明。F.逾期三年的涉及境外、港澳臺的款項，催收記錄、境外社會中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或駐外使領(lǐng)館有關(guān)證明。G.逾期三年以上的應(yīng)收款項，與債務(wù)人協(xié)商折扣后收回（含實物）的，單位決定和雙方協(xié)議、收款證明。H.涉及索賠的，理賠情況說明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法④暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（5)庫存材料的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位的庫存材料。②清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負責(zé)清查，由財務(wù)部門配合。③清查工作的方法和程序

A.分別填寫“庫存材料清查明細表”，并與賬表核對一致。B.財務(wù)部門庫存材料明細賬余額與物資管理部門的庫存材料登記賬余額進行核對，做到賬賬相符、賬實相符。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（5)庫存材料的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

C.實物盤點（重點）1）盤點總體要求單位主管領(lǐng)導(dǎo)、存貨管理部門、財務(wù)部門等組成盤點小組，盤點小組根據(jù)總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公室。2)盤點前的準備工作財務(wù)賬務(wù)清理，庫管存貨清理、核查臺帳。繪制路線圖，印盤點標識，明確盤點方法，召開盤點布置會。3）盤點基準日：2019年12月31日4)盤點時間：各部門要統(tǒng)一5)盤點范圍及實地盤點工作見流程圖三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法C.實物盤點（重點）存在倉庫第三方存貨存在第三方單位屬本單位存貨存在倉庫屬本單位存貨發(fā)函實地盤點形成盤點表財務(wù)賬及倉庫臺賬確定盤盈盤虧、毀損、報廢存貨清查明細表是否能現(xiàn)場盤點是否根據(jù)盤點計劃觀察存貨狀態(tài)不重不漏簽字核對倒軋不盤點單獨存放文字說明技術(shù)鑒定資料實地盤點流程圖存在倉庫存在第三方單位存在倉庫發(fā)函實地盤點形成盤點表財務(wù)賬及三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④庫存材料清查損溢應(yīng)提供證據(jù)1、盤盈、盤虧應(yīng)提供：庫存材料盤點匯總表（包括盤盈盤虧的數(shù)量、金額等）；社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；其他應(yīng)附報材料。其他包括保管人書面說明；盤盈材料的價值確定依據(jù)；盤虧材料的價值確定依據(jù)，責(zé)任認定及審批；理賠情況說明。2、毀損、報廢的，賬面價值扣除賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認損失：單項金額較小的內(nèi)部技術(shù)鑒證證明；單項金額較大重要的外部技術(shù)鑒證證明（舉例）；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；其他應(yīng)附報材料。其他包括單位關(guān)于材料報廢、毀損情況說明及核批文件。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法④庫存材料清查損溢應(yīng)提供證三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

3、被盜的庫存材料，將其被盜庫存材料的賬面價值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認為損失：（1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；（3）單位保衛(wèi)部門、上級部門的審批資料等。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法3、被盜的庫存材料，將其被三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（6)固定資產(chǎn)的清查（重點）

①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位的固定資產(chǎn)。②清查工作的責(zé)任分工由各單位資產(chǎn)使用部門負責(zé)，財務(wù)部門配合。③清查工作的方法和程序A.財務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細表”，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與賬表核對一致。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（6)固定資產(chǎn)的清查（重點三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

B.實地盤點（重點，共七小點）1）盤點總體要求單位主管領(lǐng)導(dǎo)、固定資產(chǎn)使用部門、物資供應(yīng)部門、財務(wù)部門等組成盤點小組盤點小組根據(jù)總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公室。2)盤點前的準備工作準備清查明細表，清理相關(guān)權(quán)屬文件；根據(jù)要求單獨編固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計劃；制訂清查程序，明確重點，印盤點標識，明確盤點方法，召開盤點布置會。3）盤點基準日：2019年12月31日三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法B.實地盤點（重點，共七小三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

4)盤點時間：各部門要統(tǒng)一5)盤點范圍：所有權(quán)屬于單位的所有固定資產(chǎn)（存放在本單位的第三方資產(chǎn)，不盤點，貼標簽明示并單獨存放）6)實地盤點：a.已盤點資產(chǎn)粘貼標識，填寫盤點表，保證所有資產(chǎn)均被清點。b.以賬對物、以物對賬，固定資產(chǎn)卡片中信息不全或存在錯誤的進行修改。c.關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法4)盤點時間：各部門要統(tǒng)一三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

7）盤點結(jié)果的確認

a.對實物盤點情況進行整理，考慮清查日至基準日間變化。b.將清查明細表與財務(wù)賬、資產(chǎn)卡片核對，確定盤盈、盤虧數(shù)額。c.查明各項資產(chǎn)盤盈盤虧及毀損報廢的原因，提供技術(shù)鑒定資料及文字說明。d.在此基礎(chǔ)上完成基準日“固定資產(chǎn)清查明細表”的編制。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法7）盤點結(jié)果的確認三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

C.相關(guān)部門配合財務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。D.對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單，具備實地清點條件的進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認。E.根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查匯總表”和“固定資產(chǎn)清查明細表”的填制。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法C.相關(guān)部門配合財務(wù)部門檢三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證據(jù)1、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：固定資產(chǎn)盤點表（包括盤盈的數(shù)量、金額等）；保管人對于盤盈情況的說明；盤盈資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（市場價等）；單項或批量數(shù)額較大的需中介評估，并出具報告。2、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：固定資產(chǎn)清查盤點表；盤虧情況說明（單項金額較大或重要的要逐項做出專項說明)；中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明）；單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法④固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

3、毀損報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：單位內(nèi)部鑒定證明；單項或批量金額較大的需單位作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機構(gòu)進行鑒定并出具鑒定材料；不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告（舉例說明）；單位固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。4、被盜的應(yīng)提供：向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；單位內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，需理賠情況說明。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法3、毀損報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)提三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（7）應(yīng)繳預(yù)算款的清查①清查內(nèi)容截至2019年7月21日填報單位的應(yīng)繳預(yù)算款。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細表”，并與賬表核對相符。B.檢查各款項的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，并根據(jù)相關(guān)文件判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實與完整.C.根據(jù)清查情況,完成“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細表”的編制。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（7）應(yīng)繳預(yù)算款的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（8）應(yīng)繳財政專戶款的清查

①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序

A.填寫“應(yīng)繳財政專戶款清查明細表”，并與應(yīng)賬表核對相符。B.檢查各款項的收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機關(guān)下達的收費標準及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財政專戶款的真實與完整。C.根據(jù)上述情況，完成“應(yīng)繳財政專戶款清查明細表”的編制。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（8）應(yīng)繳財政專戶款的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（9）暫存款的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位的暫存款。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫存款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。③清查工作的方法和程序A.填寫“暫存款清查明細表”，并與賬表核對是否相符。B.暫存款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（9）暫存款的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

C.查明暫存各明細項目的掛賬原因，是否存在因會計差錯需要自行調(diào)整的情況，并作相應(yīng)記錄。D.根據(jù)上述清查情況，完成“暫存款清查明細表”的編制。④對主要負債項目清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)：1、債權(quán)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記、吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)法律文件證明資料，作為財產(chǎn)收益申報；2、債權(quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)法律文件后，作為財產(chǎn)收益申報；3、未入賬的負債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議及會計憑證，并提供情況說明及內(nèi)部核批文件。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法C.查明暫存各明細項目的掛三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（10）固定基金的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位固定基金的各項明細內(nèi)容。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“固定基金清查明細表”，并與賬表核對是否相符。B.結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性以及真實性完整性。C.根據(jù)上述清查情況，完成“固定基金清查明細表”。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（10）固定基金的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（11）結(jié)余的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位結(jié)余的各項明細內(nèi)容。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細表”，并與賬表核對一致。B.檢查本年各項收支相抵后的余額，確定結(jié)余的數(shù)額。C.根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細表”。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（11）結(jié)余的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（12）收入、支出清查①清查內(nèi)容2019年1－12月填報單位各種收入及支出情況。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細表”，并與賬表核對相符。B.檢查本年度各項收入、支出項目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項目數(shù)據(jù)的真實與完整。C.根據(jù)上述清查情況，完成“收入、和支出及結(jié)余清查明細表”。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（12）收入、支出清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（13）已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況等有關(guān)數(shù)據(jù)填報①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關(guān)工作，對已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況，由行政單位進行填報。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（13）已使用未轉(zhuǎn)入固定資三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

事業(yè)單位資產(chǎn)清查指引（1）現(xiàn)金的清查

與行政單位相同，此處略。（2）銀行存款的清查與行政單位相同，此處略。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法事業(yè)單位資產(chǎn)清查指引三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（3）應(yīng)收款項和應(yīng)收票據(jù)的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日的應(yīng)收款項和應(yīng)收票據(jù)核算的全部內(nèi)容。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門為主，其他相關(guān)專業(yè)部門及相關(guān)人員配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“相關(guān)清查明細表”，并與賬表核對是否相符。B.分析帳齡，原則：先欠款，先償還。C.函證應(yīng)收款項、關(guān)注回函不符的。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（3）應(yīng)收款項和應(yīng)收票據(jù)的三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

D.盤點應(yīng)收票據(jù)，并注意抵押及退回票據(jù)。E.對長期掛賬的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，并在清查明細表中進行說明。F.核實應(yīng)收款項的可回收性，有無債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的、破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的、以及債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)等情況；檢查有無逾期應(yīng)收票據(jù)、未到期但有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，如存在此情況應(yīng)在清查明細表中說明。

G.根據(jù)上述清查情況，完成相關(guān)清查明細表的編制。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法D.盤點應(yīng)收票據(jù)，并注意抵三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④應(yīng)收款項及應(yīng)收票據(jù)相關(guān)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：1、債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料。2、債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。3、逾期不能收回的，取得法院判決書、裁定書，終（中）止執(zhí)行書。4、在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，金額較小或特殊的，不足彌補清收成本的，需單位情況說明及中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明。5、債務(wù)人遭受不可抗力因素影響，對確實無法收回的應(yīng)收款項，由單位提出專項說明。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法④應(yīng)收款項及應(yīng)收票據(jù)相關(guān)清三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

6、逾期三年的款項，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，要有由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟鑒證證明。7、逾期三年的款項，債務(wù)人在境外及港澳的，經(jīng)依法催收仍未收回的，應(yīng)取得境外社會中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使領(lǐng)館商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明。8、對逾期三年以上的應(yīng)收款項，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對其按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，應(yīng)有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明。9、涉及索賠的，理賠說明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法6、逾期三年的款項，具有單三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（4）材料、產(chǎn)成品及固定資產(chǎn)的清查

與行政單位庫存材料相似，此處略。（5）對外投資的清查（重點）①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位債券投資及其他投資。②清查工作的責(zé)任分工對外投資的清查由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（4）材料、產(chǎn)成品及固定資三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

③清查工作的方法和程序A.填寫對外投資清查明細表，并與賬表核對是否相符。B.核實投資的真實性，必要時進行函證。C.盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。D.檢查是否存在庫存?zhèn)峁┵|(zhì)押等情況并進行說明。E.根據(jù)上述清查情況，完成“對外投資清查明細表”的編制。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④對外投資清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)有價證券清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)（1）基準日證券經(jīng)紀機構(gòu)的對賬單；權(quán)屬證明。（2）經(jīng)保管人確認的有價證券盤點表（倒推至基準日）。（3）有價證券保管人對盤盈盤虧的說明及審批；盤盈需復(fù)印件。（4）如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，應(yīng)取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)。（5）涉及索賠的，理賠說明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法④對外投資清查損溢應(yīng)提供以三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

對外其他投資清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)（1）投資損失是指各單位發(fā)生的不良股權(quán)和債權(quán)投資造成的損失。對清理出的不良投資，應(yīng)逐項進行原因分析，并有確鑿的合法證據(jù)。（2）被投資單位已被宣告破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，應(yīng)取得下列證據(jù)（如法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件、清算報告；工商部門的注銷、吊銷證明；政府部門的行政決定或文件。）（3）對按重要性原則參股投資項目金額較小，被投資單位資不抵債并連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上的，應(yīng)由社會中介機構(gòu)出具相關(guān)經(jīng)濟鑒證證明。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法對外其他投資清查損溢應(yīng)提供三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（6）無形資產(chǎn)的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位實質(zhì)上的各項無形資產(chǎn)。②清查工作的責(zé)任分工：由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序： A.填寫“無形資產(chǎn)清查明細表”，并與賬表核對是否相符。B.核實無形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。C.根據(jù)上述情況，完成“無形資產(chǎn)清查明細表”的編制。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（6）無形資產(chǎn)的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④無形資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)事業(yè)單位清查出的無形資產(chǎn)損失，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，認定為損失。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

除應(yīng)交稅金外的負債科目略（7)應(yīng)交稅金的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位的應(yīng)交稅金。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法除應(yīng)交稅金外的負債科目略三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

A.填寫“應(yīng)交稅金清查明細表”，并與應(yīng)交稅金的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。B.核對期初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機關(guān)的認定數(shù)是否一致。C.取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認文件（若有）、有關(guān)政府部門的專項檢查報告（若有）、稅務(wù)代理機構(gòu)專業(yè)報告（若有）、納稅申報有關(guān)資料等，并與上述明細表及賬面情況進行核對。D.根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)交稅金清查明細表”的編制。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法A.填寫“應(yīng)交稅金清查明細三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法下面以事業(yè)基金為例闡述事業(yè)單位凈資產(chǎn)的清查（8）事業(yè)基金的檢查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位的事業(yè)基金。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法A.填寫“事業(yè)基金清查明細表”，并與賬表核對是否相符。B.對于已完項目撥入?？罱Y(jié)余形成的事業(yè)基金，檢查該項目相關(guān)文件及對于項目結(jié)余處置的相關(guān)批準文件、相關(guān)規(guī)定，判斷該項事業(yè)基金形成的合理性及真實性。C.對于對外投資中形成的事業(yè)基金，結(jié)合對外投資的審查，檢查相關(guān)合同、協(xié)議，判斷該項事業(yè)基金形成的合理性及真實性。D.根據(jù)當(dāng)期期末未分配結(jié)余數(shù)額，確定應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的數(shù)額。E.根據(jù)上述清查情況，完成“事業(yè)基金清查明細表”。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法A.填寫“事業(yè)基金清查明細表三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法上報資產(chǎn)清查資料(一)各級行政事業(yè)單位應(yīng)上報的資產(chǎn)清查材料上報資料包括《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》、《資產(chǎn)清查專項審計報告》。1、各主管部門向財政部上報資料所屬單位清查匯總報表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料、工作報告所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表電子數(shù)據(jù)（樹型）2、省財政部門向財政部上報本地區(qū)各級各類行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查匯總報表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料、工作報告三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法上報資產(chǎn)清查資料三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法上報資產(chǎn)清查資料3、基層行政事業(yè)單位向省財政部門（主管部門）上報

所屬單位資產(chǎn)清查匯總報表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料；資產(chǎn)清查報表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料；工作報告、專項審計報告；省財政部門根據(jù)其管理需求要求上報的其他材料。正式上報的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的匯總報表及相關(guān)資料統(tǒng)一用A3紙打印并裝訂、單位負責(zé)人簽字并加蓋公章。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法上報資產(chǎn)清查資料三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法(二)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》參考格式×××：根據(jù)財政部資產(chǎn)清查工作的相關(guān)制度、政策，我單位已按時完成資產(chǎn)清查的主體工作，并經(jīng)主審所_______會計師事務(wù)所的資產(chǎn)清查專項審計，現(xiàn)將有關(guān)資產(chǎn)清查的工作情況報告如下：一、資產(chǎn)清查工作總體狀況分析；（一）資產(chǎn)清查工作基準日（二）資產(chǎn)清查范圍（三）資產(chǎn)清查工作具體實施情況（四）資產(chǎn)清查工作取得的成效及存在的問題三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法(二)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法二、資產(chǎn)清查工作結(jié)果；（一）單位清查出的資產(chǎn)損失情況（二）經(jīng)_____會計師事務(wù)所審核后的資產(chǎn)損失情況（三）單位申報核銷損失的處理預(yù)案三、對資產(chǎn)清查暴露出來的單位資產(chǎn)、財務(wù)管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。（一）存在的實際問題（二）原因分析（三）改進措施四、其他需說明的事項三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法二、資產(chǎn)清查工作結(jié)果；四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則清查損溢證據(jù)總體要求1、在進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對行政事業(yè)單位各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，認真、細致地做好資產(chǎn)損溢的認定工作。2、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對各項資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的核實和認定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、特定經(jīng)濟行為的單位內(nèi)部證據(jù)等。

四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則清查損溢證據(jù)總體四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則3、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，要認真組織做好資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項相關(guān)證據(jù)和資料后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)要對單位提供的各項證據(jù)真實性、可靠性進行核實和確認。4、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進行認真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細說明，報財政部門審核批準后及時調(diào)整入賬。

四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則3、行政事業(yè)單位在四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則申報財產(chǎn)清查損溢需取得以下證據(jù)

1、特定經(jīng)濟行為的單位內(nèi)部證據(jù)，是指單位在資產(chǎn)清查過程中，對涉及申報資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：（1）會計核算有關(guān)資料和原始憑證；（2）有關(guān)資產(chǎn)清查盤點表；（3）有關(guān)資產(chǎn)原始價值的證明；（4）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同及協(xié)議；

四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則申報財產(chǎn)清查損溢需四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則（5）報廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門出具的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）；（6）單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（7）內(nèi)部專項審計報告及相關(guān)的請示、批復(fù)；（8）其他內(nèi)部報告。四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則（5）報廢、毀損四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則2、具有法律效力的外部證據(jù)：指單位收集到的司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政管理部門、上級主管單位、專業(yè)鑒定等部門依法出具的與本單位資產(chǎn)所有權(quán)及損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：(1）行政管理部門的有關(guān)批復(fù)、立項文件；(2）有關(guān)部門資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)調(diào)撥文件；(3）有關(guān)部門頒發(fā)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件；（4）司法機關(guān)的裁決或裁定；（5）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（6）工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（7）單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件；四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則2、具有法律效力的四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則（8）政府部門的公文及明令禁止的文件；（9）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；（10）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；（11）符合法律條件的其他證據(jù)。

3、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明：是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算的基礎(chǔ)上，進行職業(yè)判斷和客觀評判，對單位的某項經(jīng)濟事項發(fā)表專業(yè)經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。

四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則（8）政府部門的公四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則證據(jù)的收集上報

各單位在填列資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表時，結(jié)合單位實際情況，取得并復(fù)印以上證據(jù)，并按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的統(tǒng)一布置進行上報。財政部將核定主管部門和行政事業(yè)單位對于資產(chǎn)損溢的審批權(quán)限。單項資產(chǎn)損溢金額在主管部門審批權(quán)限以內(nèi)的，由主管部門審批，損溢證據(jù)需上報主管部門。單項資產(chǎn)損溢金額超過主管部門審批權(quán)限的，由財政部審批，損溢證據(jù)需上報財政部。各單位應(yīng)逐項申報資產(chǎn)清查損溢，并逐項填寫申報表。

四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則證據(jù)的收集上報資產(chǎn)清查操作方法資料課件四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則證據(jù)的收集上報證據(jù)材料應(yīng)準備三份:一份上報上級部門審核;一份留給出具專項審計報告的會計師事務(wù)所;一份單位存檔。

單位存檔的資料除了證據(jù)材料外，還包括資產(chǎn)清查各類報表（基礎(chǔ)表、報表、匯總表）、工作報告、專項審計報告等材料。要分類整理形成檔案，按照《會計檔案管理辦法》進行管理，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。

四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則證據(jù)的收集上報四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則歷史遺留問題處理

處理原則:實事求是。單獨事項，逐級上報,根據(jù)資產(chǎn)清查辦公室統(tǒng)一要求進行處理。四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則歷史遺留問題處理四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則資產(chǎn)清查損溢證據(jù)索引號編碼規(guī)則

按照索引號編碼規(guī)則有關(guān)要求進行排序，并統(tǒng)一裝訂成冊。

資產(chǎn)清查損溢證據(jù)索引號編碼由單位性質(zhì)、財政預(yù)算編碼、會計科目編碼、證據(jù)序列號編碼四部分組成。1、單位性質(zhì)

分別以數(shù)字1、2，代表行政單位和事業(yè)單位。

2、財政預(yù)算編碼

中央一級預(yù)算單位：三位二級單位為六位，前三位填列一級預(yù)算單位代碼，后三位由主管部門自行編列。（地方參照執(zhí)行）已實行部門預(yù)算的地方和部門，與部門預(yù)算代碼一致。

四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則資產(chǎn)清查損溢證據(jù)索四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則3、會計科目編碼

會計科目編碼按會計科目統(tǒng)一制定，主要依據(jù)會計科目的拼音首位字母。4、證據(jù)序列號編碼自行制定，統(tǒng)一由XXXX四位數(shù)字構(gòu)成，對于每項損溢從0001開始排列。5、注意事項

申報證據(jù)與它的證據(jù)索引號是一一對應(yīng)的，并且索引號是唯一的，不允許出項重復(fù)索引號現(xiàn)象。

四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則3、會計科目編碼四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則6、舉例1001106-KCCL-0005

↓↓↓↓行政單位預(yù)算編碼科目證據(jù)序列號2014212-GDZC-0011

↓↓↓↓事業(yè)單位預(yù)算編碼科目證據(jù)序列號四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則6、舉例謝謝大家??！資產(chǎn)清查操作方法資料課件謝謝！82謝謝！82財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查

工作培訓(xùn)

財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查

工作培訓(xùn)83主要內(nèi)容資產(chǎn)清查主要依據(jù)資產(chǎn)清查工作步驟資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則主要內(nèi)容一、資產(chǎn)清查主要依據(jù)

《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《行政單位會計制度》《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計制度》《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定《中國注冊會計師審計準則》

一、資產(chǎn)清查主要依據(jù)《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《行政單位會計制二、資產(chǎn)清查工作步驟

資產(chǎn)清查工作分為前期準備，組織實施，資金核實，賬務(wù)處理，總結(jié)整改完善制度等五個階段。其中：準備階段

設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確職責(zé)。對參加資產(chǎn)清查工作的單位進行戶數(shù)清理。研究制定資產(chǎn)清查工作方案。進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

二、資產(chǎn)清查工作步驟二、資產(chǎn)清查工作步驟實施階段

1、單位自查（1）賬務(wù)清理；（2）財產(chǎn)清查；（3）對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，進行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機構(gòu)進行鑒證；（4）填制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表》，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》；

二、資產(chǎn)清查工作步驟實施階段二、資產(chǎn)清查工作步驟2、組織會計師事務(wù)所開展審計（1）會計師事務(wù)所要對各單位清理出來的各項損溢及提供證據(jù)的真實性、可靠性進行核實確認；（2）會計師事務(wù)所對個別事項出具經(jīng)濟鑒證證明；主要有:

☆單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

☆單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良投資損失；

☆單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在建工程（如適用）的報廢、損毀；

☆單位各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；

☆單位各項資金掛帳損失。

二、資產(chǎn)清查工作步驟2、組織會計師事務(wù)所開展審計二、資產(chǎn)清查工作步驟（3）會計師事務(wù)所出具《資產(chǎn)清查專項審計報告》初稿；3、材料上報

單位對“初稿”進行確認后，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》及準備有關(guān)備查資料，連同會計師事務(wù)所出具的正式《資產(chǎn)清查專項審計報告》,由單位負責(zé)人簽字并加蓋單位公章后,報同級資產(chǎn)清查辦公室。

二、資產(chǎn)清查工作步驟（3）會計師事務(wù)所出具《資產(chǎn)清查專項審計二、資產(chǎn)清查工作步驟總結(jié)階段1、資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項報告，對資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)。2、財政部對全國資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)、表彰。3、根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制度。

二、資產(chǎn)清查工作步驟總結(jié)階段三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

單位自查中基本情況清理要點單位自查中賬務(wù)清理要點及清理方法和程序單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方法和程序上報資產(chǎn)清查資料三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法單位自查中基本情況清理要點三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

單位自查中基本情況清理要點

1、戶數(shù)清理

各主管部門對所屬單位戶數(shù)情況進行清理核對，把應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查基本單位按隸屬關(guān)系、單位性質(zhì)進行匯總。

2、編制及人員狀況的清理

對行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實際在編人員、離退休人員、臨時人員等的清理，以及單位人員的編制狀況、在職狀況職務(wù)、級別等情況的清理。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法單位自查中基本情況清理要點三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

學(xué)校、科研院所的人員清理還包括對全日制在校學(xué)生情況的清理

3、對清理編制及人員狀況進行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核定單位編制的批文相核對。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法學(xué)校、科研院所的人員清理還三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

單位自查中賬務(wù)清理要點及清理方法和程序1、單位自查中賬務(wù)清理要點（1）工作目標賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符。（2）工作內(nèi)容核對賬證表及核對清理各項內(nèi)、外部資金往來。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法單位自查中賬務(wù)清理要點及清三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（3）工作方法以資產(chǎn)清查基準日為時點，倒軋。單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。

☆會計差錯是指由于沒有運用或錯誤運用以下兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成遺漏或誤報

①前期編報財務(wù)報表時能夠合理預(yù)計取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息

②前期財務(wù)報表批準報出時能夠取得的可靠信息會計差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響等三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（3）工作方法三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（4）單位可能存在的會計差錯賬賬不符，賬表不符；會計技術(shù)性錯誤，如輸錯憑證、記錯賬等；截止基準日前的經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬不及時；收支掛賬現(xiàn)象等。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（4）單位可能存在的會計差三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

2、單位自查中賬務(wù)清理方法和程序

（1）認真做好賬務(wù)清理工作以保證賬賬相符、賬證相符。（2）以資產(chǎn)清查工作基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務(wù)進行全面清理，認真做好賬戶結(jié)算和資金核對工作。（3）對在金融機構(gòu)開立的各種人民幣、外匯賬戶等要進行全面清理。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法2、單位自查中賬務(wù)清理方法三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（4）認真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬。（5）認真清查單位的各項賬外現(xiàn)金，即小金庫。（6）認真對單位的擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并采取有效措施防范風(fēng)險。（7）對在賬務(wù)清理中清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（4）認真清理單位的各種違三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方法和程序

1、單位自查中財產(chǎn)清查要點（1）工作目標：完成取證（2）工作內(nèi)容：各項資產(chǎn)和收支情況，重點：固定資產(chǎn)、對外投資等。對清理出來的資產(chǎn)損溢整理并收集合法證據(jù)、取得鑒證。（3）工作方法：實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合，清理資產(chǎn)同核查負債和凈資產(chǎn)結(jié)合，突出重點項目。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法單位自查中財產(chǎn)清查要點及清三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

2、單位自查中財產(chǎn)清查方法和程序下面以行政單位為例，進行闡述。（1）現(xiàn)金的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位的庫存現(xiàn)金。②清查工作的責(zé)任分工現(xiàn)金的清查以財務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員和會計人員共同進行。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法2、單位自查中財產(chǎn)清查方法三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

③清查工作的方法和程序

A.填寫“現(xiàn)金清查明細表”，并與賬表核對一致。B.盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，并將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。C.對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。D.根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細表”的編制。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法③清查工作的方法和程序三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.經(jīng)出納員確認的現(xiàn)金盤點表（應(yīng)包括倒推至基準日的記錄）；B.出納員對于長短款的說明及單位內(nèi)部核批文件；C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；D.涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法④現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（2）銀行存款的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位設(shè)在金融機構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。②清查工作的責(zé)任分工以財務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“銀行存款清查明細表”，并與賬表核對是否相符。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（2）銀行存款的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

B.取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項。C.所有銀行存款必須進行函證，函證范圍包括所有清查基準日存在的所有賬戶。D.對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查明細表中的備注說明。E.根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細表”的編制。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④銀行存款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.清查基準日的銀行對賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；B.銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對方不再追索的證明；C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；D.涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法④銀行存款清查損溢應(yīng)提供證三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（3）有價證券的清查

①清查內(nèi)容截止2019年12月31日行政單位持有的全部有價證券。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“有價證券清查明細表”，并與賬表核對是否相符。B.盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。C.根據(jù)上述清查情況，完成“有價證券清查明細表”的編制。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（3）有價證券的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④有價證券清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.基準日證券經(jīng)紀機構(gòu)的股票、債券、基金對賬單；B.經(jīng)保管人確認的有價證券盤點表（倒推至基準日）；C.有價證券保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應(yīng)提供有價證券的復(fù)印件；D.如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認投資損失；E.涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說明。F.因管理責(zé)任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法④有價證券清查損溢應(yīng)提供證三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（4)暫付款的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位的暫付款。②清查工作的責(zé)任分工暫付款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。③清查工作的方法和程序A.填寫“暫付款清查明細表”，并與賬表核對是否相符。B.劃分暫付款余額的賬齡構(gòu)成，檢查劃分結(jié)果是否正確。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（4)暫付款的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

C.暫付款外部單位款項→發(fā)函→關(guān)注回函不符并記錄暫付內(nèi)部單位款項→對賬→雙方結(jié)果不一致的進行調(diào)整對于通過賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查后仍有差錯的款項，應(yīng)由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證確認損溢。D.查明暫付各明細項目的掛賬原因。E.對于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進行盤點。F.根據(jù)上述清查情況，完成“暫付款清查明細表”的編制。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.破產(chǎn)、注銷（吊銷）、責(zé)令關(guān)閉、失蹤、死亡的相關(guān)文件B.逾期不能收回的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行法律文書。C.戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，由單位提出專項說明。D.單筆數(shù)額較小或特殊事項，清收成本高，情況說明。E.逾期三年的款項催收記錄，且能夠確認三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明。F.逾期三年的涉及境外、港澳臺的款項，催收記錄、境外社會中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或駐外使領(lǐng)館有關(guān)證明。G.逾期三年以上的應(yīng)收款項，與債務(wù)人協(xié)商折扣后收回（含實物）的，單位決定和雙方協(xié)議、收款證明。H.涉及索賠的，理賠情況說明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法④暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（5)庫存材料的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位的庫存材料。②清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負責(zé)清查，由財務(wù)部門配合。③清查工作的方法和程序

A.分別填寫“庫存材料清查明細表”，并與賬表核對一致。B.財務(wù)部門庫存材料明細賬余額與物資管理部門的庫存材料登記賬余額進行核對，做到賬賬相符、賬實相符。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（5)庫存材料的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

C.實物盤點（重點）1）盤點總體要求單位主管領(lǐng)導(dǎo)、存貨管理部門、財務(wù)部門等組成盤點小組，盤點小組根據(jù)總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公室。2)盤點前的準備工作財務(wù)賬務(wù)清理，庫管存貨清理、核查臺帳。繪制路線圖，印盤點標識，明確盤點方法，召開盤點布置會。3）盤點基準日：2019年12月31日4)盤點時間：各部門要統(tǒng)一5)盤點范圍及實地盤點工作見流程圖三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法C.實物盤點（重點）存在倉庫第三方存貨存在第三方單位屬本單位存貨存在倉庫屬本單位存貨發(fā)函實地盤點形成盤點表財務(wù)賬及倉庫臺賬確定盤盈盤虧、毀損、報廢存貨清查明細表是否能現(xiàn)場盤點是否根據(jù)盤點計劃觀察存貨狀態(tài)不重不漏簽字核對倒軋不盤點單獨存放文字說明技術(shù)鑒定資料實地盤點流程圖存在倉庫存在第三方單位存在倉庫發(fā)函實地盤點形成盤點表財務(wù)賬及三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④庫存材料清查損溢應(yīng)提供證據(jù)1、盤盈、盤虧應(yīng)提供：庫存材料盤點匯總表（包括盤盈盤虧的數(shù)量、金額等）；社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；其他應(yīng)附報材料。其他包括保管人書面說明；盤盈材料的價值確定依據(jù)；盤虧材料的價值確定依據(jù)，責(zé)任認定及審批；理賠情況說明。2、毀損、報廢的，賬面價值扣除賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認損失：單項金額較小的內(nèi)部技術(shù)鑒證證明；單項金額較大重要的外部技術(shù)鑒證證明（舉例）；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；其他應(yīng)附報材料。其他包括單位關(guān)于材料報廢、毀損情況說明及核批文件。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法④庫存材料清查損溢應(yīng)提供證三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

3、被盜的庫存材料，將其被盜庫存材料的賬面價值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認為損失：（1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；（3）單位保衛(wèi)部門、上級部門的審批資料等。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法3、被盜的庫存材料，將其被三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（6)固定資產(chǎn)的清查（重點）

①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位的固定資產(chǎn)。②清查工作的責(zé)任分工由各單位資產(chǎn)使用部門負責(zé)，財務(wù)部門配合。③清查工作的方法和程序A.財務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細表”，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與賬表核對一致。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（6)固定資產(chǎn)的清查（重點三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

B.實地盤點（重點，共七小點）1）盤點總體要求單位主管領(lǐng)導(dǎo)、固定資產(chǎn)使用部門、物資供應(yīng)部門、財務(wù)部門等組成盤點小組盤點小組根據(jù)總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公室。2)盤點前的準備工作準備清查明細表，清理相關(guān)權(quán)屬文件；根據(jù)要求單獨編固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計劃；制訂清查程序，明確重點，印盤點標識，明確盤點方法，召開盤點布置會。3）盤點基準日：2019年12月31日三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法B.實地盤點（重點，共七小三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

4)盤點時間：各部門要統(tǒng)一5)盤點范圍：所有權(quán)屬于單位的所有固定資產(chǎn)（存放在本單位的第三方資產(chǎn)，不盤點，貼標簽明示并單獨存放）6)實地盤點：a.已盤點資產(chǎn)粘貼標識，填寫盤點表，保證所有資產(chǎn)均被清點。b.以賬對物、以物對賬，固定資產(chǎn)卡片中信息不全或存在錯誤的進行修改。c.關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法4)盤點時間：各部門要統(tǒng)一三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

7）盤點結(jié)果的確認

a.對實物盤點情況進行整理，考慮清查日至基準日間變化。b.將清查明細表與財務(wù)賬、資產(chǎn)卡片核對，確定盤盈、盤虧數(shù)額。c.查明各項資產(chǎn)盤盈盤虧及毀損報廢的原因，提供技術(shù)鑒定資料及文字說明。d.在此基礎(chǔ)上完成基準日“固定資產(chǎn)清查明細表”的編制。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法7）盤點結(jié)果的確認三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

C.相關(guān)部門配合財務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。D.對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單，具備實地清點條件的進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認。E.根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查匯總表”和“固定資產(chǎn)清查明細表”的填制。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法C.相關(guān)部門配合財務(wù)部門檢三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

④固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證據(jù)1、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：固定資產(chǎn)盤點表（包括盤盈的數(shù)量、金額等）；保管人對于盤盈情況的說明；盤盈資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（市場價等）；單項或批量數(shù)額較大的需中介評估，并出具報告。2、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：固定資產(chǎn)清查盤點表；盤虧情況說明（單項金額較大或重要的要逐項做出專項說明)；中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明）；單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法④固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

3、毀損報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：單位內(nèi)部鑒定證明；單項或批量金額較大的需單位作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機構(gòu)進行鑒定并出具鑒定材料；不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告（舉例說明）；單位固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。4、被盜的應(yīng)提供：向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；單位內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，需理賠情況說明。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法3、毀損報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)提三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（7）應(yīng)繳預(yù)算款的清查①清查內(nèi)容截至2019年7月21日填報單位的應(yīng)繳預(yù)算款。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細表”，并與賬表核對相符。B.檢查各款項的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，并根據(jù)相關(guān)文件判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實與完整.C.根據(jù)清查情況,完成“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細表”的編制。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（7）應(yīng)繳預(yù)算款的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（8）應(yīng)繳財政專戶款的清查

①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序

A.填寫“應(yīng)繳財政專戶款清查明細表”，并與應(yīng)賬表核對相符。B.檢查各款項的收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機關(guān)下達的收費標準及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財政專戶款的真實與完整。C.根據(jù)上述情況，完成“應(yīng)繳財政專戶款清查明細表”的編制。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（8）應(yīng)繳財政專戶款的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（9）暫存款的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位的暫存款。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫存款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。③清查工作的方法和程序A.填寫“暫存款清查明細表”，并與賬表核對是否相符。B.暫存款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（9）暫存款的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

C.查明暫存各明細項目的掛賬原因，是否存在因會計差錯需要自行調(diào)整的情況，并作相應(yīng)記錄。D.根據(jù)上述清查情況，完成“暫存款清查明細表”的編制。④對主要負債項目清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)：1、債權(quán)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記、吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)法律文件證明資料，作為財產(chǎn)收益申報；2、債權(quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)法律文件后，作為財產(chǎn)收益申報；3、未入賬的負債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議及會計憑證，并提供情況說明及內(nèi)部核批文件。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法C.查明暫存各明細項目的掛三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（10）固定基金的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位固定基金的各項明細內(nèi)容。②清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“固定基金清查明細表”，并與賬表核對是否相符。B.結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性以及真實性完整性。C.根據(jù)上述清查情況，完成“固定基金清查明細表”。

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法（10）固定基金的清查三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法

（11）結(jié)余的清查①清查內(nèi)容截止2019年12月31日填報單位結(jié)余的各項明細內(nèi)容。②清查工作的