新編個人所得稅專項附加扣除培訓課件

新個人所得稅政策、征管宣講XX市稅務局2019年3月新個人所得稅政策、征管宣講XX市稅務局2019年3月目錄新個人所得稅內容概述1專項附加扣除詳解2征收管理3目新個人所得稅內容概述1專項附加扣除詳解2征收管理3有住所、無住所而“一個納稅年度內”在中國境內居住“滿183天”.01居民02非居民無住所又不居住、無住所而“一個納稅年度內”在中國境內居住“不滿183天”納稅人與征稅對象新個人所得稅內容概述有住所、無住所而“一個納稅年度內”在中國境內居住“滿183天舉例加拿大人侃大山于2019年11月1日被加拿大母公司派往中國工作8年，每年其均在6月回國探親20天，12月返回加拿大母公司述職25天，2027年12月1日返回加拿大工作（假設加拿大與我國沒有相關稅收協(xié)定）。

【思考1】2019年度是否為居民納稅人？

否，2019年度，中國境內居住不滿183天。

【思考2】2020年度是否為居民納稅人？

是，2020年度，侃大山一個納稅年度內在中國境內居住滿183天。舉例加拿大人侃大山于2019年11月1日被加拿大母公司派往中新個人所得稅內容概述綜合所得（1）工資、薪金所得；

（2）勞務報酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權使用費所得。

分類所得（5）經營所得（6）利息、股息、紅利所得（7）財產租賃所得（8）財產轉讓所得（9）偶然所得所得項目新個人所得稅內容概述綜合所得（1）工資、薪金所得；

（2）勞新個人所得稅內容概述綜合所得稅率新個人所得稅內容概述綜合所得稅率新個人所得稅內容概述經營所得稅率新個人所得稅內容概述經營所得稅率新個人所得稅內容概述（1）利息、股息、紅利所得、（2）財產租賃所得、（3）財產轉讓所得、（4）和偶然所得、適用比例稅率，稅率為百分之二十。納稅人以下所得適用20%比例稅率新個人所得稅內容概述（1）利息、股息、紅利所得、納稅人以下所新個人所得稅內容概述（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。應納稅所得額新個人所得稅內容概述（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度新個人所得稅內容概述1.計稅方法：按“年”計征。

2.適用稅率：3%～45%七級超額累進稅率居民納稅人“綜合所得”應納稅額計算3.應納稅所得額＝每年收入額－生計費－專項扣除－專項附加扣除－其他扣除

4.應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)新個人所得稅內容概述1.計稅方法：按“年”計征。

2.適用稅新個人所得稅內容概述各項扣除項目要點生計費（基本減除費用）每年扣除限額為“60000元”專項扣除按照規(guī)定繳納的“三險一金”專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人其他扣除企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險新個人所得稅內容概述各項扣除項目要點生計費（基本舉例趙某是我國公民，獨生子單身。2019年取得工資收入80000元，在某大學授課取得收入40000元，出版著作一部，取得稿酬60000元，轉讓商標使用權，取得特許權使用費收入20000元。已知：趙某個人繳納“三險一金”20000元，贍養(yǎng)老人支出稅法規(guī)定的扣除金額為24000元，假設無其他扣除項目，計算趙某本年應繳納的個人所得稅。（1）工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費為綜合所得；（2）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算；（3）應納稅所得額＝80000＋40000×（1－20%）＋60000×（1－20%）×70%＋20000×（1－20%）－60000－20000－24000＝57600（元）。應納稅額＝57600×10%－2520（速算扣除數(shù)）＝3240（元）舉例趙某是我國公民，獨生子單身。2019年取得工資收入80專項附加扣除政策條件和標準專項附加扣除政策條件和標準專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內和在境外接受教育。享受條件子女教育（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；享受每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，可累計享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個納稅年度內不能變更。標準方式子女教育每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，可累計學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；全日制學歷教育：子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月——教育結束當月特別提示：因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。起止時間子女教育學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；起止時間子女子女在境外接受教育：境外學校錄取通知書留學簽證等相關教育資料備查資料子女教育備查資料子女1、配偶的姓名、身份證件類型及號碼2、子女的姓名、身份證件類型及號碼3、子女當前受教育階段及起止時間4、子女就讀學校5、本人與配偶之間扣除分配比例等信息填報信息子女教育填報信息子女（1）在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育（2）接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育或專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準。（人社部發(fā)【2017】68號）享受條件繼續(xù)教育（1）在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育享受條件繼續(xù)學歷（學位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得年度扣3600元。特殊情形：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學歷（學位）繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。標準方式繼續(xù)教育學歷（學位）繼續(xù)教育：每月400元；標準方式繼續(xù)學歷（學位）繼續(xù)教育：入學的當月至教育結束的當月，但同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的當年，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應當為2019年后取得起止時間繼續(xù)教育學歷（學位）繼續(xù)教育：入學的當月至教育結束的當月，但同一學歷接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育留存職業(yè)資格相關證書等資料。備查資料繼續(xù)教育接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育備查資料繼續(xù)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的：應當填報教育起止時間、教育階段等信息接受技能人員或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的：應當填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關、發(fā)證（批準）時間等信息填報信息繼續(xù)教育接受學歷（學位）繼續(xù)教育的：填報信息繼續(xù)本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。在實際發(fā)生貸款利息的年度開始享受扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。享受條件住房貸款利息本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸每月1000元，扣除期限最長不超過240個月夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除確定后，一個納稅年度內不能變更夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款1、婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除2、夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除確定后，一個納稅年度內不能變更標準方式住房貸款利息每月1000元，扣除期限最長不超過240個月標準方式住房貸款住房貸款合同貸款還款支出憑證等貸款合同約定開始還款的當月--貸款全部歸還或貸款合同終止的當月但扣除期限最長不得超過240個月。起止時間住房貸款利息備查資料住房貸款利息住房貸款合同貸款合同約定開始還款的當月--貸款全部歸還或貸款1、住房權屬信息2、住房坐落地址3、貸款方式4、貸款銀行5、貸款合同編號6、貸款期限7、首次還款日期8、有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。填報信息住房貸款利息1、住房權屬信息填報信息住房貸款利息在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經實際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。享受條件住房租金在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：享受條件住房（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。

如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標準分別進行扣除。標準方式住房租金（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其住房租賃合同或協(xié)議等租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月——租賃期結束的當月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準。起止時間住房租金備查資料住房租金住房租賃合同或協(xié)議等租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當1、主要工作城市2、租賃住房坐落地址3、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）4、租賃起止時間等信息5、有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼填報信息住房租金1、主要工作城市填報信息住房被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。享受條件贍養(yǎng)老人享受條件贍養(yǎng)納稅人為獨生子女：每月2000元納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。具體分攤的方式：均攤、約定、被贍養(yǎng)人指定分攤約定或被贍養(yǎng)人指定分攤的，需簽訂書面分攤協(xié)議。指定分攤優(yōu)先于約定分攤具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不得變更標準方式贍養(yǎng)老人納稅人為獨生子女：每月2000元標準方式贍養(yǎng)約定或被贍養(yǎng)人指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。起止時間贍養(yǎng)老人備查資料贍養(yǎng)老人約定或被贍養(yǎng)人指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料被贍養(yǎng)人年滿60周1、是否為獨生子女2、月扣除金額3、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼4、與納稅人關系5、有共同贍養(yǎng)人的，需填報分攤方式、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼等信息填報信息贍養(yǎng)老人1、是否為獨生子女填報信息贍養(yǎng)醫(yī)保目錄范圍內的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后的個人自付部分。醫(yī)保目錄范圍內的自付部分累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除。享受時間：自行匯算清繳時（第二年3月1日——6月30日）享受條件大病醫(yī)療1500080000095000醫(yī)保目錄范圍內的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后的個人自付部分。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，分別計算扣除額。標準方式大病醫(yī)療納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除標準方式醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件（或者復印件）等資料每個納稅年度分別計算1月1日至12月31日為一個納稅年度起止時間大病醫(yī)療備查資料大病醫(yī)療醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件（或者復印件）等資料每個納1、患者姓名、身份證件類型及號碼2、與納稅人關系3、與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用總金額4、醫(yī)保目錄范圍內個人負擔的自付金額等填報信息大病醫(yī)療1、患者姓名、身份證件類型及號碼填報信息大病1.沒結婚的抓緊結婚生個娃；2.房子是用來住的不是用來炒的，所以買一套就夠了；3.如果暫時沒有錢，租房也是不錯的選擇；4.有錢多孝敬爹媽；5.好好學習多考證，書中自有黃金屋；6.一定要愛惜自己的身體！記憶小貼士1.沒結婚的抓緊結婚生個娃；記憶小貼士除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。由單位按月預扣稅款時辦理01除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除：①不愿意將相關專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；②沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的；③有大病醫(yī)療支出項目的；④納稅年度內未足額享受專項附加扣除的其他情形。自行申報辦理02一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內，自行一個納稅年度內，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當年剩余月份內向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除。有關補扣措施03一個納稅年度內，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致征收管理征收管理征收管理01代扣代繳（1）以支付所得的“單位”或“個人”為扣繳義務人。

（2）扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

①納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；

②納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。02自行申報（1）取得“綜合所得”需要辦理匯算清繳（2）取得應稅所得沒有扣繳義務人。

（3）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款。

（4）取得境外所得。

（5）因移居境外注銷中國戶籍。征收管理01代扣代繳（1）以支付所得的“單位”或“個人”為扣獲取填寫提交計算扣繳紙質模板遠程辦稅端—APP端遠程辦稅端—WEB端電子模板個人所得稅扣繳客戶端信息填寫獲取填寫提交計算紙質模板遠程辦稅端—APP端遠程辦稅端獲取紙質表格的途徑：第一，大家可以就近到任何一個辦稅服務廳領取已經印制好的信息表格。第二，可以登錄稅務總局或各省、市稅務機關官網，下載表格電子版并自行打印出來。填寫好的紙質表格可以提交給單位，單位如實錄入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報時通過扣繳端軟件提交給稅務機關，同時將紙質表留存?zhèn)洳?。紙質表格信息填寫獲取紙質表格的途徑：紙質表格信息填寫把電子模板報送給單位的，單位將電子模板信息導入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報時通過扣繳端軟件提交給稅務機關同時將電子模板內容打印，經員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椤ｋ娮幽０逍畔⑻顚懓央娮幽０鍒笏徒o單位的，單位將電子模板信息導入扣繳端軟件，在填寫電子模板信息填寫填寫電子模板信息填寫填寫電子模板填寫電子模板2019年1月1日正式發(fā)布遠程辦稅端：國家稅務總局發(fā)布的手機APP“個人所得稅”&浙江省電子稅務局網站。遠程辦稅端2019年1月1日正式發(fā)布遠程辦稅端：國家稅務總局發(fā)布的手機以子女教育為例遠程辦稅端——APP端以子女教育為例遠程辦稅端——APP端遠程辦稅端—單位扣*專項附加扣除相關信息推送至單位，單位在使用扣繳端軟件時，在“專項附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專項扣除項目，點擊更新，即可以獲取員工已經報送的專項附加扣除信息。

*

扣繳單位根據(jù)大家提交的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳的稅款，向稅務機關辦理全員全額納稅申報。如果未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響大家享受專項附加扣除。*需要再次提醒大家的是，如果選擇在單位按月享受專項附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。信息填寫遠程辦稅端—單位扣*專項附加扣除相關信息推送至單位，單位在使通過遠程辦稅端直接向稅務機關提交信息，也直接選擇在稅務機關辦理專項附加扣除的，稅務機關會在匯算清繳期內，根據(jù)已提交的專項附加扣除信息及納稅申報信息，辦理專項附加扣除。遠程辦稅端—自行扣信息填寫通過遠程辦稅端直接向稅務機關提交信息，也直接選擇在稅務機關辦工資、薪金所得勞務報酬所得特許權使用費所得稿酬所得所得四項勞動性所得實行綜合計稅“累計預扣法”預扣預繳個人所得稅并按月辦理扣繳申報

可能需要辦理5項專項附加扣除子女教育住房租金繼續(xù)教育贍養(yǎng)老人住房貸款利息對員工選擇將專項扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預扣稅款時進行扣除實施新稅制后扣繳義務的主要變化點累計預扣法工資、薪金所得勞務報酬所得特許權使用費所得稿酬所得所得四項勞1.累計預扣法：居民個人具體公式：累計預扣預繳應納稅所得額=累計應稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計其他扣除上述公式中，員工當期可扣除的專項附加扣除金額，為該員工在本單位截至當前月份符合政策條件的扣除金額。工資、薪金所得稅款計算方法累計預扣法1.累計預扣法：居民個人具體公式：工資、薪金所得稅款計算方提問與解答環(huán)節(jié)QuestionsAndAnswers提問與解答環(huán)節(jié)58謝謝聆聽·學習就是為了達到一定目的而努力去干,是為一個目標去戰(zhàn)勝各種困難的過程,這個過程會充滿壓力、痛苦和挫折LearningIsToAchieveACertainGoalAndWorkHard,IsAProcessToOvercomeVariousDifficultiesForAGoal謝謝聆聽LearningIsToAchieveAC59新個人所得稅政策、征管宣講XX市稅務局2019年3月新個人所得稅政策、征管宣講XX市稅務局2019年3月目錄新個人所得稅內容概述1專項附加扣除詳解2征收管理3目新個人所得稅內容概述1專項附加扣除詳解2征收管理3有住所、無住所而“一個納稅年度內”在中國境內居住“滿183天”.01居民02非居民無住所又不居住、無住所而“一個納稅年度內”在中國境內居住“不滿183天”納稅人與征稅對象新個人所得稅內容概述有住所、無住所而“一個納稅年度內”在中國境內居住“滿183天舉例加拿大人侃大山于2019年11月1日被加拿大母公司派往中國工作8年，每年其均在6月回國探親20天，12月返回加拿大母公司述職25天，2027年12月1日返回加拿大工作（假設加拿大與我國沒有相關稅收協(xié)定）。

【思考1】2019年度是否為居民納稅人？

否，2019年度，中國境內居住不滿183天。

【思考2】2020年度是否為居民納稅人？

是，2020年度，侃大山一個納稅年度內在中國境內居住滿183天。舉例加拿大人侃大山于2019年11月1日被加拿大母公司派往中新個人所得稅內容概述綜合所得（1）工資、薪金所得；

（2）勞務報酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權使用費所得。

分類所得（5）經營所得（6）利息、股息、紅利所得（7）財產租賃所得（8）財產轉讓所得（9）偶然所得所得項目新個人所得稅內容概述綜合所得（1）工資、薪金所得；

（2）勞新個人所得稅內容概述綜合所得稅率新個人所得稅內容概述綜合所得稅率新個人所得稅內容概述經營所得稅率新個人所得稅內容概述經營所得稅率新個人所得稅內容概述（1）利息、股息、紅利所得、（2）財產租賃所得、（3）財產轉讓所得、（4）和偶然所得、適用比例稅率，稅率為百分之二十。納稅人以下所得適用20%比例稅率新個人所得稅內容概述（1）利息、股息、紅利所得、納稅人以下所新個人所得稅內容概述（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。應納稅所得額新個人所得稅內容概述（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度新個人所得稅內容概述1.計稅方法：按“年”計征。

2.適用稅率：3%～45%七級超額累進稅率居民納稅人“綜合所得”應納稅額計算3.應納稅所得額＝每年收入額－生計費－專項扣除－專項附加扣除－其他扣除

4.應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)新個人所得稅內容概述1.計稅方法：按“年”計征。

2.適用稅新個人所得稅內容概述各項扣除項目要點生計費（基本減除費用）每年扣除限額為“60000元”專項扣除按照規(guī)定繳納的“三險一金”專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人其他扣除企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險新個人所得稅內容概述各項扣除項目要點生計費（基本舉例趙某是我國公民，獨生子單身。2019年取得工資收入80000元，在某大學授課取得收入40000元，出版著作一部，取得稿酬60000元，轉讓商標使用權，取得特許權使用費收入20000元。已知：趙某個人繳納“三險一金”20000元，贍養(yǎng)老人支出稅法規(guī)定的扣除金額為24000元，假設無其他扣除項目，計算趙某本年應繳納的個人所得稅。（1）工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費為綜合所得；（2）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算；（3）應納稅所得額＝80000＋40000×（1－20%）＋60000×（1－20%）×70%＋20000×（1－20%）－60000－20000－24000＝57600（元）。應納稅額＝57600×10%－2520（速算扣除數(shù)）＝3240（元）舉例趙某是我國公民，獨生子單身。2019年取得工資收入80專項附加扣除政策條件和標準專項附加扣除政策條件和標準專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學?？啤⒋髮W本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內和在境外接受教育。享受條件子女教育（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；享受每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，可累計享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個納稅年度內不能變更。標準方式子女教育每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，可累計學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；全日制學歷教育：子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月——教育結束當月特別提示：因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。起止時間子女教育學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；起止時間子女子女在境外接受教育：境外學校錄取通知書留學簽證等相關教育資料備查資料子女教育備查資料子女1、配偶的姓名、身份證件類型及號碼2、子女的姓名、身份證件類型及號碼3、子女當前受教育階段及起止時間4、子女就讀學校5、本人與配偶之間扣除分配比例等信息填報信息子女教育填報信息子女（1）在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育（2）接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育或專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準。（人社部發(fā)【2017】68號）享受條件繼續(xù)教育（1）在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育享受條件繼續(xù)學歷（學位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得年度扣3600元。特殊情形：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學歷（學位）繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。標準方式繼續(xù)教育學歷（學位）繼續(xù)教育：每月400元；標準方式繼續(xù)學歷（學位）繼續(xù)教育：入學的當月至教育結束的當月，但同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的當年，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應當為2019年后取得起止時間繼續(xù)教育學歷（學位）繼續(xù)教育：入學的當月至教育結束的當月，但同一學歷接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育留存職業(yè)資格相關證書等資料。備查資料繼續(xù)教育接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育備查資料繼續(xù)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的：應當填報教育起止時間、教育階段等信息接受技能人員或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的：應當填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關、發(fā)證（批準）時間等信息填報信息繼續(xù)教育接受學歷（學位）繼續(xù)教育的：填報信息繼續(xù)本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。在實際發(fā)生貸款利息的年度開始享受扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。享受條件住房貸款利息本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸每月1000元，扣除期限最長不超過240個月夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除確定后，一個納稅年度內不能變更夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款1、婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除2、夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除確定后，一個納稅年度內不能變更標準方式住房貸款利息每月1000元，扣除期限最長不超過240個月標準方式住房貸款住房貸款合同貸款還款支出憑證等貸款合同約定開始還款的當月--貸款全部歸還或貸款合同終止的當月但扣除期限最長不得超過240個月。起止時間住房貸款利息備查資料住房貸款利息住房貸款合同貸款合同約定開始還款的當月--貸款全部歸還或貸款1、住房權屬信息2、住房坐落地址3、貸款方式4、貸款銀行5、貸款合同編號6、貸款期限7、首次還款日期8、有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。填報信息住房貸款利息1、住房權屬信息填報信息住房貸款利息在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經實際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。享受條件住房租金在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：享受條件住房（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。

如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標準分別進行扣除。標準方式住房租金（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其住房租賃合同或協(xié)議等租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月——租賃期結束的當月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準。起止時間住房租金備查資料住房租金住房租賃合同或協(xié)議等租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當1、主要工作城市2、租賃住房坐落地址3、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）4、租賃起止時間等信息5、有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼填報信息住房租金1、主要工作城市填報信息住房被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。享受條件贍養(yǎng)老人享受條件贍養(yǎng)納稅人為獨生子女：每月2000元納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。具體分攤的方式：均攤、約定、被贍養(yǎng)人指定分攤約定或被贍養(yǎng)人指定分攤的，需簽訂書面分攤協(xié)議。指定分攤優(yōu)先于約定分攤具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不得變更標準方式贍養(yǎng)老人納稅人為獨生子女：每月2000元標準方式贍養(yǎng)約定或被贍養(yǎng)人指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。起止時間贍養(yǎng)老人備查資料贍養(yǎng)老人約定或被贍養(yǎng)人指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料被贍養(yǎng)人年滿60周1、是否為獨生子女2、月扣除金額3、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼4、與納稅人關系5、有共同贍養(yǎng)人的，需填報分攤方式、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼等信息填報信息贍養(yǎng)老人1、是否為獨生子女填報信息贍養(yǎng)醫(yī)保目錄范圍內的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后的個人自付部分。醫(yī)保目錄范圍內的自付部分累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除。享受時間：自行匯算清繳時（第二年3月1日——6月30日）享受條件大病醫(yī)療1500080000095000醫(yī)保目錄范圍內的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后的個人自付部分。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，分別計算扣除額。標準方式大病醫(yī)療納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除標準方式醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件（或者復印件）等資料每個納稅年度分別計算1月1日至12月31日為一個納稅年度起止時間大病醫(yī)療備查資料大病醫(yī)療醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件（或者復印件）等資料每個納1、患者姓名、身份證件類型及號碼2、與納稅人關系3、與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用總金額4、醫(yī)保目錄范圍內個人負擔的自付金額等填報信息大病醫(yī)療1、患者姓名、身份證件類型及號碼填報信息大病1.沒結婚的抓緊結婚生個娃；2.房子是用來住的不是用來炒的，所以買一套就夠了；3.如果暫時沒有錢，租房也是不錯的選擇；4.有錢多孝敬爹媽；5.好好學習多考證，書中自有黃金屋；6.一定要愛惜自己的身體！記憶小貼士1.沒結婚的抓緊結婚生個娃；記憶小貼士除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。由單位按月預扣稅款時辦理01除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除：①不愿意將相關專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；②沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的；③有大病醫(yī)療支出項目的；④納稅年度內未足額享受專項附加扣除的其他情形。自行申報辦理02一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內，自行一個納稅年度內，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當年剩余月份內向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除。有關補扣措施03一個納稅年度內，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致征收管理征收管理征收管理01代扣代繳（1）以支付所得的“單位”或“個人”為扣繳義務人。

（2）扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

①納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；

②納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。02自行申報（1）取得“綜合所得”需要辦理