輪復(fù)習(xí)財政和稅收市公開課金獎市賽課一等獎?wù)n件

第八課財政與稅收第1頁財政國家收入國家支出國家預(yù)算國家決算——計劃（財政分配起始階段）——結(jié)果（財政分配終止階段）國家企業(yè)個人社會財富分配第2頁1.財政基本含義：國家收入和支出了解：A、特點(diǎn)：以國家為主體、憑借政治權(quán)力而進(jìn)行（含有強(qiáng)制性）社會產(chǎn)品分配。（含有社會性）B、內(nèi)容：國家對社會產(chǎn)品分配C、本質(zhì)：是一個分配關(guān)系D、目：國家履行對內(nèi)對外職能一、財政E、運(yùn)作：國家財政活動是經(jīng)過國家預(yù)算和結(jié)算來運(yùn)作。第3頁2.財政實現(xiàn)步驟：預(yù)算和決算◎國家預(yù)算——由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶橥鈬夷甓然臼罩в媱?。國家預(yù)算要由全國人大同意才含有法律效力◎國家決算——上一年度國家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果會計匯報。國家決算要向全國人大匯報以接收審查監(jiān)督

第4頁（１）含義：國家經(jīng)過一定形式和渠道籌集起來資金（２）組成（起源））3、財政收入及其組成,影響原因稅收與財政關(guān)系：（1）稅收是財政收入最主要起源（主要起源）最普遍形式（2）稅收是國家組織財政收入基本形式（3）在財政收入中占主導(dǎo)地位，征收面最廣，最穩(wěn)定可靠財政收入形式。第5頁經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（基礎(chǔ)）分配政策表現(xiàn)方法把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好(3)、影響財政收入主要原因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入影響是基礎(chǔ)性（根與葉、源與流）根本路徑：大力發(fā)展生產(chǎn)力，增加社會財富總量，確保國家財政收入連續(xù)增加。在社會財富總量一定前提下，假如國家財政集中財富過多,會直接降低企業(yè)和個人收入,不利于企業(yè)生產(chǎn)擴(kuò)大和個人購置力增加,最終將對財政收入增加產(chǎn)生不利影響;假如國家財政集中財富過少,會影響國家職能發(fā)揮，降低財政對經(jīng)濟(jì)支持力度,也不利于企業(yè)和個人發(fā)展國家——應(yīng)該制訂合理分配政策，既確保國家財政財政收入穩(wěn)步增加，又促進(jìn)企業(yè)連續(xù)發(fā)展和人民生活水平不停提升。第6頁【合作探究】財政收入是否越多越好？怎樣正確認(rèn)識？（1）必定合理原因：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不停提升、社會財富不停增加基礎(chǔ)上，增加財政收入能夠充分發(fā)揮財政在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中作用。（2）指出觀點(diǎn)存在不合理原因，并說明原因：在社會財富總量一定前提下，假如國家財政收入過多，會直接降低企業(yè)和個人收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)擴(kuò)大和個人購置力增加，最終將對財政收入增加產(chǎn)生不影響。假如國家財政收入太少，直接影響國家職能有效發(fā)揮，最終也將不利于企業(yè)發(fā)展和個人收入增加。（3）做出綜合判斷國家應(yīng)該制訂合理分配政策，既確保國家財政收入穩(wěn)步增加，又促進(jìn)企業(yè)連續(xù)發(fā)展和人民生活水平不停提升。第7頁(２).財政支出組成經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出行政管理和國防支出社會保障支出債務(wù)支出4、財政支出及其組成財政支出是國家對籌集起來財政資金進(jìn)行分配和使用過程(１).財政支出含義注意：財政支出是政府實現(xiàn)職能物質(zhì)條件，財政支出情況反應(yīng)了政府政策。第8頁財政收支關(guān)系含義影響財政收支平衡略有盈余或略有赤字財政資金得到比較充分利用，能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展財政盈余收入大于支出財政資金沒有得到充分利用，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利財政赤字支出大于收入可能造成社會總需求和社會總供給不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展；但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展遲緩情況下，適當(dāng)擴(kuò)大財政赤字能擴(kuò)大社會總需求，拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展5、財政收支關(guān)系第9頁

財政轉(zhuǎn)移支付表達(dá)了財政什么作用？第10頁二、財政作用（重點(diǎn)）1.國家財政是促進(jìn)社會公平，改進(jìn)人民生活物質(zhì)保障財政經(jīng)過國民收入再分配，縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提升人民生活水平，促進(jìn)社會友好穩(wěn)定。（社會保障類材料）第11頁中國改建遼寧艦花費(fèi)200億

試驗項目迄今為止一共花費(fèi)了4.7個億思索:這些工程設(shè)施建設(shè)為何要由國家來投資呢？三峽工程動態(tài)總投資為億元航天投入總費(fèi)用是390億第12頁基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)特點(diǎn)投資風(fēng)險大資金投入大建設(shè)周期長利潤不高（完全由市場調(diào)整）（國家財政支持建設(shè)）個體不愿投資基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴(yán)重不足國家財政支持改進(jìn)資源配置

聯(lián)絡(luò)實際：國家經(jīng)過財政支持行業(yè)（能源、交通運(yùn)輸、郵電通信，水利等）、地域（農(nóng)村、區(qū)域）建設(shè)，有利于資源合理配置。2.國家財政含有促進(jìn)資源合理配置作用。第13頁3.國家財政含有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行作用國家經(jīng)過政府經(jīng)過采取擴(kuò)張性財政政策或緊縮性財政政策，調(diào)控財政收支水平，保持社會總供給與總需求基本平衡，防止出現(xiàn)大起大落。聯(lián)絡(luò)實際;國債發(fā)行量、稅率調(diào)整、穩(wěn)定物價、調(diào)整市場需求等材料第14頁經(jīng)濟(jì)增加滯緩，需求不足（即經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行主要受需求不足制約時），通貨緊縮，物價下跌，企業(yè)利潤下降，失業(yè)增加。擴(kuò)張性財政政策辦法：增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出降低稅收目：刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟(jì)增長,給經(jīng)濟(jì)“升溫”。第15頁經(jīng)濟(jì)過熱，需求過旺，供給不足（即經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行主要供給能力制約時），物價全方面、連續(xù)上漲，通貨膨脹。緊縮性財政政策辦法：降低財政支出增加稅收目：抑制總需求，降低物價，給經(jīng)濟(jì)“降溫”。第16頁擴(kuò)張性財政政策緊縮性財政政策穩(wěn)健財政政策區(qū)別原因經(jīng)濟(jì)增加滯緩，一部分經(jīng)濟(jì)資源未被利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約。通貨緊縮經(jīng)濟(jì)過熱，經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行受供給能力制約，物價上漲。通貨膨脹經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，沒有顯著通脹和通縮跡象對策增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和降低稅收，刺激總需求增加，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟(jì)增加降低財政支出，增加稅收，抑制總需求，降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟(jì)“降溫”控制赤字，調(diào)整結(jié)構(gòu)，推進(jìn)改革，增收節(jié)支聯(lián)絡(luò)采取哪種財政政策，都必須依據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，國家經(jīng)過財政收入和財政支出控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。第17頁

財政政策貨幣政策區(qū)別伎倆財政收入和財政支出相關(guān)政策，如稅收、稅率、國債調(diào)整，保護(hù)價收購糧食等與銀行相關(guān)一系列政策，如存貸款利率調(diào)整、存款準(zhǔn)備金率調(diào)整等。制訂者財政部制訂，經(jīng)全國人大及常委會經(jīng)過中國人民銀行直接制訂，經(jīng)國務(wù)院同意聯(lián)絡(luò)①都是經(jīng)濟(jì)政策，都屬于宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)伎倆。②在普通條件下，二者相互配合使用。共同為實現(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增加、增加就業(yè)、穩(wěn)定物價、保持國際收支平衡宏觀調(diào)控目標(biāo)起作用財政政策與貨幣政策比較第18頁【尤其提醒】發(fā)行國債屬于擴(kuò)張性財政政策因為國家發(fā)行國債目標(biāo)在于填補(bǔ)財政赤字，增加支出，意味著國家財政向市場投放貨幣量加大。【尤其提醒】財政政策與貨幣政策利用都是逆向調(diào)整假如經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱，普通采取從緊財政和貨幣政策，降低市場流通中貨幣量。假如經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯緩，普通采取擴(kuò)張性財政和貨幣政策，增加市場流通中貨幣量?！居绕涮嵝选吭鯓优卸ㄘ斦饔梅彩秦斦哟笊鐣Ｕ现С?，提升和改進(jìn)人民生活條件就屬于保障人民生活作用。凡是財政加大對基礎(chǔ)設(shè)施、大型工程，支持農(nóng)村和區(qū)域發(fā)展，就屬于促進(jìn)資源合理配置作用。凡是穩(wěn)定物價、調(diào)整市場需求就屬于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行作用。第19頁例.（·高考全國Ⅲ文綜政治·12）圖3反應(yīng)我國～宏觀經(jīng)濟(jì)情況，為保持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、連續(xù)增加，政府能夠采取財政辦法是①提升企業(yè)稅費(fèi)，增加財政收入②發(fā)行國債，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出③降低企業(yè)稅費(fèi)，扶持企業(yè)創(chuàng)新④降低財政赤字，降低財政赤字率A.①③B.①④C.②③D.②④C第20頁6.（·高考浙江文綜政治·41）在中央扶貧開發(fā)工作會議上，習(xí)近平總書記明確指出：脫貧攻堅戰(zhàn)沖鋒號已經(jīng)吹響。我們要立下愚公移山志，咬定目標(biāo)，苦干實干，果斷打贏脫貧攻堅戰(zhàn)。材料一第21頁1978年

貧困發(fā)生率(%)97.57.2貧困人口(億)7.70.7注:貧困發(fā)生率指貧困人口占總?cè)丝诎俜直取Ｘ毨丝诎凑漳耆司杖?300元(不變價)農(nóng)村扶貧標(biāo)準(zhǔn)計算。

指出材料所反應(yīng)經(jīng)濟(jì)信息。第22頁（1）1978年到，我國GDP和人均GDP不停增加，說明改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)成就巨大；與1978年相比，我國農(nóng)村貧困發(fā)生率大幅下降，貧困人口顯著降低，說明我國扶貧工作成效卓著。但農(nóng)村貧困人口絕對數(shù)量依然巨大，扶貧任務(wù)艱巨。我國GDP和人均GDP不停增加為扶貧脫貧奠定了堅實物質(zhì)基礎(chǔ)。第23頁材料二依據(jù)中共中央“十三五“規(guī)劃提議精準(zhǔn)扶貧和精準(zhǔn)脫貧要求，H市各級黨委和政府勇敢負(fù)擔(dān)扶貧責(zé)任，主動創(chuàng)新扶貧方式，利用中央和省級財政扶貧資金，對有勞動能力支持發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，對“一方水土養(yǎng)不起一方人”實施扶貧搬遷，對喪失勞動能力實施兜底性保障政策，從而打開了扶貧開發(fā)工作新局面。（2）結(jié)合材料二，利用財政作用知識，分析H市扶貧工作中采取方式所包含經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。（12分）第24頁【答案】（2）國家財政是促進(jìn)社會公平、改進(jìn)人民生活物質(zhì)保障。H市各級黨委和政府利用財政資金，對喪失勞動能力貧困群體實施兜底性保障政策，發(fā)揮了財政在建立社保體系、保障人民生活、促進(jìn)社會友好方面作用和功效。國家財政含有促進(jìn)資源合理配置作用。H市利用財政資金支持貧困群體發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，實施扶貧搬遷，促進(jìn)了資源合理配置，有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)連續(xù)發(fā)展。第25頁１.稅收概念與了解（1）稅收含義：人們習(xí)慣將稅和稅征收全稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入基本形式。即稅收本質(zhì)上是一個以國家為主體分配關(guān)系稅收含義了解A稅收主體：國家B稅收目標(biāo)：實現(xiàn)國家職能C憑借伎倆：政治權(quán)力D稅收依據(jù)：法律E稅收地位：財政收入基本形式（稅收與財政關(guān)系）三、稅收及其基本特征第26頁稅收強(qiáng)制性（1）含義：是指國家憑借其政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，（如拒不繳稅要受到法律制裁），稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。（2）意義：依法納稅是人們不應(yīng)回避法律義務(wù)。所以公民有依法納稅義務(wù)。正因為強(qiáng)制性特點(diǎn)，所以才是國家財政收入最普遍、最可靠一個形式。２.稅收基本特征及其聯(lián)絡(luò)稅收基本特征是稅收區(qū)分于其它財政收入形式主要標(biāo)志。第27頁稅收無償（1）含義：是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。２.稅收基本特征及其聯(lián)絡(luò)了解：1、國家征稅是無條件。征稅過程實質(zhì)上是物質(zhì)財富從個人、單位無償轉(zhuǎn)給國家。既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。2、稅收無償是相正確。對詳細(xì)納稅人來說，納稅后并未取得任何酬勞。從這個意義上說，稅收不含有償還性或返還性。但若從財政活動整體來看，稅收取之于民，用之于民，含有為廣大人民謀福利性質(zhì)。第28頁２.稅收基本特征及其聯(lián)絡(luò)稅收固定性含義：是指國家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先要求了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家相關(guān)部門同意不能隨意改變。了解（1）稅收固定性是相正確，伴隨社會經(jīng)濟(jì)條件改變，詳細(xì)征稅標(biāo)準(zhǔn)是能夠改變。比如:國家能夠修訂稅法，調(diào)高或調(diào)低稅率等，這與稅收固定性并不矛盾。(2）固定性意義：既是對國家約束，只能按稅法要求標(biāo)準(zhǔn)征收，而不能無限制征收。也是對納稅人約束，納稅人必須按法定標(biāo)準(zhǔn)征稅不能自行減免或降低標(biāo)準(zhǔn)。第29頁尤其提醒：1、稅收含有強(qiáng)制性，并不意味納稅人不享受對稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督權(quán)利。2、稅收含有沒有償性，并不意味真國家對納稅人不提供對應(yīng)服務(wù)。3、稅收固定性并不代表征稅對象、稅率固定不變。稅收固定性是相正確，伴隨社會經(jīng)濟(jì)條件改變，詳細(xì)征稅標(biāo)準(zhǔn)是能夠改變。第30頁決定決定固定性無償性強(qiáng)制性稅收三個基本特征間關(guān)系：緊密聯(lián)絡(luò)，不可分割，稅收三性統(tǒng)一與稅法，集中表達(dá)了稅收權(quán)威性。要求保障第31頁四、稅收種類流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅含義以交易額和勞務(wù)為對象以各種所得額為對象以開發(fā)利用資源為對象以擁有或支配財產(chǎn)為對象以特定行為為征稅對象包含主要稅種營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅，關(guān)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅等礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅契稅、遺產(chǎn)稅屠宰稅、耕地占用稅、車船使用稅,屠宰稅依據(jù)征稅對象劃分，當(dāng)前我國稅收分成流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類.第32頁②征稅對象：各個生產(chǎn)經(jīng)營步驟中增值額。詳細(xì)到一個生產(chǎn)單位，增值額是指這個單位商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除購進(jìn)商品和勞務(wù)所支付金額余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造價值。③納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物單位和個人。

1.增值稅①含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中增值額為征稅對象一個稅。增值稅和個人所得稅④稅率：基本稅率為17％。.（注：增值稅只對增值額征稅)第33頁農(nóng)場（小麥）―面粉廠（面粉）―食品廠（饅頭）

（1萬元）（1.5萬元）（2.2萬元）增值額0.5萬元增值額0.7萬元對增值稅了解:面粉廠食品廠第34頁⑤征收增值稅意義：A.防止對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅,預(yù)防前一生產(chǎn)經(jīng)營步驟企業(yè)偷漏稅行為；有利于降低企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)利潤，激勵市場主體，加強(qiáng)科技創(chuàng)新，提升生產(chǎn)主動性。B.有利于提升商品和服務(wù)出口競爭力，優(yōu)化投資、消費(fèi)、出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。有利于深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，表達(dá)公平競爭，促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展。有利于第三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)規(guī)模拓展與質(zhì)量提升，推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增加內(nèi)在動力。第35頁D.有利于刺激消費(fèi)需求，拉動經(jīng)濟(jì)增加。有利于推進(jìn)供給側(cè)改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加緊轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整。C.使我國稅制更科學(xué)、更合理、更符合國際通例，有利于公平稅收環(huán)境形成。短期內(nèi)會降低財政收入，久遠(yuǎn)看有利于財政收入穩(wěn)定增加。第36頁2.個人所得稅①含義：是國家對個人所得征收一個稅。②征稅對象：個人所得額第37頁③個人所得稅納稅人：2、個人所得稅第38頁④個人所得稅稅率：A、百分比稅率：百分比稅率就是對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，要求相同稅率征稅,如勞務(wù)酬勞所得,股息,紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等適用20%。B、超額累進(jìn)稅率：按征稅對象數(shù)額大小，要求由高到低不一樣等級稅率，超額部分按對應(yīng)等級稅率計征。如個人工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率。納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。⑤征收個人所得稅意義

個人所得稅為國家財政收入主要起源，也是調(diào)整個人收入分配、實現(xiàn)社會公平有效伎倆。第39頁級數(shù)扣除三險一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)（元）稅率（%）1不超出1500元32超出1500元至4500元103超出4500元至9000元204超出9000元至35000元255超出35000元至55000元306超出55000元至80000元357超出80000元45扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月＋公積金、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)險個人所得稅稅率：第40頁

張三扣除三險一金后月收入25000元。請問：張三應(yīng)交納個人所得稅是多少？他應(yīng)稅所得額為25000-3500=21500元不超1500部分1500×3%=45（元）超出1500元至4500元部分3000×10%=300（元）超出4500元至9000元

4500×20%=900（元）超出9000元至35000元12500×25%=3125（元）

45+300+900+3125=4370（元）應(yīng)納稅：第41頁消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)而征收一個商品稅。消費(fèi)稅消費(fèi)稅納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》要求應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個人?，F(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍主要包含：煙，酒，鞭炮，焰火，化裝品，成品油，珍貴首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有稅目還深入劃分若干子目。調(diào)整消費(fèi)行為，促進(jìn)節(jié)能環(huán)境保護(hù)，正確引導(dǎo)消費(fèi)需求，間接引導(dǎo)投資流向，賠償部分商品和消費(fèi)行為為負(fù)外部性，緩解收入分配不公。第42頁印花稅印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受含有法律效力憑證行為所征收一個稅。因采取在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅標(biāo)志而得名。在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證單位和個人，都是印花稅納稅義務(wù)人，應(yīng)該按照要求繳納印花稅。詳細(xì)有：1、立協(xié)議人，2、立據(jù)人，3、立賬簿人，4、領(lǐng)受人，5、使用人。第43頁1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)協(xié)議或者含有協(xié)議性質(zhì)憑證；2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3、營業(yè)賬簿；4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；5、經(jīng)財政部確定征稅其它憑證；第44頁資源稅改革改革原因1、征稅范圍狹窄，很多自然資源未列入征稅范圍2、計征方式不合理，缺乏彈性，不能合理有效調(diào)整資源收益3、稅費(fèi)重合，企業(yè)負(fù)擔(dān)不合理4、稅權(quán)集中，不利于調(diào)動地方主動性資源稅:以開發(fā)利用自然資源為征稅對象.如開礦必須依法繳納資源稅第45頁改革內(nèi)容：1、資源稅征收范圍要擴(kuò)大，當(dāng)前，我國征收資源稅稅目主要有原油、煤炭、天然氣、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。這七個稅目覆蓋了大部分已知礦產(chǎn)資源，但仍有許多自然資源未包含在內(nèi)，如水資源、黃金、地?zé)豳Y源、森林資源等。開展水資源稅試點(diǎn)，逐步將森林、草場、灘涂等其它自然資源納入征收范圍第46頁2、計征方式改革征收方式由‘從量征收’改為‘從價征收’3、清費(fèi)立稅理，順稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)為處理企業(yè)稅費(fèi)重合，不合理負(fù)擔(dān)問題，全部資源品目礦產(chǎn)資源賠償費(fèi)費(fèi)率降為零，停征價格調(diào)整基金4、合理確立稅費(fèi)水平。由中央統(tǒng)一要求了礦產(chǎn)品稅率幅度。5、合理設(shè)置稅收優(yōu)惠政策。第47頁資源稅改革主要意義1有利于理順政府與企業(yè)分配關(guān)系，促進(jìn)資源行業(yè)連續(xù)健康發(fā)展。2有利于規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)不合理稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。3有利于強(qiáng)化稅收調(diào)整機(jī)制，促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用。4有利于調(diào)動地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織征稅主動性，努力做到因地制宜、精準(zhǔn)施策。（在統(tǒng)一稅政基礎(chǔ)上，實施適度分權(quán)，賦予地方政府確定部分資源稅目稅率、稅收優(yōu)惠及提出開征新稅目提議等稅政管理權(quán)。）5有利于統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎(chǔ)。第48頁1、納稅人是納稅義務(wù)人簡稱，即稅法要求直接負(fù)有納稅義務(wù)單位和個人，一個單位或個人是否成為納稅人，要看其是否取得應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為。2、負(fù)稅人是指稅款最終負(fù)擔(dān)者，是最終負(fù)擔(dān)稅款單位和個人是在社會經(jīng)濟(jì)活動中形成。3、納稅人和負(fù)稅人在一些場所是一致，如納稅人所納稅款無法轉(zhuǎn)嫁，自己負(fù)擔(dān)時，納稅人同時又是負(fù)稅人。比如個人所得稅，企業(yè)所得稅。不過在一些場所，二者是不一樣。假如納稅人能夠把所納稅款轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)，納稅人就不是負(fù)稅人。比如，消費(fèi)稅。拓展：納稅人和負(fù)稅人關(guān)系每個公民不一定都是直接納稅人,但人人都是負(fù)稅人,都為增加國家財政收入作出了貢獻(xiàn).五、依法納稅第49頁1.依法納稅是公民基本義務(wù)（１）為何要依法納稅－－必要性五、依法納稅①從稅收地位看：稅收收入是財政收入主要起源。②從我國稅收性質(zhì)看：取之于民、用之于民。三者利益在根本上是一致。③從我國稅收作用看：稅收是國家實現(xiàn)職能物質(zhì)基礎(chǔ)，有國必有稅。④從公民權(quán)利與義務(wù)關(guān)系看：每個公民在享受國家提供服務(wù)同時，必須負(fù)擔(dān)義務(wù)。第50頁（２）怎樣更加好地依法納稅要求國家公民①完善稅收和財政制度②加大稽查處罰力度，嚴(yán)懲違反稅法行為③規(guī)范稅收征收管理，堵塞漏洞④加強(qiáng)稅收宣傳，教育人們要自覺依法納稅①增強(qiáng)納稅人權(quán)利與義務(wù)意識，自覺依法誠信納稅，主動行使納稅人權(quán)利②公民要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意識，以主人翁態(tài)度主動關(guān)注國家對稅收征管和使用，以維護(hù)人民和國家利益第51頁3.違反稅法表現(xiàn)及其相關(guān)處理一覽表含義伎倆處理聯(lián)絡(luò)偷稅納稅人有意違反稅法要求，用坑騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款行為坑騙、隱瞞等方式稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法還要由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個比一個強(qiáng)。違反稅法要求，都要受到法律制裁欠稅納稅人超出稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款行為沒有按時繳納而拖欠騙稅納稅人用坑騙方法取得國家稅收優(yōu)惠行為騙取稅收優(yōu)惠抗稅納稅人以暴力、威脅等伎倆拒不繳納稅款行為暴力、威脅等伎倆第52頁【規(guī)律方法】判定四種違反稅法行為，我們能夠從實施伎倆和結(jié)果兩個方面來判定。實施伎倆結(jié)果行為坑騙或者隱瞞不繳或少繳偷稅超越交稅期限補(bǔ)繳欠稅坑騙伎倆獲取稅收優(yōu)惠不繳或少繳騙稅暴力行為不繳抗稅第53頁征稅種類含義基本特征強(qiáng)制性無償性固定性流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅——增值稅——個人所得稅納稅必要性取之于民,用之于民（性質(zhì)）權(quán)利和義務(wù)相統(tǒng)一（關(guān)系）國家職能實現(xiàn)基礎(chǔ)（作用）違反稅法行為：怎樣做偷、欠、騙、抗稅收國家個人財政收入主要