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第五章賬戶和復(fù)式記賬的運(yùn)用一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置(一)核算內(nèi)容資金籌集:權(quán)益籌資(權(quán)益資本:實(shí)收資本(股本)、資本公積、未分配利潤(rùn))債務(wù)籌資(短期借款、長(zhǎng)期借款,一般需支付利息)(二)權(quán)益籌資賬戶設(shè)置投入資本是指投資人即企業(yè)所有者投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。出資方式:可以是貨幣資金、實(shí)物,也可以是無(wú)形資產(chǎn)等。來(lái)源:投入資本按其來(lái)源可分為國(guó)家投入資本、法人單位投入成本、個(gè)人投入資本、外商投入資本應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”、“資本公積”、“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)”等賬戶。借方實(shí)收資本(股本)1貸方實(shí)收資本減少數(shù)期初余額實(shí)收資本增加數(shù)余額:期末實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)借方資本公積P671貸方資本公積減少數(shù)期初余額資本公積增加數(shù)余額:期末資本公積的實(shí)有數(shù)資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等經(jīng)投資者審議決定后,資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。庫(kù)存現(xiàn)金(資產(chǎn)類賬戶)借方1貸方期初余額庫(kù)存現(xiàn)金增加數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金減少數(shù)余額:期末庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)銀行存款(資產(chǎn)類賬戶)借方1貸方期初余額銀行存款增加數(shù)銀行存款減少數(shù)余額:期末銀行存款實(shí)有數(shù)固定資產(chǎn)(資產(chǎn)類賬戶)借方1貸方期初余額固定資產(chǎn)增加數(shù)固定資產(chǎn)減少數(shù)余額:期末固定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下兩個(gè)特征:第一,企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的,是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理的需要,而不像商品一樣為了對(duì)外出售。這一特征是固定資產(chǎn)區(qū)別于商品等流動(dòng)資產(chǎn)的重要標(biāo)志。第二,企業(yè)使用固定資產(chǎn)的期限較長(zhǎng),使用壽命一般超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)的取得應(yīng)按其取得成本入賬,這是“歷史成本”原則的要求。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本(固定資產(chǎn)的入賬金額為)包括買價(jià)、各種稅金、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用,以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。它一般包括購(gòu)置價(jià)格與附帶支出兩部分?!纠?】(單)M公司由甲、乙兩方共出資100萬(wàn)元組建而成。經(jīng)營(yíng)一年后,經(jīng)協(xié)議約定,接受丙投資120萬(wàn)元加入M公司且持股比例占三分之一。如果甲和乙的投資額均未發(fā)生變動(dòng),則由于丙的加入,M公司實(shí)收資本應(yīng)增加()萬(wàn)元。A.50B.100C.150D.120[答案]A三、銀行借款的核算:短期借款(流動(dòng)負(fù)債。一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)):取得借款、支付利息和償還借款(利息按季、月算,季末結(jié)清)利息屬財(cái)務(wù)費(fèi)用P71長(zhǎng)期借款(長(zhǎng)期負(fù)債。一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上):短期借款(負(fù)債類賬戶)借方 1 貸方期初余額償還短期借款 取得短期借款余額:期末尚未償還的短期借款長(zhǎng)期借款(負(fù)債類賬戶)借方 1 貸方期初余額償還長(zhǎng)期借款取得長(zhǎng)期借款余額:期末尚未償還的長(zhǎng)期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用(損益類賬戶)借方 1 貸方本期發(fā)生的利息支出、 1?利息收入、匯兌收益等費(fèi)用借款手續(xù)費(fèi)、 2.期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損失等費(fèi)用應(yīng)付利息(負(fù)債類賬戶)借方 1 貸方期初余額實(shí)際支付的應(yīng)付利息 按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付末付利息余額:企業(yè)應(yīng)付未付的利息明細(xì):應(yīng)付利息——XX銀行P74第二節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置P76:原材料、在途物資、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款【例12】(多)月初購(gòu)入乙商品86000元(含運(yùn)雜費(fèi)),貨款尚未支付,乙商品正在運(yùn)輸途中。數(shù)日后乙商品運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),隨即以銀行匯票結(jié)算貨款。編制的以下相關(guān)會(huì)計(jì)分錄中,正確的有()。借:在途物資86000貸:應(yīng)付賬款86000借:在途物資86000貸:庫(kù)存商品86000借:庫(kù)存商品86000貸:在途物資86000借:應(yīng)付票據(jù)86000貸:應(yīng)付賬款86000[答案]AC【例11】(單)某公司擬向乙公司購(gòu)買A產(chǎn)品600件,單價(jià)為500元,按合同規(guī)定向乙公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票180000元,其余貨款待商品驗(yàn)收入庫(kù)后支付,編制會(huì)計(jì)分錄為()。借:在途物資 300000貸:銀行存款 180000應(yīng)付賬款 120000借:原材料 300000貸:銀行存款 180000應(yīng)付賬款 120000借:在途物資 180000貸:銀行存款 180000借:原材料 120000貸:應(yīng)付賬款 120000[答案]A第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置P81:“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“庫(kù)存商品”等賬戶?!纠?5】(多)下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法有()。A.雙倍余額遞減法 B.年數(shù)總和法C.工作量法 D.加權(quán)平均法[答案]ABC【例19】(單)某企業(yè)XX年10月份的有關(guān)資料如下:“生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”賬戶月初余額為72300元,其中:直接材料57300元,直接人工10000元,制造費(fèi)用5000元。本月發(fā)生材料費(fèi)50000元,直接人工45000元,月末分?jǐn)偙驹掳l(fā)生的制造費(fèi)用25000元,本月銷售A產(chǎn)品發(fā)生銷售費(fèi)用2000元,發(fā)生企業(yè)管理費(fèi)用8000元。A產(chǎn)品月末全部完工,驗(yàn)收入庫(kù)。A產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本為()。A.192300元 B.194300元C.202300元 D.120000元[答案]A72300+50000+45000+25000生產(chǎn)成本=直接材料+直接工資+制造費(fèi)用第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算(一)核算內(nèi)容銷售過(guò)程的主要業(yè)務(wù),包括以下內(nèi)容(1)銷售產(chǎn)品,辦理結(jié)算,收回貨款;(2)支付各種銷售費(fèi)用;(3)計(jì)算和繳納銷售稅金二)需要設(shè)置和運(yùn)用的賬戶:“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“應(yīng)交稅費(fèi)”、P91“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“銷售費(fèi)用”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方 1 貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶 本期取得的產(chǎn)品銷售收入的產(chǎn)品銷售收入(期末無(wú)余額)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方 1 貸方本期銷售產(chǎn)品的生產(chǎn) 期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(制造)成本 銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)(制造)成本(期末無(wú)余額)主營(yíng)業(yè)稅金及附加借方 1 貸方本期銷售產(chǎn)品的銷售 期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的稅金及附加 產(chǎn)品銷售稅金及附加(期末無(wú)余額)第五節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算一、核算內(nèi)容工業(yè)企業(yè)的最終財(cái)務(wù)成果,即利潤(rùn)或虧損。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)相關(guān)計(jì)算公式如下:(一) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)P97營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(一公允

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