籌資與投資循環(huán)審計(jì)課件

第十章籌資與投資循環(huán)審計(jì)

第十章籌資與投資循環(huán)審計(jì)第一節(jié)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序第二節(jié)借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

第三節(jié)所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)第四節(jié)投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)第五節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)第一節(jié)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序第一節(jié)籌資與投資循環(huán)

內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序一、籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動二、籌資與投資循環(huán)涉及的憑證和會計(jì)記錄三、籌資與投資循環(huán)涉及的控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序第一節(jié)籌資與投資循環(huán)

內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序一、籌資與（二）投資的主要業(yè)務(wù)活動

1．審批授權(quán)

2．取得證券或其他投資證明

3．獲取投資收益

4．轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資

一、籌資與投資循環(huán)

涉及的主要業(yè)務(wù)活動（一）籌資的主要業(yè)務(wù)活動

1．審批授權(quán)

2．簽訂合同或協(xié)議

3．獲得資金

4．計(jì)算應(yīng)付利息或股利

5．償還本息或發(fā)放股利

（二）投資的主要業(yè)務(wù)活動一、籌資與投資循環(huán)

涉及的主要業(yè)務(wù)活二、籌資與投資循環(huán)

涉及的憑證和會計(jì)記錄1．債券2．債券契約3．公司債券存根簿4．股票5．股票登記簿6．股東名冊7．承銷或包銷協(xié)議8．借款合同或協(xié)議9．對外投資合同或協(xié)議10．有關(guān)記賬憑證11．有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬12．其他有關(guān)文件二、籌資與投資循環(huán)

涉及的憑證和會計(jì)記錄1．債券三、籌資與投資循環(huán)涉及的

控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序（一）籌資交易的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試（二）投資交易的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試（三）借款交易類別的實(shí)質(zhì)性程序（四）投資交易類別的實(shí)質(zhì)性程序三、籌資與投資循環(huán)涉及的

控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序（一）籌第二節(jié)借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)一、借款的審計(jì)目標(biāo)二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序第二節(jié)借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)一、借款的審計(jì)目標(biāo)一、借款的審計(jì)目標(biāo)1．確定資產(chǎn)負(fù)債表中列示的借款業(yè)務(wù)是否存在2．確定所有應(yīng)當(dāng)列示的借款業(yè)務(wù)是否均已列示3．確定列示的借款業(yè)務(wù)是否為被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)4．確定借款業(yè)務(wù)是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~列示在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄5．確定借款業(yè)務(wù)是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)一、借款的審計(jì)目標(biāo)1．確定資產(chǎn)負(fù)債表中列示的借款業(yè)務(wù)是否存在二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序（一）短期借款審計(jì)（二）長期借款審計(jì)（三）應(yīng)付債券審計(jì)（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序（一）短期借款審計(jì)（一）短期借款審計(jì)1．獲取或編制短期借款明細(xì)表2．函證短期借款3．審查短期借款的增減4．檢查有無到期未償還的短期借款5．驗(yàn)算短期借款利息6．審查外幣借款賬戶的折算7．確定短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（一）短期借款審計(jì)1．獲取或編制短期借款明細(xì)表（二）長期借款審計(jì)1．獲取或編制長期借款明細(xì)表2．了解信用情況3．檢查長期借款的增減4．檢查長期借款的使用5．函證長期借款6．檢查有無到期未償還的長期借款7．檢查長期借款利息8．審查外幣借款賬戶的折算9．檢查抵押資產(chǎn)的所有權(quán)10．檢查重大的資產(chǎn)租賃合同11．檢查長期借款是否已恰當(dāng)列報(bào)（二）長期借款審計(jì)1．獲取或編制長期借款明細(xì)表（三）應(yīng)付債券審計(jì)1．獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表2．檢查債券交易的有關(guān)原始憑證3．檢查應(yīng)計(jì)利息、債券溢（折）價(jià)攤銷及其會計(jì)處理的正確性4．函證“應(yīng)付債券”賬戶期末余額入賬是否正確5．檢查到期債券的償還6．檢查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)（三）應(yīng)付債券審計(jì)1．獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)1．獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表2．分析程序3．選擇重要或異常的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會計(jì)處理是否正確4．截止測試5．審查匯兌損益明細(xì)賬6．檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表上恰當(dāng)列報(bào)（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)1．獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表第三節(jié)所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)一、審計(jì)目標(biāo)二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序第三節(jié)所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)一、審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)1．確定資產(chǎn)負(fù)債表中列示的所有者權(quán)益各項(xiàng)目是否存在2．確定應(yīng)當(dāng)列示的所有者權(quán)益項(xiàng)目是否均已列示3．確定所有者權(quán)益各項(xiàng)目是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~列示4．確定所有者權(quán)益各項(xiàng)目是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)一、審計(jì)目標(biāo)1．確定資產(chǎn)負(fù)債表中列示的所有者權(quán)益各項(xiàng)目是否存二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序（一）實(shí)收資本（股本）審計(jì)（二）資本公積審計(jì)（三）盈余公積審計(jì)（四）未分配利潤審計(jì)（五）應(yīng)付股利審計(jì)二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序（一）實(shí)收資本（股本）審計(jì)（一）實(shí)收資本（股本）審計(jì)1．取得或編制實(shí)收資本（股本）明細(xì)表2．審閱有關(guān)文件和會議記錄3．檢查實(shí)收資本（股本）增減4．檢查轉(zhuǎn)增資本是否符合規(guī)定5．檢查權(quán)益結(jié)算的股份支付6．檢查與關(guān)聯(lián)方的持股情況7．檢查折算匯率是否符合規(guī)定8．檢查認(rèn)股權(quán)證及其有關(guān)交易9．檢查實(shí)收資本（股本）的列報(bào)是否恰當(dāng)（一）實(shí)收資本（股本）審計(jì)1．取得或編制實(shí)收資本（股本）明細(xì)（二）資本公積審計(jì)1．取得或編制資本公積明細(xì)表2．審閱有關(guān)文件和會議記錄3.逐項(xiàng)審查各明細(xì)賬的發(fā)生額4．檢查資本公積各項(xiàng)目，考慮對所得稅的影響5．記錄資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項(xiàng)目6.檢查資本公積的列報(bào)是否恰當(dāng)（二）資本公積審計(jì)1．取得或編制資本公積明細(xì)表（三）盈余公積審計(jì)1．獲取或編制盈余公積明細(xì)表2．審閱有關(guān)文件和會議記錄3．對法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額，逐項(xiàng)審查至原始憑證4．對外商投資企業(yè)和中外合作企業(yè)的審查5．檢查盈余公積的列報(bào)是否恰當(dāng)（三）盈余公積審計(jì)1．獲取或編制盈余公積明細(xì)表（四）未分配利潤審計(jì)1．獲取或編制未分配利潤明細(xì)表2．檢查未分配利潤期初數(shù)與上期審定數(shù)是否相符，涉及損益的上期審計(jì)調(diào)整是否正確入賬3．收集和檢查與利潤分配有關(guān)的文件資料4．檢查本期未分配利潤彌補(bǔ)以前年度損益的情況5．結(jié)合以前年度損益調(diào)整科目的審計(jì)，檢查以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實(shí)、合理，注意對以前年度所得稅的影響6．檢查未分配利潤的列報(bào)是否恰當(dāng)（四）未分配利潤審計(jì)1．獲取或編制未分配利潤明細(xì)表（五）應(yīng)付股利審計(jì)1．獲取或編制應(yīng)付股利明細(xì)表2．審閱有關(guān)文件和會議記錄3.檢查應(yīng)付股利的發(fā)生額4.檢查股利支付的原始憑證5.檢查現(xiàn)金股利是否是否做出適當(dāng)處理6.檢查應(yīng)付股利的列報(bào)是否恰當(dāng)（五）應(yīng)付股利審計(jì)1．獲取或編制應(yīng)付股利明細(xì)表第四節(jié)投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

一、審計(jì)目標(biāo)二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序三、案例分析第四節(jié)投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)一、審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)1．確定資產(chǎn)負(fù)債表上列示的投資是否實(shí)際存在2．確定投資是否歸被審計(jì)單位擁有或控制3．確定投資的增減變動及其損益的記錄是否完整4．確定投資的計(jì)價(jià)方法（成本法或權(quán)益法）是否正確5．確定投資的年末余額是否正確6．確定投資在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)一、審計(jì)目標(biāo)1．確定資產(chǎn)負(fù)債表上列示的投資是否實(shí)際存在二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序（一）交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)（二）長期股權(quán)投資審計(jì)（三）投資性房地產(chǎn)審計(jì)（四）應(yīng)收利息和應(yīng)收股利審計(jì)二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序（一）交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資（一）交易性金融資產(chǎn)、

持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)1．獲取或編制明細(xì)表2．分析程序3．核實(shí)期末結(jié)存投資的持有目的4．監(jiān)盤或檢查庫存投資5．檢查交易流水單證，與明細(xì)賬核對6．函證7．抽取投資增減變動的相關(guān)憑證進(jìn)行檢查8．復(fù)核期末資產(chǎn)價(jià)值9．檢查投資收益10．復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資之間的劃轉(zhuǎn)11．檢查列報(bào)是否恰當(dāng)（一）交易性金融資產(chǎn)、

持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)（二）長期股權(quán)投資審計(jì)1．獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表2．分析程序3．檢查持有投資的目的以及核算方法4．函證5．檢查長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值6．復(fù)核投資損益7．檢查成本法和權(quán)益法互換8．確定長期股權(quán)投資的增減變動的記錄9．檢查長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提和會計(jì)處理10．確定質(zhì)押、擔(dān)保情況11．檢查長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（二）長期股權(quán)投資審計(jì)1．獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表（三）投資性房地產(chǎn)審計(jì)1．獲取或編制投資性房地產(chǎn)明細(xì)表2．檢查核算范圍3．檢查后續(xù)計(jì)量模式4．檢查后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換5．復(fù)核投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)或存貨之間的轉(zhuǎn)換6．復(fù)核租賃房地產(chǎn)7．檢查本期對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良或裝修8．檢查與關(guān)聯(lián)方的投資性房地產(chǎn)購售活動9．復(fù)核期末資產(chǎn)價(jià)值10．確定質(zhì)押、擔(dān)保情況11．檢查投資性房地產(chǎn)的列報(bào)是否恰當(dāng)（三）投資性房地產(chǎn)審計(jì)1．獲取或編制投資性房地產(chǎn)明細(xì)表（四）應(yīng)收利息和應(yīng)收股利審計(jì)1．獲取或編制應(yīng)收利息和應(yīng)收股利明細(xì)表2．分析程序3．與投資類項(xiàng)目結(jié)合進(jìn)行計(jì)算4．檢查重大的應(yīng)收利息和應(yīng)收股利項(xiàng)目5．檢查期后收款情況6．關(guān)注長期未收回及金額較大的應(yīng)收利息和應(yīng)收股利7．檢查應(yīng)收利息和應(yīng)收股利的列報(bào)是否恰當(dāng)（四）應(yīng)收利息和應(yīng)收股利審計(jì)1．獲取或編制應(yīng)收利息和應(yīng)收股利第五節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)一、其他應(yīng)收款審計(jì)二、其他應(yīng)付款審計(jì)三、預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)五、資產(chǎn)減值損失審計(jì)六、公允價(jià)值變動損益審計(jì)七、營業(yè)外收支審計(jì)第五節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)一、其他應(yīng)收款審計(jì)一、其他應(yīng)收款審計(jì)1．獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表2．函證3．替代審計(jì)程序4．審核資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款事項(xiàng)5．分析明細(xì)賬戶6．檢查其他應(yīng)收款的列報(bào)是否恰當(dāng)

一、其他應(yīng)收款審計(jì)1．獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表二、其他應(yīng)付款審計(jì)1．獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表2．檢查截至審計(jì)日已支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)3．函證4．審核資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款事項(xiàng)5．檢查于長期未結(jié)的其他應(yīng)付款6．檢查其他應(yīng)付款中關(guān)聯(lián)方的余額是否正常7．檢查其他應(yīng)付款的列報(bào)是否恰當(dāng)二、其他應(yīng)付款審計(jì)1．獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表三、預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)1．獲取或編制預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)表2．了解并對被審計(jì)單位對外擔(dān)保的內(nèi)部控制進(jìn)行測試3．向相關(guān)銀行函證擔(dān)保事項(xiàng)4．對已涉訴并已判決的對外擔(dān)保，取得并審閱相關(guān)法院判決書5．對已涉訴但尚未判決的對外擔(dān)保，取得被審計(jì)單位律師或法律顧問的法律意見6．檢查預(yù)計(jì)負(fù)債的估計(jì)是否準(zhǔn)確，會計(jì)處理是否正確7．檢查預(yù)計(jì)負(fù)債的列報(bào)是否恰當(dāng)三、預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)1．獲取或編制預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)表五、資產(chǎn)減值損失審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序1．獲取或編制資產(chǎn)減值損失明細(xì)表2．檢查資產(chǎn)減值損失核算內(nèi)容是否符合規(guī)定3．檢查本期增減變動情況4．檢查資產(chǎn)減值損失的列報(bào)是否恰當(dāng)五、資產(chǎn)減值損失審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序六、公允價(jià)值變動損益審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序1．獲取或編制公允價(jià)值變動明細(xì)表2．根據(jù)公允價(jià)值變動收益明細(xì)賬，對交易性金融資產(chǎn)（負(fù)債）、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)和投資性房地產(chǎn)等各明細(xì)發(fā)生額逐項(xiàng)檢查3．檢查公允價(jià)值變動損益的列報(bào)是否恰當(dāng)

六、公允價(jià)值變動損益審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序七、營業(yè)外收支審計(jì)（一）營業(yè)外收入審計(jì)（二）營業(yè)外支出審計(jì)七、營業(yè)外收支審計(jì)（一）營業(yè)外收入審計(jì)八、所得稅審計(jì)1．獲取或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表、遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）明細(xì)表2．根據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，核實(shí)當(dāng)期的納稅調(diào)整事項(xiàng)，確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用3．根據(jù)期末資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目的賬面價(jià)值與按照稅法的規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期末應(yīng)有余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額，倒軋出遞延所得稅費(fèi)用（收益）4．將當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和與利潤表上的“所得稅”項(xiàng)目金額相核對5．檢查所得稅費(fèi)用的列報(bào)是否恰當(dāng)八、所得稅審計(jì)1．獲取或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表、遞延所得稅資產(chǎn)第十章籌資與投資循環(huán)審計(jì)課件第十章籌資與投資循環(huán)審計(jì)課件

其實(shí)，世上最溫暖的語言，“不是我愛你，而是在一起?！?/p>

所以懂得才是最美的相遇！只有彼此以誠相待，彼此尊重，相互包容，相互懂得，才能走的更遠(yuǎn)。相遇是緣，相守是愛。緣是多么的妙不可言，而懂得又是多么的難能可貴。否則就會錯過一時，錯過一世！擇一人深愛，陪一人到老。一路相扶相持，一路心手相牽，一路笑對風(fēng)雨。在平凡的世界，不求愛的轟轟烈烈；不求誓言多么美麗；唯愿簡單的相處，真心地付出，平淡地相守，才不負(fù)最美的人生；不負(fù)善良的自己。人海茫茫，不求人人都能刻骨銘心，但求對人對己問心無愧，無怨無悔足矣。大千世界，與萬千人中遇見，只是相識的開始，只有彼此真心付出，以心交心，以情換情，相知相惜，才能相伴美好的一生，一路同行。然而，生活不僅是詩和遠(yuǎn)方，更要面對現(xiàn)實(shí)。如果曾經(jīng)的擁有，不能天長地久，那么就要學(xué)會華麗地轉(zhuǎn)身，學(xué)會忘記。忘記該忘記的人，忘記該忘記的事兒，忘記苦樂年華的悲喜交集。人有悲歡離合，月有陰晴圓缺。對于離開的人，不必折磨自己脆弱的生命，虛度了美好的朝夕；不必讓心靈痛苦不堪，弄丟了快樂的自己。擦汗眼淚，告訴自己，日子還得繼續(xù)，誰都不是誰的唯一，相信最美的風(fēng)景一直在路上。人生，就是一場修行。你路過我，我忘記你；你有情，他無意。誰都希望在正確的時間遇見對的人，然而事與愿違時，你越渴望的東西，也許越是無情無義地棄你而去。所以美好的愿望，就會像肥皂泡一樣破滅，只能在錯誤的時間遇到錯的人。歲月匆匆像一陣風(fēng)，有多少故事留下感動。愿曾經(jīng)的相遇，無論是錦上添花，還是追悔莫及；無論是青澀年華的懵懂賞識，還是成長歲月無法躲避的經(jīng)歷……愿曾經(jīng)的過往，依然如花芬芳四溢，永遠(yuǎn)無悔歲月賜予的美好相遇。其實(shí)，人生之路的每一段相遇，都是一筆財(cái)富，尤其親情、友情和愛情。在漫長的旅途上，他們都會豐富你的生命，使你的生命更充實(shí)，更真實(shí)；豐盈你的內(nèi)心，使你的內(nèi)心更慈悲，更善良。所以生活的美好，緣于一顆善良的心，愿我們都能善待自己和他人。一路走來，愿相親相愛的人，相濡以沫，同甘共苦，百年好合。愿有情有意的人，不離不棄，相惜相守，共度人生的每一個朝夕……直到老得哪也去不了，依然是彼此手心里的寶，感恩一路有你！感謝您對文章的閱讀跟下載，希望本篇文章能幫助到您，建議您下載后自己先查看一遍，把用不上的部分頁面刪掉哦，當(dāng)然包括最后一頁，最后祝您生活愉快!其實(shí)，世上最溫暖的語言，“不是我愛你，而是在一起?！?/p>

第十章籌資與投資循環(huán)審計(jì)

第十章籌資與投資循環(huán)審計(jì)第一節(jié)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序第二節(jié)借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

第三節(jié)所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)第四節(jié)投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)第五節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)第一節(jié)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序第一節(jié)籌資與投資循環(huán)

內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序一、籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動二、籌資與投資循環(huán)涉及的憑證和會計(jì)記錄三、籌資與投資循環(huán)涉及的控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序第一節(jié)籌資與投資循環(huán)

內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序一、籌資與（二）投資的主要業(yè)務(wù)活動

1．審批授權(quán)

2．取得證券或其他投資證明

3．獲取投資收益

4．轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資

一、籌資與投資循環(huán)

涉及的主要業(yè)務(wù)活動（一）籌資的主要業(yè)務(wù)活動

1．審批授權(quán)

2．簽訂合同或協(xié)議

3．獲得資金

4．計(jì)算應(yīng)付利息或股利

5．償還本息或發(fā)放股利

（二）投資的主要業(yè)務(wù)活動一、籌資與投資循環(huán)

涉及的主要業(yè)務(wù)活二、籌資與投資循環(huán)

涉及的憑證和會計(jì)記錄1．債券2．債券契約3．公司債券存根簿4．股票5．股票登記簿6．股東名冊7．承銷或包銷協(xié)議8．借款合同或協(xié)議9．對外投資合同或協(xié)議10．有關(guān)記賬憑證11．有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬12．其他有關(guān)文件二、籌資與投資循環(huán)

涉及的憑證和會計(jì)記錄1．債券三、籌資與投資循環(huán)涉及的

控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序（一）籌資交易的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試（二）投資交易的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試（三）借款交易類別的實(shí)質(zhì)性程序（四）投資交易類別的實(shí)質(zhì)性程序三、籌資與投資循環(huán)涉及的

控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序（一）籌第二節(jié)借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)一、借款的審計(jì)目標(biāo)二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序第二節(jié)借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)一、借款的審計(jì)目標(biāo)一、借款的審計(jì)目標(biāo)1．確定資產(chǎn)負(fù)債表中列示的借款業(yè)務(wù)是否存在2．確定所有應(yīng)當(dāng)列示的借款業(yè)務(wù)是否均已列示3．確定列示的借款業(yè)務(wù)是否為被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)4．確定借款業(yè)務(wù)是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~列示在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄5．確定借款業(yè)務(wù)是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)一、借款的審計(jì)目標(biāo)1．確定資產(chǎn)負(fù)債表中列示的借款業(yè)務(wù)是否存在二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序（一）短期借款審計(jì)（二）長期借款審計(jì)（三）應(yīng)付債券審計(jì)（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序（一）短期借款審計(jì)（一）短期借款審計(jì)1．獲取或編制短期借款明細(xì)表2．函證短期借款3．審查短期借款的增減4．檢查有無到期未償還的短期借款5．驗(yàn)算短期借款利息6．審查外幣借款賬戶的折算7．確定短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（一）短期借款審計(jì)1．獲取或編制短期借款明細(xì)表（二）長期借款審計(jì)1．獲取或編制長期借款明細(xì)表2．了解信用情況3．檢查長期借款的增減4．檢查長期借款的使用5．函證長期借款6．檢查有無到期未償還的長期借款7．檢查長期借款利息8．審查外幣借款賬戶的折算9．檢查抵押資產(chǎn)的所有權(quán)10．檢查重大的資產(chǎn)租賃合同11．檢查長期借款是否已恰當(dāng)列報(bào)（二）長期借款審計(jì)1．獲取或編制長期借款明細(xì)表（三）應(yīng)付債券審計(jì)1．獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表2．檢查債券交易的有關(guān)原始憑證3．檢查應(yīng)計(jì)利息、債券溢（折）價(jià)攤銷及其會計(jì)處理的正確性4．函證“應(yīng)付債券”賬戶期末余額入賬是否正確5．檢查到期債券的償還6．檢查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)（三）應(yīng)付債券審計(jì)1．獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)1．獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表2．分析程序3．選擇重要或異常的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會計(jì)處理是否正確4．截止測試5．審查匯兌損益明細(xì)賬6．檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表上恰當(dāng)列報(bào)（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)1．獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表第三節(jié)所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)一、審計(jì)目標(biāo)二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序第三節(jié)所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)一、審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)1．確定資產(chǎn)負(fù)債表中列示的所有者權(quán)益各項(xiàng)目是否存在2．確定應(yīng)當(dāng)列示的所有者權(quán)益項(xiàng)目是否均已列示3．確定所有者權(quán)益各項(xiàng)目是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~列示4．確定所有者權(quán)益各項(xiàng)目是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)一、審計(jì)目標(biāo)1．確定資產(chǎn)負(fù)債表中列示的所有者權(quán)益各項(xiàng)目是否存二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序（一）實(shí)收資本（股本）審計(jì)（二）資本公積審計(jì)（三）盈余公積審計(jì)（四）未分配利潤審計(jì)（五）應(yīng)付股利審計(jì)二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序（一）實(shí)收資本（股本）審計(jì)（一）實(shí)收資本（股本）審計(jì)1．取得或編制實(shí)收資本（股本）明細(xì)表2．審閱有關(guān)文件和會議記錄3．檢查實(shí)收資本（股本）增減4．檢查轉(zhuǎn)增資本是否符合規(guī)定5．檢查權(quán)益結(jié)算的股份支付6．檢查與關(guān)聯(lián)方的持股情況7．檢查折算匯率是否符合規(guī)定8．檢查認(rèn)股權(quán)證及其有關(guān)交易9．檢查實(shí)收資本（股本）的列報(bào)是否恰當(dāng)（一）實(shí)收資本（股本）審計(jì)1．取得或編制實(shí)收資本（股本）明細(xì)（二）資本公積審計(jì)1．取得或編制資本公積明細(xì)表2．審閱有關(guān)文件和會議記錄3.逐項(xiàng)審查各明細(xì)賬的發(fā)生額4．檢查資本公積各項(xiàng)目，考慮對所得稅的影響5．記錄資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項(xiàng)目6.檢查資本公積的列報(bào)是否恰當(dāng)（二）資本公積審計(jì)1．取得或編制資本公積明細(xì)表（三）盈余公積審計(jì)1．獲取或編制盈余公積明細(xì)表2．審閱有關(guān)文件和會議記錄3．對法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額，逐項(xiàng)審查至原始憑證4．對外商投資企業(yè)和中外合作企業(yè)的審查5．檢查盈余公積的列報(bào)是否恰當(dāng)（三）盈余公積審計(jì)1．獲取或編制盈余公積明細(xì)表（四）未分配利潤審計(jì)1．獲取或編制未分配利潤明細(xì)表2．檢查未分配利潤期初數(shù)與上期審定數(shù)是否相符，涉及損益的上期審計(jì)調(diào)整是否正確入賬3．收集和檢查與利潤分配有關(guān)的文件資料4．檢查本期未分配利潤彌補(bǔ)以前年度損益的情況5．結(jié)合以前年度損益調(diào)整科目的審計(jì)，檢查以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實(shí)、合理，注意對以前年度所得稅的影響6．檢查未分配利潤的列報(bào)是否恰當(dāng)（四）未分配利潤審計(jì)1．獲取或編制未分配利潤明細(xì)表（五）應(yīng)付股利審計(jì)1．獲取或編制應(yīng)付股利明細(xì)表2．審閱有關(guān)文件和會議記錄3.檢查應(yīng)付股利的發(fā)生額4.檢查股利支付的原始憑證5.檢查現(xiàn)金股利是否是否做出適當(dāng)處理6.檢查應(yīng)付股利的列報(bào)是否恰當(dāng)（五）應(yīng)付股利審計(jì)1．獲取或編制應(yīng)付股利明細(xì)表第四節(jié)投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

一、審計(jì)目標(biāo)二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序三、案例分析第四節(jié)投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)一、審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)1．確定資產(chǎn)負(fù)債表上列示的投資是否實(shí)際存在2．確定投資是否歸被審計(jì)單位擁有或控制3．確定投資的增減變動及其損益的記錄是否完整4．確定投資的計(jì)價(jià)方法（成本法或權(quán)益法）是否正確5．確定投資的年末余額是否正確6．確定投資在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)一、審計(jì)目標(biāo)1．確定資產(chǎn)負(fù)債表上列示的投資是否實(shí)際存在二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序（一）交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)（二）長期股權(quán)投資審計(jì)（三）投資性房地產(chǎn)審計(jì)（四）應(yīng)收利息和應(yīng)收股利審計(jì)二、相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序（一）交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資（一）交易性金融資產(chǎn)、

持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)1．獲取或編制明細(xì)表2．分析程序3．核實(shí)期末結(jié)存投資的持有目的4．監(jiān)盤或檢查庫存投資5．檢查交易流水單證，與明細(xì)賬核對6．函證7．抽取投資增減變動的相關(guān)憑證進(jìn)行檢查8．復(fù)核期末資產(chǎn)價(jià)值9．檢查投資收益10．復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資之間的劃轉(zhuǎn)11．檢查列報(bào)是否恰當(dāng)（一）交易性金融資產(chǎn)、

持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)（二）長期股權(quán)投資審計(jì)1．獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表2．分析程序3．檢查持有投資的目的以及核算方法4．函證5．檢查長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值6．復(fù)核投資損益7．檢查成本法和權(quán)益法互換8．確定長期股權(quán)投資的增減變動的記錄9．檢查長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提和會計(jì)處理10．確定質(zhì)押、擔(dān)保情況11．檢查長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（二）長期股權(quán)投資審計(jì)1．獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表（三）投資性房地產(chǎn)審計(jì)1．獲取或編制投資性房地產(chǎn)明細(xì)表2．檢查核算范圍3．檢查后續(xù)計(jì)量模式4．檢查后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換5．復(fù)核投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)或存貨之間的轉(zhuǎn)換6．復(fù)核租賃房地產(chǎn)7．檢查本期對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良或裝修8．檢查與關(guān)聯(lián)方的投資性房地產(chǎn)購售活動9．復(fù)核期末資產(chǎn)價(jià)值10．確定質(zhì)押、擔(dān)保情況11．檢查投資性房地產(chǎn)的列報(bào)是否恰當(dāng)（三）投資性房地產(chǎn)審計(jì)1．獲取或編制投資性房地產(chǎn)明細(xì)表（四）應(yīng)收利息和應(yīng)收股利審計(jì)1．獲取或編制應(yīng)收利息和應(yīng)收股利明細(xì)表2．分析程序3．與投資類項(xiàng)目結(jié)合進(jìn)行計(jì)算4．檢查重大的應(yīng)收利息和應(yīng)收股利項(xiàng)目5．檢查期后收款情況6．關(guān)注長期未收回及金額較大的應(yīng)收利息和應(yīng)收股利7．檢查應(yīng)收利息和應(yīng)收股利的列報(bào)是否恰當(dāng)（四）應(yīng)收利息和應(yīng)收股利審計(jì)1．獲取或編制應(yīng)收利息和應(yīng)收股利第五節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)一、其他應(yīng)收款審計(jì)二、其他應(yīng)付款審計(jì)三、預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)五、資產(chǎn)減值損失審計(jì)六、公允價(jià)值變動損益審計(jì)七、營業(yè)外收支審計(jì)第五節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)一、其他應(yīng)收款審計(jì)一、其他應(yīng)收款審計(jì)1．獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表2．函證3．替代審計(jì)程序4．審核資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款事項(xiàng)5．分析明細(xì)賬戶6．檢查其他應(yīng)收款的列報(bào)是否恰當(dāng)

一、其他應(yīng)收款審計(jì)1．獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表二、其他應(yīng)付款審計(jì)1．獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表2．檢查截至審計(jì)日已支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)3．函證4．審核資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款事項(xiàng)5．檢查于長期未結(jié)的其他應(yīng)付款6．檢查其他應(yīng)付款中關(guān)聯(lián)方的余額是否正常7．檢查其他應(yīng)付款的列報(bào)是否恰當(dāng)二、其他應(yīng)付款審計(jì)1．獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表三、預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)1．獲取或編制預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)表2．了解并對被審計(jì)單位對外擔(dān)保的內(nèi)部控制進(jìn)行測試3．向相關(guān)銀行函證擔(dān)保事項(xiàng)4．對已涉訴并已判決的對外擔(dān)保，取得并審閱相關(guān)法院判決書5．對已涉訴但尚未判決的對外擔(dān)保，取得被審計(jì)單位律師或法律顧問的法律意見6．檢查預(yù)計(jì)負(fù)債的估計(jì)是否準(zhǔn)確，會計(jì)處理是否正確7．檢查預(yù)計(jì)負(fù)債的列報(bào)是否恰當(dāng)三、預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)1．獲取或編制預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)表五、資產(chǎn)減值損失審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序1．獲取或編制資產(chǎn)減值損失明細(xì)表2．檢查資產(chǎn)減值損失核算內(nèi)容是否符合規(guī)定3．檢查本期增減變動情況4．檢查資產(chǎn)減值損失的列報(bào)是否恰當(dāng)五、資產(chǎn)減值損失審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序六、公允價(jià)值變動損益審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序1．獲取或編制公允價(jià)值變動明細(xì)表2．根據(jù)公允價(jià)值變動收益明細(xì)賬，對交易性金融資產(chǎn)（負(fù)債）、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)和投資性房地產(chǎn)等各明細(xì)發(fā)生額逐項(xiàng)檢查3．檢查公允價(jià)值變動損益的列報(bào)是否恰當(dāng)

六、公允價(jià)值變動損益審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序七、營業(yè)外收支審計(jì)（一）營業(yè)外收入審計(jì)（二）營業(yè)外支出審計(jì)七、營業(yè)外收支審計(jì)（一）營業(yè)外收入審計(jì)八、所得稅審計(jì)1．獲取或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表、遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）明細(xì)表2．根據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，核實(shí)當(dāng)期的納稅調(diào)整事項(xiàng)，確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用3．根