現(xiàn)代企業(yè)制度下加強內(nèi)部審計的必要性

現(xiàn)代企業(yè)制度下加強內(nèi)部審計的必要性摘要：建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國家經(jīng)濟體制改革的主要內(nèi)容，這項中國有企業(yè)將面臨的深刻改革，從過去被動式的國家計劃、行政指令執(zhí)行者逐步變?yōu)槟軌蛞婪ㄗ灾鹘?jīng)營、自負盈虧、自我開展、自我約束的獨立經(jīng)濟實體。而明確內(nèi)部審計的定位，加強企業(yè)內(nèi)部審計正是為了適應現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)經(jīng)營管理的需要，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，使企業(yè)得到更好的開展。關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；內(nèi)部審計；重要性一、現(xiàn)代企業(yè)制度的基本概念現(xiàn)代企業(yè)制度是隨著生產(chǎn)力的高度開展，社會化程度的極大提高而產(chǎn)生的一種高級企業(yè)管理制度。換句話說，它是表達于現(xiàn)代企業(yè)組織形式中的一種企業(yè)行為準那么。所謂現(xiàn)代企業(yè)組織形式一般來說就是公司制（或集團公司制）組織形式，表達在公司制中的企業(yè)管理制度就是現(xiàn)代企業(yè)制度。從企業(yè)制度演變的過程看，現(xiàn)代企業(yè)制度是指適應現(xiàn)代社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟體制要求的一種企業(yè)制度，也是具有中國特色的一種企業(yè)制度。十四屆三中全會把現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征概括為"產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”十六個字。力、開展生產(chǎn)力的建設性審計。應加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計，側(cè)重審查經(jīng)濟活動的合法性和有效性，充分發(fā)揮審計的評價職能；審計的目標重點應放在經(jīng)濟資源利用、開發(fā)的有效性和管理的效率和效果上，以單位經(jīng)營效益審計、管理效率審計、資源配置以及環(huán)境審計等為主要內(nèi)容；對企業(yè)的主要經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。通過內(nèi)部審計監(jiān)督經(jīng)營者是否按規(guī)范和效益原那么營運資本，使資本保值、增值，堵塞漏洞，減少支出，加強崗位責任制，使內(nèi)部審計既滿足經(jīng)營者的需要，又到達對出資者資產(chǎn)的負責。（四）逐步健全內(nèi)部審計規(guī)范，提高審計人員素質(zhì)內(nèi)部審計的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和審計規(guī)范的完善程度，內(nèi)部審計不能停留于已有的知識和經(jīng)驗而固步自封、裹足不前，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求，建立健全內(nèi)部審計規(guī)范體系有助于約束審計行為，控制審計質(zhì)量，健全審計理論，提供外界評判的依據(jù)。面對現(xiàn)代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟管理的知識，特別要加強對內(nèi)部審計人員財會、統(tǒng)計、經(jīng)濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓和審計人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力，要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原那么，本著對企業(yè)負責的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理服務的意識，依據(jù)有關法律和經(jīng)濟活動的原理、原那么，實施經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價，從實質(zhì)上提高內(nèi)部審計的獨立性，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準的內(nèi)部審計隊伍。我國在現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，一方面給內(nèi)部審計工作提出了新的挑戰(zhàn)，另一方面也為內(nèi)部審計事業(yè)的開展帶來了機遇。因此，在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時，建立與之相適應的內(nèi)部審計制度體系，是提高企業(yè)管理水平的必然選擇。六、加強內(nèi)部審計給企業(yè)帶來的作用.制約作用。《審計署關于內(nèi)部審計工作規(guī)定》第四條明確了內(nèi)部審計機構(gòu)在法律地位上的獨立性，內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要領導人的直接領導下，依照法律、法規(guī)和政策，對本單位以及下屬單位的財務收支及其經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督，獨立行使審計監(jiān)督權。內(nèi)部審計機構(gòu)的建立及其獨立性特征使企業(yè)中形成了一種有效的監(jiān)督機制，起著重要的制約作用。通過本單位、本部門財務收支和經(jīng)濟效益等經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性進行獨立的檢查監(jiān)督，揭露違反財經(jīng)紀律的行為，保護企業(yè)財產(chǎn)不受損害。.防護作用。內(nèi)部審計通過對本單位、本部門的經(jīng)濟活動進行事后、事中、事前等一系列監(jiān)督活動，運用科學的審計方法對企業(yè)的經(jīng)濟效益、內(nèi)控制度進行調(diào)查、分析，客觀、公正地做出評價。隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入進行，在企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)多種經(jīng)營形式，經(jīng)濟活動日趨頻繁，對內(nèi)、外的交往越來越多。在經(jīng)濟合同的審定，經(jīng)濟聯(lián)合關系的建立，經(jīng)濟糾紛的解決等方面，內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)國家有關的政策、法律、法規(guī)，協(xié)助單位領導把好關，以防止弊端和損失，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。.促進作用。提高經(jīng)濟效益是企業(yè)的主要目標，內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，旨在通過一系列的控制和監(jiān)督手段，來到達制約阻礙經(jīng)濟發(fā)展的不利因素，促進企業(yè)開展，提高經(jīng)濟效益的目的。這也是審計的防護性和建設性特征的表達。如:幫助企業(yè)改善內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，加強防范錯弊的措施促進財務會計水平的不斷提高;幫助企業(yè)改善內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，加強目標（計劃、預算）控制，促進企業(yè)經(jīng)濟效益水平不斷提高；通過財務會審和內(nèi)部單位和交叉審計，一方面起到相互監(jiān)督檢查的作用,另一方面也起到了相互交流先進的控制本錢支出、提高各種收益的經(jīng)驗和途徑。.信息反應作用?，F(xiàn)代社會是信息社會，社會經(jīng)濟管理、企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)和管理都是依靠經(jīng)濟信息來指導的。真實、正確的經(jīng)濟信息，是企業(yè)領導進行管理決策的主要依據(jù)。內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)的一個職能部門，內(nèi)部審計人員熟悉本部門、本單位的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務等情況，在日常的審計工作中可以更好地收集、整理信息，及時反應，為企業(yè)根據(jù)實際情況和自身開展的需要及時進行自我調(diào)整、決策提供依據(jù)。由此可見，傳統(tǒng)內(nèi)部審計的防護作用是過失糾弊、保護財產(chǎn)安全。而現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的作用那么是對內(nèi)部控制制度進行評價和檢查，減低風險。結(jié)合當前的審計環(huán)境，內(nèi)部審計又有雙重作用，既要監(jiān)督企業(yè)領導遵守國家法律法規(guī)、維護社會整體利益、適應宏觀經(jīng)濟目標開展;更重要的是對內(nèi)當好參謀、提高企業(yè)經(jīng)濟效益、糾正違規(guī)、化解風險。我們可以看出，現(xiàn)代企業(yè)制度下加強內(nèi)部審計能夠在不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益的同時促進企業(yè)的可持續(xù)開展，因此，現(xiàn)代企業(yè)制度下加強內(nèi)部審計是必要的。與以往的企業(yè)相比，現(xiàn)代企業(yè)有三個明顯的特征：第一，企業(yè)資產(chǎn)的社會化。第二，全方位的企業(yè)經(jīng)營領域。第三，多元化的企業(yè)經(jīng)營管理。正是由于以上三個特征，現(xiàn)代公司的具體運行才使市場經(jīng)濟能夠適應生產(chǎn)社會化、科學技術和社會文明的進步與開展。也正是因為這三個特征,我們不得不成認現(xiàn)代企業(yè)制度下加強內(nèi)部審計的必要性。二、內(nèi)部審計的概念在我國，內(nèi)部審計的定義經(jīng)過5次演變，最終在2013年，中國內(nèi)部審計協(xié)會公布的《中國內(nèi)部審計準那么》（簡稱《內(nèi)部審計準那么》）中的第2條規(guī)定：〃內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。"內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。內(nèi)部審計具有以下特性：.審計服務的內(nèi)向性.審計工作的相對獨立性.審計程序的相對簡化.審計范圍的廣泛性.對內(nèi)部控制進行審計.審計實施的及時性現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計涵蓋的內(nèi)容主要有以下幾方面：.財務收支審計。主要是評價和監(jiān)督企業(yè)是否做到資產(chǎn)完整、財務信息真實及經(jīng)濟活動收支的合規(guī)性、合理性及合法性，對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明；.經(jīng)濟責任審計。是評價企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)、人員在一定時期內(nèi)從事的經(jīng)濟活動，以確定其經(jīng)營業(yè)績、明確經(jīng)濟責任，這里包括領導干部任期經(jīng)濟責任審計和年度經(jīng)濟責任審計。.經(jīng)濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的程序和途徑為內(nèi)容，對企業(yè)的經(jīng)營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評價，其中基建工程預決算審計應為重中之重。.內(nèi)部控制制度評審。主要是對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性及有效性進行評價。.開展明晰產(chǎn)權的審計。審計明晰其產(chǎn)權歸屬，防止造成國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)流失或其他有損企業(yè)利益的行為。6.其他審計。結(jié)合企業(yè)自身行業(yè)特點，開展對經(jīng)營、管理等方面的審計工作，以增強醫(yī)院后備能量。三、內(nèi)部審計在企業(yè)中的定位.內(nèi)部審計是一種管理權的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動。因為在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)實中，由于企業(yè)規(guī)范的擴大，管理層次的增多，經(jīng)營領域的多元化及經(jīng)營區(qū)域的廣泛化，使得高層管理者直接監(jiān)督其下屬各職能部門的工作日益困難，客觀上需要一個專職的日常監(jiān)督機構(gòu)來幫助管理者履行這一職責，以確定下層人員責任履行情況的好壞。在這種情況下內(nèi)部審計應運而生。所以內(nèi)部審計就其性質(zhì)來看，是一種管理權的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動。.內(nèi)部審計是高層管理者的參謀與助手。如果從企業(yè)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)成來看，一個完整的企業(yè)管理信息系統(tǒng)是由三個子系統(tǒng)構(gòu)成的：決策子系統(tǒng)、決策支持子系統(tǒng)和監(jiān)督控制子系統(tǒng)。只有在決策支持子系統(tǒng)下做出的決策才是科學的，同時，這一科學決策只有在不斷的監(jiān)控條件下,才能保證其好履行。失去監(jiān)控，執(zhí)行決策者責任履行情況無法判定。內(nèi)部審計作為監(jiān)控子系統(tǒng)的重要組成局部，完善了企業(yè)管理信息系統(tǒng)。國有企業(yè)各層次管理部門工作的好壞、責任履行如何、對其業(yè)績?nèi)绾卧u價,在某種程度上依賴內(nèi)部審計。從這個意義上講，內(nèi)部審計是高層管理者的參謀和助手。.內(nèi)部審計的職能不僅是監(jiān)督，更有服務與建設。單純的監(jiān)督可能而且必然引起被監(jiān)督者的反感，導致工作開展的低效,而評價那么使雙方關系處于一種緩和狀態(tài)，更有利于工作順利開展。所以監(jiān)督與評價職能的融合使審計跨入了一個有前途的開展境地。從中可以看到，內(nèi)部審計的職能不僅是監(jiān)督，更有服務與建設。由此導出其作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的各職能部門履行責任，評價其工作好壞，還應幫助組織進行控制環(huán)境的營造，成為企業(yè)內(nèi)部控制過程設計的顧問，建議管理局建立一種健康積極的組織文化，使成員能自覺地把辦事準確和職業(yè)道德放在首位。.內(nèi)部審計是一種所有權的延伸。內(nèi)部審計無論在誰的領導下，都是站在保護所有者權益的高度開展工作。如果所有者未設計或未實施一套完善的激勵約束機制，這時出現(xiàn)管理者行為與所有者目標背離時,內(nèi)部審計代表所有者，監(jiān)督、評價、反映管理者行為就成為保障所有者權益的重要手段。反之那么可能出現(xiàn)內(nèi)部審計對于損害所有者權益的行為束手無策的情況。這一地位的明確界定，使得內(nèi)部審計有充分的動力與權力在企業(yè)中開展工作。內(nèi)部審計工作動力充足與否還依賴所有者設計并實施一套行之有效的激勵機制，對其約束那么依賴所有者制定的嚴格的責任約束機制。.內(nèi)部審計與股東會、董事會、監(jiān)事會、高層經(jīng)濟的關系。內(nèi)部審計與股東會、董事會、監(jiān)事會及總經(jīng)理的關系，特別明確界定了內(nèi)部審計的地位問題，在此基礎上，強調(diào)了在董事會、總經(jīng)理與股東會確定的目標不一致時內(nèi)部審計開展工作的主要內(nèi)容。事實上，在所有者制定出合理的激勵約束機制，加強對董事會和高層經(jīng)理控制環(huán)境完善的條件下，內(nèi)部審計更側(cè)重于對高層經(jīng)理及其下屬各職能部門工作的監(jiān)督的評價，并提出建設性建議上。可以預見，在一個高效運營的公司中，所有者和管理者目標一致，內(nèi)部審計的監(jiān)督評價職能的發(fā)揮逐漸寓于其對管理者的服務職能中，這種認識的不斷升華，將大大提高內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位，并將極大地促進其作用的發(fā)揮。6.內(nèi)部審計部門要正確處理代表所有權監(jiān)控與服務于管理部門的關系。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中無論是在董事會領導下還是在監(jiān)事會和總經(jīng)理領導下，都必須明確：日常工作的開展是以財務審計及經(jīng)濟效益審計為基礎的，而且要立足于服務，要樹立寓監(jiān)督于服務中的思想。不能因為可以代表所有者監(jiān)督而凌駕于各職能部門，以至于遭到各部門的反對和工作上的不配合，最終影響審計工作的效率和效果。四、加強內(nèi)部審計是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，要到達“產(chǎn)權清晰，權責明確，政企分開，管理科學”的目標，企業(yè)在合法經(jīng)營、平等競爭的基礎上，自身的經(jīng)濟利益日趨重要，關心企業(yè)安全和開展的動力會逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閬碜云髽I(yè)內(nèi)部。審計作為約束機制的重要組成局部，作為超脫了決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)之外的企業(yè)的監(jiān)督評價系統(tǒng)，本身就是改革的配套措施，強化審計監(jiān)督，是保障和促進企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的客觀需要,是深化企業(yè)改革建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。.受托經(jīng)濟責任關系決定現(xiàn)代企業(yè)必須加強內(nèi)部審計?，F(xiàn)代企業(yè)的一個基本特點就是所有權與經(jīng)營權的別離，由于所有權與經(jīng)營權的別離產(chǎn)生了委托和受托代理關系。產(chǎn)權所有人將財產(chǎn)托付給企業(yè)經(jīng)營者，企業(yè)就取得了法人財產(chǎn)權，企業(yè)法人享有財產(chǎn)的占有、使用和局部的處分權,但同時又承當了使資產(chǎn)保值增值的義務，即負有受托經(jīng)濟責任。所有者為了實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，必須加強管理和監(jiān)督，而加強內(nèi)部審計正是一種必要手段。.加強內(nèi)部審計是維護投資者與債權人的合法權益的需要?，F(xiàn)代企業(yè)不僅是所有者之間存在利益關系，他們還必須對債權人以及社會各方面的利益群體負責。這就需要加強內(nèi)部審計，提高會計信息質(zhì)量，為投資者和債權人的正確決策提供可靠依據(jù)，維護投資各方和債權人的合法權益。.加強內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)完善內(nèi)部經(jīng)營機制的需要。現(xiàn)代企業(yè)制度的特點之一是企業(yè)內(nèi)部必須形成激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機制，健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，完善決策和控制體系，需要內(nèi)部審計為企業(yè)提供服務。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)走入市場，參與市場競爭，在經(jīng)營運作和管理的規(guī)模復雜性方面，都會使企業(yè)監(jiān)督、控制日益艱難，們又一個好的自我約束機制，沒有一支精良的監(jiān)控隊伍，企業(yè)就會很容易在市場競爭的風浪中被沖垮擊敗，巴林銀行、住友商社就是因為缺少內(nèi)部審計，使得一些高風險業(yè)務產(chǎn)生的巨額虧損得不到及時發(fā)現(xiàn)和制止，一旦暴露就難以救藥了。此外，加強內(nèi)部審計是國家法律的規(guī)定，也是企業(yè)開展的需要。五、現(xiàn)代企業(yè)制度與內(nèi)部審計(-)內(nèi)部審計的職能應以加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理為出發(fā)點，以提高經(jīng)濟效益為目標現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)作為獨立的法人主體，在經(jīng)營機制上發(fā)生了巨大變化，其管理模式也較傳統(tǒng)的企業(yè)管理有本質(zhì)上的差異，企業(yè)內(nèi)部的管理以市場經(jīng)濟為導向，向管理現(xiàn)代化和科學化方向開展。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的組成局部，其內(nèi)在功能也隨之增強，傳統(tǒng)的主要以查錯糾錯為目的、以檢查復核為手段對經(jīng)濟活動的結(jié)果予以監(jiān)察、催促的基本監(jiān)督職能已不能滿足管理的需要,現(xiàn)代管理需要內(nèi)部審計人員應充分發(fā)揮主觀能動性，增強服務意識，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的業(yè)務事項進行鑒證，對其真實性、正確性表示意見，改變內(nèi)部審計單一"簽審”的被動方式；內(nèi)部審計人員還應積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策，對單位的決策、計劃、方案的可行性，內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，經(jīng)濟活動的效益性進行評定估價，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務意識慣穿于內(nèi)部審計監(jiān)督、鑒證、評價的全過程，并應充分發(fā)揮評價職能在內(nèi)部審計中的作用，以促進企業(yè)不斷完善自我約