2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題6

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及解析一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每題1分，共15分。每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確2B115以下各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是。A.應(yīng)收賬款B.交易性金額資產(chǎn)C.持有至到期投資D.可供權(quán)益工具投資【答案】D以下關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的選項(xiàng)是。A.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為根底B.對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)消弱會(huì)計(jì)信息的可靠性C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】A3.20221231800萬元。202236日，法院對(duì)該起600萬元;25%，按凈10%提取法定盈余公積，20222022331日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取20221231日資產(chǎn)負(fù)責(zé)表“未分配利潤(rùn)〞工程“期末余額〞調(diào)整增加的金額為()萬元。A.135B.150C.180D.200【答案】A4.2022年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備5411001萬元的優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)置該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。A.100B.101C.500D.501【答案】DA.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.未分配利潤(rùn)D.投資收益【答案】C6.2022123121000010000為8200萬元。該核電站的入帳價(jià)值為()萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C以下各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是。A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.采用本錢法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利采用本錢法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利【答案】B研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日確認(rèn)為。A.無形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.研發(fā)支出D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】B9.202232350150300100萬元。A.280B.300C.350D.375【答案】D以下關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測(cè)試目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的選項(xiàng)是。A.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為根底C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改衣相關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】A企業(yè)局部持有至到期投資使其剩余局部不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余局部重分類為()。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.貨款和應(yīng)收款項(xiàng)C.交易性金融資產(chǎn)D.可供金融資產(chǎn)【答案】D對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支出，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)責(zé)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的，其變動(dòng)金額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的工程是()。A.資本公積B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】D13.202221202235202271日才開工興建，開始支付其他工程款。2022228日，該廠房建造完成，到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。2022430日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。A.2022212022430日B.2022352022228日C.2022712022228日D2022712022430日【答案】C以地于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，以下各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是。A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額【答案】C以下與建造合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的選項(xiàng)是()。建造合同完成后鼾相關(guān)剩余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總本錢超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用【答案】A二、多項(xiàng)選擇題(10220分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題2B1625信息點(diǎn)。多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不)以下關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有。A.會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原那么、會(huì)計(jì)根底和具體會(huì)計(jì)處理方法變更會(huì)計(jì)政策說明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差異而有用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更【答案】ACD以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)工程資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)【答案】ABD以下各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有。A.接受勞務(wù)捐贈(zèng)B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)C.接受辦公用房捐贈(zèng)D.接受貨幣資金捐贈(zèng)【答案】BCD對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，以下各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有。A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)本錢B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工本錢D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用【答案】BCD以下關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核D.該專利權(quán)應(yīng)以本錢減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【答案】BCD以下關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有()。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】ABCD在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。以下各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有()。A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.平安事故導(dǎo)致的中斷C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷【答案】ABCD23.2022年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營(yíng)陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法歸還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的以下償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有()。410萬元的固定資產(chǎn)清償420萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資清償220萬元債務(wù)，剩余局部甲公司延期兩年歸還220萬元債務(wù)，剩余局部甲公司立即以現(xiàn)金歸還【答案】ACD24.2022115000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品本錢為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的銷售價(jià)格4500114500萬元3800萬元5000萬元3800萬元【答案】ABD25.以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。A.取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣B.確定商品生產(chǎn)本錢使用的主要計(jì)價(jià)貨幣C.確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣D.從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣【答案】ABCD三、判斷題(10110分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，并按答題卡要求，2B4655[√];認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]10.5分，不答題的不也不扣分。本類題最低為零分)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)〞工程列示。(X)發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按前期過失更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(V)以前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。(V)(X)計(jì)算持有至到期投資利息收入所采用的實(shí)際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項(xiàng)投資時(shí)確定，且在該項(xiàng)投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。(V)公司回購(gòu)股份形成庫(kù)存股用于職工股權(quán)鼓勵(lì)的，在職工行權(quán)購(gòu)置本公司股份時(shí)，所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)根以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值，高于重組后債權(quán)賬面價(jià)值和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。(X)(V)企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅根底不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債(211221022;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)1.甲公司為上市公司，2022年至2022年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：2022520300萬元(6萬元)從101.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供金融資產(chǎn)。20225276萬元。202263026元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。20227月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌;123120元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。20224260.1元。20225101萬元。20221月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升;63025元。2022122428易費(fèi)用1.68萬元。6301231日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。20222022年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額。(“可供金融資產(chǎn)〞科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)參考答案：(1)2022年5月20日購(gòu)入股票：借：可供金融資產(chǎn)—本錢295.8應(yīng)收股利6貸：銀行存款301.82022年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款6貸：應(yīng)收股利62022年6月30日發(fā)生暫時(shí)性的下跌：借：資本公積—其他資本公積35.8貸：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)35.8(295.8-260)2022年12月31日發(fā)生實(shí)質(zhì)性下跌：發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失95.8(295.8-200)貸：資本公積——其他資本公積35.8可供金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備602022年4月26日，乙公司宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利1貸：投資收益16)2022年5月10日收到股利：117)2022年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)：借：可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備50(25-20)*10貸：資本公積——其他資本公積508)2022年12月24日：借：銀行存款278.32(28*10-1.68)可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備10——公允價(jià)值變動(dòng)35.8貸：可供金融資產(chǎn)——本錢295.8投資收益28.32借：資本公積——其他資本公積50貸：投資收益502.甲公司為上市公司，2022年有關(guān)資料如下：202219010萬元，具體構(gòu)成工程如下：?jiǎn)挝唬喝f元工程可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010可供金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債8020可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損420105合計(jì)760190401020221610萬元。2022年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;10萬元，10050%加計(jì)扣除。工程賬面價(jià)值計(jì)稅根底應(yīng)收賬款360400交易性金融資產(chǎn)工程賬面價(jià)值計(jì)稅根底應(yīng)收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供金融資產(chǎn)400560預(yù)計(jì)負(fù)債400可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損0025%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不會(huì)考慮其他因素。要求：2022年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。2022根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)2022年所得稅費(fèi)用金額。(答案中的金額單位用萬元表示)1)2022年對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=95.8(萬元)。減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)95.8萬元;(借方資產(chǎn)減值損失95.8萬元)2)2022年對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=1+28.32+50=79.32(萬元)。增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)79.32萬元(貸方投資收益1萬元+貸方投資收益28.32萬元+貸方投資收益50萬元)參考答案：(1)應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-40-50-420=1060應(yīng)交所得稅=1060*25%=265(2)略(3)借：資本公積10所得稅費(fèi)用120貸：遞延所得稅資產(chǎn)130借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5(4)所得稅費(fèi)用=120+5+265=390(萬元)五.綜合題(211821533分。凡要求計(jì)算的工程，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)17%;主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅額)，銷售本錢逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2022度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：131100A4030萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;63010%630A11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。325B30002800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;。410日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。6301050萬元已收存銀行。該股票系35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算;8萬元。930C580萬元;50%貨款(不含增值稅額1130C機(jī)器設(shè)備。930290萬元并存入銀行;1130日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，60030萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。1130200萬元已收存銀行;5%資產(chǎn)的本錢為500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。121100D2400萬元;1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;2022512500萬元的價(jià)格(不含增值稅額)回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。1231日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示)參考答案：事項(xiàng)12022年1月31日借：應(yīng)收賬款46804000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)6803000貸：庫(kù)存商品3000400300預(yù)計(jì)負(fù)債1002022630330應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(440×17%)74.8主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢30應(yīng)收賬款(440×1.17)514.8借：銀行存款(89×40×1.17)4165.2貸：應(yīng)收賬款4165.2事項(xiàng)22022年3月25日借：應(yīng)收賬款35103000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)5102800貸：庫(kù)存商品28002022年4月10日借：銀行存款3480財(cái)務(wù)費(fèi)用(3000×1%)30貸：應(yīng)收賬款(3000×1.17)3510事項(xiàng)3202263050公允價(jià)值變動(dòng)損益8貸：交易性金融資產(chǎn)——本錢35——公允價(jià)值變動(dòng)8投資收益15事項(xiàng)42022年9月30日2902902022年11月30日借：銀行存款388.6預(yù)收賬款290580應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)98.6570存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：庫(kù)存商品600事項(xiàng)52022年11月30日借：銀行存款200累計(jì)攤銷340無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：無形資產(chǎn)500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(200×5%)10營(yíng)業(yè)外收入60事項(xiàng)62022年12月1日借：銀行存款(2400×1.17)2808貸：其他應(yīng)付款2400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4082022年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(2500-2400)]÷5=20貸：其他應(yīng)付款20黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)開展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了17%25%;銷售價(jià)格均不含增值稅額。資料1:2022年1月1日，黔昆公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下:80%8300萬元。10200萬元，賬面價(jià)值為10000萬元，差額200萬元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。:30%1600萬元。當(dāng)日，乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬元。(3)：甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底相等。資料2：黔昆公司在編制2022年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會(huì)計(jì)處理如下：20221000萬元;20221160%在本年度向外部獨(dú)立第三方。假定黔昆公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：140萬元;800萬元。(2)：5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實(shí)際本錢為1600萬元;相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，黔昆公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全