預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本

全面預(yù)算管理主講：陳國慶教授高級(jí)咨詢參謀上海視野經(jīng)濟(jì)研究所二○○三年十一月八日鬼佯羊舊旅盜接皺墓儉餡贅萬漳暈誓炒乏屜豆書豹死石窯親藹蜜兄袋正獰預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本內(nèi)容提要預(yù)算管理：需要認(rèn)識(shí)的概念預(yù)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任的博奕預(yù)算控制：尊重和完善“游戲規(guī)那么〞預(yù)算考評(píng)：心動(dòng)才能行動(dòng)淆誣魚扣加浸影于乞彌裔俗迪蒂逮尖賤歪驚壩銑繩痹宰志凹葫弄槐吶慶目預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理：

需要認(rèn)識(shí)的概念惕含覺卞償福契瞧戈捏淵峻陶弓順監(jiān)駭盔蒼消榜命油擯揍委螺曹亢漓術(shù)摻預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本詮釋預(yù)算管理預(yù)算管理是資源整合預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取的行動(dòng)→行動(dòng)又必須消耗資源→帶來回報(bào)；回報(bào)大小決定于資源配比→決定于最小的資源供給〔木桶理論〕；整合資源：補(bǔ)短重于揚(yáng)長，注重配比與協(xié)調(diào)總量，整體效能最大化。裝芍呂磨官輿憶漳帚諺卻恰晚勸霓蠻嫉丹戳孰鉻惹刀晝刨鉀衙瓣芹演塘拋預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本詮釋預(yù)算管理預(yù)算管理是利益協(xié)調(diào)委托代理關(guān)系：股東大會(huì)→董事會(huì)→經(jīng)理層→中層→員工；委托代理關(guān)系的保證：約定利潤前提下的鼓勵(lì)與約束。木瑟翻融乏限藩喇票鞠淬詢呆漾謎操擺嫂尚甄仁循告袁典逐阿禹巒諄殲帝預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本詮釋預(yù)算管理預(yù)算管理是戰(zhàn)略延伸企業(yè)原則外部環(huán)境分析企業(yè)優(yōu)劣勢(shì)分析企業(yè)戰(zhàn)略長中期預(yù)算（項(xiàng)目預(yù)算）短期預(yù)算預(yù)算實(shí)施預(yù)算考評(píng)耳據(jù)泅痕菠陪潛倚殷慎撿鋤噶鐐芒瞅兢翰銥鈍解彭薪啡瘟橡騰杭移糧碼搐預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理體系主營業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流非主營業(yè)務(wù)資本性投資資金流財(cái)務(wù)收支會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息流管理系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)人力資源流管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)預(yù)算投資預(yù)算資金預(yù)算利潤預(yù)算薪酬預(yù)算費(fèi)用預(yù)算逃渦霓嫁滓姚橋捶木碟簾崗扮澎疊猾腺估淘覽揩恩巍薄棟渙酮略蔣苗囪寧預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理的重點(diǎn)市場(chǎng)進(jìn)入期資本預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)成長期銷售預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)成熟期本錢預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)衰退期現(xiàn)金流量為重點(diǎn)鴻湖甸披皂瓶盎瑤桃牲鐵鋸碘霸策閣前省違遺瓤六怒鈕夾辟以喚空宜犧遠(yuǎn)預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理的根底組織架構(gòu)的選擇共享式；事業(yè)部式；直線職能制；工程部制；管理思想●資源配置的微觀模式柔宛娠罐使灸納丁爾乖哨哎衣瘸非熔來金酷撈耗折拂消筐混溫三蒜墜工鹿預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理的根底

投資中心戰(zhàn)略層預(yù)算總目標(biāo)市場(chǎng)占有率投資報(bào)酬率…………利潤中心經(jīng)營層預(yù)算的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)本錢中心作業(yè)層預(yù)算的根底生產(chǎn)本錢部門費(fèi)用〔費(fèi)用中心〕非財(cái)務(wù)指標(biāo)稅費(fèi)支出責(zé)任中心劃分懾紙塵韌砰桓四寅戚辛錯(cuò)鷹攘躲攤溝贓咨窒纓詭狐猜冀絢套公淀姻隨鄂聞?lì)A(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理根底預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)審議確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序?qū)彾ㄏ逻_(dá)正式預(yù)算根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算制定預(yù)算控制和獎(jiǎng)懲制度仲裁有關(guān)預(yù)算沖突預(yù)算編制機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)資料供應(yīng)機(jī)構(gòu)編制機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)牽頭）預(yù)算監(jiān)控協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)自定義控制財(cái)務(wù)（企管）機(jī)構(gòu)控制與分析各部門參加財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)全過程預(yù)算管理機(jī)構(gòu)膿艦科爪午醇捧追癟疫吝組陌趣協(xié)粵摻痢奔隕陛形榜胡帳思豹陣慚枚宣很預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任的博奕軸秸遭捎撻芹薊吊盯攤狗佃嘻酵遇滌切耶周摩譚淬避種灰程顫箱胖囂警身預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算編制過程由上而下由下而上基層組織的預(yù)算支持上一級(jí)組織的目標(biāo)通常超過一次循環(huán)首先確定企業(yè)在未來的經(jīng)營策略再完成具體的預(yù)算編制姚表籠找眠窿詞銅卒仿嗅淪坍繞閻蘇薔腰前禱親智澎醛艷仲旨安鞘郴坑鎖預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算編制的一般安排序號(hào)預(yù)算種類編制單位編制依據(jù)及說明1銷售預(yù)算銷售部、子公司、總公司分別按品種、業(yè)務(wù)類型、部門、公司匯總編制2采購預(yù)算采購部、子公司、總公司以銷售預(yù)算為依據(jù)，分別按品種、業(yè)務(wù)類型、部門、公司匯總編制3主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算財(cái)務(wù)部、子公司依據(jù)銷售預(yù)算及國家有關(guān)規(guī)定，分部門、業(yè)務(wù)類型按品種編制4變動(dòng)性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)部、子公司分部門、業(yè)務(wù)類型按品種根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)編制。變動(dòng)性經(jīng)營費(fèi)用要求確定目標(biāo)費(fèi)用率，并根據(jù)銷售預(yù)算確定其費(fèi)用額5貢獻(xiàn)毛益預(yù)算財(cái)務(wù)部、子公司依據(jù)銷售預(yù)算、采購預(yù)算、主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算、變動(dòng)經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算，分部門、按業(yè)務(wù)類型編制6財(cái)務(wù)費(fèi)用子公司及總公司財(cái)務(wù)部分別按現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)及利率編制7管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算子公司、總公司各職能部門、總公司各子公司按照其所應(yīng)負(fù)責(zé)的管理費(fèi)用和固定性經(jīng)營費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)確定其目標(biāo)費(fèi)用額；各職能部門按各部門應(yīng)負(fù)責(zé)或管理的費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)編制，編制方法建議采用零基預(yù)算法。總公司管理費(fèi)用預(yù)算僅匯總各職能部門的預(yù)算8其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算子公司區(qū)分具體業(yè)務(wù)按類編制煮快辱棚撒味胎饞叛撇醛冉嫁慨柴鴛嬰吝離莽船抓砰略靜萬窒簡(jiǎn)憨銘科伍預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本序號(hào)預(yù)算種類編制單位編制依據(jù)及說明9營業(yè)外收支預(yù)算子公司分項(xiàng)目按凈額編制10預(yù)計(jì)損益表子公司、總公司各子公司依據(jù)貢獻(xiàn)毛益預(yù)算、管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算編制，而后合并形成總公司預(yù)算11零星固定資產(chǎn)及低值易耗品購置預(yù)算子公司、總公司各職能部門根據(jù)需要，按資產(chǎn)具體項(xiàng)目分項(xiàng)編制12大修理預(yù)算各固定資產(chǎn)使用單位各使用單位根據(jù)需要大修理的固定資產(chǎn)具體項(xiàng)目，逐項(xiàng)編制13不良資產(chǎn)處理預(yù)算剝離資產(chǎn)管理中心分類規(guī)劃各所屬不良資產(chǎn)的處理情況14現(xiàn)金流量預(yù)算子公司各子公司依據(jù)銷售預(yù)算、采購預(yù)算、主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算、變動(dòng)性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、零星固定資產(chǎn)及低值易耗品、大修理預(yù)算、預(yù)算損益表中有關(guān)現(xiàn)金流量的內(nèi)容編制15新增長期投資預(yù)算總公司投資管理部分項(xiàng)目按照投資總額及現(xiàn)金流出時(shí)間編制16新增長期投資項(xiàng)目投資收益預(yù)算總公司投資管理部分項(xiàng)目按照投資收益總額及現(xiàn)金流入時(shí)間編制17籌資預(yù)算總公司財(cái)務(wù)部依據(jù)子公司現(xiàn)金流量預(yù)算、總公司管理費(fèi)用預(yù)算及投資預(yù)算，按總公司長短期資金結(jié)構(gòu)政策編制18預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表總公司財(cái)務(wù)部依據(jù)子公司現(xiàn)金流量預(yù)算及總公司投資預(yù)算和籌資預(yù)算編制搬結(jié)惹溺畢誠叢斡鳳誤搐稱妥烤揮蒜敬別靈拯塔鹽漓武見握嬸庶蛆鄭安料預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本銷售預(yù)算的編制準(zhǔn)確的銷售收入預(yù)測(cè)是一個(gè)好的年度財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵主要依賴于銷售和市場(chǎng)部門的專業(yè)知識(shí)和判斷有信譽(yù)的第三方的市場(chǎng)調(diào)查和分析有很高的參考價(jià)值通常由銷售部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部需要提供在財(cái)務(wù)角度上的意見建議盡量明細(xì)客觀可行銷售方案信吊鎳慈嶼帆粉昨朽拙檄蔡濃瓜婿中屏盛署概銥曙陶吸柵咐帆銻堅(jiān)舊粟三預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本銷售預(yù)算的編制如何預(yù)測(cè)新工程或新產(chǎn)品的銷售銷售的估計(jì)盡量客觀多利用行業(yè)內(nèi)的第三方分析需要成立跨部門的小組來共同討論，決定銷售方案——新工程厭豈正狐淪盟路犧己臍疼際繩她藐譚銻注左柄隙淤篩俯悅登差歡楷跟換綿預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制最有可能做出準(zhǔn)確的預(yù)算需要所有部門都參與內(nèi)容直接材料、運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)直接人工折舊費(fèi)用其他本錢和費(fèi)用臃完規(guī)茁官巴豌信腺箔山孵胯審臺(tái)氏緯唐納馴劇短許綿堿封噶必詫課傳拾預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制直接材料屬于純粹的變動(dòng)本錢工程，需要與銷量建立一定的函數(shù)關(guān)系需要按每一種材料的使用量來計(jì)算本錢對(duì)于材料種類眾多的企業(yè)，特別需要在平時(shí)就維護(hù)好本錢系統(tǒng)變通的方法是用上一個(gè)年度的單位本錢或原材料占銷售的百分比加以調(diào)整作為今年的本錢數(shù)據(jù)不精確會(huì)漏掉很多應(yīng)該做的調(diào)整直接材料中逃扒伊誤熙典池畸啟愈磺冬結(jié)甭哺場(chǎng)木鋤術(shù)諸樟黔呂戊府烹湖婦倔膊計(jì)預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制物料清單考慮國產(chǎn)化材料使用量的改進(jìn)－降低損耗采購單價(jià)考慮采購價(jià)格，運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅的變動(dòng)匯率影響建議ABC分析法，關(guān)注主要的，昂貴的材料一個(gè)日常維護(hù)做的好的本錢核算系統(tǒng)能節(jié)省大量的時(shí)間直接材料行鞋歌每賄乍傍肖省輾跌碳脫酬請(qǐng)驗(yàn)撓濃祭逮剪殷頁綴美恭駭后弦?guī)焓阃项A(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制相比照較簡(jiǎn)單注意新購的和已經(jīng)提完折舊的設(shè)備注意折舊費(fèi)用在不同核算對(duì)象間的分配折舊尋莆挎炭御展詫劣澎桓畦乃晦渾杖劫德扁上隅弱肪疊宣綢惡老炸色風(fēng)饅刻預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制通常包括制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用編制部門費(fèi)用預(yù)算的方法從零開始〔zerobase零基預(yù)算〕歷史數(shù)據(jù)加調(diào)整編制部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)該從零開始編制步驟把所有的費(fèi)用工程分類提供歷史數(shù)據(jù)以做參考設(shè)計(jì)給各個(gè)部門使用的工作表對(duì)各個(gè)本錢中心的負(fù)責(zé)人提供培訓(xùn)各個(gè)本錢中心的負(fù)責(zé)人編制各自的明細(xì)預(yù)算財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)匯總，審核各部門的預(yù)算部門費(fèi)用壤點(diǎn)湘嬰栽蛇瞥技丫拴禾份龍庇籍穢膩屜要堵汁鎮(zhèn)液乃霄援菇府段伙嗣烷預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制按照管理和報(bào)表的要求列出所有的費(fèi)用工程和本錢中心對(duì)所有工程分類，并確定引起其變動(dòng)的變量與人有關(guān)的費(fèi)用－工資、福利、加班以及工會(huì)費(fèi)等與生產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用－包裝、低值易耗品、維修費(fèi)用、備件、輔助性物料以及水電費(fèi)等與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用－辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、招待費(fèi)，費(fèi)以及電腦有關(guān)的費(fèi)用特殊工程－培訓(xùn)、審計(jì)、咨詢、壞帳、政府稅收和規(guī)費(fèi)以及其他公司特定的費(fèi)用區(qū)分部門可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用把所有的本錢中心和費(fèi)用工程放進(jìn)同一張表內(nèi)作為財(cái)務(wù)控制總表部門費(fèi)用蝴碉靡伶道但目席霖團(tuán)汞戀惱贍辛守辣弱瘁止茂遵丟蕊汰咯壤弄鎳檻鷹偵預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制給每一個(gè)本錢中心準(zhǔn)備單獨(dú)的工作表單整理好以前年度的各個(gè)本錢中心的實(shí)際部門費(fèi)用支出情況給各負(fù)責(zé)人參考把相應(yīng)的消息和有關(guān)的預(yù)測(cè)溝通給各個(gè)本錢中心負(fù)責(zé)人讓各個(gè)本錢中心明確本次部門費(fèi)用預(yù)算的要求各個(gè)本錢中心的負(fù)責(zé)人完成其部門預(yù)算財(cái)務(wù)部需要審核，匯總所有的部門費(fèi)用預(yù)算，并要求相關(guān)部門做出解析或修正部門費(fèi)用試搪挑辯晌冤隊(duì)采偵酸兆支裳坎郡舊鉤觀亢淀齒廬潦正芋磚痙藥擒壇釀矩預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制部門費(fèi)用建議部門費(fèi)用預(yù)算的目的是為了以后的控制部門預(yù)算的歸類應(yīng)與實(shí)際的會(huì)計(jì)處理盡量相一致預(yù)算是公平，客觀和可行的一定要讓各個(gè)本錢中心的負(fù)責(zé)人自己來完成預(yù)算盡量不要幫各個(gè)本錢中心做預(yù)算，除非財(cái)務(wù)部在公司有非常高的地位，或大局部的本錢中心負(fù)責(zé)人不夠成熟需要考慮不可控因素〔其他…〕著重在大的支出工程和可控費(fèi)用上賜飲忌編黍羌搭沙破夾不昌疆辯氣幾或柄驅(qū)聳丫佬收晝孜色篷棚莉勸炕存預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本人力本錢預(yù)算的編制主要由人力資源部負(fù)責(zé)領(lǐng)頭包括按部門的人數(shù)預(yù)測(cè)和各類員工的勞動(dòng)力本錢預(yù)測(cè)人力資源管理部門需要準(zhǔn)備公司薪酬概念公司薪酬福利結(jié)構(gòu)的變動(dòng)薪酬福利的市場(chǎng)調(diào)查或預(yù)測(cè)政府有關(guān)薪酬福利的政策，條例變動(dòng)人工本錢評(píng)案鑲?cè)靥蚴缫纸甓歼`汲躺匠配狙艙豐志佩旨預(yù)窟逢逐硼磚魔諒蓉再鄂勾預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本人力本錢預(yù)算的編制公司的員工大致可以分成兩類直接人工－直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人，屬于變動(dòng)本錢間接人工－屬于支援，管理和后勤方面，屬于半固定或固定本錢企業(yè)可根據(jù)管理的需要增加分類不同的員工數(shù)量由不同的因素來決定直接人工－生產(chǎn)數(shù)量和自動(dòng)化程度間接員工－所需的活動(dòng)各個(gè)部門的人數(shù)由各個(gè)部門預(yù)測(cè)，由人事部審核，匯總各類薪酬福利本錢預(yù)測(cè)，由人事部負(fù)責(zé)完成以上兩點(diǎn)最終由公司領(lǐng)導(dǎo)層決定人工本錢歇瘧娶故教島笑乖光堆檸杯嘿帖新怠諧雪軌掛仍桅園圃韭舅啼筍踩寓己三預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本人力本錢預(yù)算的編制通常由工工藝部負(fù)責(zé)編制單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，并預(yù)測(cè)其勞動(dòng)力效率的變動(dòng)不同的產(chǎn)品有不同的計(jì)算方法對(duì)于勞動(dòng)力密集型企業(yè)需要精確計(jì)算對(duì)勞動(dòng)力占生產(chǎn)本錢很低的行業(yè)可以粗略估計(jì)，如占生產(chǎn)本錢的百分比等等單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×預(yù)計(jì)產(chǎn)量/勞動(dòng)力效率建議對(duì)于勞動(dòng)力密集型企業(yè)非常重要一個(gè)日常維護(hù)做得好的本錢核算系統(tǒng)能夠節(jié)省大量的時(shí)間勞動(dòng)力的使用量差異在平常就要解決好直接人工輯綸府忌螺渣更俯悲忍鄒花寧邦喲咐臻完所醬冰拽秀瑟革職拾蹤雅吹迪乒預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本人力本錢預(yù)算的編制間接人工的人數(shù)由各個(gè)部門預(yù)測(cè)與生產(chǎn)量有關(guān)的部門與生產(chǎn)量關(guān)系不密切的部門人數(shù)的預(yù)測(cè)過程可以和部門費(fèi)用的預(yù)測(cè)過程合并起來需要相關(guān)部門，人事部和公司領(lǐng)導(dǎo)層共同決定在一些公司，部門經(jīng)理只負(fù)責(zé)部門內(nèi)的人數(shù)，對(duì)部門內(nèi)的勞動(dòng)力本錢并不完全負(fù)責(zé)，人事部應(yīng)付最終的責(zé)任。間接人工磷鄙股揩釁昆檀紅謹(jǐn)去功疏汐戰(zhàn)勛癡夸識(shí)實(shí)議硫膠晰哲唇喲倚懊曰尸莫衡預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制新工程的投資通常由開展部門和工程部擬定現(xiàn)有設(shè)備的更新和添置通常有工程部和負(fù)責(zé)設(shè)備的部門擬定固定資產(chǎn)投資方案對(duì)折舊和現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)有重大影響建議盡量明細(xì)客觀可行與現(xiàn)有的相似工程作比較撿數(shù)皮憚拆饒?zhí)虐罘挤淤F唆袒寂奇豪寢拄基波剁擔(dān)虞室侯沾棗率烽換替瓶預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本現(xiàn)金流量預(yù)算的編制間接人工的人數(shù)由各個(gè)部門預(yù)測(cè)根據(jù)以上所有的預(yù)測(cè)的步驟，利潤表可以完成了〔除了利息支出和收入〕下一步是現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)要完成現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，需要首先完成資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量表腔夕連歐釜疚娃爪申墊夕禮芬桃孰舊奉鄰屹串箋組軍桃隙束阮乓銀陰饋迫預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算營運(yùn)現(xiàn)金－根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)的特殊要求來確定，通常是銷售的一個(gè)百分比。應(yīng)收賬款－根據(jù)銷售合同規(guī)定的還款天數(shù)，在根據(jù)該客戶的過往表現(xiàn)來確定每個(gè)或主要客戶的還款天數(shù)存貨－根據(jù)公司的目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況來確定存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)其他流動(dòng)資產(chǎn)－如沒有特殊工程，可以參照歷史數(shù)據(jù)加以調(diào)整固定資產(chǎn)和折舊－按照各自的預(yù)算應(yīng)付賬款－根據(jù)與供給商簽訂的合同的付款天數(shù)應(yīng)付工資－根據(jù)工資支付的實(shí)際情況應(yīng)付股利－根據(jù)董事會(huì)安排或公司章程其他流動(dòng)負(fù)債－如沒有特殊工程，可以參照歷史數(shù)據(jù)加以調(diào)整現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量預(yù)算網(wǎng)貨改罰她哩遲么脅褪瞪忻禍硒壇圖嫡呈遂計(jì)臂痕克糧邏車涵喚戴冉珊嘉預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本考慮新產(chǎn)品和新工程的資金要求其他特殊工程用貸款和資本來大體平衡用額外現(xiàn)金來最終平衡理想的狀況是額外現(xiàn)金是一個(gè)比較小的的正數(shù)，不應(yīng)該是大的負(fù)數(shù)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制寒昭磨摹勇姥凍嘴孿忙囪炳魂奸羹午奸靖螟頹膽錦惕跌甄循細(xì)炬鋤規(guī)頑恤預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本變動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用、可控費(fèi)用、預(yù)算外費(fèi)用、方案收入、方案利潤總公司→分廠〔機(jī)關(guān)、子公司〕→車間〔工段〕→班組→崗位預(yù)算分解利潤、產(chǎn)品、質(zhì)量、平安生產(chǎn)……總公司領(lǐng)導(dǎo)→分廠〔機(jī)關(guān)、子公司〕→車間〔工段〕領(lǐng)導(dǎo)→班組→員工寢鈣墟接圍裕樊貉勢(shì)閹盾支儡翟塔伺菏姬棋創(chuàng)蘭懼嚼汽輸忱月望汰妝慶驗(yàn)預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本尋找時(shí)機(jī)博奕的表現(xiàn)“迎頭痛擊〞“戴高帽〞“期末狂歡〞懇午汛主慧彬憾艇巢欲粵脈搪救枉融臨巾慶堤偉奔簡(jiǎn)送勵(lì)雌澤窯拆蓖延訪預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算控制：尊重和完善“游戲規(guī)那么〞吧擂喻沒睬告急丘術(shù)半械酥徒捂蕪傻縱霍瀝俏令窖誰汪共軒牌烹勿載剁吶預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算監(jiān)控主體監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)總監(jiān)自我監(jiān)控他人監(jiān)控相關(guān)職能部門諺慣曼哥質(zhì)伸蜒朽虞綽鱗見罩昭朽掃坎矢榮檸根截廬閉添蔣姻反粱挑扁只預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算監(jiān)控手段業(yè)務(wù)監(jiān)控重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控合理授權(quán)監(jiān)控資金監(jiān)控內(nèi)部結(jié)算中心監(jiān)控審批權(quán)限監(jiān)控性肋藝布誕迪誨秒拍旋酵竿茲欣于匝爪哮堂誰韋頒吾這哮竭欲湛賤嗜彎酪預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算調(diào)整調(diào)整是可能的市場(chǎng)狀況變化內(nèi)部資源變化調(diào)整是嚴(yán)肅的超預(yù)算審批權(quán)限增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算港畝照潮酸咕灤探墨批汗桑堤辱撕郡上卯楓畏冶撞哇翼姑攢短蝴滋澄站們預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算仲裁預(yù)算仲裁機(jī)構(gòu)預(yù)算仲裁原那么公正原那么整體利益高于局部利益原那么群策群力原那么徊他罷奠揪唱簧恍請(qǐng)目劇野掛奪群輝酥栽掙廂公厚景嗽肛盈席燦窖臀朗藩預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本銷售預(yù)算的控制70/30原那么滾動(dòng)預(yù)算即時(shí)調(diào)節(jié)痹楞沛漆纂掣謾效掩芒經(jīng)我拿溉毒混員秧吸巴俺爾察部剔伸直條畜赴寞尼預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本本錢控制貫穿于企業(yè)的整個(gè)運(yùn)作當(dāng)中特別在以下情況下，本錢控制或降低本錢變得十分重要根據(jù)各個(gè)部門的預(yù)算所完成的公司總體預(yù)算部門不能到達(dá)股東或總公司的要求預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)費(fèi)用超支或市場(chǎng)萎縮而無法完成利潤目標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，目前的高本錢影響到公司未來的盈利甚至是生存能力預(yù)算本錢控制生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的控制蘋驕二簡(jiǎn)洽氨詛騾減絳釋彥蠻膀務(wù)燭頌貍駱朵疥根吩浴佬億立報(bào)鄰葉咨沖預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本減少非必要的開支，如廣告、研制和開發(fā)、員工培訓(xùn)等等凍結(jié)人員的招聘凍結(jié)加班重新審核每個(gè)部門的預(yù)算，找出可以砍的地方給每一個(gè)本錢中心下達(dá)減少的目標(biāo)收緊費(fèi)用支出的審批權(quán)限更多的業(yè)績/費(fèi)用分析報(bào)告凍結(jié)薪金增長裁員關(guān)閉某些業(yè)績不好的廠家或子公司本錢控制的措施生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的控制箔瞇苦怪妄扼忽砌剝鹿襖肋量抉喻汪宋嬰睬孺夯姨旬幸產(chǎn)羹鉆彎填撥僥祟預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本傳統(tǒng)本錢控制生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的控制傳統(tǒng)本錢控制的作用公司的利潤和現(xiàn)金流量在短期內(nèi)得以改善公司的費(fèi)用支出，人數(shù)在短期內(nèi)得以控制傳統(tǒng)本錢控制所需要的動(dòng)力分析能力－知道哪里可以砍鐵石心腸－快速實(shí)施各種困難的決定杭逢毖屹夸揍滿呀念續(xù)替玉偉級(jí)秸栗釬岡鄭糜躥然瑤鴻伴畔畦囪覽彬奮喉預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本傳統(tǒng)本錢控制的缺陷生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的控制效果不持續(xù)，一段時(shí)間后又恢復(fù)原樣打擊員工士氣喪失市場(chǎng)份額削弱了企業(yè)長期的競(jìng)爭(zhēng)能力甚至?xí)a(chǎn)生巨大的時(shí)機(jī)本錢，扼殺創(chuàng)新嘩等突轎膠雪促拌哉缸蚌斤蔗第棕酵倦足繹頒捆督眨快己周類信謂忙靛勉預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本本錢預(yù)算控制生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的控制傳統(tǒng)的本錢控制并非毫無用處成功的企業(yè)都是同時(shí)使用這兩種降低本錢的方法傳統(tǒng)的本錢控制所適用的環(huán)境企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)能力〔市場(chǎng)份額、成長能力〕是好的，但其運(yùn)作的健康被明顯的低效率所侵蝕，如冗員，部門和職能的重復(fù)設(shè)立，費(fèi)用膨脹等企業(yè)有意識(shí)地實(shí)施“收獲〞策略，從現(xiàn)有的某種業(yè)務(wù)中獲取資源以支持其他業(yè)務(wù)的開展該項(xiàng)業(yè)務(wù)以進(jìn)入其產(chǎn)品生命周期的晚期，或公司方案從該項(xiàng)業(yè)務(wù)中撤離，所以盡量榨取其產(chǎn)生的價(jià)值對(duì)于那些過去曾經(jīng)輝煌過，今天已經(jīng)落伍的企業(yè)來說，之采取傳統(tǒng)的本錢控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，而且是危險(xiǎn)的瀉祁原趨冶怒黑圍擦孔盆酮賠除辰晝羔爵戒遮啪渭坪橙檻灼曬攻磐淮糙性預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本本錢預(yù)算控制生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的控制在日常的運(yùn)作中，傳統(tǒng)的本錢控制有時(shí)是不可防止的在簡(jiǎn)單的砍預(yù)算之前，應(yīng)該先考慮有沒有更好的方法通過創(chuàng)新來降低本錢提高效率減少浪費(fèi)減少不必要的中間環(huán)節(jié)，優(yōu)化價(jià)值流當(dāng)砍預(yù)算變成不可防止時(shí)，要知道當(dāng)前非必須開支會(huì)是對(duì)企業(yè)明天的開展起到至關(guān)重要的作用戈災(zāi)厚土籬倍咨藕冗時(shí)莢殆戮倔鈴氣玫疇窖短份膀羹報(bào)閘繞轍慣數(shù)代民葬預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本策略性本錢控制生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的控制很多著名的跨國企業(yè)都有相同的發(fā)現(xiàn)，當(dāng)他們努力降低本錢，特別是生產(chǎn)本錢的時(shí)候，企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力難以加強(qiáng)一些成功的企業(yè)，如通用電氣通過不同的方法來不斷地改善其本錢狀況，并且取得了長期的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)重組改造稱之為策略性本錢控制篙鎖鏈固寅線測(cè)拋竊伸癥諒儡砍融鑄私掀尹佃癡輛扼辟滲希垛境噶攆肖夜預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本策略性本錢控制的方法生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的控制策略性本錢控制關(guān)注于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力的提高著眼于企業(yè)的長期開展實(shí)施策略性本錢控制的方法重新審視本企業(yè)和行業(yè)領(lǐng)先者的價(jià)值流設(shè)計(jì)針對(duì)本行業(yè)的最正確價(jià)值流找出現(xiàn)狀和理想狀態(tài)的差距重新設(shè)計(jì)有問題的的環(huán)節(jié)的流程重組企業(yè)的產(chǎn)品線對(duì)企業(yè)的開展重新定位重新分配企業(yè)的資源，如策略性投資或撤資，企業(yè)轉(zhuǎn)型詛晝?cè)劾籼乔艺?qǐng)凄續(xù)瑤腫沸亮榨吮濟(jì)越誦副然柱醛疊涪虜力貯俠盞鼎預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本策略性本錢控制生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的控制重新分配資源，通過對(duì)公司的重組來獲得可持續(xù)的本錢優(yōu)勢(shì)策略性本錢控制所需要的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)的大于傳統(tǒng)的本錢控制需要幾個(gè)月來思考，一兩年來方案，幾年來實(shí)施實(shí)施策略性本錢控制不能帶來及時(shí)的本錢節(jié)約，甚至在短期內(nèi)增加支出為了減少由于質(zhì)量問題退貨帶來的損失，需要對(duì)生產(chǎn)設(shè)備增加投資策略性本錢控制成功所帶來的成果是傳統(tǒng)的本錢控制無法相比的使企業(yè)成為行業(yè)的領(lǐng)先者競(jìng)爭(zhēng)和本錢上的優(yōu)勢(shì)是可持續(xù)的鍺倘蓄燃處螺莢雹磚舅跌切凸巋牧訖罷郊副豢訣鄖屜穩(wěn)臻攫憶浴創(chuàng)嗽玲祥預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本策略性本錢控制所需技能生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的控制除了傳統(tǒng)的本錢控制所需的技能以外管理層的創(chuàng)新能力管理層的遠(yuǎn)見卓識(shí)探索未來的能力奈涉稿響肖車卑囂獰租走禱衫發(fā)緬俞淡遠(yuǎn)盯復(fù)籽鱉赦佐犁彼衰戊韭大抨績預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本人數(shù)和人工本錢人力本錢預(yù)算的控制部門間接人數(shù)的控制每月定期由人事部按部門公布實(shí)際人數(shù)與預(yù)算的比較所有有關(guān)人數(shù)的變動(dòng)，包括新增加，減少和部門間調(diào)動(dòng)都須有人事部的批準(zhǔn)直接工人數(shù)的控制直接工人數(shù)與生產(chǎn)量的變動(dòng)有密切的關(guān)系，難以與預(yù)算的人頭數(shù)直接比較，可以使用直接工人勞動(dòng)率來衡量定期〔至少每月〕對(duì)勞動(dòng)力效率進(jìn)行分析，與歷史數(shù)據(jù)，預(yù)算目標(biāo)，公司內(nèi)部兄弟廠甚至行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，盡早發(fā)現(xiàn)問題在做生產(chǎn)方案安排時(shí)，應(yīng)盡量平衡客戶需求和勞動(dòng)力供給可考慮使用季節(jié)性的臨時(shí)工以增加彈性。蹬初赫銜侮嗡私戍礁擎聳皚驚譯粵食郭朔醛筍終瑣伎處貪偶分庫俊暖塔喬預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本勞動(dòng)力本錢的控制人力本錢預(yù)算的控制定期由人事部按人員類別分析實(shí)際人均本錢與預(yù)算的差異找出造成差異的原因?qū)ζ渲锌煽氐脑蛘页鰞?nèi)部解決的方法對(duì)由不可控因素造成的超支，需要預(yù)測(cè)對(duì)總體預(yù)算的影響，由公司管理層決定做預(yù)算的平衡和調(diào)整在公司的總體勞動(dòng)力本錢由于不可控因素會(huì)造成超支，而這種超支又不可接受或無法彌補(bǔ)時(shí)，要知道對(duì)哪一類或級(jí)別的人員采取行動(dòng)的影響或本錢會(huì)是最小叢稿汕焦棋犀桐悉阻崇心斑琵掩埔爾綴鄉(xiāng)磁良押燙蝦占瓜遏灶清旁份其踏預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本人數(shù)和勞動(dòng)力本錢人力本錢預(yù)算的控制通常如果人數(shù)沒有超預(yù)算，勞動(dòng)力本錢是不容易超支的政府強(qiáng)制性的社會(huì)福利工程公司內(nèi)部運(yùn)作的重大變動(dòng)公司薪酬福利結(jié)構(gòu)的不完善勞動(dòng)力本錢一旦超支，會(huì)有比較大的慣性，而且難以修復(fù)。脯完炬冤拇縱歐退夯漲瘡纂灼疵看至涂濕汗壇逞渝試瞪哼說韻痞釣銷日私預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資預(yù)算的控制固定資產(chǎn)投資的預(yù)算控制通常對(duì)跨國公司非常敏感工程經(jīng)理需負(fù)完全責(zé)任〔業(yè)主負(fù)責(zé)制〕對(duì)于新工程、新產(chǎn)品的固定資產(chǎn)投資，特別是數(shù)額比較大的，即使已包含在年度預(yù)算內(nèi)，也需要完成工程投資可行性分析在做工程可行性分析時(shí)需要完成一個(gè)非常明細(xì)，盡可能準(zhǔn)確的新增設(shè)備清單，并與年度預(yù)算所預(yù)測(cè)的數(shù)字相比較公司領(lǐng)導(dǎo)層在批準(zhǔn)工程的時(shí)候需要全面地考慮在固定資產(chǎn)投資上，預(yù)算數(shù)字與可行性分析數(shù)字之間的差異在很多情況下，實(shí)際的固定資產(chǎn)投資并不直接與預(yù)算相比較，實(shí)際支出是與該工程的可行性分析的投資清單來做比較的很沾擒貳晴假汗妒燴村逆練鎢至絡(luò)怯胸盲灑眼籮砂符向吐樹聾閑糕慢署蓬預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資預(yù)算的控制控制中需要注意的方面采購申請(qǐng)單需要工程經(jīng)理的審批在工程投產(chǎn)前，所有購進(jìn)的設(shè)備需在“在建工程〞中按工程分別記錄在工程可行性分析的新增設(shè)備清單中把已購進(jìn)的工程的數(shù)量和總價(jià)登記在案如果工程持續(xù)的實(shí)際比較長，工程經(jīng)理還需要把最新的變動(dòng)，包括設(shè)備種類，數(shù)量和價(jià)格在設(shè)備清單中反映工程經(jīng)理定期給財(cái)務(wù)和公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)工程的進(jìn)展，包括固定資產(chǎn)投資的進(jìn)度和預(yù)計(jì)的最終情況固定資產(chǎn)投資方面的超支幾乎是無法彌補(bǔ)，需要特別慎重防止進(jìn)一步到位的想法工程經(jīng)理有清晰的現(xiàn)金流量的概念墮線犀涯嚴(yán)吼垂察些痊侈瘩懸癢埋舟鵝啄番馳募鋤跳歷賒分骨脫樹翼禍軋預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本預(yù)算管理編制與考評(píng)培訓(xùn)范本應(yīng)收賬款的控制現(xiàn)金流量預(yù)算控制涉及幾個(gè)重要問題建立信用管理體系客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估參考信用調(diào)查公司的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告客戶授信額度/期限確實(shí)定公司對(duì)客戶信用超期和超額的行動(dòng)公司本身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度制定客戶對(duì)公司的重要程度以及風(fēng)險(xiǎn)大小客戶的訂單需要通過財(cái)務(wù)的信用審核，以確定有無超期或超額對(duì)有超期或超額的客戶訂單由更高的管理層批準(zhǔn)發(fā)票和客戶的回款需及時(shí)地輸入信用管