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經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與資金管理制度資金預(yù)算制度
第一條目的及依據(jù)為提高本公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效暨配合財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌及靈活運(yùn)用資金,以充足發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效用,各單位除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外,并應(yīng)逐月編列資金預(yù)計(jì)表,以便達(dá)成資金運(yùn)用的最高效益,特制定本辦法。第二條資金范圍本辦法所稱資金,系指庫(kù)存鈔票,銀行存款及隨時(shí)可變現(xiàn)的有價(jià)證券而言。為定期編表計(jì)算及收支運(yùn)用方便起見(jiàn),預(yù)計(jì)資金僅指鈔票及銀行存款,至隨時(shí)可變現(xiàn)的有價(jià)證卷則歸屬于資金調(diào)度的行列。第三條作業(yè)期間(一)資料提供部門,除應(yīng)于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)編訂時(shí),提送年度資金預(yù)算外,應(yīng)于每月二十四日前逐月預(yù)計(jì)次三個(gè)月份資金收支資料送會(huì)計(jì)部,以利匯編。(二)會(huì)計(jì)部應(yīng)于每月二十八日前編妥次三個(gè)月份資金來(lái)源運(yùn)用預(yù)計(jì)表(附表4.1.1)按月配合修訂。并于次月十五日前,編妥上月份實(shí)際與預(yù)計(jì)比較的資金來(lái)源運(yùn)用比較表(附表4.1.2)一式三份,呈總經(jīng)理核閱后,一份自存,一份留存總經(jīng)理室,一份送財(cái)務(wù)部。第四條內(nèi)銷收入營(yíng)業(yè)部門依據(jù)各種銷售條件及收款期限,預(yù)計(jì)可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列(附表4.1.3)。第五條勞務(wù)收入營(yíng)業(yè)部門收受同業(yè)產(chǎn)品代為加工,依公司收款條件及協(xié)議規(guī)定預(yù)計(jì)可收(兌)
現(xiàn)數(shù)編列(附表4.1.3)。第六條退稅收入(一)退稅部門依據(jù)申請(qǐng)退稅進(jìn)度,預(yù)計(jì)可退現(xiàn)數(shù)編列(附表4.1.3)。(二)預(yù)計(jì)核退營(yíng)業(yè)稅雖非實(shí)際退現(xiàn),但因能抵繳鈔票支出,得視同退現(xiàn)。第七條其他收入凡無(wú)法直接歸屬于上項(xiàng)收入皆屬之。涉及財(cái)務(wù)收入、增資收入、下腳收入等。
其數(shù)額在新臺(tái)幣十萬(wàn)元以上者,均應(yīng)加說(shuō)明。第八條資本支出(一)土地:依據(jù)購(gòu)地支付計(jì)劃提供的支付預(yù)算數(shù)編列。
(二)房屋:依據(jù)興建工程進(jìn)度,預(yù)計(jì)所需支付資金編列。
(三)設(shè)備分期付款、分期繳納關(guān)稅等:會(huì)計(jì)部依據(jù)分期付款償付日期予以編列。
(四)機(jī)構(gòu)設(shè)備、什項(xiàng)設(shè)備、預(yù)付工程定金等:工務(wù)部依據(jù)工程協(xié)議及進(jìn)度,
預(yù)定支付預(yù)算及資材部依據(jù)外購(gòu)L/C開(kāi)立計(jì)劃,預(yù)計(jì)支付資金編列(附表4.1.4)。第九條材料支出資材部依請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、結(jié)匯作業(yè),分別預(yù)計(jì)內(nèi)外購(gòu)原物料支付資金編列(附表4.1.5)。第十條薪資
會(huì)計(jì)部依據(jù)產(chǎn)銷計(jì)劃等資料及最近實(shí)際發(fā)生數(shù),斟酌預(yù)計(jì)支付數(shù)編列。第十一條經(jīng)常費(fèi)用(一)外協(xié)工繳:外協(xié)經(jīng)辦部門應(yīng)參照外協(xié)廠商別約定付款條件等資料,斟酌
預(yù)計(jì)支付數(shù)編列。(二)制造費(fèi)用:會(huì)計(jì)部依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃,參考制造費(fèi)用有關(guān)資料及最近實(shí)際發(fā)
生數(shù),斟酌預(yù)計(jì)支付數(shù)編列。(三)推銷費(fèi)用:營(yíng)業(yè)部依據(jù)營(yíng)業(yè)計(jì)劃,參照以往月份推銷費(fèi)用占營(yíng)業(yè)額的比
例推算編列。(四)管理費(fèi)用:會(huì)計(jì)部參照以往實(shí)際數(shù)及管理工作計(jì)劃編列。(五)財(cái)務(wù)費(fèi)用:會(huì)計(jì)部依據(jù)財(cái)務(wù)部資金調(diào)度情況,核算利息支付編列。第十二條其他支出凡不屬于上列各項(xiàng)的支出都屬于"其它支出",涉及償還長(zhǎng)期(分期)借款、股息、紅利等的支付。其數(shù)額在十萬(wàn)元以上者,均應(yīng)加以說(shuō)明。第十三條異常說(shuō)明各單位應(yīng)按月編制"資金來(lái)源運(yùn)用比較表",以了解資金實(shí)際運(yùn)用情況,其因?qū)嶋H數(shù)與預(yù)計(jì)比較每項(xiàng)差異在百分之十以上者,應(yīng)由資料提供部門填列"資金差異報(bào)告表"(附表4.1.6)列明差異因素,于每月十日前送會(huì)計(jì)部匯編。第十四條資金調(diào)度(一)各單位經(jīng)營(yíng)資金由公司最高主管負(fù)責(zé)籌劃,并由財(cái)務(wù)部協(xié)助籌措調(diào)度。(二)資材部應(yīng)按月根據(jù)國(guó)內(nèi)外購(gòu)料借款數(shù)額編列"購(gòu)料借款月報(bào)表"(附表4.1.7)于當(dāng)月24日送財(cái)務(wù)部匯總呈核總經(jīng)理。(三)財(cái)務(wù)部應(yīng)于次月五日前按月將有關(guān)銀行貸款額度,可動(dòng)用資金,定期存
款余額等資料編列"銀行短期借款明細(xì)表"(附表4.1.8)呈總經(jīng)理核閱,作為經(jīng)營(yíng)決策的參考。第十五條本準(zhǔn)則經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后實(shí)行,修改時(shí)亦同。資金管理規(guī)定
第一條為加強(qiáng)對(duì)公司系統(tǒng)內(nèi)資金使用的監(jiān)督和管理,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金利潤(rùn)率,保證資金安全,特制定本規(guī)定。第二條管理機(jī)構(gòu)(一)公司設(shè)立資金管理部,在財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下,辦理各二級(jí)公司以及公司內(nèi)部獨(dú)立單位的結(jié)算、貸款、外匯調(diào)劑和資金管理工作。(二)結(jié)算中心具有管理和服務(wù)的雙重職能。與下屬公司在資金管理工作中是監(jiān)督與被監(jiān)督,管理與接受管理的關(guān)系,在結(jié)算業(yè)務(wù)中是服務(wù)與被服務(wù)的客戶關(guān)系。第三條存款管理公司內(nèi)各二級(jí)公司除在附近銀行保存一個(gè)存款戶,辦理小額零星結(jié)算外,必須在資金部開(kāi)設(shè)存款帳戶,辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù),在資金部的結(jié)算量和旬、月末余額的比例不得低于80%,10萬(wàn)元以上的大額款項(xiàng)支付必須在資金管理部辦理特殊情況需專題報(bào)告,經(jīng)批準(zhǔn)批準(zhǔn)后,方可保存其他銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。第四條借款和擔(dān)保業(yè)務(wù)管理(一)借款和擔(dān)保限額。集團(tuán)內(nèi)各二級(jí)公司應(yīng)在每年年初根據(jù)董事會(huì)下達(dá)的利潤(rùn)任務(wù)編制資金計(jì)劃,報(bào)資金管理部,資金管理部根據(jù)公司的年度任務(wù),經(jīng)營(yíng)民展規(guī)劃,資金來(lái)源以及各二級(jí)的資金效益狀況進(jìn)行綜合平衡后,編制總公司及二級(jí)公司定額借款,所有借款的最高限額以及為二級(jí)公司信用擔(dān)保的最高限額,報(bào)董事會(huì)審批后下達(dá)執(zhí)行。
年度中,資金管理部將嚴(yán)格按照限額計(jì)劃控制各二級(jí)公司借款規(guī)模,如因經(jīng)營(yíng)發(fā)展,貸款或擔(dān)保超限額的,應(yīng)專題報(bào)告說(shuō)明資金超限額的因素,以及新增資金的投向、投量和使用效益,經(jīng)資金管理部審查核算后,提出意見(jiàn),報(bào)財(cái)委、董事會(huì)審批追加。
(二)集團(tuán)內(nèi)借款的審批。凡集團(tuán)內(nèi)借款金額在300萬(wàn)元(含300萬(wàn)元,外幣按記帳匯率折算,下同)以內(nèi)的,由資金管理部審查批準(zhǔn)后,報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批;借款金額在300萬(wàn)元以上的,由資金管理部審查,財(cái)務(wù)總監(jiān)加簽批準(zhǔn)后報(bào)董事長(zhǎng)審批。
(三)擔(dān)保的審批。各二級(jí)公司向銀行借款需要總公司擔(dān)保時(shí),擔(dān)保額在300萬(wàn)元以下的由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批,擔(dān)保額在300-2023萬(wàn)元的,由財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn),董事長(zhǎng)審批。擔(dān)保額在2023萬(wàn)元以上的,一律由財(cái)委加簽后報(bào)董事長(zhǎng)審批,并經(jīng)董事長(zhǎng)辦公會(huì)議通過(guò)。借款擔(dān)保審批后,由資金部辦理具體手續(xù)。對(duì)外擔(dān)保,由資金部審核,財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁加簽后報(bào)董事長(zhǎng)審批。第五條其他業(yè)務(wù)的審批(一)領(lǐng)用空白支票。在資金部辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的公司,可以向資金部領(lǐng)用空白支票,每次領(lǐng)用張數(shù)不超5張,每張空白支票限額不超過(guò)5萬(wàn)元,由資金部辦理,領(lǐng)用空白支票時(shí),必須在資金部有充足的存款。(二)外匯調(diào)劑。集團(tuán)內(nèi)各二級(jí)公司的外匯調(diào)劑由資金部統(tǒng)一辦理,特殊情況需自行調(diào)劑的,一律報(bào)財(cái)務(wù)審批,審批批準(zhǔn)后,方可自行辦理。(三)利息的減免。凡需要減免集團(tuán)內(nèi)借款利息,金額在5000元以內(nèi)的,由資金部審查批準(zhǔn),報(bào)財(cái)委審批,金額超過(guò)5000元,必須貫徹填補(bǔ)渠道,并經(jīng)分管副總經(jīng)理加簽后,報(bào)財(cái)委審批。第六條資金管理和檢查資金部以資金的安全性、效益性、流動(dòng)性為中心,定期開(kāi)展以下資金檢查和管理工作,并根據(jù)檢查情況,定期向財(cái)委、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)專題報(bào)告。(一)定期檢查各二級(jí)公司的鈔票庫(kù)存狀況。(二)定期檢查各二級(jí)公司的資金部的結(jié)算情況。(三)定期檢查各二級(jí)公司在銀行存款和在資金部存款的對(duì)帳工作。(四)對(duì)二級(jí)公司在資金部匯出的10萬(wàn)元以上大額款項(xiàng)進(jìn)行跟蹤檢查或抽查。第七條記錄報(bào)表各二級(jí)公司必須在旬后一日內(nèi)向資金部報(bào)送旬末在銀行存款、借款、結(jié)算業(yè)務(wù)登記表,資金部匯總后于旬后2日內(nèi)報(bào)財(cái)委、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)。資金部要及時(shí)掌握銀行存款余額,并且每?jī)商煜蜇?cái)務(wù)總監(jiān)及副總監(jiān)報(bào)一次存款余額表。說(shuō)明:一、審批權(quán)限分三類:1.審核:指管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)支的合理性提出初步意見(jiàn)。2.審批:指有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)參考"審核"的意見(jiàn)后進(jìn)行批準(zhǔn),個(gè)別重大事項(xiàng),還需經(jīng)董事長(zhǎng)辦公會(huì)議討論通過(guò)。3.核準(zhǔn):指財(cái)務(wù)主管根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)已審批的支付款項(xiàng)從單據(jù)和數(shù)量上加以核準(zhǔn)并備案。二、審批順序:先下級(jí),后上級(jí);先定性審批,后集中標(biāo)準(zhǔn);先經(jīng)業(yè)務(wù)線、行政線有關(guān)部門,后報(bào)財(cái)務(wù)線(按表中所標(biāo)號(hào)的順序即可)。若遇有關(guān)核人員出差在外,可由其授權(quán)人代核、代批,但事后必須請(qǐng)有關(guān)人員追認(rèn)。三、董事會(huì)各"委"主任在其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)行使副總權(quán)限。零基準(zhǔn)預(yù)算制度
□零基準(zhǔn)預(yù)算的產(chǎn)生零基準(zhǔn)預(yù)算又被稱做ZBB,即Zero-Base-Budgeting的略稱。這個(gè)名符其實(shí)的零基準(zhǔn)預(yù)算的構(gòu)想,起初誕生于美國(guó)。1970年,總公司在美國(guó)的德州儀器公司(TI公司)一方面開(kāi)發(fā)這個(gè)零基準(zhǔn)預(yù)算的方法。當(dāng)時(shí)TI公司在IC界處在不利的情況,被迫入苦境。為了突破當(dāng)時(shí)的情況,提出零基準(zhǔn)預(yù)算為政策。一經(jīng)實(shí)行后,TI公司盡管銷售減少,卻成功地減少了成本,因而產(chǎn)生了大幅度的利潤(rùn)而渡過(guò)了公司創(chuàng)建以來(lái)的危機(jī)。當(dāng)時(shí)的喬治亞州州長(zhǎng),即日后的吉米·卡特前總統(tǒng),注意到這種成果。于是,在1971年將其導(dǎo)入喬治亞州,借此機(jī)會(huì)而推展到整個(gè)美國(guó)國(guó)內(nèi)。而這個(gè)無(wú)意間與卡特前總統(tǒng)同時(shí)誕生的預(yù)算方式,在1978年被導(dǎo)入聯(lián)邦政府后,日本也開(kāi)始注意了。□零基準(zhǔn)預(yù)算的含義ZBB是Zero-Base-Budgeting的略稱,假如說(shuō)得更對(duì)的些,應(yīng)當(dāng)是Zero-BasePlanningandBudgetingSystem的略稱。也就是說(shuō),零基準(zhǔn)預(yù)算就是在零基準(zhǔn)上的業(yè)務(wù)計(jì)劃及預(yù)算方式。此處最重要的也許就是零基準(zhǔn)這句話的意思了。零基準(zhǔn),就是從白紙狀態(tài)開(kāi)始,希望能打破預(yù)算,也也許說(shuō)是從什么都沒(méi)有的狀態(tài)出發(fā)的意思。零基準(zhǔn)預(yù)算在公司的預(yù)算編成中,須重新評(píng)估公司里各種業(yè)務(wù)的目的,去除已經(jīng)不要的業(yè)務(wù),找出眼前公司真正必須進(jìn)行的業(yè)務(wù)。然后,就這些業(yè)務(wù)對(duì)公司的重要度編出順序,再?gòu)膬?yōu)先順位高的業(yè)務(wù)開(kāi)始,從已定財(cái)源的范圍內(nèi)撥出預(yù)算以進(jìn)行業(yè)務(wù)的作法?!趿慊鶞?zhǔn)預(yù)算的操作方式
零基準(zhǔn)預(yù)算的進(jìn)行方式,大體上分為以下3個(gè)順序進(jìn)行。1.個(gè)別業(yè)務(wù)計(jì)劃表的制作就預(yù)算設(shè)定對(duì)象的各個(gè)業(yè)務(wù)個(gè)案,制作成記載其目的、預(yù)測(cè)中的成果及必要費(fèi)用等的個(gè)別業(yè)務(wù)計(jì)劃表。2.設(shè)定個(gè)別業(yè)務(wù)計(jì)劃表的優(yōu)先順序在此處,對(duì)于制作好的個(gè)別業(yè)務(wù)計(jì)劃表,先由經(jīng)營(yíng)上的觀點(diǎn)來(lái)設(shè)定優(yōu)先度,再依其順序進(jìn)行。3.決定個(gè)別業(yè)務(wù)計(jì)劃的采用從編好優(yōu)先順序的個(gè)別業(yè)務(wù)計(jì)劃表中優(yōu)先度高的開(kāi)始,進(jìn)行其個(gè)別必要費(fèi)用的累積,最后所采用的業(yè)務(wù)計(jì)劃是總值符合利益計(jì)劃所規(guī)定的預(yù)算范圍者。借款和各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批程序第一條為進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度,依據(jù)公司的規(guī)范化管理實(shí)行大綱,特制定本標(biāo)準(zhǔn)及程序。第二條借款審批及標(biāo)準(zhǔn)(一)出差人員借款,必須先到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取"借款憑證",填寫(xiě)好該憑證后,先經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn),再由各線主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),最后經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后,方予借支,前次借支出差返回時(shí)間超過(guò)三天無(wú)端未報(bào)銷者,不得再借款。(二)外單位、個(gè)人因私借款,填寫(xiě)"借款憑證"后,一律報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后,方予借支。凡職工借用公款者,在原借款未還清前,不得再借。(三)其他臨時(shí)借款,如業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等,審批程序同第一條第一款。(四)試用人員借支旅差費(fèi)或臨時(shí)借款,須由正式員工具擔(dān)保書(shū)或簽認(rèn)擔(dān)保,方能辦理,若借款人未能償還借款,擔(dān)保人應(yīng)負(fù)有連帶責(zé)任。(五)各項(xiàng)借款金額3000元以內(nèi)按上述程序辦理,超過(guò)3000元以上的需報(bào)請(qǐng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。(六)借款出差人員回公司后,三天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財(cái)務(wù)部報(bào)帳,報(bào)帳后結(jié)欠部分金額或三天內(nèi)不辦理報(bào)銷手續(xù)的人員欠款,財(cái)務(wù)部門有權(quán)在當(dāng)月工資中扣回。第三條出差開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷審批(一)住宿公司部門副經(jīng)理以上人員,平均天天不能超過(guò)80元,主辦業(yè)務(wù)不能超過(guò)60元,業(yè)務(wù)員不能超過(guò)45元。高層領(lǐng)導(dǎo)因工作需要住宿費(fèi)超過(guò)80元標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)財(cái)務(wù)部總監(jiān)批準(zhǔn)后可予報(bào)銷。(二)出差補(bǔ)貼
按出差起止時(shí)間天天補(bǔ)貼30元。(三)市內(nèi)短途交通費(fèi)
控制在人均天天30元以內(nèi),憑票據(jù)報(bào)銷。(四)其他雜費(fèi)
如存包裹費(fèi)、電話費(fèi),雜項(xiàng)費(fèi)用控制在人均天天10元內(nèi),憑單據(jù)報(bào)銷。(五)車船票
按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程,憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。(六)根據(jù)出差人員事先理好的報(bào)銷單據(jù),先由主管會(huì)計(jì)對(duì)單據(jù)全面審核,同時(shí)按出差天數(shù)填上住勤補(bǔ)貼,然后由部門經(jīng)理簽認(rèn)報(bào)有關(guān)各線主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后,方能報(bào)銷。(七)出差坐飛機(jī),需由部門經(jīng)理批準(zhǔn),連續(xù)三個(gè)月虧損單位人員出差,一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)(特殊情況報(bào)上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn))。第四條業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及審批(一)總公司本部各業(yè)務(wù)部的業(yè)務(wù)招待費(fèi),控制在各部門完畢的營(yíng)業(yè)收入的2.5‰之內(nèi),由部門經(jīng)理掌握,總公司本部的各行政職能部門,按總公司分派下達(dá)指標(biāo)使用,由財(cái)務(wù)部經(jīng)理掌握,下屬公司根據(jù)完畢的營(yíng)業(yè)收入,控制在4‰內(nèi),由經(jīng)理掌握開(kāi)支,超過(guò)一部分一律在年終利潤(rùn)分派留成公益金中予以扣除。(二)屬指標(biāo)內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),報(bào)銷單據(jù)必須有稅務(wù)部門的正式發(fā)票,數(shù)字分明,先由經(jīng)手人署名,注明用途,部門經(jīng)理加簽證實(shí),再報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核,然后由各線主管領(lǐng)導(dǎo)審批,方能付款報(bào)銷。(三)超指標(biāo)外的業(yè)務(wù)招待費(fèi),一般不予開(kāi)支,如有特殊情況,須經(jīng)總經(jīng)理審核加簽,董事長(zhǎng)批準(zhǔn),方能報(bào)銷。第五條福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批(一)在未實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)制度以前,職工本人醫(yī)藥費(fèi)可按公費(fèi)醫(yī)療待遇,憑區(qū)級(jí)以上醫(yī)院發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷;臨時(shí)工憑區(qū)級(jí)以上醫(yī)院發(fā)票報(bào)銷50%。(二)公司職工已辦理獨(dú)生子女證的子(女)憑區(qū)以上醫(yī)院證明享受醫(yī)藥費(fèi)待遇,沒(méi)有辦理獨(dú)生子女證的,只準(zhǔn)一個(gè)孩子享受醫(yī)療費(fèi)全報(bào)待遇,其余子女享受半費(fèi)待遇。職工無(wú)職業(yè)的父母憑以上醫(yī)院?jiǎn)螕?jù)報(bào)銷一半醫(yī)藥費(fèi)(家屬名單由人事部門核定)。(三)職工子女學(xué)雜費(fèi),憑有效發(fā)票,經(jīng)人事部經(jīng)理簽認(rèn),財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核,給予報(bào)銷。(四)煤氣瓶購(gòu)置費(fèi)憑有效發(fā)票一次性報(bào)銷200元,夫妻雙方在本公司系統(tǒng)工作的,只能報(bào)一方。
(五)其他福利及醫(yī)藥費(fèi)開(kāi)支,50元以下由財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn),50元-500元由總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn),超過(guò)500元的開(kāi)支一律報(bào)財(cái)務(wù)部總監(jiān)批準(zhǔn)。第六條其他費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批(一)屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的各項(xiàng)費(fèi)用,2023元以內(nèi)的憑稅務(wù)部門的正式發(fā)票,先由經(jīng)辦人和部門經(jīng)理署名后,報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),然后送財(cái)務(wù)經(jīng)理審核報(bào)銷。超過(guò)2023元以上的須報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。(二)屬非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的各項(xiàng)費(fèi)用,2023元以內(nèi)的按第六條第一款執(zhí)行,2023元-5000元的,報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn),超過(guò)5000元的報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。第七條補(bǔ)充說(shuō)明如經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批人出差在外,則應(yīng)由審批人簽署指定代理人,交財(cái)務(wù)部備案,指定代理人可在期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算制度
□經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算制定由于科學(xué)的日新月異,導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)的不斷改良,促成了近代工業(yè)的精細(xì)分工與大量生產(chǎn),從而引起市場(chǎng)劇烈的競(jìng)爭(zhēng),公司所賺取的利潤(rùn)也日趨微薄。因此近代公司的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)將由以往"成本決定售價(jià)"的舊觀念改為"售價(jià)決定成本"的新意識(shí)。假如公司不能生產(chǎn)物美價(jià)廉的產(chǎn)品,則非但不能賺取利潤(rùn),甚至無(wú)法繼續(xù)它的生存。所以,如何使成本減少,獲取最大利潤(rùn)乃成為公司界努力的重大課題,一般言之,減少成本不外是改良生產(chǎn)技術(shù)與提高工作效率。前者當(dāng)有賴于技術(shù)人員的努力,以及更新生產(chǎn)設(shè)備,改善工作方法和開(kāi)發(fā)新而低廉的代替料源。而后者即有賴于實(shí)行有效的管理技術(shù),運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益最佳的管理方法,使公司所有的機(jī)能與資源獲得合理的調(diào)配與運(yùn)用。本計(jì)劃即是基于后者的需要而擬訂。目的在年度開(kāi)始之前,對(duì)下一年度的經(jīng)營(yíng)目的與經(jīng)營(yíng)方針預(yù)作提醒,責(zé)成各部門依據(jù)公司目的,擬訂(或修訂)相關(guān)管理制度或改善方案,并配合年度預(yù)算的編制,預(yù)測(cè)產(chǎn)品市場(chǎng)的增減變動(dòng),配合設(shè)定之產(chǎn)能與成本標(biāo)準(zhǔn),擬訂年度產(chǎn)銷計(jì)劃,預(yù)估年度損益及資金的調(diào)度運(yùn)用,并做為考核各部門執(zhí)行績(jī)效的依據(jù)。通過(guò)各種標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定,事前的合理規(guī)劃,并經(jīng)由各管理階層的積極參與,以達(dá)成避免錯(cuò)誤,減少浪費(fèi),激勵(lì)士氣,達(dá)成減少成本發(fā)明利潤(rùn)的目的。
□經(jīng)營(yíng)目的1總目的:加強(qiáng)管理,研究創(chuàng)新,擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額,控制成本,發(fā)明利潤(rùn)。2各部門目的:(1)貿(mào)易部:
①充足消化現(xiàn)有產(chǎn)能。
②運(yùn)用現(xiàn)有市場(chǎng),購(gòu)銷相關(guān)產(chǎn)品,擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額。
③銷售費(fèi)用的控制(運(yùn)送費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等。)
④呆品解決。
⑤外銷成長(zhǎng)率()%,年度外銷金額()元。
(2)內(nèi)銷部:
①估計(jì)內(nèi)銷產(chǎn)品銷售數(shù)量,協(xié)調(diào)生產(chǎn)管理中心建立適當(dāng)庫(kù)存量。
②建立內(nèi)銷銷售網(wǎng),擴(kuò)大現(xiàn)有客戶的采購(gòu)規(guī)格及數(shù)量。
③呆品解決。
④內(nèi)銷成長(zhǎng)率()%,年度內(nèi)銷金額()元。
(3)供應(yīng)部:
①建立機(jī)物料ABC分類,實(shí)行重點(diǎn)控制。
②建立各重要原物料安全庫(kù)存量,經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量。選擇優(yōu)良供應(yīng)廠商,商訂長(zhǎng)期采購(gòu)協(xié)議;加強(qiáng)比價(jià)功能,減少采購(gòu)價(jià)格。
③減少平均庫(kù)存量:A料()天,()磅。B料()天,()磅。
機(jī)物料減少()%,()元。
(4)總務(wù)部人事科:
①建立員工進(jìn)用升遷,薪資考核獎(jiǎng)懲的人事制度。
②精簡(jiǎn)人事,控制管理費(fèi)用。
(5)事業(yè)關(guān)系室:
①建立人物出入廠管理規(guī)則。
②加強(qiáng)警衛(wèi)勤務(wù)訓(xùn)練。
(6)會(huì)計(jì)部:
①修訂現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度,精簡(jiǎn)作業(yè)流程,加強(qiáng)管理睬計(jì)功能。
②適時(shí)提供各項(xiàng)管理報(bào)表。
③強(qiáng)化鈔票預(yù)測(cè)功能,靈活資金調(diào)度。
④嚴(yán)格審核費(fèi)用開(kāi)支,控制預(yù)算。
⑤每月實(shí)行存貨盤點(diǎn)。
(7)總經(jīng)理室(生產(chǎn)管理中心):
①研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新配方。
②推動(dòng)或?qū)徍烁鞣N專案研究。
③協(xié)調(diào)產(chǎn)銷活動(dòng),擬定或修改生產(chǎn)計(jì)劃,追蹤管理生產(chǎn)進(jìn)度;協(xié)助一、二廠調(diào)度人力,協(xié)調(diào)各中間生產(chǎn)單位,原料的調(diào)度移撥,避免產(chǎn)能閑置或停機(jī)待料,或超量生產(chǎn)。
④研擬人員訓(xùn)練計(jì)劃。
(8)一、二廠:
①總務(wù):
a.改善員工伙食方案。
b.改善工作環(huán)境,照顧員工生活,加強(qiáng)福利娛樂(lè)措施。
②工程保全:擬訂年度機(jī)器設(shè)備維修計(jì)劃。
③質(zhì)管:
a.擬訂(修訂)質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)。
b.推動(dòng)QCC活動(dòng)(質(zhì)量管理圈)。
c.擬訂"改善提案制度"。
④生產(chǎn):
a.嚴(yán)格管理生產(chǎn)進(jìn)度,全力完畢生產(chǎn)計(jì)劃目的。
b.管理原料耗用。
c.靈活人員調(diào)度,避免閑置人工。
d.機(jī)動(dòng)調(diào)撥各種原料供應(yīng),避免停機(jī)待料。
e.加強(qiáng)機(jī)器修護(hù),強(qiáng)化在職訓(xùn)練,提高生產(chǎn)效率,精減人員編制。□預(yù)算編制的內(nèi)容及說(shuō)明1.營(yíng)業(yè)計(jì)劃說(shuō)明書(shū)本表是貿(mào)易部與內(nèi)銷部在預(yù)算年度中營(yíng)業(yè)計(jì)劃的書(shū)面報(bào)告;內(nèi)容涉及:市場(chǎng)的展望、新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、舊產(chǎn)品的淘汰、新客戶的開(kāi)發(fā)或舊客戶的淘汰、廣告或其他銷售推廣政策、售價(jià)政策、授信及帳款回收政策、業(yè)務(wù)人員的增減異動(dòng)、銷售費(fèi)用的限制、本年度營(yíng)業(yè)方面所也許遭遇的困難及其克服對(duì)策等的說(shuō)明。2.客戶別銷售計(jì)劃表由貿(mào)易部及內(nèi)銷部根據(jù)市場(chǎng)情況,客戶往來(lái)情況預(yù)計(jì)各客戶的銷售量,以擬訂的售價(jià)予以編制。(外銷方面如無(wú)法依客戶別預(yù)估時(shí),則依銷售地區(qū)別預(yù)測(cè))3.產(chǎn)品別銷售計(jì)劃表本表系以產(chǎn)品別為主,分內(nèi)外銷,由表二匯總編制而成。4.生產(chǎn)計(jì)劃說(shuō)明書(shū)由一、二廠就產(chǎn)量及產(chǎn)能運(yùn)用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃、新產(chǎn)品或新技術(shù)(涉及新配合)的研究開(kāi)發(fā)計(jì)劃、機(jī)械修護(hù)計(jì)劃、機(jī)械淘汰更新及擴(kuò)建計(jì)劃、人員合理化計(jì)劃、成本控制計(jì)劃、本年度生產(chǎn)上所也許遭遇的困難及其克服對(duì)策等加以說(shuō)明。5.標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能設(shè)定表系按各生產(chǎn)部門正常編制下,重要生產(chǎn)設(shè)備的設(shè)計(jì)產(chǎn)能及生產(chǎn)效率所設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能,做為生產(chǎn)管理中心編制產(chǎn)銷配合計(jì)劃表的參考,并做為考核算際生產(chǎn)效率的依據(jù)。6.標(biāo)準(zhǔn)用料設(shè)定表系各生產(chǎn)部門產(chǎn)制品每單位重要原料的標(biāo)準(zhǔn)耗用量,做為生產(chǎn)管理中心編制生產(chǎn)計(jì)劃及供應(yīng)部編制采購(gòu)計(jì)劃的參考,并做為考核原料耗用的依據(jù)。7.標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)用設(shè)定表系各部門在標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能下,配置的人員編制及用人費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。依性質(zhì)分為直接人工及間接人工兩項(xiàng),俟生產(chǎn)計(jì)劃擬定后,做為編制人工費(fèi)用預(yù)算及考核人工效率的依據(jù)。8.標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用設(shè)定表系各部門在標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能下,耗用的電力、重油、機(jī)物料、維修費(fèi)用……等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),分為變動(dòng)及固定兩項(xiàng)。做為生產(chǎn)計(jì)劃擬定后編制制造費(fèi)用預(yù)算表及考核費(fèi)用支出的依據(jù)。9.服務(wù)部門費(fèi)用分?jǐn)傇O(shè)定表系按費(fèi)用性質(zhì),依服務(wù)部門提供服務(wù)的比重,分派服務(wù)部門費(fèi)用給生產(chǎn)部門的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)。10.產(chǎn)銷配合計(jì)劃表本表是本公司預(yù)算年度產(chǎn)銷活動(dòng)的基本報(bào)表,由總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心根據(jù)營(yíng)業(yè)部門及生產(chǎn)部門提供的資料,綜合市場(chǎng)環(huán)境、生產(chǎn)狀況、制成品存貨水準(zhǔn)、及成本利潤(rùn)等因素,加以協(xié)調(diào)而編制,提經(jīng)公司預(yù)算委員會(huì)討論的年度產(chǎn)銷計(jì)劃。11.生產(chǎn)計(jì)劃表系生產(chǎn)管理中心依據(jù)經(jīng)核定實(shí)行的產(chǎn)銷配合計(jì)劃表內(nèi)所列各項(xiàng)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量,而排定的各中間及最后生產(chǎn)部門產(chǎn)制品的計(jì)劃生產(chǎn)數(shù)量表,做為預(yù)算年度追蹤考核各生產(chǎn)部門生產(chǎn)進(jìn)度達(dá)成率的依據(jù)。12.重要材料耗用量預(yù)算表本表由生產(chǎn)部門依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃及標(biāo)準(zhǔn)用料設(shè)定表加以匯編而成。13.資材計(jì)劃說(shuō)明書(shū)由供應(yīng)部就庫(kù)存政策、采購(gòu)政策、付款計(jì)劃等加以說(shuō)明。14.重要材料采購(gòu)預(yù)算表本表由供應(yīng)部依據(jù)重要材料耗用量預(yù)算表斟酌材料的合理庫(kù)存、經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量及材料價(jià)格趨勢(shì)等予匯編,做為編制重要材料耗用成本的依據(jù)。15.固定資產(chǎn)擴(kuò)建改良及專案費(fèi)用預(yù)算表系供應(yīng)部根據(jù)營(yíng)業(yè)計(jì)劃說(shuō)明書(shū),生產(chǎn)計(jì)劃說(shuō)明書(shū)產(chǎn)銷配合計(jì)劃表及公司預(yù)算委員會(huì)決議事項(xiàng)所編制的年度資本支出及專案支出預(yù)算與竣工進(jìn)度表。16.工繳匯總表系一廠二廠依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃表,標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)用設(shè)定表,標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用設(shè)定表,固定資產(chǎn)擴(kuò)建改良及專案費(fèi)用預(yù)算表所編制的人工及制造費(fèi)用年度預(yù)算金額。17.生產(chǎn)成本預(yù)算表本表系會(huì)計(jì)部依據(jù)表十一、十二、十四、十六所編制的各產(chǎn)品直接材料、直接人工及制造費(fèi)用的總成本及單位成本預(yù)算表。18.銷貨成本預(yù)算表
系會(huì)計(jì)部根據(jù)產(chǎn)銷配合計(jì)劃表及生產(chǎn)成本預(yù)算表,加以匯編而成。19.營(yíng)業(yè)收入預(yù)算表系會(huì)計(jì)部根據(jù)產(chǎn)銷配合計(jì)劃表及預(yù)估的其他收入,加以匯編而成。20.推銷管理財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表系會(huì)計(jì)部參酌前年度實(shí)際開(kāi)支,并依據(jù)年度營(yíng)業(yè)管理計(jì)劃所編制的推銷管理財(cái)務(wù)費(fèi)用年度預(yù)算。21.損益預(yù)算表系會(huì)計(jì)部依據(jù)表十八、表十九、表二十編制的年度損益預(yù)算表。22.資金來(lái)源運(yùn)用表系會(huì)計(jì)部根據(jù)年度產(chǎn)銷庫(kù)存計(jì)劃、資本支出計(jì)劃及債務(wù)償還計(jì)劃等資料,編制而成。23.管理計(jì)劃說(shuō)明書(shū)由公司總務(wù)部及人事科就組織編制合理化計(jì)劃、人員增減異動(dòng)計(jì)劃、人力發(fā)展訓(xùn)練計(jì)劃、管理規(guī)章辦法的推行計(jì)劃等加以說(shuō)明,以供總經(jīng)理室編寫(xiě)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及會(huì)計(jì)部編制管理費(fèi)用預(yù)算的參考。24.經(jīng)營(yíng)計(jì)劃說(shuō)明書(shū)由總經(jīng)理室就前述有關(guān)資料,就營(yíng)業(yè)生產(chǎn),資材管理等計(jì)劃加以綜合及摘要的說(shuō)明。
□推行預(yù)算制度的組織1.公司預(yù)算委員會(huì):主任委員:總經(jīng)理
副主任委員:副總經(jīng)理
委員:貿(mào)易部經(jīng)理
內(nèi)銷部經(jīng)理
供應(yīng)部經(jīng)理
總務(wù)部經(jīng)理
會(huì)計(jì)部經(jīng)理
總經(jīng)理室主任
生產(chǎn)管理中心主任
第一廠廠長(zhǎng)
第二廠廠長(zhǎng)
執(zhí)行秘書(shū):會(huì)計(jì)部副理2.一廠預(yù)算委員會(huì):主任委員:廠長(zhǎng)
委員:副廠長(zhǎng)
副廠長(zhǎng)
主任
執(zhí)行秘書(shū):專員3.二廠預(yù)算委員會(huì):主任委員:廠長(zhǎng)
委員:副廠長(zhǎng)
副廠長(zhǎng)
主任
科長(zhǎng)
科長(zhǎng)
執(zhí)行秘書(shū):專員4預(yù)算委員會(huì)的職責(zé):(1)決定公司或各廠的經(jīng)營(yíng)目的及方針。
(2)審查公司各部及一、二廠的初步預(yù)算并討論建議修正事項(xiàng)。
(3)協(xié)調(diào)各部門間的矛盾或分歧事項(xiàng)。
(4)預(yù)算的核準(zhǔn)。
(5)環(huán)境變更時(shí),預(yù)算的修改及經(jīng)營(yíng)方針的變更。
(6)接受并分析預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。5.預(yù)算執(zhí)行秘書(shū)的職責(zé):(1)提供各部門編制預(yù)算所需的表單格式及進(jìn)度表等。
(2)提供各部門所需的生產(chǎn)、收入成本與費(fèi)用等資料以供編制預(yù)算的參考。
(3)匯總各部門的初步預(yù)算,提出建議事項(xiàng),交預(yù)算委員會(huì)討論。
(4)督促預(yù)算編制的進(jìn)度。
(5)比較與分析實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況。
(6)勸導(dǎo)各部門切實(shí)執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜。
(7)其他有關(guān)預(yù)算推行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項(xiàng)。
□預(yù)算編審程序及日程進(jìn)度10月1日公司預(yù)算委員會(huì)執(zhí)行秘書(shū)著手?jǐn)M訂預(yù)算年度初步設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),及準(zhǔn)備預(yù)算編制籌備事項(xiàng),并編成會(huì)議資料。
10月11日召開(kāi)公司預(yù)算委員會(huì),說(shuō)明預(yù)算編制程序,頒布公司年度經(jīng)營(yíng)
目的。
12日召開(kāi)一、二廠預(yù)算委員會(huì),根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目的,頒布一、二廠年度經(jīng)營(yíng)目的,責(zé)成各部門主管著手?jǐn)M訂各項(xiàng)管理計(jì)劃大綱及完畢進(jìn)度表,并設(shè)定產(chǎn)能、用料、人工及費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。
13日貿(mào)易部、內(nèi)銷部及一、二廠各級(jí)主管開(kāi)始編制預(yù)算,總務(wù)部、人事室、事業(yè)關(guān)系室開(kāi)始擬訂各項(xiàng)管理計(jì)劃大綱及完畢進(jìn)度表。
26日總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心開(kāi)始編制預(yù)算。
公司預(yù)算委員會(huì)執(zhí)行秘書(shū)匯總各單位的初步預(yù)算及計(jì)劃大綱,做成修正案提交公司預(yù)算委員會(huì)討論。
11月1日召開(kāi)第二次公司預(yù)算委員會(huì),協(xié)調(diào)修正總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心提報(bào)的年度產(chǎn)銷計(jì)劃。核定一、二廠提報(bào)的產(chǎn)能、用料、人工及費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、及各部門提報(bào)的管理計(jì)劃大綱及完畢進(jìn)度表。
2日總經(jīng)理室、生產(chǎn)管理中心、貿(mào)易部、內(nèi)銷部根據(jù)公司預(yù)算委員會(huì)決議事項(xiàng)修正預(yù)算,一、二廠根據(jù)核定的生產(chǎn)計(jì)劃及用料標(biāo)準(zhǔn)、編制材料耗用量預(yù)算及人工制造費(fèi)用預(yù)算。各部門根據(jù)核定的管理計(jì)劃大綱及進(jìn)度表著手草擬計(jì)劃草案。
9日供應(yīng)部開(kāi)始編制預(yù)算。
13日一、二廠開(kāi)始編制生產(chǎn)成本預(yù)算。
20日會(huì)計(jì)部開(kāi)始編制預(yù)算。
12月1日總經(jīng)理室開(kāi)始編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃說(shuō)明書(shū)。
5日召開(kāi)第三次公司預(yù)算委員會(huì),討論通過(guò)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及年度預(yù)算案。
6日頒布年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及年度預(yù)算。
7日各單位開(kāi)始編制下一年度元月份預(yù)算。資金預(yù)算作業(yè)準(zhǔn)則
□總則第一條目的及依據(jù)為提高各公司經(jīng)營(yíng)效暨配合財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌及靈活運(yùn)用資金,以充足發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效用,各公司除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外,并應(yīng)逐月編列資金預(yù)計(jì)表,以期達(dá)成資金運(yùn)用之最高效益,特依"關(guān)系公司資金調(diào)度控制辦法"第一至四條規(guī)定,訂定本準(zhǔn)則。第二條資金范圍本準(zhǔn)則所稱資金,系指庫(kù)存鈔票,銀行存款及隨時(shí)可變現(xiàn)之有價(jià)證券而言。為期編表計(jì)算及收支運(yùn)用方便起見(jiàn),預(yù)計(jì)資金僅指鈔票及銀行存款,至隨時(shí)可變現(xiàn)之有價(jià)證券則歸屬于資金調(diào)度之列。第三條作業(yè)期間(一)資金提供部門,除應(yīng)于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)編訂時(shí),提送年度資金預(yù)算外,應(yīng)于每月24日前逐月預(yù)計(jì)次三個(gè)月份資金收支資料送會(huì)計(jì)部門,以利匯編。(二)各公司會(huì)計(jì)部門應(yīng)于每月二十八日前編妥次三個(gè)月份資金來(lái)源運(yùn)用預(yù)計(jì)表(附表4.1.1)按月配合修訂。并于次月十五日前編妥上月份實(shí)際與預(yù)計(jì)比較編制資金來(lái)源運(yùn)用比較表(附表4.1.2)各一式四份,呈總經(jīng)理(經(jīng)理)核閱后,一
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