會計基礎(chǔ) 第六章 賬務(wù)處理程序課件

1、長沙商貿(mào)旅游職業(yè)技術(shù)學院第六章 賬務(wù)處理程序 收款憑證付款憑證會計報表庫存現(xiàn)金日記賬明細賬總 賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的意義（一）賬務(wù)處理程序的定義 賬務(wù)處理程序，或核算程序 會計主體在會計循環(huán)中所采用的憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。 1.會計循環(huán) 會計主體在一定的會計期間內(nèi)，從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制會計憑證起，到登記賬簿，編制會計報表止的一系列處理程序。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)(原始憑證)調(diào)整前試算表記賬憑證賬 簿結(jié)賬后試算表賬項調(diào)整分錄賬項結(jié)轉(zhuǎn)分錄會計報表（二）會計核算組織程序的意義 有利于規(guī)范會計核算組織工作 有利

2、于保證會計核算工作質(zhì)量 有利于提高會計核算工作效率 有利于節(jié)約會計核算工作成本 有利于發(fā)揮會計核算工作作用二、設(shè)計會計核算組織程序的原則 結(jié)合實際，滿足需要 保證質(zhì)量，提高效率 力求簡化，降低成本三、會計核算組織程序的種類 記賬憑證核算組織程序 科目匯總表核算組織程序 匯總記賬憑證核算組織程序等第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）記賬憑證核算組織程序的定義 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆的登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務(wù)處理程序。（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式 （見下圖） 記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬

3、憑證會計賬簿 格式：借、貸、余三欄式通用記賬憑證 格式：收、付、余三欄式 格式1：借、貸、余三欄式 格式2：數(shù)量金額式 格式3：多欄式總 賬明細賬日記賬二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?？傎~能夠比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？傎~登記方法簡單，易于掌握?？傎~登記工作量過大。賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體。優(yōu)點缺點適用范圍科目匯總表（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟 庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬科 目匯總表總 賬會計報表銀行存款日記賬（五）科目匯總表核算組織程序的特

4、點 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。優(yōu)點二、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍匯總結(jié)果所體現(xiàn)的所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系可用以試算平衡。在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性?？纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量。 適用性強。大、中、小型的會計主體都可以采用。缺點適用范圍編制科目匯總表的工作量較大。在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。第四節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）匯總記賬憑證核算組織程序的定義根據(jù)各種專用記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務(wù)處理程序。（二）匯總記賬憑證核算組織程序

5、下的憑證、賬簿的種類與格式 （見下圖）匯總（三）匯總記賬憑證的編制方法 1.匯總收款憑證的編制方法 基本方法：按記賬憑證上的借方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證的相應(yīng)欄次。 （見下圖） 注意事項：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。 多借一貸分錄： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000多借多貸分錄： 借：庫存現(xiàn)金 800 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 2 800 貸：其他應(yīng)收款 2 000 匯總

6、收款憑證時，收款憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰。 在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反復使用，容易出錯。2.匯總付款憑證的編制方法 基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證的相應(yīng)欄次。 （見下圖） 注意事項：為了便于匯總付款憑證，在編制付款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。因為編制這樣的記賬憑證同樣存在記賬憑證在匯總過程中由于被重復使用而容易出錯，以及分錄中不能清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系等問題。3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基本方法：按

7、記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證的相應(yīng)欄次。 （見下圖） 注意事項：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄： 借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 2 000 貸：制造費用 8 000多借多貸分錄： 借：制造費用 1 000 借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料 4 800 貸：材料成本差異 200 匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰。 在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證會被反復

8、使用，容易出錯。（四）匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟 庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證總 賬會計報表銀行存款日記賬（五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。二、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。可大大減少登記總賬的工作量。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對匯總過程中可能存在的錯誤不易被發(fā)現(xiàn)。規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。優(yōu)點缺點適用范圍（三）日記總賬的格式與登記方法 銀行存款 材料采購 應(yīng)交稅費217002170021700（四）日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理的基本步驟 會計報表庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證日記總賬明細賬銀行存款日記賬（五）日記總賬核算組織程序的特點 根據(jù)記賬