2018年注冊會計師《稅法》考試真題及答案

1、 PAGE PAGE 232018 年注冊會計師稅法考試真題及答案注冊會計師考試欄目整理而出!希望給您帶來幫助，更多相關(guān)注錦！2018 年注冊會計師稅法考試真題及答案缺計算題第二題、綜合題第一題一、單項選擇題A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的【答案】B高檔手表 BC.卷煙D.超豪華小汽車( )?！敬鸢浮緾A.輔助動力帆艇武警專用車船C.半掛牽引車 【答案】BA.經(jīng)營家庭旅館取得的所得B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得【答案】A

2、個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得C.從境外上市公司取得的股息所得D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得【答案】D科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為( )。A.50%B.75% C.25% D.100%【答案】BA.耕地占用稅B.個人所得稅C.車輛購置稅【答案】CA.應(yīng)訴權(quán)B.反訴權(quán)C.起訴權(quán)【答案】A慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是 以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)6 年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報時間對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價

3、值扣除計稅基礎(chǔ)后 【答案】D作為申請人的公民死亡且沒有近親屬C.作為申請人的公民下落不明D.作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人【答案】A向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)【答案】A易等項目對外支付稅務(wù)備案境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費用C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款D.我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金【答案】D商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓金融商品D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者【答案】C( )。對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征 40%對實際開采年限在 15 年以上的衰竭

4、期礦山開采的礦產(chǎn)資源減 征 30%鐵礦石減按 對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴 生礦減征 50%【答案】B納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的C.納稅人改變名稱的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的【答案】BA.幼兒園B.養(yǎng)老院C.港口D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校【答案】CA.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物的B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的【答案】D房產(chǎn)稅C.關(guān)稅D.海關(guān)代征消費稅【答案】AA.

5、養(yǎng)殖漁船B.非機(jī)動駁船C.拖船D.噸稅執(zhí)照期滿后 24 小時內(nèi)上下客貨的船舶【答案】AA.取得銷售許可證滿 1 年仍未銷售完畢的B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目 50%股權(quán)的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到 50%的【答案】CA.應(yīng)稅車輛的捐贈者B.應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)逤.應(yīng)稅車輛的出口者【答案】BA.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè) BC.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)【答案】D國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得D.外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取

6、得利息所得【答案】D企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為( )。A.15B.18C.12D.24C二、多項選擇題以貨幣資金投資收取的保底利潤C(jī).買入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期間取得的非保本收益【答案】ABCA.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品 【答案】AD稅納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅【答案】BCD因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)

7、轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報期限仍未申報【答案】ABDA.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用C.貨物出口關(guān)稅D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用【答案】ABA.變壓器油B.高爾夫車C.鉛蓄電池【答案】CDA.實體法從舊，程序法從新B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法【答案】ABD對下列事項進(jìn)行行政復(fù)議時，申請人和被申請人在行政復(fù)議A.行政賠償B.行政獎勵C.行政處罰【答案】ABCDA.建筑噪

8、聲B.二氧化硫C. 煤 矸 石 D.氮氧化物【答案】ABCD與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的納稅信用等級被評為 C 級以下的C.有欠稅行為的D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的【答案】ABCD定條件的有( )。工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)C.依法履行非營利組織登記手續(xù)D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配【答案】ABC【知識點】符合條件的非營利組織(P201-P202)OECD 于 2015 年 10 月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部 15A.防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予 BC.消除混合錯配安排的影響D.確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配【答案】ACDA.個人所有的居住

9、房屋用地B.免稅單位無償使用納稅單位的土地C.名勝古跡自用土地D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學(xué)校用地【答案】BCD下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有( )。商品房銷售合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同ABC 1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,2018 年 6 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：以自產(chǎn)的 10 噸 A 類白酒換入企業(yè)乙的蒸汽釀酒設(shè)備，得企業(yè)乙開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20 萬元，增值稅 3.21 萬元/價格為 2 萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為 2.5 萬元/噸。移送 50 噸 B 類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為 1.5

10、萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為 3 萬元/受企業(yè)丙委托加工 20原材料，成本為 30 萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費 8萬元、增值稅 1.28 萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品售價為 2.75 萬元/噸。(其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為 20%加 0.5 元/500 克，糧食白酒成本利潤率為 10%。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。(1(3(2(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。(5)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅稅額。【 答 案 和 解 析 】 (1稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增

11、值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格;自 2015 年 6 月 1 日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。(2) 業(yè)務(wù)(1) 應(yīng)繳納的消費稅=10 2.5 20%+10 2000 0.5/10000=6(萬元)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。(3) 業(yè)務(wù) (2) 應(yīng)繳納的消費稅 =3 50 20%+50 2000 0.5/10000=35(萬元)。納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

12、，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。(4)業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人是企業(yè)丙。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。從價部分的計稅依據(jù)=2.7520=55(萬元)。從量部分的計稅依據(jù)為 20 噸。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。(5) 業(yè)務(wù)(3) 應(yīng)繳納的消費稅=2.752020%+2020003.甲公司 2018 年 7 月 1 日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入 24000 萬元。2010 年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額 6000 萬元，發(fā)生

13、建造成本 8000 重置成本價為 16000 萬元，成新度折舊率為 60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加 1356 萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)回答甲公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。(2)計算土地增值稅時甲公司辦公樓的評估價格。(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)(4)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。【答案和解析】(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7 日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。(2)甲公司辦公樓的評估價格=重置成本價成新度折扣率=1600060%=9600(萬元)。(3)轉(zhuǎn)讓存量

14、房的扣除項目包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額;房屋及建筑物的評估價格;轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。計 算 土 地 增 值 稅 時 允 許 扣 除 項 目 金 額 的 合 計 數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)增值率=704416956100%=41.54% 50%，稅率為 30%轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=704430%=2113.2(萬元)。4.甲為某企業(yè)員工，2017 年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為甲辦理了企業(yè)年金并繳費 800 元。年初取得該企業(yè)年金計劃分配的上年投資收益 2000將該部分收益存入年金個人賬戶。

15、購買福利彩票中獎 100 萬元，在領(lǐng)取獎金時當(dāng)場向民政部門捐款 10 萬元。取得持有期滿兩年的某 A 股股票分紅 6000 元，另取得持股期 6 個月的另一 A 股股票分紅 8000 元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。稅并說明理由?；卮鸺兹〉蒙夏昶髽I(yè)年金投資收益時是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個人所得稅并說明理由。判斷甲向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。(5【答案和解析】單位為甲繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個人所得稅。者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。得稅。年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不

16、繳納個人所得稅。甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的 30%=10030%=30(萬元)， 大于捐款支出 10 萬元，所以甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。甲取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅 =10020%=20(萬元)。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。(5)甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅=800050% 20%=800(元)。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司

17、股票，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1 月以內(nèi)(含 1 個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在 1 個月以上至 1 年(含 1 年)的，暫減按 50%計入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計征個人所得稅。四、綜合題2.甲制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自 2016 年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。其 2017 年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：當(dāng)年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入8000 萬元，對應(yīng)的成本5100 萬元。12 月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為 600 萬元，當(dāng)月投入使用。會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照 5 年計提折舊。通

18、過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓 5 年以上非獨占許可使用權(quán)收入 700 萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費為 100 萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費用 800 萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用400 萬元(已獨立核算管理)、業(yè)務(wù)招待費 80 萬元。當(dāng)年發(fā)生銷售費用 1800 萬元，其中含廣告費 1500 萬元。當(dāng)年發(fā)生財務(wù)費用 200 萬元。取得國債利息收入 150 萬元，企業(yè)債券利息收入 180 萬元。400 萬元(含殘疾職工工資 50 萬元)，實際發(fā)生職工福利費 120 萬元，職工教育經(jīng)費 33 萬元，撥繳工會經(jīng)費 18 萬元。當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計 130 萬元，其中違約金 5 萬元，稅收滯納金 7 萬元，補(bǔ)繳高管

19、個人所得稅 15 萬元。當(dāng)年稅金及附加科目共列支 200 萬元。(其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。判斷 12明理由。計算當(dāng)年的會計利潤。計算業(yè)務(wù)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。計算業(yè)務(wù)(4)中研究開發(fā)費及業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(5(6(7)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(8)中工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(9)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(9(10)計算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢负徒馕觥?2 月份購進(jìn)新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。2014 年 1 月 1 日后新購進(jìn)、專門用于研發(fā)的儀器和設(shè)備、單位價值不超過 100 萬元的， 當(dāng) 年 的 會 計 利 潤=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(萬元)轉(zhuǎn) 讓 非 獨 占 許 可 使 用 權(quán) 應(yīng) 調(diào) 減 應(yīng) 納 稅 所 得 額=500+(700-100-500)50%=550(萬元)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過 500