(XXXX)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度(王敏)講義2ep

1、事業(yè)單位位會(huì)計(jì)制制度Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET事業(yè)單位位會(huì)計(jì)體體系事業(yè)單位位會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則（財(cái)政部部令第72號(hào)）事業(yè)單位位會(huì)計(jì)制制度（財(cái)會(huì)20112222號(hào)）分行業(yè)事事業(yè)單位位會(huì)計(jì)制制度醫(yī)院會(huì)計(jì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20110227號(hào)）中小學(xué)校校會(huì)計(jì)制制度高等學(xué)學(xué)校會(huì)計(jì)計(jì)制度科學(xué)事事業(yè)單位位會(huì)計(jì)制制度測(cè)繪事事業(yè)單位位會(huì)計(jì)制制度地質(zhì)勘勘查單位位會(huì)計(jì)制制度國(guó)有建設(shè)設(shè)單位會(huì)會(huì)計(jì)制度度Evaluation Warning : The document was created with S

2、pire.Presentation for .NET改 革篇篇Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET內(nèi) 容概概覽覽一、修訂訂背景二、修訂訂原則三、修訂訂過程四、難點(diǎn)點(diǎn)問題五、新舊舊主要變變化Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、修訂訂背景原制度的的缺陷和和滯后性性事業(yè)單位位體制改改革事業(yè)單單位財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)則修訂公共部門門會(huì)計(jì)改改革-公共共部門：被國(guó)家家授予公公共

3、權(quán)力力，并以以社會(huì)的的公共利利益為組組織目標(biāo)標(biāo)。政府是公共經(jīng)經(jīng)濟(jì)部門門的最主主要成員員。除外外還有公共企業(yè)業(yè)；非營(yíng)利性性組織；國(guó)際組組織。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、修訂訂原則遵循事業(yè)業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則考慮多方方會(huì)計(jì)信信息需求求與財(cái)政改改革政策策相協(xié)調(diào)調(diào)與財(cái)務(wù)規(guī)規(guī)則修訂訂相協(xié)調(diào)調(diào)服務(wù)科學(xué)學(xué)化精細(xì)細(xì)化管理理著力提高高會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量量Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentatio

4、n for .NET三、修訂訂過程（1）充充分準(zhǔn)備備：20077-20011（2）加加快推進(jìn)進(jìn)：20122年全年年6月底前月底后后（3）發(fā)布布：20122.122.199財(cái)財(cái)會(huì)220122222號(hào)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、難點(diǎn)點(diǎn)問題1、協(xié)調(diào)財(cái)財(cái)務(wù)、預(yù)預(yù)算雙目目標(biāo)2、計(jì)提固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊3、基建并并賬Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET五、新舊舊

5、主要變變化全面修訂訂：篇篇幅、結(jié)結(jié)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)容1、協(xié)調(diào)調(diào)增加財(cái)財(cái)政改革革會(huì)計(jì)核核算內(nèi)容容2、創(chuàng)新新引入固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊/無形資資產(chǎn)攤銷銷3、明確確規(guī)定基基建數(shù)據(jù)據(jù)并入會(huì)會(huì)計(jì)“大大賬”4、著力力加強(qiáng)財(cái)財(cái)政投入入資金會(huì)會(huì)計(jì)核算算5、規(guī)范范核算非非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余及及其分配配6、突出出強(qiáng)化資資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)和入賬賬管理7、全面面完善會(huì)會(huì)計(jì)科目目體系及及其說明明8、改進(jìn)進(jìn)優(yōu)化財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表體系和和結(jié)構(gòu)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET內(nèi) 容篇篇Evaluation Warning : T

6、he document was created with Spire.Presentation for .NET內(nèi) 容概概覽覽一、制度度的結(jié)構(gòu)構(gòu)體例二、總說說明有關(guān)關(guān)的幾個(gè)個(gè)問題三、資產(chǎn)產(chǎn)四、負(fù)債債五、收入入六、支出出七、凈資資產(chǎn)八、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、制度度的結(jié)構(gòu)構(gòu)體例第一部分分 總說說明（共10條）第二部分分 會(huì)計(jì)計(jì)科目名名稱和編編號(hào)（列示5大類共48個(gè)科目）第三部分分 會(huì)計(jì)計(jì)科目使使用說明明第四部分分 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表格格式第五部分分 財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表

7、編編制說明明Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、總說說明有關(guān)關(guān)的幾個(gè)個(gè)問題（1）適用范范圍（兩個(gè)除外外、一個(gè)另行行規(guī)定）：按規(guī)定執(zhí)執(zhí)行醫(yī)院會(huì)計(jì)計(jì)制度等行業(yè)事業(yè)單位位會(huì)計(jì)制制度的事事業(yè)單位位；納入企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)管理體體系執(zhí)行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則或小小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的事業(yè)業(yè)單位。參照公務(wù)務(wù)員法管理的事事業(yè)單位位對(duì)本制制度的適適用，由由財(cái)政部部另行規(guī)規(guī)定。（2）核算基基礎(chǔ)：（3）會(huì)計(jì)要要素：Evaluation Warning : The document was created w

8、ith Spire.Presentation for .NET二、總說說明有關(guān)關(guān)的幾個(gè)個(gè)問題（4）基建投投資會(huì)計(jì)計(jì)核算原原則對(duì)基本建建設(shè)投資資的會(huì)計(jì)計(jì)核算在在執(zhí)行本本制度的的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照國(guó)國(guó)家有關(guān)關(guān)基本建建設(shè)會(huì)計(jì)計(jì)核算的的規(guī)定單單獨(dú)建賬賬、單獨(dú)獨(dú)核算（原核算不不變）。（5）對(duì)折舊舊/攤銷規(guī)定定的適用用問題（6）會(huì)計(jì)科科目運(yùn)用用：一級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)科目不不能擅自自變動(dòng)，明細(xì)科科目可以以根據(jù)需需要增設(shè)設(shè)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、資產(chǎn)產(chǎn)-現(xiàn)金及各各種存款款（1）事事業(yè)單

9、位位應(yīng)當(dāng)建建立健全全現(xiàn)金及各各種存款款的內(nèi)部部管理制制度（2）會(huì)會(huì)計(jì)科目目的設(shè)置置：“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金“、”銀行存存款“（3）建建立相應(yīng)應(yīng)日記賬賬：出納納人員根根據(jù)收付付款憑證證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生順序序逐筆登記。每每日終了了應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日日的現(xiàn)金金收入合合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支支出合計(jì)計(jì)數(shù)和結(jié)結(jié)余數(shù)？每日終終了應(yīng)結(jié)結(jié)出余額額？（4）現(xiàn)現(xiàn)金溢余余或短缺缺？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、資產(chǎn)產(chǎn)（一）國(guó)國(guó)庫(kù)支付付業(yè)務(wù)零零余額賬賬戶用款款額度、財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額額度日常核算算年終結(jié)余余資金的

10、的處理國(guó)庫(kù)支付付款項(xiàng)退退回的處處理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET國(guó)庫(kù)支付付款項(xiàng)退退回的處處理財(cái)政直接接支付以前年度度支付借：財(cái)政政應(yīng)返還還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余/存貨等本年度支支付借：財(cái)政政補(bǔ)助收收入貸：事業(yè)支出出/存貨等等財(cái)政授權(quán)權(quán)支付以前年度度支付借：零余余額賬戶戶用款額額度貸：財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余/存貨等本年度支支付借：零余余額賬戶戶用款額額度貸：事業(yè)支出出/存貨等等Evaluation Warning : The document

11、was created with Spire.Presentation for .NET（二）應(yīng)應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)新舊主要要變化：應(yīng)收票據(jù)據(jù)商業(yè)匯票票到期收不到票票款應(yīng)收賬賬款應(yīng)收賬款款、預(yù)付付賬款、其他應(yīng)應(yīng)收款：壞賬損失失的確認(rèn)認(rèn)：逾期3年或以上、有確鑿鑿證據(jù)表明明無法收回回，要報(bào)報(bào)批核銷銷。先轉(zhuǎn)入“待處置資資產(chǎn)損溢溢”，報(bào)批批核銷時(shí)時(shí)計(jì)入“其他支支出”，以后又又收回時(shí)時(shí)計(jì)入“其他收收入”?！邦A(yù)付賬賬款”的的登記：明細(xì)核算算或輔助助登記;登記預(yù)付付賬款的資金金性質(zhì)（區(qū)分財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助資金、非財(cái)政政專項(xiàng)資資金和其其他資金金）。Evaluation Warning : The document w

12、as created with Spire.Presentation for .NET強(qiáng)調(diào)-11：應(yīng)收票據(jù)據(jù)備查簿簿：事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票票據(jù)備查查簿”。-逐筆登記記每一應(yīng)收收票據(jù)的的種類、號(hào)數(shù)、出票日日期、到到期日、票面金金額、交交易合同同號(hào)和付付款人、承兌人人、背書書人姓名名或單位位名稱、背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日日期、貼貼現(xiàn)率和和貼現(xiàn)凈凈額、收收款日期期、收回回金額和和退票情情況等資資料。應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期結(jié)清票款款或退票票后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在備備查簿內(nèi)內(nèi)逐筆注注銷。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentat

13、ion for .NET強(qiáng)調(diào)-22：事業(yè)單位位內(nèi)部備備用金制制度，有關(guān)部部門使用用備用金金以后應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)到財(cái)務(wù)務(wù)部門報(bào)報(bào)銷并補(bǔ)補(bǔ)足備用用金。-財(cái)務(wù)部門門核定并發(fā)發(fā)放備用金時(shí)時(shí)，借記記“其他應(yīng)收收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金”等等科目。-根據(jù)報(bào)銷銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足足備用金金定額時(shí)，借記記有關(guān)科科目，貸貸記“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金”等科科目，報(bào)銷數(shù)和和撥補(bǔ)數(shù)數(shù)都不再再通過“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目核核算。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET強(qiáng)調(diào)-3：貨幣性資資產(chǎn)損失的核核銷：要按照規(guī)規(guī)定的程程序報(bào)批

14、批核銷（依據(jù)相相關(guān)制度度規(guī)定），如中華人人民共和和國(guó)財(cái)政政部第336號(hào)令令-事業(yè)業(yè)單位國(guó)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)管理暫暫行辦法法等，【依據(jù)資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值的的大小等等是主管管部門審審核后報(bào)報(bào)同級(jí)財(cái)財(cái)政部門門審批？還是報(bào)報(bào)主管部部門審批批？】貨幣性資資產(chǎn)，指指持有的的現(xiàn)金及將將以固定定或可確確定金額額的貨幣幣收取的的資產(chǎn)，包括現(xiàn)現(xiàn)金、應(yīng)應(yīng)收賬款款和應(yīng)收收票據(jù)以以及準(zhǔn)備備持有至至到期的的債券投投資等。這里的的現(xiàn)金包包括庫(kù)存存現(xiàn)金、銀行存存款和其其他貨幣幣資金。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三

15、）存存貨新舊主要要變化：1、“存存貨”科科目核算算范圍擴(kuò)擴(kuò)大原“材料料”、“產(chǎn)成品品”、“成本費(fèi)費(fèi)用”組組成2、改進(jìn)進(jìn)盤盈盤盤虧處理理方法Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三）存存貨重點(diǎn)關(guān)注注：1、明細(xì)細(xì)核算或或輔助登登記2、自行加加工存貨貨設(shè)置“生生產(chǎn)成本本”明細(xì)科科目（不不再限于于內(nèi)部成成本核算算）成本構(gòu)成成：直接接材料費(fèi)用+直直接人工費(fèi)用+分分配的間間接費(fèi)用3、接受受捐贈(zèng)/無償調(diào)入入存貨有關(guān)憑據(jù)據(jù)（加相關(guān)關(guān)費(fèi)用）金額同類或類類似資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格（加相相關(guān)費(fèi)用用）名

16、義金額額入賬Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三）存存貨4、購(gòu)進(jìn)存存貨一般納稅稅人購(gòu)進(jìn)進(jìn)非自用用材料，考慮增增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額5、對(duì)外外捐贈(zèng)/無償調(diào)出出存貨考慮增值值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出通過“待處置資資產(chǎn)損溢溢”，最終計(jì)計(jì)入記“其他支出出”6、盤盈盤盤虧毀損損盤盈：同類或類類似存貨貨的實(shí)際際成本或或市場(chǎng)價(jià)價(jià)格名名義金額額計(jì)入其他收入入盤虧毀損損：通過“待處置資資產(chǎn)損溢溢”（考慮慮進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出）價(jià)值值處置部部分計(jì)入入其他支出出處置置凈收入入“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)庫(kù)款”等Evaluat

17、ion Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET關(guān)注1：“待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”賬戶該科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照待處置置資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核核算；如果在處置過程程中取得相相關(guān)收入入、發(fā)生生相關(guān)費(fèi)費(fèi)用的處處置項(xiàng)目目，還應(yīng)應(yīng)設(shè)置：-“處置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值”、-“處置凈收收入”明細(xì)科目目進(jìn)行明明細(xì)核算算。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET關(guān)注2：存貨的的明細(xì)核算算或輔助助登記存貨應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照存存貨的種種類

18、、規(guī)規(guī)格、保保管地點(diǎn)點(diǎn)等進(jìn)行行明細(xì)核核算。事業(yè)單位位應(yīng)當(dāng)通通過明細(xì)細(xì)核算或或輔助登登記方式式，登記取得得存貨成成本的資資金來源源（區(qū)分財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助資金、非財(cái)政政專項(xiàng)資資金和其其他資金金）。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET關(guān)注3：存貨的的發(fā)出計(jì)計(jì)價(jià)方法法存貨在發(fā)發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)實(shí)實(shí)際情況況采用先進(jìn)先出出法、加權(quán)平均均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)價(jià)法確定發(fā)出出存貨的的實(shí)際成成本。計(jì)計(jì)價(jià)方法法一經(jīng)確確定，不不得隨意意變更。低值易耗耗品的成本于于領(lǐng)用時(shí)時(shí)一次攤銷銷。Evaluation Wa

19、rning : The document was created with Spire.Presentation for .NET關(guān)注4：資產(chǎn)賬賬面價(jià)值值和賬面面余額的的區(qū)別賬面價(jià)值值是指某會(huì)會(huì)計(jì)科目目的賬面面余額減去相關(guān)備抵抵科目（如“累累計(jì)折舊舊”、“累計(jì)攤攤銷”科科目）賬賬面余額額后的凈凈值。賬面余額額是指某會(huì)會(huì)計(jì)科目目的賬面面實(shí)際余余額。例如對(duì)外外捐贈(zèng)、無償調(diào)調(diào)出存貨貨，轉(zhuǎn)入入待處置置資產(chǎn)時(shí)時(shí)，按照存貨貨的賬面余額額，借記“待處置置資產(chǎn)損損溢”科科目，貸貸記”存存貨“科科目；如如果無償償調(diào)出、對(duì)外捐捐贈(zèng)固定資產(chǎn)產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待待處置資資產(chǎn)時(shí)，按照待待處置固固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值，Evalua

20、tion Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（四）投投資短期投資資、長(zhǎng)期期投資新舊主要要變化：1、區(qū)分分長(zhǎng)短期期分設(shè)科科目短期投資資：事業(yè)單單位依法法取得的的，持有有時(shí)間不不超過11年的投投資，主主要是國(guó)國(guó)債投資資；長(zhǎng)期投資資：事業(yè)單單位依法法取得的的，持有有時(shí)間超超過1年年的股權(quán)權(quán)和債權(quán)權(quán)性質(zhì)的的投資。2、原“事業(yè)基基金-投資基金金”“非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資資”“非流動(dòng)資資產(chǎn)基金金”會(huì)計(jì)科目目，下設(shè)設(shè)“長(zhǎng)期期投資、在建工工程、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)”明細(xì)科科目。Evaluation Wa

21、rning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（四）投投資短期投資資、長(zhǎng)期期投資重點(diǎn)關(guān)注注：1、投資成成本的確確定以貨幣資資金取得得：購(gòu)買價(jià)款款+相關(guān)稅稅費(fèi)以固定資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)取得：評(píng)估價(jià)+相關(guān)稅稅對(duì)照準(zhǔn)則則基本規(guī)規(guī)定Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、取得得投資的的賬務(wù)處處理以貨幣資資金取得得：借：短期期投資/長(zhǎng)期投資資貸：銀行行存款借：事業(yè)業(yè)基金貸：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期期投資以

22、固定資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)取得：借：長(zhǎng)期期投資貸：非非流動(dòng)資資產(chǎn)基金金長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資借：其他他支出貸：銀行行存款/應(yīng)繳稅稅費(fèi)借：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)/無形資資產(chǎn)累計(jì)折舊舊/累計(jì)攤銷銷貸：固定定資產(chǎn)/無形資資產(chǎn)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3、持有投資資期間獲獲利-取得利息息、利潤(rùn)潤(rùn)的賬務(wù)務(wù)處理借：銀行行存款貸：其他他收入投資收益益4、處置投資資-轉(zhuǎn)讓或收收回投資資的賬務(wù)務(wù)處理出售或到到期收回回短期國(guó)國(guó)債：借：銀行行存款（其他收收入投資收收益）貸：短期期投資（其他收收

23、入投資收益益）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET轉(zhuǎn)讓或到到期收回回長(zhǎng)期債債權(quán)投資資：借：銀行行存款（其他收收入投資收益益）貸：長(zhǎng)期期投資（其他收收入投資收益益）借：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期期投資貸：事業(yè)業(yè)基金 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期期股權(quán)投資：借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：長(zhǎng)期期投資借：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期期投資貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)讓

24、凈收收入處理理：參照照存貨（通過待處置資資產(chǎn)損溢溢并最終注注銷）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資發(fā)發(fā)生損失失因被投資資單位破破產(chǎn)清算算等原因因，有確確鑿證據(jù)據(jù)表明長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資發(fā)發(fā)生損失失，按規(guī)規(guī)定報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后予以核核銷。將待核銷銷長(zhǎng)期股股權(quán)投資資轉(zhuǎn)入待待處置資資產(chǎn)時(shí)借：待處置資資產(chǎn)損溢溢（投資賬面面余額）貸長(zhǎng)期投資資-長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核核銷時(shí)借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金金長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資貸：待處置資資產(chǎn)損溢溢Evaluation Warning : T

25、he document was created with Spire.Presentation for .NET舉例：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資某事業(yè)單單位于20111年年初初以一項(xiàng)設(shè)設(shè)備對(duì)甲甲單位進(jìn)進(jìn)行投資資，該設(shè)設(shè)備的原原值為1100萬萬元，已已計(jì)提折折舊100萬元，經(jīng)評(píng)估估，其價(jià)價(jià)值800萬元（假設(shè)以以存款支支付評(píng)估估費(fèi)用22萬元，支付運(yùn)運(yùn)輸設(shè)備備等有關(guān)關(guān)費(fèi)用11萬元）；20122年2月月初甲單位宣宣告分派派現(xiàn)金股股利500萬元（假設(shè)本本單位根根據(jù)持股股比例應(yīng)應(yīng)得4萬萬元），并于20天后后收到應(yīng)得得的現(xiàn)金金股利。假設(shè)20133年3月月31日日該事業(yè)單單位將持持有的股股權(quán)投資資轉(zhuǎn)讓給給另一家家單位，

26、轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)為700萬元，轉(zhuǎn)讓過過程中發(fā)發(fā)生過戶戶費(fèi)、傭傭金等共共計(jì)5萬萬元。該事業(yè)單單位如何何選擇在正確的的時(shí)間點(diǎn)點(diǎn)做出怎怎樣全面面正確的的會(huì)計(jì)處處理？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET強(qiáng)調(diào)-1：投資的的政策性性事業(yè)單位位財(cái)務(wù)規(guī)規(guī)則規(guī)定定：事業(yè)業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制制對(duì)外投投資。在保證證單位正正常運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和事業(yè)業(yè)發(fā)展的的前提下下，按照照國(guó)家有有關(guān)規(guī)定定可以對(duì)外外投資的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)履行相關(guān)關(guān)審批程程序。事業(yè)單單位不得使用用財(cái)政撥款款及其結(jié)結(jié)余進(jìn)行行對(duì)外投投資，不得從事事股票、期期貨、

27、基基金、企企業(yè)債券券等投資資，國(guó)家家另有規(guī)規(guī)定的除除外。短期投資資主要是國(guó)國(guó)債投資資 。事業(yè)單位位以非貨幣性性資產(chǎn)對(duì)對(duì)外投資資的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照國(guó)國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估估，合理確確定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET強(qiáng)調(diào)-2：”其他他收入-投資收益益“的構(gòu)構(gòu)成：投資持有期間間的獲利：無論是是長(zhǎng)、短期投資資，不管管是利息息還是利利潤(rùn)，包括股股權(quán)投資資與債權(quán)權(quán)投資，一律計(jì)入入“其他收入入-投資收益益”；短期投資資處置損益益；長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資處置（轉(zhuǎn)讓或或到期收收回）

28、損益。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（五）固固定資產(chǎn)產(chǎn)新舊主要要變化：1、固定定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)提高2、固定定基金非流動(dòng)資資產(chǎn)基金金固定定資產(chǎn)3、引入入折舊4、明確確后續(xù)支支出的會(huì)會(huì)計(jì)處理理5、盤盈盈固定資資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)變化重置完全全價(jià)值按同類或或類似資資產(chǎn)市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格確確定的價(jià)價(jià)值/名名義金額額Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET附：固定資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)（事事業(yè)

29、單位位財(cái)務(wù)規(guī)規(guī)則）（1）固定資產(chǎn)產(chǎn)是指使使用期限超過過一年，（2）單位價(jià)值值在10000元以上（其其中：專專用設(shè)備備單位價(jià)價(jià)值在15000元以上上），（3）在使用過過程中基基本保持原有有物質(zhì)形形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值值雖未達(dá)達(dá)到規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用用時(shí)間在一一年以上上的大批批同類物物資（圖書、檔案），作為固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET重點(diǎn)關(guān)注注：1、固定定資產(chǎn)的的分類、范圍（見財(cái)務(wù)規(guī)則則或會(huì)計(jì)計(jì)制度）（1）房屋及構(gòu)構(gòu)筑物；（2）專用設(shè)備備；（3）通用設(shè)備備

30、；（4）文物和陳陳列品；（5）圖書、檔檔案；（6）家具、用用具、裝裝具及動(dòng)動(dòng)植物。事業(yè)單位位的固定定資產(chǎn)明明細(xì)目錄錄由國(guó)務(wù)務(wù)院主管管部門制制定，報(bào)報(bào)國(guó)務(wù)院院財(cái)政部部門備案案。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、固定定資產(chǎn)的的取得購(gòu)進(jìn)一般般賬務(wù)處處理借：固定定資產(chǎn)貸：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支支出/專專用基金金-修購(gòu)基金金貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入/零零余額賬賬戶用款款額度銀行存款款等Evaluation Warning : The document wa

31、s created with Spire.Presentation for .NET購(gòu)入需要要安裝的的固定資資產(chǎn)借：在建建工程貸：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支支出/專專用基金金貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入/零零余額賬賬戶用款款額度等等借：固定定資產(chǎn)貸：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)借：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程貸：在建建工程Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET購(gòu)入固定定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證證金的處處理借：固定定資產(chǎn)/在建工工程貸：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金取得全款款發(fā)票（含

32、質(zhì)保金金）(權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制可靠靠性）借：事業(yè)業(yè)支出等等貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入等其他應(yīng)付付款/長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付付款取得發(fā)票票金額不不含質(zhì)保保金借：事業(yè)業(yè)支出等等貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入等借：其他他應(yīng)付款款/長(zhǎng)期期應(yīng)付款款或事業(yè)支出出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET改擴(kuò)建/修繕后后的固定定資產(chǎn)成成本新成本=原賬面面價(jià)值+改擴(kuò)建建/修繕繕支出-拆除部部分賬面面價(jià)值（1）固固定資產(chǎn)產(chǎn)（賬面價(jià)值值）在建工程程（2）調(diào)調(diào)整非流動(dòng)資資產(chǎn)基金金完工交付付使用時(shí)時(shí)，反方方向調(diào)整整以上

33、兩兩部分Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET融資租入入/跨年年度分期期付款購(gòu)購(gòu)入固定定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)產(chǎn)/在建工程程（1000%）貸：長(zhǎng)期期應(yīng)付款款非流動(dòng)資資產(chǎn)基金金-固定資產(chǎn)產(chǎn)/在建工程程%【其成本按照租賃協(xié)議議或者合合同確定定的租賃賃價(jià)款、相關(guān)稅稅費(fèi)以及及交付使用用前所發(fā)生的可歸屬屬于該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、途中中保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、安裝裝調(diào)試費(fèi)費(fèi)等確定定?！拷瑁菏聵I(yè)業(yè)支出等等相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)發(fā)生貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入等借：事業(yè)業(yè)支出等等定期支支付租金金貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入等借：長(zhǎng)期期應(yīng)付

34、款款定期支支付租金金貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金金-固定資產(chǎn)產(chǎn)%Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET固定資產(chǎn)產(chǎn)取得值值得關(guān)注注1：購(gòu)建固定定資產(chǎn)支支付的專門借款款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入入固定資資產(chǎn)成本本嗎?關(guān)鍵取決決于專門借款款利息的發(fā)生時(shí)時(shí)點(diǎn)-交交付使用用前？后后？-如果果在工程程項(xiàng)目完完工交付使用用前支付的-資本化化，同時(shí)時(shí)記入“其他支支出”；交付使用用后支付的，只需記記入“其其他支出出”。借：在建建工程貸：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金-在建工工程借：其他他支出貸：銀行存款款Evaluation W

35、arning : The document was created with Spire.Presentation for .NET固定資產(chǎn)產(chǎn)取得值值得關(guān)注注2：應(yīng)用軟件件構(gòu)成固定定資產(chǎn)嗎嗎？關(guān)鍵取決決于應(yīng)用用軟件是是否是構(gòu)構(gòu)成相關(guān)關(guān)硬件不不可缺少少的組成成部分-如如果應(yīng)用軟件件是其構(gòu)成相關(guān)硬件件不可缺缺少的組組成部分分，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將該軟軟件價(jià)值值包括在在所屬硬硬件價(jià)值值中，一一并作為為固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行核算算-如如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件件不可缺缺少的組組成部分分，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將該軟軟件作為為無形資產(chǎn)產(chǎn)核算。Evaluation Warning : The document was created with S

36、pire.Presentation for .NET3、固定定資產(chǎn)折折舊折舊資產(chǎn)產(chǎn)范圍文物和陳陳列品、動(dòng)植物物、圖書書和檔案案、名義義金額計(jì)計(jì)量的資產(chǎn)除外外折舊年限限根據(jù)性質(zhì)質(zhì)和實(shí)際際使用情情況合理理確定折舊方法法年限平均均法或工工作量法法不考慮預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET折舊政策策按月提取取，當(dāng)月增增加的從從下月起起提，當(dāng)當(dāng)月減少少的從下下月起不不提提足折舊舊后可以以繼續(xù)使使用的，應(yīng)當(dāng)繼繼續(xù)使用用，規(guī)范范管理融資租入入固定資資產(chǎn)：采采用與自自有資產(chǎn)產(chǎn)一

37、致的的政策計(jì)計(jì)提折舊舊發(fā)生后續(xù)續(xù)支出延延長(zhǎng)使用用年限的的，重新新計(jì)算折折舊額Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（五）固固定資產(chǎn)產(chǎn)3、固定定資產(chǎn)折折舊（虛提)預(yù)預(yù)算編制制、績(jī)效效考核賬務(wù)處理理借：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)貸：累計(jì)計(jì)折舊Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（五）固固定資產(chǎn)產(chǎn)4、后續(xù)續(xù)支出列支并資資本化增加使用用效能/延長(zhǎng)使使用年限限一般為改

38、改擴(kuò)建、修繕支支出列支但不不資本化化-事業(yè)支出出、經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出維護(hù)正常常使用一般為日日常修理理支出Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET5.固定資產(chǎn)產(chǎn)的處置置（3個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)）“待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值）累計(jì)折舊舊貸：固定定資產(chǎn)借：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值）借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置凈凈收入）貸：銀行行存款等等借：銀行行存款等等貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置凈凈收入）借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置凈凈收入）貸：

39、應(yīng)繳繳國(guó)庫(kù)款款等Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（六）在在建工程程關(guān)注：在建轉(zhuǎn)固固產(chǎn)時(shí)點(diǎn)點(diǎn)：工程程完工交交付使用用時(shí)【竣工決算算？達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)？】借款利息息（前：工程成本本；后：其他支出出）關(guān)于基建建并賬-在“在建建工程”科目下下設(shè)置“基建工程程”明細(xì)科科目-至少按月月根據(jù)基建建賬中相相關(guān)科目目的發(fā)生生額，在在“大賬賬”中按按新制度度進(jìn)行處處理-涉及兩個(gè)個(gè)時(shí)點(diǎn)的的并賬：20122年122月311日原基建賬賬中相關(guān)關(guān)科目余余額并入入新賬時(shí)時(shí)，執(zhí)行新制制度后Eva

40、luation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（七）無無形資產(chǎn)產(chǎn)新舊主要要變化：1、無形形資產(chǎn)攤攤銷單設(shè)設(shè)備抵科科目核算算2、不再再區(qū)分是是否內(nèi)部部成本核核算3、明確確后續(xù)支支出的會(huì)會(huì)計(jì)處理理軟件是否否屬于無無形資產(chǎn)產(chǎn)？是否構(gòu)構(gòu)成硬件件Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（七）無無形資產(chǎn)產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注注：1、無形形資產(chǎn)的的取得（3種）購(gòu)進(jìn)（實(shí)際成成本）成本=購(gòu)買價(jià)+稅費(fèi)+達(dá)到預(yù)

41、定定用途所發(fā)生其其他支出出委托軟件件公司開開發(fā)軟件件視同外購(gòu)購(gòu)借：事業(yè)業(yè)支出等等貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入等借：無形形資產(chǎn)貸：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金無形資資產(chǎn)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET自行開發(fā)發(fā)并按法律律程序取取得成本為依依法取得得時(shí)發(fā)生生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律律師費(fèi)等等費(fèi)用依法取得得前發(fā)生生的研究開發(fā)發(fā)支出計(jì)入發(fā)生生當(dāng)期支出出-事業(yè)支支出接受捐贈(zèng)贈(zèng)、無償償調(diào)入的的無形資資產(chǎn)成本本Evaluation Warning : The document was created with

42、Spire.Presentation for .NET2、無形形資產(chǎn)攤攤銷攤銷資產(chǎn)產(chǎn)范圍名義金額額計(jì)量資資產(chǎn)除外外攤銷年限限法律有效效年限合同/申請(qǐng)書書受益年年限不不少于110年攤銷方法法年限平均均法攤銷政策策自取得當(dāng)當(dāng)月起，按月攤攤銷發(fā)生后續(xù)續(xù)支出增增加無形形資產(chǎn)成成本的，重新計(jì)計(jì)算攤銷銷額Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（七）無無形資產(chǎn)產(chǎn)2、無形形資產(chǎn)攤攤銷（虛提）賬務(wù)處理理借：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金無形形資產(chǎn)貸：累計(jì)計(jì)攤銷Evaluation Warning : The

43、 document was created with Spire.Presentation for .NET（七）無無形資產(chǎn)產(chǎn)3、后續(xù)續(xù)支出列支并資資本化增加使用用效能如對(duì)軟件件進(jìn)行升升級(jí)改造造或擴(kuò)展展其功能能列支但不不資本化化-事業(yè)支出出（等）維護(hù)正常常使用如對(duì)軟件件進(jìn)行漏漏洞修補(bǔ)補(bǔ)、技術(shù)術(shù)維護(hù)4、無形形資產(chǎn)的的處置通過“待待處置資資產(chǎn)損溢溢”Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、負(fù)債債新舊主要要變化1、原借借入款項(xiàng)項(xiàng)區(qū)分長(zhǎng)短短期2、應(yīng)付付票據(jù)到到期無力力支付轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“短短

44、期借款款”3、應(yīng)付付賬款不再限定定內(nèi)部成成本核算算單位4、明確確長(zhǎng)期借借款利息息的處理理_收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制5、增加“長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款”Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET6、“應(yīng)付職工工薪酬”核算內(nèi)內(nèi)容：原來三個(gè)個(gè)工資類類應(yīng)付-基本工資資、績(jī)效效工資、國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定的津貼貼補(bǔ)貼社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)住房公積積金（1）計(jì)算薪酬酬：借：事事業(yè)支出出等貸：應(yīng)付付職工薪薪酬（2）支付薪酬酬：借：應(yīng)付付職工薪薪酬貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入等代扣稅金金：借：應(yīng)付職職工薪酬酬貸：應(yīng)繳繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人人所得稅稅（

45、3）繳納社保保公積金金：借：應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入等Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET應(yīng)付職工工薪酬明明細(xì)核算算：應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)國(guó)家有有關(guān)規(guī)定定按照：（1）“工資（離退休休費(fèi)）”（2）“地方（部門）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼”（3）“其他個(gè)個(gè)人收入入”（4）“社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)”（5）“住房公公積金”等進(jìn)行。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET新舊主要要變化7、應(yīng)繳繳

46、稅費(fèi)印花稅不不通過本本科目應(yīng)繳增值值稅一般納稅稅人設(shè)置置：進(jìn)項(xiàng)稅額額、已交交稅金、銷項(xiàng)稅稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出等專欄?！斑M(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出”：購(gòu)進(jìn)的非非自用材材料發(fā)生生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐捐贈(zèng)、無無償調(diào)出出等稅法法規(guī)定不不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的情情況“銷項(xiàng)稅稅額”：經(jīng)營(yíng)收收入、事事業(yè)收入入Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（五）收收入Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation fo

47、r .NET（1）財(cái)政補(bǔ)助助收入：從同級(jí)財(cái)政政部門取得的各各類財(cái)政政撥款。（2）事業(yè)收入入：開展專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活活動(dòng)及其其輔助活活動(dòng)取得得的收入入。（3）上級(jí)補(bǔ)助助收入：從主管部門門和上級(jí)單位位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入入。（4）附屬單位位上繳收收入：事業(yè)單位位附屬獨(dú)獨(dú)立核算算單位按按照有關(guān)關(guān)規(guī)定上上繳的收收入。（5）經(jīng)營(yíng)收入入：事業(yè)單位位在專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活活動(dòng)及其其輔助活活動(dòng)之外外開展非獨(dú)立核核算經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)取得的收收入。（6）其他收入入Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（一）財(cái)財(cái)政補(bǔ)助

48、助收入重點(diǎn)關(guān)注注：1、核算算范圍變變化同級(jí)財(cái)政政部門取得得的各類財(cái)政撥款款-避免實(shí)務(wù)中同級(jí)與非非同級(jí)財(cái)財(cái)政部門門撥款混淆問題題Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（一）財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入2、明細(xì)細(xì)核算要要求“基本支支出”和和“項(xiàng)目目支出”政府收支支分類科科目中支支出功能能分類“基本支出出”：“人人員經(jīng)費(fèi)費(fèi)”、“日常公公用經(jīng)費(fèi)費(fèi)”“項(xiàng)目支出出”：具體體項(xiàng)目3、期末轉(zhuǎn)入入“財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”Evaluation Warning : The document was created

49、with Spire.Presentation for .NET3、明細(xì)細(xì)核算要要求支出功功能財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出項(xiàng)目支出人員支出日常公用支出具體項(xiàng)目Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）事事業(yè)收入入重點(diǎn)關(guān)注注：從事專業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)及其其輔助活動(dòng)動(dòng)取得的收收入1、專項(xiàng)資金金收入明細(xì)細(xì)核算2、采用用財(cái)政專戶戶返還方方式管理理的事業(yè)收收入3、期末末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金金收入：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資資金收入：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余余”-明細(xì)核算算：按照事業(yè)業(yè)收入類類別、項(xiàng)項(xiàng)目、政

50、府收收支分類類科目中“支支出功能能分類”相關(guān)科科目等進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。事業(yè)收收入中如如有專項(xiàng)項(xiàng)資金收收入，還還應(yīng)按具具體項(xiàng)目目進(jìn)行明明細(xì)核算算。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三）上上級(jí)補(bǔ)助助收入、附屬單單位上繳繳收入重點(diǎn)關(guān)注注：核算范圍圍：（11）從主管部門門和上級(jí)單位位取得的非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入；（2）附屬的獨(dú)立核算算單位按有關(guān)規(guī)規(guī)定上繳繳的收入入1、專項(xiàng)資金金收入明細(xì)細(xì)核算2、附屬屬獨(dú)立核核算單位位（獨(dú)立法法人、核核算）3、期末末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金金收入：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)

51、補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資資金收入：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余余”Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET明細(xì)核算算上級(jí)補(bǔ)助助收入：按照發(fā)放放補(bǔ)助單單位、補(bǔ)補(bǔ)助項(xiàng)目目、政政府收支支分類科科目中中“支出出功能分分類”相相關(guān)科目目等進(jìn)行行明細(xì)核核算。上上級(jí)補(bǔ)助助收入中中如有專專項(xiàng)資金金收入，還應(yīng)按按具體項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核核算。附屬單位位上繳收收入：按照附屬屬單位、繳款項(xiàng)項(xiàng)目、政府收收支分類類科目中“支支出功能能分類”相關(guān)科科目等進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。附屬單單位上繳繳收入中中如有專專項(xiàng)資金金收入，還應(yīng)按按

52、具體項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核核算。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（四）經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入入重點(diǎn)關(guān)注注：在專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)及其輔輔助活動(dòng)動(dòng)之外開展非獨(dú)獨(dú)立核算算經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)取得得的收入入1、與事事業(yè)收入入的劃分分2、權(quán)責(zé)責(zé)制確認(rèn)認(rèn)3、期末末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)余”Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET權(quán)責(zé)制確確認(rèn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入時(shí)時(shí)，按照照確定的的收入金金額，借：銀行存款款應(yīng)收賬

53、款款應(yīng)收票據(jù)據(jù)等貸：經(jīng)營(yíng)收收入Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（五）其其他收入入重點(diǎn)關(guān)注注：1、核算算范圍投資收益益、銀行行存款利利息收入入、租金金收入？、捐贈(zèng)收收入（流動(dòng)資資產(chǎn)）、現(xiàn)金/存貨盤盤盈收入入、收回回已核銷銷應(yīng)收及及預(yù)付款款項(xiàng)、無無法支付付的應(yīng)付付及預(yù)收收款項(xiàng)等等2、單設(shè)設(shè)“投資資收益”明細(xì)科科目3、專項(xiàng)資金金收入明明細(xì)核算算4、期末末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金金收入：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資資金收入：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余余”Evaluation Warning :

54、 The document was created with Spire.Presentation for .NET關(guān)注:收收入形成成的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)或結(jié)余余（1）財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)：財(cái)政補(bǔ)助助收入（2）非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)：上級(jí)補(bǔ)助助收入、附屬單單位上繳繳收入、事業(yè)收收入、其其他收入入-專項(xiàng)資金金（3）事業(yè)結(jié)余余：上級(jí)補(bǔ)助助收入、附屬單單位上繳繳收入、事業(yè)收收入、其其他收入入-非專項(xiàng)資資金（4）經(jīng)營(yíng)結(jié)余余：經(jīng)營(yíng)收入Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（六）支支出Evaluation Wa

55、rning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（1）事業(yè)支出出：開展專業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)及及其輔助助活動(dòng)發(fā)生的的基本支出出和項(xiàng)目目支出。（2）上繳上級(jí)級(jí)支出：按照財(cái)財(cái)政部門門和主管管部門的的規(guī)定上上繳上級(jí)級(jí)單位的的支出。（3）對(duì)附屬單單位補(bǔ)助助支出：用財(cái)政政補(bǔ)助收收入之外外的收入入對(duì)附屬屬單位補(bǔ)補(bǔ)助發(fā)生生的支出出。（4）經(jīng)營(yíng)支出出：在專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活活動(dòng)及其其輔助活活動(dòng)之外外開展非非獨(dú)立核核算經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)發(fā)生的支支出。（5）其他支出出Evaluation Warning : The document was create

56、d with Spire.Presentation for .NET（一）事事業(yè)支出出重點(diǎn)關(guān)注注：1、核算算范圍2、強(qiáng)化化明細(xì)核核算“基本支支出”和和“項(xiàng)目目支出”“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助支出出”、“非財(cái)政政專項(xiàng)資資金支出出”、“其他資資金支出出”政府支出出功能、經(jīng)濟(jì)分分類“項(xiàng)目支支出”：具體項(xiàng)項(xiàng)目Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.明細(xì)細(xì)核算事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出其他資金支出基本支出項(xiàng)目支出事業(yè)支出基本支出項(xiàng)目支出 財(cái)政補(bǔ)助支出其他資金支出財(cái)政補(bǔ)助支出非財(cái)政專項(xiàng)資金

57、支出其他資金支出Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3、賬務(wù)務(wù)處理借：事業(yè)業(yè)支出貸：應(yīng)付付職工薪薪酬/存存貨/銀銀行存款款等4、期末末結(jié)轉(zhuǎn)-形成結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)或結(jié)余余本科目（財(cái)政補(bǔ)助助支出）：轉(zhuǎn)入入“財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)”本科目（非財(cái)政專專項(xiàng)資金金支出）：轉(zhuǎn)入入“非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”本科目（其他資金金支出）：轉(zhuǎn)入入“事業(yè)結(jié)余余”Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）上

58、上繳上級(jí)級(jí)支出、對(duì)附屬屬單位補(bǔ)補(bǔ)助支出出重點(diǎn)關(guān)注注：非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助性質(zhì)附屬單位位期末轉(zhuǎn)入入“事業(yè)業(yè)結(jié)余”Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三）經(jīng)經(jīng)營(yíng)支出出：新舊主要要變化：包括經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)相相關(guān)“銷售稅稅金”重點(diǎn)關(guān)注注：1、非獨(dú)獨(dú)立核算算經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)支出出【專業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)及及其輔助助活動(dòng)之之外開展展非獨(dú)立核核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)發(fā)生的的支出?！?、應(yīng)與與經(jīng)營(yíng)收收入配比比、正確確歸集3、期末末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)余”Evaluation Warning : The document was c

59、reated with Spire.Presentation for .NET與經(jīng)營(yíng)收收入配比比、正確確歸集借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出貸：應(yīng)付職工工薪酬存貨應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)（等）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（四）其其他支出出重點(diǎn)關(guān)注注：1、核算算范圍：利息支出出、捐贈(zèng)贈(zèng)現(xiàn)金/存貨支支出（流動(dòng)資資產(chǎn)）、現(xiàn)金盤盤虧損失失、資產(chǎn)產(chǎn)（應(yīng)收收預(yù)付款款/存貨貨）處置置損失、接受捐捐贈(zèng)/調(diào)調(diào)入非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的的稅費(fèi)支支出等2、專項(xiàng)項(xiàng)資金支支出明細(xì)細(xì)核算3、期末末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金金支出：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政

60、補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資資金支出：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余余”Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET關(guān)注：支出形成的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)結(jié)余（1）財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)：事業(yè)支出出-財(cái)政補(bǔ)助助支出（2）非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)：事業(yè)支出出-非財(cái)政專專項(xiàng)資金金支出、其他支出出-專項(xiàng)資金金（3）事業(yè)結(jié)余余：事業(yè)支出出-其他資金金支出、上繳上級(jí)級(jí)支出、對(duì)附屬屬單位補(bǔ)補(bǔ)助支出出、其他支支出-非專項(xiàng)資資金（4）經(jīng)營(yíng)結(jié)余余：經(jīng)營(yíng)支出出Evaluation Warning : The document was created